困难企业减免土地使用税所需资料及政策

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困难企业土地使用税减免适用政策:

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条

困难企业房产税减免适用政策:

《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]91号）第六条

所需资料:

1.减免税申请报告（属于单位纳税人的，应当以正式文件报告），列明企业基本情况、减免税理由、政策依据、享受减免税期限、金额等。

2.填写《减免税申请审批表》（双面打印）（一式三份），申请减免城镇土地使用税和房产税的纳税人，还应当填写《减免税申请审批表附属资料表》（双面打印）（一式三份）。

3.企业申请减免税当期和上3年度财务报表。（所得税汇算清缴表）（财务报表需提供审计报表）

4.企业营业执照、机构代码证、税务登记证、法人身份证复印件。

5．减免税项目需要专业机构认定的，提供省级政府有关部门或其授权的行政主管部门出具的证明文件或证书。

6．地税部门要求提供的其他资料。（土地使用证复印件）

年土地使用税减免政策

年土地使用税减免政策 2017年土地使用税减免政策2017年土地使用税减免政策2017年土地使用税减免政策按照税法规定,施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括: (一)按照《土地使用税暂行条例》和(88)国税地字第015号等文件的规定,经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地,从使用的月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定;具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。 (二)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地,免征土地使用税。 (三)按照规定,对于企业征用耕地,凡是已经缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税,在此以前不征收城镇土地使用税,但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。此外,现行税法还规定: (1)企业关闭、撤销、搬迁后,其原有场地未作他用的,可由省、自治区、直辖市地方税务局批准暂免征收城镇土地使用税。 (2)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,尚未使用的,经各省、自治区、直辖市地方税务局审批暂免征收城镇土地使用税。纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,年减免税额不足10万元的,经当地财政局、地方税务局审核,报省级财政部门和地方税务局审批;10万元以上的,经省级财政部门和地方税务局审核,报财政部、国家税务总局审批。农业企业无偿使用免税单位的土地,应当照征土地使用税。 1.法定项目免税。下列土地,免征土地使用税:(条例第6条) (1)国家机关、人民团体、军队自用的土地; (2)由国家财政部拨付事业经费的单位自用的土地; (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地; (4)市政街道、广场绿化地带等公共用地; (5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地; (6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地,从使用的月份起,免征土地使用税5年～10年; (7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 2.困难减免。纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,由省级地税局审核,报国家税务总局批准。(条例第7条) 3.耕地征用免税。新征用的耕地,自批准征用之日起1年内,免征土地使用税。(条例第9条) 4.贫困地区减税。经济落后地区土地使用税的适用税额标准,经省级人民政府批准,可以适当降低,但降低额不得超过税法规定最低税额的30%. (条例第5条) 5.企业免税用地。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,可比照财政拨付事业经费的单位自用的土地,免征土地使用税。(国税地字〔1988〕15号) 6.土地改造减免期限。开山填海整治的土地和改造的废弃土地,由各省级地税局在税法规定的免税期内确定具体的免税期限。(国税地字〔1988〕15号) 7.特定土地减免。下列土地的征免,由各省级地税局确定:(国税地字〔1988〕15号) (1)个人所有的居住房屋及院落用地; (2)房产管理部门在房租调整改革前征租的居民住房用地; (3)免税单位职工家属的宿舍用地;

关于房产税、城镇土地使用税减免税申请事项

关于房产税、城镇土地使用税减免税申请事项第一类：安置残疾人就业的单位房产税和城镇土地使用税的减免一、减免范围：安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和企业单位，不包括个人），凡同时符合规定的条件，并经过有关部门认定后，其自用房产和土地均可申请减免房产税和城镇土地使用税。二、减免税类型： 2013年度房产税属审批类减免，2014年度土地使用税属备案类减免。三、减免税申请资料：（1）减免税申请书面报告（2）《市北分局安置残疾人就业单位房产税土地使用税减免申请表》（附后）（3）工商营业执照、税务登记证副本原件及复印件（4）按规定经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见；（5）纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；（6）纳税人为残疾人按月缴纳社会保险费缴费记录；（7）纳税人向残疾人按月通过银行等金融机构实际支付工资凭证；（8）纳税人在职职工花名册及安置的残疾人花名册；（9）安置残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》（副本）；（10）减免申请年度的房产税、土地使用税入库税票及复印件（11）《房地产权证》以及能够证明房产土地权属其他法律文件（12）税务机关要求提供的其他资料四、申请报送时限：2014年3月31日以前。

第二类：农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税的减免一、减免范围：对专门经营农产品的农产品批发市场和农贸市场二、减免税类型：备案类减免三、减免税申请资料：（一）减免税申请书面报告（二）工商营业执照、税务登记证副本原件及复印件；（三）符合国家关于农产品批发市场和农贸市场的管理技术规范的证明材料（四）税务机关要求提供的其他资料四、申请报送时限：2014年3月31日以前。第三类：物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税减免一、减免范围：符合条件的物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地二、减免税类型：备案类减免三、减免税申请资料：（一）减免税申请书面报告（二）工商营业执照、税务登记证副本原件及复印件（三）房地产权证（四）税务机关要求提供的其他资料四、申请报送时限：符合财税[2012]13号文件限定的享受减税优惠条件的当月减免税企业审查情况表

个人所得税政策解读课后习题答案

个人所得税政策解读一．单选题 1.在个人取得的所得难以界定应纳税所得项目时，应由（）确定。主管税务机关地方政府财政部国务院财政部门 2.我国个人所得税中工资、薪金采用的税率是（）。比例税率五级超额累进税率三级超额累进税率七级超额累进税率 3.我国个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第（）次会议通过。二四五三 4.我国个人所得税的征税范围主要划分为（）类。九十一十二十 5.对涉外人员的工资薪金所得征收个人所得税时，采用的费用扣除标准是（）元。 2000 4800 1600 3500 6.我国个人所得税税制改革的目标模式是建立（）税制模式。分类税制模式分类与综合相结合的税制模式其他税制模式综合税制模式 7.税法规定，对于特定行业职工取得的工资、薪金所得采取（）的方式计征个人所得税。按年计算、分月预缴按季度计算，分月预缴按年计算，分季度预缴按月计算并预缴 8.个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出的扣除额最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。 5‰ 60%

30% 15% 9.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资（）倍数额以内的部分，免征个人所得税。 2 3 4 5 10.对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月允许再附加减除费用为（）元。1300 1600 3500 4800 11.中国公民张某2015年12月取得年终奖奖金14400元，当月工资为3600元。则张某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）元。 3 432 3495 442 12.某人2015年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。则该人特许权使用费所得应纳的个人所得税为（）。 1160 1180 1200 1340 13.某人将其取得的80000元劳务报酬所得中的30000元通过教育机构捐赠给某希望小学，则该人的这部分劳务报酬应缴纳的个人所得税为（）。 8200 10000 11440 18600 14.个体工商户的生产、经营所得适用（）级超额累进税率。三四五七 15.某人商场购物抽奖获得价值5800元的电冰箱一台，则该部分所得应缴纳的个人所得税为（）。 125 928 1160 16.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳

土地使用税减免政策2019

根据总局发布的最新减免税代码表，截止2019年7月，目录中列明的城镇土地使用税减免税优惠项目有68个，我按照便于记忆的原则，将上述优惠项目分为了15类，具体分类情况如下：第一类，与住房相关的优惠，一共有6项。第二类，与困难弱小相关的优惠，一共有3项第三类，与三农相关的优惠，一共有4项。第四类，与社会保障相关的优惠，一共有6项。第五类，与电力相关的优惠，一共有3项。第六类，与商品保障相关的优惠，一共有3项。第七类，与运输相关的优惠，一共有11项。第八类，与资源企业相关的优惠，一共有9项。第九类，与金融相关的优惠，一共有4项。第十类，与科技发展相关的优惠，一共有5项。第十一类，与教育体育相关的优惠，一共有2项。第十二类，与医疗相关的优惠，一共有3项。第十三类，与转制调产相关的优惠，一共有2项。第十四类，与非常规用地相关的优惠，一共有5项。第十五类，与行政司法相关的优惠，一共有5项。土地使用税减免政策的规定有哪些？按照税法规定，土地使用税减免施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括： (一)按照《土地使用税暂行条例》和(88)国税地字第015号等文

件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定;具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。 (二)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。 (三)按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。

个人所得税减免政策

个人所得税减免政策一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。工资、薪金所得的内容： 1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等； 2、各种补贴、津贴； 3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等； 4、与任职受雇相关的其他所得。（二）、劳务报酬所得劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。具体内容 1．设计。指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。 2．装潢。指接受委托，对物体进行装饰、修饰，使之美观或具有特定用途的作业。 3．安装。指导按照客户要求，对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 4．制图。指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。 5．化验。指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。 6．测试。指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务。 7．医疗。指从事各种病情诊断、治疗等医护业务。 8．法律。指受托担任辩护律师、法律顾问，撰写辩护词、起诉书等法律文书的业务。 9．会计。指受托从事会计核算的业务。 10．咨询。指对客户提出的政治、经济、科技、法律、会计、文化等方面的问题进行解答、说明的业务。

公益机构捐赠免征个人所得税政策

一、政策规定涉及捐赠的个人所得税政策繁多，从法律位阶分类可分为以下两类：（一）法律、行政法规《中华人民共和国个人所得税法》第六条第二款规定：个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定：税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30 ％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=应纳税所得额X30% 如果实际捐赠额大于捐赠限额时，只能按捐赠限额扣除；如果实际捐赠额小于或者等于捐赠限额，按照实际捐赠额扣除。（二）规范性文件规范性文件又可以分为以下两类：（1 ）限额扣除30% 的政策规定。如：个人向光华科技基金会、中国人口福利基金会、中国妇女发展基金会、中国光彩事业促进会、中国法律援助基金会、中华环境保护基金会、中国初级卫生保健基金会、阎宝航教育基金会、中国高级检察官教育基金会、中国金融教育发展基金会、中国国际民间组织合作促进会、中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会、中国发展研究基金会、陈嘉庚科学

奖基金会、中国友好和平发展基金会、中华文学基金会、中华农业科教基金会、中国少年儿童文化艺术基金会、中国公安英烈基金会等的捐赠，在个人申报应纳税所得额30% 以内的部分，准予在计算缴纳个人所得税税前扣除。具体文件见附件一。（2 ）全额扣除的政策规定。如：个人向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠、红十字事业的捐赠、福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠、农村义务教育的捐赠、中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会的捐赠、中国医药卫生事业发展基金会等的捐赠，准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除。具体文件见附件二。二、政策解读（1 ）捐赠对象：必须是向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区等的捐赠。（2 ）捐赠途径：捐赠必须通过境内的社会团体或国家机关进行。直接向受赠单位或个人的捐赠，不能在个人所得税税前扣除。（3 ）捐赠扣除尺度：一般情况下捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30 ％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除的捐赠，必须有文件明确规定的才能税前扣除。（4 ）捐赠扣除期限：个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于其纳税申报当期的应纳税所得；当

土地使用税减免政策2019

土地使用税减免政策2019 （一）土地使用税减免征收规定按照税法规定，土地使用税减免施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括： 1、《土地使用税暂行条例》规定，经过批准的开山填海整治的土地和改造的废弃用地等，从使用月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地，则以土地管理机关出具的证明文件为依据。具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。 2、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。 3、按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。（二）特定项目用地减免情况 1、下列用地，免征土地使用税

（1）对免税单位无偿使用纳税单位的土地。（2）对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的。（3）企业搬迁后，原有场地不使用的。 2、企业公共用地免税对企业厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征土地使用税。 3、在企业搬迁后，原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地，都将免征城镇土地使用税。（三）土地使用税减免如何申报 1、免征税额由企业在申报缴纳城镇土地使用税时会自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作说明。

2、对搬迁后原场地不使用的和企业范围内荒山等尚未利用的土地，凡企业申报暂免征收城镇土地使用税。土地使用税计算公式为：应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额。城镇土地使用税通常采用定额税率，即有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇分别规定一平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：（1）大型城市一平方米土地使用税为1.5-30元。（2）中等城市一平方米土地使用税为1.2-24元。（3）小型城市一平方米的土地使用税为0.9-18元。（4）县城、建制镇、工矿区一平方米土地使用税为0.6-12元。注意：（1）各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设的情况和城市的经济繁荣程度，然后在规定的税额幅度内确定所辖地区的适用税额幅度。（2）在经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定的最低税额的30%，经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但必须上报财政部并得到批准。

个人所得税免税政策

个人所得税免税政策 1.法定所得免税。下列各项个人所得，免纳个人所得税：(税法第4条) (1)奖金。省级政府、国务院部委和军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； (2)债券利息。国债和国家发行的金融债券利息； (3)补贴津贴。按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴；（细则第13条) (4)救济性款项。根据国家有关规定，从提留的福利费或工会经费中支付的个人生活补助费；民政部门支付给个人的救济金以及抚恤金；(细则第14条) (5)保险赔款。保险公司支付的保险赔款； (6)转业复员费。军人的转业费、复员费； (7)安家费、离退休费用。按规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； (8)外交人员所得。依照中国有关法律规律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官司员和其他人员的所得； (9)协议免税所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； (10)其他所得。经国务院财政部门批准免税的所得。 2.下列所得，暂免征个人所得税：(〔94〕财税字第20号） (1)奖金。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； (2)手续费。个人办理代扣代缴税款手续费，按规定取得的扣缴手续费； (3)转让房产所得。个人转让自用达5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； (4)延期离退休工薪所得。达到离、退休年龄，但因工作需要，适当延长离退休年龄的高级专家，其在延长离退休期间的工资、薪金所得，视同离、退休工资免征个人所得税。 3.外籍个人的下列所得，免征个人所得税：(〔94〕财税字第20号） (1)生活费用。外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费； (2)出差补贴。外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴； (3)其他费用。外籍个人取得的探亲费、语言培训费、子女教育费等，经审核批准为合理的部分； (4)股息红利所得。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 4.外籍专家工薪所得免税。下列外籍专家的工资、薪金所得，免征个人所得税：(〔94〕财税字第20号） (1)根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往中国工作的外国专家； (2)联合国组织直接派往中国工作的专家； (3)为联合国援助项目来华工作的专家； (4)援助国派往中国专为该国无偿援助项目工作的专家； (5)根据两国政府签订的文化交流项目来华2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； (6)根据中国大专院校国际交流项目来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国负担的； (7)通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国机构负担的。 5.农业税缴税项目免税。个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕

城镇土地使用税减免税优惠的基本规

城镇土地使用税的免税项目有: (一)国家机关、人民团体、军队自用的土地 1.人民团体是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案，并由国家拨付行政事业费的各种社会团体。 2.国家机关、人民团体、军队自用的土地，是指这些单位本身的办公用地和公务用地。 (二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 1.由国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位。不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。 2.事业单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地。 3.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税。 (三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 1.宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。 2.公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。公园、名胜古迹中附设的营业场所，

如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。 (四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。 (五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。 (六)开山填海整治的土地自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。 (七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地此外，个人所有的居住房屋及院落用地，房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地，免税单位职工家属的宿舍用地，民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地、集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地等的征免税，由各省、自治区、直辖市税务局确定。1

个人所得税减免政策

个人所得税减免政策（注意：会计证学员只掌握粉红字体部分）一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。工资、薪金所得的内容： 1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等； 2、各种补贴、津贴； 3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等； 4、与任职受雇相关的其他所得。（二）、劳务报酬所得劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。具体内容 1．设计。指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。 2．装潢。指接受委托，对物体进行装饰、修饰，使之美观或具有特定用途的作业。 3．安装。指导按照客户要求，对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 4．制图。指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。 5．化验。指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。 6．测试。指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务。 7．医疗。指从事各种病情诊断、治疗等医护业务。 8．法律。指受托担任辩护律师、法律顾问，撰写辩护词、起诉书等法律文书的业务。 9．会计。指受托从事会计核算的业务。

金税三期系统房产税、城镇土地使用税明细申报操作指引(终稿)(1)

附件：金税三期系统房产税、城镇土地使用税明细申报操作指引 1 房产税税源信息采集（优化版） 1.1功能概述对纳税人的房产税税源信息进行采集、编辑。操作岗位：申报审核岗、申报采集岗、纳税申报岗 1.2操作步骤 1、进入方式：1）【功能菜单】——【申报征收】—【申报】—【财产行为税申报】—【房产税税源信息采集（优化版）】；2）在搜索栏输入关键字，进行模糊查询。 2、在界面中，录入‘纳税人识别号’，按回车带出纳税人信息。 3、点击【新增房屋】或【作废房屋】，对纳税人的房产信息进行编辑。注意【房产取得时间】，填写之后带出默认【纳税义务有效期起】时间为房产取得时间的次月。

4、维护完房屋基本信息之后，点击【房屋信息】中【维护应税明细】，对应税信息进行维护，数据项【纳税义务有效期起】时间填写方式如下：按照金税三期数据规则和相关政策，将自动强制计算申报从【纳税义务有效期起】开始的往期未申报和当期申报税款。对于2015年底以前发生纳税义务的房屋，【纳税义务有效期起】的填写分为以下三种情况： 1、截至2015年底均已正常申报的房屋，该栏次填写【2016-01-01】。 2、从2015年底前某一征期至2015年底，连续未申报的房屋，该栏次填写连续未申报行为的开始日期。如申报到2015年9月30日，则该栏次填写【2015-10-01】。

3、2015年底前一个或多个征期存在非连续未申报情形的房屋（如：2015年一季度已申报，二季度未申报，三季度已申报，四季度开始均未申报），按以下顺序进行信息采集：（1）二季度未申报，在【纳税义务有效期起】填写填写2015年4月1日，（2）三季度已申报，点击【应税明细】栏次【变更】按钮，将?房产原值?改为0，【变更日期】填写2015年6月30日；（3）四季度开始未申报，在被拆分的三季度记录点击【变更】按钮，据实输入【房产原值】，【变更日期】填写2015年9月30日。依此类推。 4、区分【房屋应税信息（从价）】和【房屋应税信息（从租）】，分别维护，【保存】。 1.3注意事项 1、房产税的收款国库和税款所属税务机关是根据纳税人主管税务机关和街道乡镇进行关联，跨区税源则根据跨区税源登记的主管税务机关的行政区划和所处街乡进行关联。（新增房屋房产税源信息采集，【房屋坐落地址（行政区划）】、【房屋坐落地址（所处街乡）】和【房屋所属税务所（科、分局）】，与税款的收款国库和税款所属税务机关没有关联） 2、非管辖范围的纳税人如果要做房屋登记（即成为某处房屋的房产税主管税务机关），则需要进行跨区税源登记。 3、房产取得时间应早于房屋应税信息从价和从租的纳税义务时间起；房屋面积应大于从价房屋信息其中的出租面积；若变更房屋登记信息，进入基本信息进行修改。 4、【应税明细】，用于维护需申报的房产税信息和减免信息，需先录入从价信息，才能录入从租信息。（1）【房屋应税信息（从价）】，纳税义务有效期起应晚于房屋取得时间，其中出租面积应小于等于房屋面积，纳税义务有效期止为默认值不可修改。变更应税信息时，变更日期的次月1日为纳税义务有效期起，往前变更时，则变更后的纳税义务有效期不能早于房屋取得时间，往后变更时，则会新增一条应税信息，系统会自动对有效期进行分割，且同一个房产的从价应税信息的有效期不会有交

土地使用税减免政策2019

土地使用税减免政策2019 根据总局发布的最新减免税代码表，截止2019年7月，目录中列明的城镇土地使用税减免税优惠项目有68个，我按照便于记忆的原则，将上述优惠项目分为了15类，具体分类情况如下：第一类，与住房相关的优惠，一共有6项。第二类，与困难弱小相关的优惠，一共有3项。第三类，与三农相关的优惠，一共有4项。第四类，与社会保障相关的优惠，一共有6项。第五类，与电力相关的优惠，一共有3项。第六类，与商品保障相关的优惠，一共有3项。第七类，与运输相关的优惠，一共有11项。第八类，与资源企业相关的优惠，一共有9项。第九类，与金融相关的优惠，一共有4项。第十类，与科技发展相关的优惠，一共有5项。第十一类，与教育体育相关的优惠，一共有2项。第十二类，与医疗相关的优惠，一共有3项。第十三类，与转制调产相关的优惠，一共有2项。第十四类，与非常规用地相关的优惠，一共有5项。第十五类，与行政司法相关的优惠，一共有5项。为贯彻落实党中央、国务院关于优化税务执法方式、深化“放管服”改革、改善营商环境的决策部署，切实减轻纳税人、缴费人（以下统称纳税人）负担，税务总局决定,对城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、车船税、印花税、城市维护建设税、教育费附加(以下简称“六税一费”)享受优惠有关资料实行留存备查管理方式。现就有关事项公告如下：一、纳税人享受“六税一费”优惠实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”办理方式，申报时无须再向税

务机关提供有关资料。纳税人根据具体政策规定自行判断是否符合优惠条件，符合条件的，纳税人申报享受税收优惠，并将有关资料留存备查。二、纳税人对“六税一费”优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。三、各级税务机关根据国家税收法律、法规、规章、规范性文件等规定开展“六税一费”减免税后续管理。对不应当享受减免税的，依法追缴已享受的减免税款，并予以相应处理。四、城镇土地使用税、房产税困难减免税不适用上述规定，仍按照现行规定办理。从2019年1月1日起,推出了很多的税收优惠,资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、印花税、城建税,特别注意的是印花税不包含证券交易类型的,以上6个税种,减按50%征收,除了6个税种,减按50%征收外,还有教育费附加、地方教育附加,也减按50%征收.都是地方税费,以上的6税2费,都是地方性质的税费,也就是不属于国家征收的税费.直接减税额,此6税2费是直接减免税额,比如城建税本应该交100块钱,按照优惠政策,减按50%征收,最后只需要交50元就行了.有效期3年,6税2费减半征收,有效期是3年,期限是:2019年1月1日至2021年12月31日.幅度各地不同,6税2费的减免幅度各地都不一样,最好先咨询一下当地的税局,还有减免只针对小规模.

2020个人所得税政策

2020个人所得税政策 1 个人非货币性资产投资个税政策一、政策依据二、主要内容所得确认：该文件明确对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。收入计价：该文件规定个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。收入实现：该文件明确个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。申报期限：该文件要求个人应在发生上述应税行为的次月15 日内向主管税务机关申报纳税。分期缴纳：该文件特别规定纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。执行时间：该文件规定的分期缴税政策自2015年 4 月 1 日起施行。 2 个人非货币性资产投资个税征管问题一、政策依据二、主要内容纳税人：非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。自行申报：非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。

纳税地点：纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关; 纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关; 纳税人以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。余额纳税：该公告第四点“纳税人非货币性资产投资应纳税所得额为非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额。” 其合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用，对纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证，不能正确计算非货币性资产原值的，文件规定主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。分期缴纳：该公告明确纳税人非货币性资产投资需要分期缴纳个人所得税的，应于取得被投资企业股权之日的次月15 日内，自行制定缴税计划并向主管税务机关报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》、纳税人身份证明、投资协议、非货币性资产评估价格证明材料、能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料。备案管理：该公告规定分期缴纳实行备案管理。违章处罚：该公告明确纳税人和被投资企业未按规定备案、缴税和报送资料的，按照《税收征收管理法》及有关规定处理，也就是说要承担相应的法律责任。执行时间：该公告自2015年4月1日起施行。 3 个人所得税申报表的修订一、政策依据《国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2015 年第28 号）。二、主要内容该公告的主要内容隐含于附件中。附件 1 与此前相比，此次申报表修改将按当期数填报的方式调整为按当年累计数填报的方式，使得纳税人的申报纳税情况与生产经营状况更加

土地减免税管理办法

内蒙古自治区地方税务局关于修订《城镇土地使用税困难减免管理办法》的公告内蒙古自治区地方税务局公告2016年第15号为了进一步规范全区城镇土地使用税困难减免管理工作，结合前期工作实践，内蒙古自治区地方税务局修订了《城镇土地使用税困难减免管理办法》，现予以发布，自2017年2月1日起施行。原《内蒙古自治区地方税务局关于发布<城镇土地使用税困难减免管理办法>的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2015年第11号）同时废止。内蒙古自治区地方税务局 2016年12月30日

内蒙古自治区地方税务局城镇土地使用税困难减免管理办法第一条为了进一步规范和加强城镇土地使用税困难减免的管理，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）、《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第43号）等有关规定，制定本办法。第二条本办法适用于纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税的核准类减免税管理。《中华人民共和国房产税暂行条例》授权自治区人民政府对纳税人纳税确有困难的定期减征或者免征房产税，纳税人向主管地税机关提出申请的，主管地税机关参照本办法受理并逐级上报。第三条纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税，必须符合以下情形之一：（一）因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失，缴纳城镇土地使用税确有困难。（二）主营项目属于《产业结构调整指导目录》列明的鼓励类行业，且纳税人连续三年（含）以上亏损。

（三）从事社会公益事业或承担政府任务，导致纳税人连续三年（含）以上亏损。承担政府任务，是指纳税人根据政府指令性要求，向政府或社会提供服务，但取得的财政拨款、政府补助等各项收入低于其付出的成本。（四）属于自治区人民政府明确扶持的困难性行业，且纳税人连续三年（含）以上亏损。第四条纳税人申请城镇土地使用税困难减免的，必须提供以下材料：（一）城镇土地使用税减免申请报告。（二）纳税人减免税申请核准表。（三）土地权属证书或其他证明纳税人使用土地的文件复印件。（四）营业执照和税务登记证复印件。（五）与困难情形相关的证明材料： 1.因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失缴纳城镇土地使用税确有困难的，提供保险公司或中介机构出具的受灾或意外事故损失认定书（报告），和旗县级（含）以上政府职能部门出具的受灾或意外事故损失证明文件； 2.从事社会公益事业的，应当提供旗县级（含）以上人民政府相关部门出具的承担公益职能的证明材料；

城镇土地使用税纳税申报表及填表说明

城镇土地使用税纳税申报表税款所属期：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分；面积单位：平方米本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。

填表说明： 1.本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》制定。本表分为一主表一附表，附表为《城镇土地使用税税源明细表》。 2.本表适用于在中华人民共和国境内申报缴纳城镇土地使用税的单位和个人。 3.纳税人识别号（必填）：纳税人为非自然人的，应当按照办理税务登记时税务机关赋予的编码填写。纳税人为自然人的，应当按照本人有效身份证件上标注的号码填写。 4.纳税人名称（必填）：党政机关、企事业单位、社会团体的，应按照国家人事、民政部门批准设立或者工商部门注册登记的全称填写；纳税人是自然人的，应当按照本人有效身份证件上标注的姓名填写。 5.纳税人分类（必选）：个人是指自然人。 6.登记注册类型*：单位，根据税务登记证或组织机构代码证中登记的注册类型填写；纳税人是企业的，根据国家统计局《关于划分企业登记注册类型的规定》填写。内资企业国有企业集体企业股份合作企业联营企业国有联营企业集体联营企业国有与集体联营企业其他联营企业有限责任公司国有独资公司其他有限责任公司股份有限公司私营企业私营独资企业私营合伙企业私营有限责任公司私营股份有限公司其他企业港、澳、台商投资企业合资经营企业（港或澳、台资）合作经营企业（港或澳、台资）港、澳、台商独资经营企业港、澳、台商投资股份有限公司其他港、澳、台商投资企业外商投资企业中外合资经营企业中外合作经营企业外资企业外商投资股份有限公司其他外商投资企业。 7.所属行业*：根据《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2011）填写。 8.身份证照类型：纳税人为自然人的，必选。选择类型为：身份证、护照、军官证、其他，必选一项，选择“其他”的，请注明证件的具体类型。 9.联系人、联系方式（必填）：填写单位法定代表人或纳税人本人姓名、常用联系电话及地址。 10.宗地的地号：土地证件记载的地号。不同地号的土地应当分行填写。无地号的，不同的宗地也应当分行填写。 11.土地等级（必填）：根据本地区关于土地等级的有关规定，填写纳税人占用土地所属的土地的等级。不同土地等级的土地，应当按照各个土地等级汇总填写。 12.税额标准：根据土地等级确定，可由税务机关系统自动带出。 13.土地总面积（必填）：根据纳税人实际占用的土地面积填写，保留两位小数。此面积为全部面积，包括减免税面积。本项为《城镇土地使用税税源明细表》相应数据项的汇总值。 14.本期应纳税额：本项为《城镇土地使用税税源明细表》相应数据项的汇总值。 15.减免性质代码：该项按照国家税务总局制定下发的最新减免性质及分类表中的最细项减免性质代码填写，有减免税情况的必填。不同减免性质代码的土地应当分行填表。 16.减免税总面积：有减免税情况者必填，保留两位小数。本项为《城镇土地使用税税源明细表》相应数据项的汇总值。 17.本期减免税额：本项为《城镇土地使用税税源明细表》相应数据项的汇总值。 18.计税月份数（必填）：根据税款所属期内实际计算税款的月份数填写。在同一税款所属期内，计税月份数不同的土地应当分行填写。 19.逻辑关系：（1）本期应纳税额=土地总面积×税额标准÷12×计税月份数；

个人所得税减免税优惠政策汇总

个税所得税减免政策代码目录序号减免项目名称政策名称减免性质代码 1 其他地区地震受灾减免个人所得税《财政部国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》财税〔2008〕62号 05011601 2 其他自然灾害受灾减免个人所得税《中华人民共和国个人所得税法》中华人民共和国主席令第48号05011605 3 个人转让5年以上唯一住房免征个人所得税《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》财税字〔19 94〕20号《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发〔20 07〕33号）第三条 05011709 4 随军家属从事个体经营免征个人所得税《财政部国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》财税〔20 00〕84号 05011801 5 军转干部从事个体经营免征个人所得税《财政部国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》财税〔2003〕26号 05011802 6 退役士兵从事个体经营减免个人所得税《财政部税务总局民政部关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》财税〔2017〕46号 05011804 7 残疾、孤老、烈属减征个人所得税《中华人民共和国个人所得税法》中华人民共和国主席令第48号05012710 8 失业人员从事个体经营减免个人所得税《财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》财税〔2017〕49号 05013610 9 低保及零就业家庭从事个体经营减免个人所得税《财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》财税〔2017〕49号 05013611 10 高校毕业生从事个体经营减免个人所得税《财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》财税〔2017〕49号 05013612 11 取消农业税从事四业所得暂免征收个人所得税《财政部国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》财税〔2004〕30号 05099901

房产税土地使用税减免申请报告

房产税土地使用税减免申请报告篇一武陵源区地税局第二税务分局：酒店现拥有床位430个，员工人数98人。年末资产总额26372857.38元，年末负债总额28867077.22元，未分配利润-10733696.69元。全年实现营业收入4175387.86元，利润总额-3887624.24元。我酒店xxxx年度拥有固定资产原值27635562.30元，房产原值16103101.30元，其中职工宿舍房产原值482565.00元，出租部分房产原值1290000元，其他应税房产原值14330536.30元。2009年度取得房产租金收入30000元。我酒店xxxx年初欠交房产税4780.8元，全年应缴房产税143489.46元，其中职工宿舍应缴2316.31元，其他应税房产原值应缴137573.15元，租金收入应缴3600元。全年已缴房产税133297.90元，其中抵缴2008年度减免房产税100000元，实缴33297.9元，年末欠缴14972.36元。

xxxx年度我酒店主要存在以下困难： 1. 旅游市场不景气，行业竞争日趋白炙化，地理位置较偏的百丈峡酒店确实面临极大的挑战，由于客源市场的局限性，房价由原来的320元／间下调为160元／间。2009年度客房出租率40.5﹪，比2008年下降0.3﹪，全年仅实现营业收入4175387.86元，比2008年度减少539739.50元，下降11.44﹪. 2. 酒店负担重、负债多目前尚欠银行贷款900万元，2009年支付利息1477450.52元，占收入35.38﹪. 3. 2009年因武陵源修路对我酒店影响很大，故此我酒店放假3个月。 4. 企业严重亏损、效益低下，2009年度亏损3887624.24元，累计亏损10733696.69元。鉴于我酒店近来经营确实困难，资金十分紧张。因此，根据《湖南省房产税施行细则》第六条规定，特请求贵局减免我酒店xxxx年度房产税4143489.46元。