FDA审计注意事项和技巧

项目审计的重点及注意事项

项目审计的重点及注意事项受合同部的委托，在这次办的合同管理培训班中，主要和大家一起研讨一下合同管理与审计的联系：一、审计及合同的有关概念：（一）合同的定义及其基本内容什么是合同：根据《合同法》第一章第二条：合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。（注：现在我们签订的大多数合同中，平等主体只能是书面用语了，是一种合同用语形式了，现实中已经很难做到平等了，我们的合同权力因相关原因不能充分行使，例如业主违约考虑到市场的问题不敢与之硬碰硬；有时还考虑到与地方政府的关系，也不能诉诸与法律手段，例如洛阳牡丹桥工程款的至今未支付问题；分包方签订了合同后因达不到相应的利益不履行合同或瑕疵履行，只施工有利益的部分，例如在存在不平衡报价的情况下只施工开挖、不施工衬砌，此例同二中的（三））。合同的基本内容：根据《合同法》第一章第十二条：合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：1、当事人的名称或者姓名和住所；2、标的；3、数量；4、质量；5、价款或者报酬；6、履行期限、地点和方式；7、违约责任；8、解决争议的方法。施工中的合同种类：在施工中签订的合同主要有：与业主签订的总包合同、与分包方签订的分包合同、与供应商签订的购销合同（如购料、设备等）、租赁合同等，主要是

总包合同与分包合同。（二）有关审计的基本概念什么是审计：为确定经济行为及经济现象的结论和所制定标准（是广义的标准，含法律、法规，行业规范，惯例及内部管理制度、会议纪要等）之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评价，并将结果传达给利害关系人的系统过程。根据不同主体划分的审计类别有三种：政府审计（政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，主要监督检查财政收支及公共资金的收支、运用情况）、内部审计（内部审计是由内部设置的审计部门或人员实施的审计，主要检查本单位的财务收支及经营管理活动）、注册会计师审计。我们此次主要是结合前两类审计对合同管理中应关注的事项或问题进行讨论。（三）二者的联系就是审计对按合同条款二、施工中所签订的合同及管理中存在的一些问题（仅是列举一些，但并不仅限于这些问题）：（一）项目部（工区）对集团公司（或子公司）下发的合同文件或合同范本原文照搬，或不同项目的合同相互复制而不加修改，例如、在起草合同时，只是在合同范本中加上数字，文字表述不切合项目的实际情况；例如、将另一个项目签订过的合同复制过来使用，不按新项目的实际情况对复制件进行修改。（二）、所签订的合同虽然具有一般合同所要求的条款，但缺少规范分包方履约能力的条款，如分包方合同中对分包方资源配置的要求（人员素质的要求、资金的要求、特别是设备的质量标准，如购买日期，已经使用年限，尚可使用年限，发动机的生产日期，发动机号、成新度、合理的估值作价等，这样

审计文书注意事项

文书注意事项一、审计通知书（一）审计通知书的审计范围应与审计实施方案一致。（二）一般项目审计通知书应注意三日前送达，即被审计单位签收通知书比审计日记第一天提前三个工作日以上。（三）审计通知书要根据审计或调查项目的需要来抄送单位或个人，经济责任审计项目的通知书必须抄送被审计的领导干部本人，被审计本人应在送达回证上签字。（四）审计通知书必须按《审计法》规定的职责，依据审计不同种类，写明审计执法的法律依据，不能仅以工作计划或政府工作安排作为审计执法依据。例：1.经济责任审计依据《审计法》第二十五条，2.政府投资的建设项目审计依据《审计法》第二十二条，3.专项审计调查审计依据《审计法》第二十七条，4.授权审计依据《审计法》第二十八条。5.本级各部门审计（预算执行、决算）依据《审计法》第十六条，6.本级政府的审计（同级审）依据《审计法》第十七条，7.金融机构审计依据《审计法》第十八条，8.事业组织审计依据《审计法》第十九条，9.国有企业审计依据《审计法》第二十条，10.社保基金、各种专项资金审计依据《审计法》第二十三条。

（五）审计通知书审计依据原则：1.自行安排的审计项目，可视具体的审计对象，依据《审计法》的相关条款和年度审计项目计划；2.上级指令性计划项目或授权项目，依据《审计法》的相关条款和上级授权文件、工作方案等；3.经济责任审计项目，依据《审计法》第二十五条和组织部门的委托通知。（六）审计通知书的主题词：?审计通知书?，审计调查通知书的主题词：?审计调查通知书?。二、审计实施方案（一）加大审前调查力度，收集审前调查资料，做好审前调查记录。（二）不能以审计工作方案代替审计实施方案，审计实施方案应做到要素齐全、目标明确、重点突出、针对性和操作性强。应根据审前调查情况突出对审计目标有重要影响的审计事项，具体编制实施步骤和方法。按要求审计分工应具体，应体现计划工作时间，有关人员签字审批手续齐全。（三）市局统一组织的项目档案中应包括市局审计工作方案。（四）审计实施方案将作为下一步审计质量考核的重点。（五）参照学习淄博市审计局编写的《审计实施方案审计日记范本》。‘ 三、审计日记

结算审计工作流程及注意事项

结算审计工作流程及注意事项文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]

结算审计工作流程及注意事项一、审计工作流程 1、接受委托 2、签订工程咨询合同（熟悉汇编规定收费依据以及让利额度，对清单计价及定额计价分别说明），在签定合同的第一时间将咨询合同的副本交办公室存档，以便进行网上合同登记，每月指定专人负责上报网上备案项目完成情况及收费完成情况。 3、根据项目类别确定具体的部室及项目负责人，传达委托方意图，确定执业时间，交接图纸及其他相关资料，说明委托方联系人情况,提交咨询合同。 4、收集资料（包括：招标文件、清单、投标控制价、商务及技术投标书、合同及中标通知书、图纸、签证、结算书等）。成果文件：完成建设方委托资料清单。 5、审查报审资料。对照资料交接清单检查所提交的结算资料是否完整合法，施工合同约定的结算方式是否存在不可操作的问题，采用的定额价目表是否明确，是否进行招投标，有无标底，结构是否完整，内容是否合法；设计变更和签证的有效性是否符合合同约定。 6、向委托方提出资料中存在的问题。进一步与委托方沟通，明确委托的要求；接到资料三天之内以书面方式提出所缺资料清单及存在的问题，如果所缺资料或提供的资料不完善对结算时间影响较大，对于时间要求很紧的项目尤其要阐明其重要性并同时申请审核时限应从资料完善后开始；所有向委托方发出的书面文件必须经部门主任确认。

7、列工作计划及时间安排表提交项目负责人，在实际工作中若有变化可调整并及时提交项目负责人，并且应注明延后（提前）理由。成果文件：完成工作计划表 8、初步现场勘察，对现场进行认识勘察成果文件：认识勘察记录表 9、进一步研究已提交的结算资料。尤其研究施工合同、补充协议、招标文件，参照复核表的内容，确定定额种类、工程类别、人工费单价，确定项目的难点、审核重点及审核措施，制订出切实可行的审核实施方案，作出工作计划，重点把握好基础超深、变更签证、材料价格等事项，注意审核时限是否在合同或招标文件中有约定。 10、依据所收集资料进行工程量计算，利用各种有效软件，计算主要工程量，并与报审结算书工程量对比。成果文件：完成工程量计算书 11、详细现场勘察，对现场进行详细勘察及测量成果文件：详细勘察记录表 12、核对工程量及其他内容成果文件：施工单位工程量确认表签字、审计增减内容分析说明及依据 13、出具初步结果。按核对后的工程量套用相关定额出具初步结算书，并对照审核后工程量、复核表进行自审或校核，并作出该工程的主要材料用量指标、单项造价、整体造价的分析；之后再请施工单位预算员对初步预算书核查，对前期核对的工程量进行签字确认，对存在的争议问题提出书面意见。

房地产企业审计注意事项

房地产开发企业的审计注意事项 1、索取五证五证的范围、申请顺序及作用 “五证”包括《建设用地规划许可证》、《建设工程规划许可证》、《开工证》、《国有土地使用证》、《商品房销售许可证》（《商品房预售许可证》）项目最初申办的就是《建设用地规划许可证》，这个证件严格限定土地使用范围、边界和占地面积。第二申办的是《建设工程规划许可证》，此证件限定本规划地块上所建建筑物的功能类别，是属于商用、厂房、住宅、公寓等。第三申办的是《开工许可证》，此证件是申请可以合法施工。第四申办的是《国有土地使用证》，这是开发商花费比较高的一个证件，开发商要向国家交纳相应的国有土地使用金。房屋是否拥有产权，全系此证。一般住宅的国有土地使用年限为70年。最后申办的是《商品房销售许可证》，拥有此证的商品房，是可以合法买卖的商品房。是开发商已经交纳了土地使用金，可以合法买卖的房屋。 2、应重点关注的几个问题及相应的审计取证（一）收入根据《企业会计具体准则-收入》的定义作为判断的基础，同时要考虑房地产的特殊性。房地产开发企业提供的商品是土地或住宅及其他建筑物，房地产开发企业销售商品，特别是住宅，往往采取银行按揭的方式，即购房户仅缴纳所购房款的20%及以上不等，其余房款则由按揭贷款银行提供，购房户根据同银行达成的协议，在以后年度，向银行定期归还贷款本金和利息；一般情况下，在客户已办妥银行按揭并收到按揭款时确认收入，但是根据企业的管理要求不同，现在不少的房地产开发企业在收到首付款时即确认收入，有的尚未办妥按揭手续，而在应收账款科目核算，特别是对于年终促销的房地产公司，年度资产负债表会形成很大一笔应收账款。审计取证：（1）索取商品房预售许可证，看企业已售并确认收入的商品房是否在商品房预售许可证上。（2）索取企业提供的销售清单，与销售部的房屋买卖合同统计表进行对比，抽取一定的样本看是否存在金额差异。（3）抽查部分购房合同，特别是交楼时间的规定及办理房产证、土地使用证的期

审计注意事项

事务所实习生做的事比较简单无非就是发银行函证或者跑函证，抽凭复印（上面会抽好，叫你去翻），贴报告，项目人少的话可能需要做做简单的底稿吧首先态度要端正，人要勤快，上面让你做什么照着做，不懂的一定要问问。做审计程序的过程中可以思考下怎么做比较好，或者为什么要这样做，问问题尽量少问开放性问题，比如我不懂怎么办、XX工作要怎么做等问题，尽量问是不是应该这样做，这样让现场负责人甚至经理能看到你在工作中有思考其次，具体工作的话，比如函证，一定要对清数字，函证内容要完整，比如银行存款外可能有贷款、抵押、票据等信息都需要函（复杂的话一般也不会让实习生做），简单的函证信息就是银行存款金额，一定要对好对账单金额；抽凭的话可以注意下金额、往来单位、附件内容等信息，发现异常第一时间和现场负责人沟通；贴报告的话就是tie数（对数），然后ca数（cast报表数字，比如明细加总等于总金额）。最后，自己工作做完后一定要先自己review一遍，没问题了再交给上面的人review，千万不要做完后就丢上去。就是到被审计单位去做现场审计，项目里其他人都会做底稿，做底稿需要依赖被审计单位的账簿合同等原始材料，所以你的工作基本上就是帮他们找相应的凭证和材料，做一些数据录入，询证函生成等等，再往上就会教你做一点基本的审计底稿，比如说短期借款。一项审计业务的基本流程 1、向企业报送审计投标方案 2、中标后编制审计总体计划 3、按照总体审计计划，所领导（部门）确定项目负责人，委派项目组成员 4、项目负责人编制具体审计计划，确定项目分组和人员，明确具体审计任务，进行外勤审计工作 5、审计人员在项目小组长带领下，按照具体审计底稿操作流程，开展外勤审计工作 6、项目组在外勤现场基本完成审计底稿编制，与审计单位交换审计意见，完成外勤审计工作 7、项目组开展内勤工作，完善审计工作底稿，编制审计报告，交给事务所质检审核 8、事务所质检通过后，编制正式审计报告、专项报告、管理建议书等交给企业 9、项目负责人根据审计业务约定书，收回审计费用，完成审计任务 10、项目组成员与客户单位负责人进行回访、保持联系、延伸发展业务

专项审计报告编制要求

专项审计报告编制要求第一章报告内容专项审计报告应包括以下主要内容：一．说明部分 1．说明委托方名称（被审计企业名称）及委托目的（审计目的）； 2．说明会计责任、审计责任、审计依据。二．企业及项目基本情况 1．企业基本情况，包括：公司名称、注册日期、营业执照颁发机构、注册号码、注册资本，法定代表人、公司住所，经营范围。 2．简述项目情况。三．基金项目合同及相关规定 1．项目申报时间、项目名称、合同签订时间、立项代码、取得创新基金资助金额及资助方式。 2．项目投资总额。 3．创新基金用途。 4．项目合同规定的各项经济指标情况。四．合同执行期间项目各项经济指标完成情况 1．资金到位情况 2．资金支出情况 3．项目各项经济指标完成情况（1）项目实现销售收入情况（按年度分列）（2）项目成本情况（3）项目缴纳税金情况

（4）项目应承担的期间费用（5）项目实现利润五．报告附注 1、会计政策注释。 2、企业适用税种及税率。 3．主要财务指标注释。第二章注意事项一．关于审计依据：在说明段中应明确《科技型中小企业技术创新基金*******项目合同》作为审计依据。二．关于投资总额：应详细报告投资情况，包括已完成部分，计划新增部分，新增部分中创新基金资助部分。三．关于资金支出情况：应按固定资产投入、开发费用投入、流动资金投入三类分别列示。四．关于项目收入确认：不仅应包括项目产品本身的销售收入，还包括通过服务、出租、培训等方式实现的收入也应计入项目收入。五．关于时间一致性问题：审计报告应注意保持时间上的一致性。考核期为创新基金合同规定之日起截止到审计当月的前一月。六．关于项目累计收入：累计收入是从创新基金合同规定之日起截止到审计当月的前一月，基金项目实现的总收入。七．关于项目年度收入：年度收入是截止到审计当月，前12个月内基金项目实现的收入。八．关于项目应承担的期间费用：期间费用应按照项目实现的收入与同期企业总收入的比例进行分摊。

IPO审计注意事项

一、项目前期计划 1.了解行业背景。由于项目计划等原因，很多IPO项目的注册会计师很难一开始就熟悉其行业及业务对象特征。因此，笔者认为在前期调查中，应当分两方面进行。一是对行业及企业的整体了解，主要渠道有网络以及一些专业书刊，特别是对于同行业中已预披露或者已上市的公司，要了解客户行业竞争情况和技术特点及其对财务状况的影响：二是利用项目组人员调查的财务数据情况，初步了解及分析企业的财务状况。 2.评价风险因素。（1）客户财务报表对外口径差别风险，应当要求IPO承办律师到工商局调阅查询客户工商登记注册资料，到税务机关调阅查询纳税申报资料。到银行调阅查询贷款申请资料，并就相关资料与企业提供给项目组的尽职调查资料进行比对，主要考虑企业有可能存在对外报送不同财务报表及验资报告的情况，尽早了解其对外报告的差异以及具体原因。（2）资产产权风险。应当关注账上无形资产、固定资产的所有权证办理情况，该项目的核查也是律师核查的重点，有些资产可能未办理或者无法办理产权，有些资产所有权可能存在潜在纠纷，应考虑这些因素对资产是否构成实质性影响。（3）其他方面。如内部控制、对外投资构成、股本结构、缴税情况、成本项目、关联方交易等。内控方面应当关注企业的基本授权审批制度。尤其该关注凭证后附的相关审批手续是否完整。特别强调的是，对于一个IPO项目，实际上不存在非标准意见的审计报告，因为一旦涉及到非标准意见的审计报告时，就意味着这个项目的谈判失败，笔者认为注册会计师在尽职调查后，应当就相关的风险因素进行恰当的评估，并且就涉及到可能选用的审计程序以及总体时间进度与相关各方进行必要的沟通，同时提请项目承接合伙人注意，否则投入大量物力及人力后，发现各方很难在某些方面达成共识时，可能已给各方造成不同程度的影响。二、审计过程控制（一）审计程序的选择及底稿的要求 1.总体分析。对于申报财务报表，当拿到报表未审数或完成审计初稿时，应关注各期、各个报表项目的结构、比例等方面的比较，同时对相关项目的变动做出充分且恰当的说明。以避免对一些重要科目的审计程序有遗漏。 2.现金流量表与资产负债表及损益表之间的勾稽核对。现金流量也是各方关注重点，因此在复核（或者代编现金流量表时，尽可能做出调整分录，以清晰反映三张表之间的勾稽关系。 3.内控审核。与正常年报审计相比，IPO项目的内控审核可选择的资料较多，因为在这个过程中。会有律师的专项核查意见以及券商的工作底稿供参考。可以一开始就与企业约定，提供给律师及券商的除专项资料外，其余均额外复印一份给注册会计师，很多资料均可以作为内控审核的直接或者间接依据，如员工劳动关系核查等，可以作为薪资循环测试的底稿。 4.重大合同的摘录。通常情况下，在审计中可以合理计划一至两名助理人员，完成对重大采购、以及融资、投资合同的摘录工作，项目负责人可以根据企业的特点，设计不同的栏次来摘录，对相关资料做好索引，并将摘录的合同条款与相关科目的测试相结合。（二）审计中存在一些问题的处理 1.涉税事项的调整。收入或者成本方面的调整在审计过程中必然会引起税金的调整。（1）所得税的影响。当审计调整涉及到企业以前年度所得税时，对原始报表与申报表的差异进行列报。在发现相关差异的当期进行调整，并补征人库，具体作法是在税务部门允许的情况下，企业作为自查调整，在以后年度完税入库，不过这种做法的风险是，监管部门可能认为补税引起的规范经营效果需要进一步观察，通常要求企业规范运营一年后再申报。（2）增值税的影响。一些收入或者存货的调整项目会涉及到增值税的调整，实务操作中存在两种观点。一种观点是调整增值税，因为考虑到附加税直接影响损益，而且相关金额可能较大：另一种观点是不调整增值税，实际上一些收入或者存货项目的调整对增值税及相关附加税的影响都是时间性差异，因此没有必要调整。笔者认为，除非是金额特别重大，否则没有必要

工程审计注意事项

工程审计注意事项 1、虚报工作量。认真核对工作量可以避免； 2、重复报量，重复报洽商。同一变更内容往往会有两份以上的洽商变更； 3、曲解合同条款； 4、含糊洽商部位。有一个施工单位上报预算，曾利用洽商含糊不清的部位及建设单位结算人员不熟悉工地及工作态度的不认真，通过一份洽商偶多要了600多万元； 5、涂改洽商内容； 6、变换定额编号； 7、对于人工费取费的工程，更改定额人工费含量达到工程造价的加大； 8、更改预算软件自动计算的工作量，如高层建筑超高费等； 9、虚增工作项目； 10、不光明的手段。意见及观点： 1、做为施工方结算时多报的情况是环境造成的，因为总要给审核方留有一定的审核余地。实事求是的报也会被审掉一部分的。 2、说的情况也是存在的，但究其原因，也是各为其主、各尽其责而亦。但只要不违背定额规定、文件精神，双方都能过得去就达到最高境界了，这也是我们做造价人员所追求的最终目标。

3、每个问题都要辩证地去看,买卖不同.但是施工方往往处于弱势哟 4、还是要讲究公平公正！审查工程预结算的技巧编制工程预结算是一项资料多、分析计算量较繁重的工作，有许多政策性和技术性的问题，因此对造价咨询报告的复核审查也是一项技术性、政策性、经济性强的工作。审查的主要内容主要是工程量计算和预算单价套用是否正确、各项费用标准是否符合现行规定等。如果做好审查前的准备工作和采取合适的审查方法、技巧，那么审查工程预结算就可能取得事半功倍的效果。（一）做好审查前的准备工作 1、熟悉施工图纸。施工图是编审预结算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。 2、了解预结算包括的范围。根据预结算编制说明，了解预结算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。 3、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。（二）审查工程预结算的技巧。为实现工程预结算的快速审查，就要按照从粗到细、对比分析、查找误差、简化审查的原则，对编制的预结算采用对比，逐项筛选和利用统筹法原理迅速匡算等技巧、方法，使审查工作达到事半功倍的实效。

审计报告要求

第一部分： 1、项目的概况介绍 2、参建的单位介绍 3、参建的设计、施工、监理、建设单位投入的技术力量介绍、包括技术人员、工程师、高级工程师的投入 4、施工过程的管理介绍、比如进度、质量、安全、验收、进度款支付、合同履行情况。 5、详细介绍整个工程质量控制中设计、施工过程采取了那些措施。建设单位在控制质量起了什么作用。第二部分 1、质量事故发生的原因，以及发生的因素，包括人为因素、自然灾害因素，台风雨季等等。 2、事故发生之后现场采取了什么措施。 3、介入质量事故调查、工程审计的时间、目的的概要阐述 4、审计过程查看的资料、询问记录、以及当事人阐述的纪要汇报。以及资料的完善情况，施工顺序按照国家的技术要求进行操作与否。 5、对事故的情况进行分析： 5.1、设计图纸的重点： 5.1.1、设计方案的采用，建设单位是否是选择具备边坡支护设计资质的设计单位。 5.1.2、施工前期设计单位是否现场实际调查情况，勘查现场，依据实际情况情况来分析边坡方案的比选。 5.1.3、设计的方案是否按照国家规范进行设计，通过地质报告提供的数据计算受力，包括边坡的滑移、侧压力、破裂面、抗倾覆计算等等。 5.1.4、设计的方案是否进行相关的论证。例如南宁市的基坑的边坡支护方案是在南宁市建委的组织下通过相关的专家论证后方可实施。 5.2、施工过程的注意事项 5.2.1、施工前施工、监理单位是否对设计图纸的方案可行与否，应提出相关的合理建议。对有经验、技术力量雄厚的单位，比对图纸就可以发现相关的问题。 5.2.3、施工前是否充分认识回填土的边坡对工程的损害性、和破坏性。 5.2.4、对垮塌的挡墙施工过程的质量控制详细说明，采取了什么措施。 5.3、建设单位的注意事项 5.3.1、依据设计单位的边坡支护方案以及国家规范，结合我们的边坡高度的。按照国家要求是需要有特定资质（支护施工的资质）要求的施工单位进行施工。现场的施工单位是否具备资质要进行核查。没有资质进行承包。则说明公司有违法发包的现象。 5.3.2、施工过程我们投入的管理人员是不是专业人员。技术力量能否满足要求。不是技术人员存在的不足。是技术人员对边坡的认识、工作经验经历不足对工程带来的危害。 6、综合以上分析说明施工中的不足。方案选定的错误，并说明相关的单位的错误原因。第三部分：以审计部的工作思路，结合该工程的事故提出一些合理化建议。篇二：标准审计报告审计报告永恩审字[2010]第025号

审计现场注意事项

审计现场注意事项总务部： ●办公区域卫生，闲置房间的卫生。 ●准备参观用劳保品，安全帽保证干净无汗渍。 ●公司主干道卫生，厕所卫生。 ●空地上杂草剪理，生活垃圾、建筑垃圾安环部： ●厂区内消防设施，完好，有效期内，清洁。 ●安全标识检查。检查记录表。 ●车间、仓库、QC、安环部：生产部： ●负责车间外围（车间/仓库外至道沿上方）的卫生，墙缝中杂草，草丛中的垃圾，窗台上的灰尘，落水管附近的油污，关好窗户或窗纱。 ●负责建筑主体墙面卫生，标识的正确、端正、干净。 ●保证垃圾桶正确放置，外表面清洁。 ●保证辖区内安全消防设施完好、安全标识齐全。 ●内部卫生：窗台、窗纱、墙角蛛网。 ●清洁工具保证干净、完好、存放区域的干净整洁。 ●垃圾桶规范放置，卫生，桶内不要有太多垃圾。 ●设施完好，掉瓷砖、墙面污染、地面损坏补充。 ●状态标识，污染、损坏、缺失。 ●劳保品、工具箱的卫生，箱内物品的清理。 ●头顶能源主管道上的卫生，电梯内的卫生。 ●记录：现场文件须受控，有盖章。多余文件、临时通知、小笔记本、墙面上粘贴的小标签。 ●记录台保持清洁。 ●记录填写规范，文件的现场定置，文件夹的卫生。

●四、五车间已停产，但前面的记录还有很多欠账，需及时补起来。 ●人员：劳保用品，操作行卫，着装…… 仓库： ●定置管理。 ●帐卡物一致。 ●盖合格章。 ●卫生：窗台、墙角、死角。 ●注意抽屉内物品的放置，整洁有序，多余东西全部清理 ●虫鼠控制：记录、设施、现场蚊虫…… ●记录准确完整。 QC： ●卫生：注意墙角及蛛网，样品准备区域，有水池的地方。 ●标识：仪器、样品、试剂…… ●到二楼微生物室沿途的卫生，研发部的门窗要关好，防止审计人员看到多余的东西。设备部： ●保证设备的正常运行，无跑冒滴漏现象。 ●校验标签的有无，位置，有效期。 ●外工：注意现场卫生，施工规范，人员防护到位。 ●设备台账，检修记录，检修台账，对应一致。

香港公司审计注意事项

深圳市福田区上梅林卓越城二期B座1305-1306 1305-1306 Tower B, Block 2, Zhuoyuecheng, Shangmeilin, Futian District, Shenzhen 香港特别行政区尖沙咀廣東道28號力寶太陽廣場 1412 UNIT 12 14/F LIPPO SUN PLAZA 28 CANTON ROAD TSIM SHA TSUI KL 香港公司审计注意事项香港在2017年7月1日加入全球CRS协议，对于没能提供审计报告的企业，公司信息将会被提交到当地国家，会影响公司的信誉，一旦被抽查还会产生较严重的罚款，甚至是关闭公司银行账户。香港公司核数时间为：初成立公司自成立日后15-18个月，第一次核数时间会决定公司的年结日。在进行年度报税时，都要聘请专门的核数师对公司账目进行核对。核数师会根据公司财务状况及做账质量出具一份香港公司核数报告（香港公司核数也就是我们大陆所说的香港公司审计）。在进行香港公司审计时，我们需要注意下列事项： 1、分清楚公司年审和审计：年审是在公司成立第12个月进行，审计是在公司成立第18个月进行。二者时间段不同，做的事情也不同。香港公司年审内容为：续期商业登记证、续期注册证书、法定秘书以及注册地址费用，而审计则只是对公司财务帐目的核实与核准。 2、香港公司应该委托具有专业资质的会计师事务所处理公司的会计事务，他们更具备专业性，能够根据公司的账面情况，分析问题并给予筹划建议。 3、委托专业的会计师事务所帮忙出具一份不保留意见的审计报告，更加有利于企业成功报税，还能为企业的长远发展提供有利证明！而一份有保留意见的香港审计报告则容易引发香港税务局对公司进行进项财务调查。 4、当然，在委托会计师事务所做审计报告时，还需要审核事务所的资质及专业性，公司成立时间越长，公司在这方面的经验越丰富，能够给企业的帮助也更全面。 5、在进行审计时，需要提前准备好每笔流水对应相关的票据，以及公司运营过程中的消耗的费用成本(如：差旅费、工资等），便于事务所精确的进行帐户调整和相关核数工作! 6、事务所为公司提供的审计报告反映着公司的盈利状况，在盈利的状态下是需要缴税的（2018年4月份香港税务署正式发布：法团首年200万元利得税税率从16.5%降至8.25%，其后的利润则继续按照16.5%收取，实现更具竞争力的税制环境）。如果企业长时间不做审计报告，但又在不断壮大，就容易被税务局和银行稽查！如果没有办法交待公司财富的由来，就可能被认定为洗黑钱，对账户的使用和公司发展都非常不利。 PS：如有其他问题，具体请咨询我司恒通国际。

工程审计注意事项

工程审计注意事项1、虚报工作量。认真核对工作量可以避免;2、重复报量,重复报洽商。同一变更内容往往会有两份以上的洽商变更;3、曲解合同条款;4、含糊洽商部位。有一个施工单位上报预算，曾利用洽商含糊不清的部位及建设单位结算人员不熟悉工地及工作态度的不认真，通过一份洽商偶多要了6００多万元；５、涂改洽商内容;６、变换定额编号；7、对于人工费取费的工程，更改定额人工费含量达到工程造价的加大;8、更改预算软件自动计算的工作量,如高层建筑超高费等；９、虚增工作项目；10、不光明的手段。意见及观点:１、做为施工方结算时多报的情况是环境造成的,因为总要给审核方留有一定的审核余地。实事求是的报也会被审掉一部分的。2、说的情况也是存在的，但究其原因,也是各为其主、各尽其责而亦。但只要不违背定额规定、文件精神，双方都能过得去就达到最高境界了，这也是我们做造价人员所追求的最终目标。3、每个问题都要辩证地去看，买卖不同.但是施工方往往处于弱势哟4、还是要讲究公平公正！审查工程预结算的技巧编制工程预结算是一项资料多、分析计算量较繁重的工作，有许多政策性和技术性的问题,因此对造价咨询报告的复核审查也是一项技术性、政策性、经济性强的工作。审查的主要内容主要是工程量计算和预算单价套用是否正确、各项费用标准是否符合现行规定等。如果做好审查前的准备工作和采取合适的审查方法、技巧,那么审查工程预结算就可能取得事半功倍的效果。(一）做好审查前的准备工作1、熟悉施

工图纸。施工图是编审预结算分项数量的重要依据,必须全面熟悉了解,核对所有图纸，清点无误后依次识读。2、了解预结算包括的范围。根据预结算编制说明，了解预结算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。3、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质,收集熟悉相应的单价、定额资料。(二）审查工程预结算的技巧。为实现工程预结算的快速审查，就要按照从粗到细、对比分析、查找误差、简化审查的原则，对编制的预结算采用对比，逐项筛选和利用统筹法原理迅速匡算等技巧、方法，使审查工作达到事半功倍的实效。 1、分组计算审查法。分组计算审查法是把预结算中的项目划分为若干组,并把相连且有一定内在联系的项目编为一组，审查或计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。如：(1）地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土。（2)底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、大棚抹灰、大棚刷浆、屋面层。(3）内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体。在第(１）组中，先将挖地槽土方、基础砌体体积（室外地坪以下部分）、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运的体积按以下确定: 回填土量=挖土量－(基础砌体+垫层体积) 余土外运量＝基础砌体＋垫层体积在第（2）组中，先把底层建筑面积、楼(地）面面积计算出来。而楼面找平层、顶棚抹灰、刷白的工程量与楼(地)面面积相同;垫层工程量等于地面面积乘垫层厚度，

结算审计工作流程及注意事项

确委托的要求；接到资料三天之内以书面方式提出所缺资料清单及存在的问题，如果所缺资料或提供的资料不完善对结算时间影响较大，对于时间要求很紧的项目尤其要阐明其重要性并同时申请审核时限应从资料完善后开始；所有向委托方发出的书面文件必须经部门主任确认。 7、列工作计划及时间安排表提交项目负责人，在实际工作中若有变化可调整并及时提交项目负责人，并且应注明延后（提前）理由。成果文件：完成工作计划表 8、初步现场勘察，对现场进行认识勘察成果文件：认识勘察记录表 9、进一步研究已提交的结算资料。尤其研究施工合同、补充协议、招标文件，参照复核表的内容，确定定额种类、工程类别、人工费单价，确定项目的难点、审核重点及审核措施，制订出切实可行的审核实施方案，作出工作计划，重点把握好基础超深、变更签证、材料价格等事项，注意审核时限是否在合同或招标文件中有约定。 10、依据所收集资料进行工程量计算，利用各种有效软件，计算主要工程量，并与报审结算书工程量对比。成果文件：完成工程量计算书 11、详细现场勘察，对现场进行详细勘察及测量成果文件：详细勘察记录表

报告撰写审核注意事项0908

信用评级报告撰写及审核注意事项一、一般性错误：此类错误可以通过分析师自检，或者在一审过程中予以指正。 A.文字及数据错误： 1). 被评企业调查表错误：被评企业提交上来的调查表有格式，内容等错误，在导入系统之前要修改、校核一下，在企业填报的基础上加以修正和补充，保证导入到系统中的信息的正确性。 2). 标点符号错误，错别字，多字，少字，语句不通顺：例如：“截止2008年12月”是不对的，应该用“截至”或者“截止到”某年某月；例如：财务数据缺少单位。 3). 财务数据错误：例如：首页、正文、附件中的同一个财务指标不一致；例如：某些表中的最后两期的数据完全一样，如2009年12月份的财务数据和2010年6月份的一样，这种情况要删掉错误的一列。 4). 图表的内容错误：例如：由于是系统自动生成的图表，有时会出现乱码，数据不准确等现象，要核查一遍。 B.格式错误：文档的格式应该遵循报告模板，请参见模板文件：借款企业评级报告基本格式（2010版）.doc 1). 文档格式错误：例如：报告某些页没有页眉、页脚，或者页眉、页脚的内容不正确；报告的页码不连续，当首页超过一页时，页码有可能不连续，要修改；例如：段落的缩进，间距，对齐方式，都要与模板一致；例如：图表本身和图表标识要放在在同一页上，不要标识在上一页，图表在下一页；例如：在正文中不能出现如“该企业注册于2004-02-24”，日期要写完整，如“该企业注册于2004年2月24日” 例如：一个报告中的数字的格式要一致。 2). 图表的编号不连续：例如：图3之后就直接图5了，编号断续了。当报告生成之后，如果有删减

工程结算审计注意事项

工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。一下详细介绍结算审计五大内容： 1. 对合同、协议、招投标文件的审核进行工程造价审计，首先应仔细研究合同、协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。合同依据计价方式的不同，可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。其中，总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同；单价合同又分为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式合同。先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，根据结算调价条款进行工程价款审计。目前，许多工程合同签订后，甲乙双方都会签订补充协议。大多数的补充协议都会对合同的结算调价条款进行补充或更改，一般情况下施工单位会进一步让利，但也有个别工程建设单位会给出增加工程价款的条件，特别是政府投资工程。 2. 工程量的审核重中之重：工程量的审核。施工单位一般会通过虚增工程量，重复计算工程量来增加造价。审减工程量是降低工程造价的基本手段。

对工程量进行审计，首先要熟悉图纸，再根据工作细致程度的需要、时间的要求和审计人力资源情况，结合工程的大小、图纸的简繁选择审核方法。采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且直接关系到审核的质量和效率。工程量审计方法主要有以下几种：全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等。其各有不同的适用范围和优缺点，应根据具体情况科学选用。一些图纸不明确的工程需要进行现场计量，审计人员则一定要到现场，按计量规则进行计量。对隐蔽工程可以通过查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况。另外要特别重视施工组织设计，即技术标准在工程审计中的作用。部分施工内容如大型机械种类、型号、进退场费、土方的开挖方式、堆放地点、运距、排水措施、混凝土品种的采用及其浇筑方式，以及牵扯造价的措施方法等，可依据施工组织设计和技术资料做出判断。 3. 费用的审核 1）定额子目套用的审核是审计重点

审计报告七大注意点

出具审计报告七大注意点一忌事实不清，武断下结论。事实是审计调查报告的基础，是作出审计结论的根据。事实部分是审计调查报告最重要的内容之一，离开了事实的审计结果和结论将成为“无本之木”。叙述事实时要从审计事项的时间、地点、起因、过程、结果等方面入手，揭示审计事项的本质，使分析与事实一致，结果与事实一致。偏面、虚假、歪曲的情况是审计调查报告之大忌。二忌泛泛而谈，重点不突出。审计调查报告重在反映情况，揭露问题，查找原因，提出建议。所以报告内容要突出审计事项的重点，抓住问题的本质，剖析产生问题的关键原因，做到有数据、有情况、有分析、有建议，突出重点，张弛有序，防止罗列现象、报流水账。三忌浅尝辄止，停留于表面。要对审计调查所取得的大量资料来一番去粗取精、去伪存真的加工、分析和提炼，层层深入，把握事物的特点，不能就事论事，不能被表面现象所迷惑，要注意发现光环后面存在的严重问题、漏洞和隐患。四忌堆砌数字，没有活情况。审计调查报告只有把“死数字”与“活情况”结合起来，相互印证、补充，才有说服力、可信度。如果只是数字的堆砌、指标的罗列，必然是软弱无力，这种空洞无物，枯燥死板的报告肯定不会受欢迎。五忌内容单一，报喜不报忧。审计要发挥“免疫”功能作用，成为领导的“参谋”，就应真实、

准确、客观，敢于揭短，敢于暴光，才不会贻误“病情”，才能“对症下药”。审计调查报告既要肯定成绩，又要揭露问题；既要分析产生问题的客观因素，又要从体制机制制度方面找原因。六忌缺乏文采，专业味太浓。审计调查报告是审计的最终成果，是服务于经济发展，为领导决策当参谋，让群众知实情的载体，主要服务于外部。所以要淡化专业味，少用专业语言，多用大众词汇，做到简明扼要，通俗易懂。要善于把复杂的事情用简洁的语言表述清楚，文字要精炼，用词要准确，避免口语化。七忌千篇一律，文章格式化。不同事项的审计调查报告应有自己的特色，形式上多样、灵活、新颖是审计调查报告生命力的重要条件。形式呆板，千篇一律的八股式文章，可读性必然弱化，很难进入领导的视角。总之，审计报告的质量高不高，将最终影响到审计效力效果，因此在出具报告过程中应重点关注上述注意点，才能保障审计报告能切实发挥作用。

检验机构内部审核流程简析及注意事项总结

检验机构内部审核流程简析及注意事项总结实验室内部审核是质量负责人最重要的岗位职责，实验室应根据预定的年度内审计划，定期对其活动进行内部审核。目前，大多数的实验室都有制定相关的内部审核程序文件，但是对于内部审核工作的具体开展实施还存在一定的困惑。笔者结合多年内审工作以及最新体系的学习，现将内部审核的流程以及需要注意的事项加以总结，仅供参考。内部审核流程依据计划日程表及管理层需要制定内审年度计划表内部审核的周期通常应该为一年，内审必须在当年完成，不可跨年度。特殊情况下，可根据管理层需要时，决定是否做临时内审，也叫附加审核，比如说，对于很严重的不符合项情况下，才加附加审核，一般情况下是不需要的。详细可参考： CNAS-CL01 4.11.5附加审核的要求。一般的内审年度计划表则可以在本年度年初制定。属于年初制定五大计划的一种。年初制定五大计划包括：年度内部审核计划；人员培训计划；仪器校准计划；

仪器设备期间核查计划；能力验证计划。年度内审计划一般是由质量负责人编制，由单位最高管理者批准实施。组建内审组质量负责人组织策划内部审核，组建内审组。内审组成员必须是经过20个学时的培训，取得内审员资格证书的人员担任，由单位出具内审任命书。编制内审实施计划表（内部审核方案）此处编制的计划表是针对本年度本次内审实施计划，不是年初制定的年度内审计划。内审实施计划表是针对本次内审的详细计划，内审前一周下发相关部门科室内审实施计划表，相关科室提前准备材料。内部审核计划表要包含审核目的、审核范围、审核依据、审核日期、审核组名单、首次会议具体时间、审核日期时间、受审核部门及其对应的要素条款，相应实施内审的审核员姓名，末次会议时间、审核报告、纠正措施的跟踪检查，如图，内部审核方案表供参考。

内审技巧及注意事项

内审技巧及注意事项一、内审应准备或熟悉的文件及辅助工具 1、审核依据的标准，如标准条文、相关法律法规等 2、审核依据的文件，如质量手册、程序文件等。 3、内部审核相关程序。 4、审核计划。 5、上次审核不符合报告单（记录审核所发现的缺点）。 6、内审查检表 7、笔记本、书写工具。二、审核技巧： 1、检查表的使用：审核时应灵活使用内审查检表，正在审核过程中，审核员可以临时向内审查检表中增加检查项目、可以暂时把内审查检表放一边去检查其它项目，过后再回头按照内审查检表进行审核，或者也可以决定不审核检查中的某些项目。内审查检表的目的主要是使审核员能够计划和控制审核工作。 2、进行审核进行审核时，活动的顺序如下： —通过与被审核方人员会谈、查阅文件、记录、观察受控状态下的过程、检查物料和设备等确定事实； —记录事实，作为审核时发生的事情之证据； —对事实进行评价，确定是否存有不符合项的客观证据――合格还是不合格； —根据不符合项对管理体系和产品或服务质量的重要性，对其进行严重度分类――观察项、轻微、严重三类。 3、确定事实主要是通过与被审核方人员会谈和查阅证据的方式来确定事实，面谈对象可以是该组织的各级人员。一次成功的面谈必须遵循4个关键步骤。这些步骤可能显得有点过于简单，但不时地想起这些步骤会对审核工作极有帮助。这4个关键步骤如下：（1）介绍你自己；（2）解释审核的目的和重要性，并请求被审核方提供协助，以便达到审核目标。（3）进行提问，以获取信息，解释并记录你观察到的任何结果，对你报告的任何不符合项，要征得被审核方确认。（4）感谢对方的合作。另外就是查资料和记录时，应做到三三原则：查看三份以上的记录、查看三处。这样可以查到是点还是面的问题。 4、记录事实审核员要清楚、完整和准确地作笔记，这一点很重要。内审查检表确定了要审核的样本，但笔记才是记录实际评审过的样本。笔记可提供信息，以纳入审核报告中。还可提供信息供日后参考，如果笔记与其它审核员关心的问题有关，还可交由他们进行调查，并且可用于计划以后的审核。要记录观察到或陈述的问题之实际详细情况。记录的信息必须可以追溯。如果报告了

审计注意事项

摘要：虚假财务报告的审查实际上是审计的一种特殊审计程序与方法。审查过程中所运用的具体方法也于一般的审计方法相类似，查询法，审阅法，核对法，调解法，盘存法，估计法，分析法等，只是在使用过程中侧重点不同，效果不同，因为他们服务的目标不同，下面主要针对虚假财务报告审计的特殊性，来探讨一些笔者认为重要的审查方法。一、深入了解客户经营现状，发现舞弊征兆任何企业在发布虚假财务报告之前总是有些迹象或征兆的，在审计职业界通常将这些征兆称为“红旗”或“警讯”，原国际六大会计师事务所之一的普华永道国际公司列举了比较重要的几方面，提醒审计人员注意，主要包括：资金短缺已影响营运周转；融资能力（包括借款和增资）下降，资金来源只能靠盈余；发展中或竞争中企业对资金有大量的需求；现有借款和和流动比率，额外借款和偿还时间的规定缺乏弹性；为维持现有的债务需要，必须获得额外的担保品；主要客户经济困难，造成坏账的可能性加大；成本增长超过收入的增长，或者受到严重市场竞争威胁；订单减少，生产压缩，预示着未来收入的下降；盈余的质量下降，不合理的变更会计政策；夕阳工业濒临倒闭的企业；对单一或少数产品，对客户或交易过分依赖；管理阶层或主管有被严格要求达成预算目标的倾向；管理阶层或主管有前科纪录，或者没有正当的理由更换审计师。以上这些迹象都是可以通过分析发现的，一旦发现这些情况，即应予以关注，另外，在我国，如果上市公司的资本运作和关联交易频繁，业绩和股价波动异常，或者是新上市的公司，其财务报告虚假的可能性就很大。我国通过大量的统计研究，也总结出了极有可能采取造假的公司的特征。主要形式有：前两年连续亏损，今年经营业绩没有得到根本改善的公司；前两年平均净资产报酬率达到10%，今年行业不景气的公司；资本运作和关联交易频繁的上市公司；业绩和股价波动厉害的上市公司；全行业亏损或行业过度竞争的上市公司。二、执行分析性程序一个健康、真实的企业，经过一年的融资，投资和经营活动，从年初的状态转换为年末状态，各项财务指标之间总是存在着一系列的平衡。年初的资金加上本期融资所增加的额外资金与本期的投资活动相匹配，本期的投资加上年初的资产总是与本期的经营活动相适应，按照财务学的观点，企业的各项财务指标之间存在钩稽关系，如果这种惯常的钩稽，均衡关系被打破。大量研究证实，分析性程序是一种应用十分广泛而且极为有效的审计方法，尤其在发现和检查财务报告舞弊方面的作用相当明显。任何严重的财务报告舞弊，都可能使企业的财务结构出现异常的状态。归纳起来，虚假财务报告通常具有以下八个主要特征：