5企业所得税汇算清缴鉴证报告格式

附件企业所得税汇算清缴鉴证报告格式

企业所得税汇算清缴

鉴

证

报

告

书

会计师(税务师)事务所

企业所得税汇算清缴鉴证报告

鉴证字[]号

有限公司：

我们接受委托，对贵单位年度《企业所得税纳税申报表》及其附表进行了审核。我们审核的依据是《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》、财政部、国家税务总局发布的有关企业所得税的规章制度、政策文件，以及海南省国家税务局和地方税务局贯彻制定的关于企业所得税的措施和规定，并参照《中国注册会计师独立审计准则》，对贵单位所提供的账册、年度会计报表、有关纳税资料和数据实施了我们认为必要的审核程序。贵单位对所提供的会计资料、及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是按照有关法律、法规的要求，出具真实合法的鉴证报告。

经审核，我们对贵单位年度企业所得税汇算清缴有关情况披露如下：

年度收入总额元；

利润总额元；

纳税调整增加额元；

纳税调整减少额元；

纳税调整后所得元；

应纳税所得额元；

应缴所得税额元；

减免所得税额元；

应补税的投资收益的抵免税额元；

应入库所得税额元；

期初未（多）入库所得税额元；

累计实际已入库所得税额元；

期末应补（退）所得税额元。

重要事项说明: (如有)。

企业可据此办理纳税申报事宜。

本鉴证报告仅供贵公司办理纳税申报使用，不得作为其他用途。因使用不当造成的后果与本所及经办注册会计师（注册税务师）无关。

附：

.企业基本情况表

.企业所得税汇算清缴鉴证情况说明

会计师(税务师)事务所中国注册会计师：

(中国注册税务师)

中国注册会计师：

(中国注册税务师)

中国·海南二○○年月日

附企业基本情况表

附

企业所得税汇算清缴鉴证情况说明

一、企业基本情况

(一)成立日期：

(二)税务登记证号：

(三)地址：

(四)法定代表人：

(五)注册资本：

(六)企业类型：

此外，贵单位属于出口货物实行免抵退税的生产企业。

(七)经营范围：

(八)其他：贵单位为增值税一般纳税人增值税小规模纳税人，企业所得税征收方式是查账征收核定征收。

二、会计报表及企业所得税纳税申报表的情况

(一)会计报表的概况

贵单位编报的本年度资产负债表的资产总额元，负债总额元，所有者权益总额元。编报的本年度利润表的利润总额为元。

(二)企业所得税纳税申报表的概况

贵单位编报的本年度企业所得税纳税申报表的纳税调整前所得额为元，纳税调整增加额为元，纳税调整减少额为元，应纳税所得额为元。

三、主要会计政策及会计估计

贵单位的主要会计政策（如企业已向税务机关提交审计报告，或提交的财务报表报告已列会计政策，本标题的内容可删除）

（一）本年执行何种企业会计制度和企业会计核算方法

（二）坏账核算方法

.坏账的确认标准

因债务人破产，依照法律清偿程序后的确实无法收回的应收款项；债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；债务人逾期三年未能履行义务，经单位董事会决议和主管财政机关审核认可，作坏账处理。

.坏账准备的核算方法

坏账准备的核算采用应收账余额百分比法账龄分析法销货百分比法个别认定法。

（三）存货的核算方法

存货的盘存采用永续盘存制实地盘存制，各类存货取得时按实际成本计价，发出时按加权平均法移动加权平均法先出先出法后进先出法个别计价法计价计划价格，低值易耗品领用时采用一次摊销分期摊销法。

年度终了，对存货进行全面盘点，按单个同类总体存货项目的成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。预计的存货跌价损失计入当期损益。

（四）短期投资的核算方法

短期投资指购入的能随时变现且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，包括股票、债券、基金等，购入的短期投资按实际支付的价款入账，期末短期投资按成本与价孰低计价，当市价低于成本时，按投资单项类别总体计提短期投资跌价准备。

（五）长期投资的核算方法

对外股权投资，按投资时实际支付的价款或确定的价值记账。对被投资单位的投资占该单位资本总额以下，或对被投资单位的投资虽占该单位资本总额的或以上，但不具有重大影响，采用成本法核算；对被投资单位的投资占该单位资本总额或以上，或虽然投资不足但有重大影响，采用权益法核算；对被投资单位的

投资占该单位资本总额以上或虽不足但有实际控制权，采用权益法核算，并合并会计报表。

年度终了，按照个别投资项目账面价值与可收回金额孰低计价，对可收回金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。股权投资差额按年期限平均摊销。

（六）固定资产计价和折旧方法

固定资产是指使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备，以及不属于生产经营主要设备、使用期限超过两年、单位价值在元以上的设备、器具、工具等。固定资产以实际成本计价。

固定资产折旧采用直线法平均计算，并按固定资产个别类别的原价、预计使用年限及估计残值（原价的）制定个别类别固定资产年折旧率。

年度终了，对固定资产逐项进行检查，按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。

（七）在建工程的核算方法

在建工程按照下列方法计价：自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价；出包工程，按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价；在建工程达

到预计可使用状态时，转为固定资产。

年度终了，对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值，则按减值金额计提在建工程减值准备。

（八）无形资产计价与摊销

无形资产按取得时的实际成本计价，按受益期平均摊销。

在期末或年度终了，检查各项无形资产预计给企业带来经济利益的能力，当存在下列情形之一的：某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为单位带来经济利益；其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形；应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益。

如果存在下列情形之一的，应当按预计可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备：某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为单位创造经济利益的能力受到重大不利影响；某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩

余摊销年限内不会恢复；某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；其他足以证明某项无形资产已经发生了减值的情形。

（九）长期待摊费用的摊销

大修理支出在大修理内平均摊销；租入固定资产改良支出在租赁期和预计使用年限两者孰短的期限内平均摊销。企业筹建期发生的费用在开始生产经营的当月一次计入损益。其他长期待摊费用根据具体内容按受益期平均摊销。

（十）所得税的会计处理方法

所得税的会计处理采用应付税款法纳税影响会计法。

（十一）利润分配

缴纳所得税后的利润按下列顺序分配：弥补亏损；提取的法定盈余公积金；提取的法定公益金；提取任意盈余公积金；支付股利。

四、应纳税所得额

(一)纳税调整前所得额

贵单位本年度申报纳税调整前所得额元，经审查，贵单位本年度的计税收入和成本费用扣除项目，确认调增纳税调整前所得元，调减纳税调整前所得元，调整后核定贵单位本年度纳税调整前所得额元，核定数比申报数调增（减）元。其中：

.少计（未计）销售收入、营业收入、视同销售收入

贵单位本年度少计（未计）销售收入元营业收入元视同销售收入元、在建工程试运行收入元，应调增纳税调整前所得元。

.从被投资单位分回的股权性投资收益税前还原

贵单位本年度从被投资单位分回的股权性投资收益（被投资方已作利润分配处理）元，应按规定进行计算还原为税前利润元，还原后还调增纳税调整前所得元。其中：

()贵单位本年度从境内被投资单位实际分回的股权性投资收益元，应按规定进行计算还原为税前利润元，还原后应调增纳税调整前所得元。

()贵单位本年度从境外被投资单位实际分回的股权性投资收益元，应按规定进行计算还原为税前利润元，还原后应调增纳税调整前所得元。

()贵单位投资于境内公司的股权投资，本年度该公司实际所得已作利润分配处理但未实际分回，贵单位应确认股权性投资收益元，按规定进行计算还原为税前利润元，还原后应调增纳税调整前所得元。

()贵单位投资于境外公司的股权投资，本年度该公司实现所得已作利润分配处理但未实际分回，贵单位应确认股权性投资收益

元，按规定进行计算还原为税前利润元，还原后应调增纳税调整前所得元。

.少计（未计）补贴收入

贵单位本年度少计（未计）补贴收入元，应调增纳税调整前所得元。

.少计（未计）其它收入

贵单位本年度少计（未计）总机构管理收入元各种价外基金元收费和附加元债务重组收益元罚款收入元从有关科目转入资本公积金中反映的捐赠资产或资

产评估增值元处理债务的收入元发生已申报扣除的财产损失又获得恢复或补偿的收入元，应调增纳税调整前所得元。

.补计已调增应税收入尚未申报扣除的视同销售的成本

贵单位本年度补调增应税收入尚未申报扣除的销售收入的成本元营业收入的成本元视同销售收入的成本元，应调减纳税调整前所得元。

.补计少计（未计）销售收入、营业收入、视同销售收入的相关税费

贵单位本年度少计（未计）收入，按规定已补计应税收入，应补计消费税元、营业税元、城建税元、教育费附加元，应调减纳税调整前所得元。

.其他

(二)纳税调整增加额情况

贵单位本年度申报调增纳税所得元，核定贵单位本年度调增纳税所得元，核定数比申报数调增元（以下调整项目如果审核结果为调减纳税所得，应在纳税调整减少额审查的其它纳税调整项目下具体反映），其中：

.工资薪金的纳税调整

贵单位本年度实行工效挂钩办法，全年实际计提挂钩工资元，据规定全年可计提挂钩工资元，本年度实发工资元，其中：用年前的工资结余元动用工资储备元，核定本年度调整增加该项目的纳税所得元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得元，核定数比申报数调增元。

贵单位本年度实行定额计税工资办法，本年职工平均人数人；全年在成本中实际列支工薪金元，按税法规定全年可税前扣除工资薪金元（月人均计税工资×月平均职工人数×），本年度实发工资元，其中：动用工资储备元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得税元，核定数比申报数调增元。

.职工福利费、工会经费、教育经费的纳税调整

贵单位本年度申报调整增加“三费”纳税所得元，核定贵单位本年度应调整增加该项目的纳税所得元，核定数比申报数调增调减元，其中：

()本年度贵单位允许税前扣除的工资总额元,按计算可计提职工福利费元,实际计提职工福利费元,核定本年度应调整增加该项目的纳税所所元,贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得元，核定数比申报数调增调减元。

()本年度贵单位允许税前扣除的工资总额元，按计算可计提职工教育经费元，实际计提教育经费元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得元，核定数比申报数调增元。

()本年度贵单位根据国家统计局颁发的标准计算的工资总额元，按计算可计提职工工会经费元，实际计提职工工会经费元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得元，核定数比申报数调增元。

.利息支出的纳税调整

贵单位本年度税前实际列支利息支出元，按税法规定可税前扣除利息支出元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得元，核定数比申报数调增元。

.业务招待费的纳税调整

贵单位本年度税前实际列支出业务招待费元，按税法规定可税前扣除业务招待费元（销售（营业）收入净额万元以下按不超过‰计算，超过万元以上的部分按不超过‰计算），核定本年度应调整增加该项目的纳税所得元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得元，核定数比申报数调增元。

.广告费的纳税调整

贵单位本年度税前实际列支广告费元，按税法规定可税前扣除广告费、宣传费元。（销售（营业）收入元×比率），核定本年度应调整增加该项目的纳税所得元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得元，核定数比申报数调增元。

.赞助支出的纳税调整

贵单位本年度税前实际列支赞助支出元，按税法规定不可税前扣除，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得元，核定数比申报数调增元。

.折旧、摊销支出的纳税调整

贵单位本年度税前实际列支折旧、摊销支出元，按税法规定可税前扣除折旧、摊销支出元，核定贵公司本年度应调整增加该项目的纳税所得元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得元，核定数比申报数调增元，其中：

()贵单位本年度税前实际计提固定资产折旧元，按税法规

定可税前扣除的固定资产折旧费用元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得元，核定数比申报数调增元。

()贵单位本年度税前实际摊销无形资产元，按税法规定可税前扣除的无形资产摊销元，核定本年度应增加该项目的纳税所得元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得元，核定数比申报数调增元。

()贵单位本年度税前实际摊销递延资产元，按税法规定可税前扣除的递延资产摊销元，核定本年度应增加该项目的纳税所得元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得元，核定数比申报数调增元。

.坏账损失的纳税调整

（采用直接冲销企业适用）贵单位本年度税前实际列支坏账损失呆账损失元，经税务机关审核确认可税前扣除的坏账损失呆账损失元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得元，贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得元，核定数比申报数调增元。

.坏账准备的纳税调整

（采用备抵法企业适用）贵单位本年度坏账损失呆账准备账户期末余额元，坏账准备呆账准备账户期初余额元；应收坏账呆账资产期初余额元；贵单位本年度申报调增该项目的纳税所得元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得元[①“本期增提（减提用负数表示）的坏账准备”期末应收账款余额×企业实际坏账准备的提取比例－（期初坏账准备账户余额（保留数）－本期实际发生的坏账＋本期收回已核销的坏账），②“本期按税法规定增提（减提用负数表示）的坏账准备”期末应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例－（期初应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例－本期实际发生的坏账（经税务机关批准）＋本期收回