第九章车辆购置税、车船税和印花税法练习题 (1)

第九章车辆购置税、车船税和印花税法练习题

一、车辆购置税

(一)单项选择题

1．我国车辆购置税的税率为( )。

A.8%

B.9%

C.10%

D.1l%

2．按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是（）。A．挂车B．电车

C．农用运输车D．防汛部门专用车

3．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，关于最低计税价格的说法错误的是（）。A．纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，一律以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据

B．纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税

C．对已经缴纳车购税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机或底盘同时发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算

D．免税、减税条件消失的应税车辆，最低计税价格按同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷实际使用年限）］×100%确定

(二)多项选择题

1．下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）。

A．应税车辆的馈赠人B．应税车辆的购买者

C．免税车辆的受赠者D．应税车辆的进口使用者

2．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（）。A．武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆

B．长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

C．在外留学人员购买1辆自用进口小汽车

D．农用运输车

3．下列有关减免车辆购置税表达正确的有（）。

A.回国服务的留学人员购买的自用小汽车免税

B.设有固定装置的非运输车辆免税

C.防汛部门用于报汛（警）的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税

D.中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税

4.根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）

A.应税车辆的购买使用行为

B.应税车辆的销售行为

C.自产自用应税车辆的行为

D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为

5．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列应当计入车辆购置税计税依据的有（）。A．增值税

B．各种价外收费

C．车辆装饰费

D．随购置车辆支付的工具件和零部件

二、车船税

1.下列车辆中，应纳车船税的有( )。

A.用于农业生产的拖拉机

B.军队、武警专用的车船

C.人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆

D.行政事业单位自用车辆

2.下列车辆中，不应纳车船税的有( )。

A.税务机关的办公用车

B.企业新购置的内部行驶的运货车

C.非机动驳船

D.电动自行车

3.下列免征车船税的项目是( )。

A.个人拥有非经营车辆

B.保安公司运钞车

C.经批准临时入境的外国车船

D.在机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船

(二)多项选择题

1. 车船税的纳税义务人包括（）。

A．行政机关B．中外各类企业

C．我国境内的居民D．外籍个人

2.下列车船中，应当缴纳车船税的有( )。

A.政府机关的办公用车

B.学校的班车

C.汽车制造厂尚未销售的汽车

D.消防车

3.车船税的计税依据为( )。

A.载人汽车以辆为计税依据

B.载货汽车以净吨位为计税依据

C.载货汽车以整备质量为计税依据

D.机动船以载重吨位为计税依据

4.下列各项中，符合车船税纳税义务发生时间的有( )。

A.车船管理部门核发的车船登记证书当月

B.新置车船的购置使用之日

C.行驶证书所记载日期的当月

D.车船购置发票所载开具时间的当月

三、印花税

(一)单项选择题

1．下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。

A.合同订立人

B.合同担保人

C.合同鉴定人

D.合同证人

2.房屋产权证属印花税应税凭证，其纳税义务人为( )。

A.建房单位

B.售房单位

C.发证机关

D.持证单位

3．A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值300000元的钢材，B公司向A公司提供价值400000元的水泥，货物差价由A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为0.3‰，A、B两公司共应缴纳印花税为( )元。

A.90

B.120

C.420

D.210

4．甲、乙两方签订一份运输保管合同，合同上注明的费用60万元，其中运费是50万元，仓储保管10万元(已分别注明)。该合同的双方各应缴纳的印花税额为( )万元。

A.0.03

B.0.06

C.0.035

D.0.09

5.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（）元。

A．20 B．21 C．38 D．39

6．应税凭证较少或同一凭证缴纳税款次数较少的纳税人，适用的印花税纳税办法是( )。

A.自行贴花

B.汇贴纳税

C.汇缴纳税

D.委托代征

7.下列凭证中，免纳印花税的有( )。

A.企业签订的加工承揽合同

B.企业签订的融资租赁合同

C.企业签订的房屋租赁合同

D.抢险救灾物资运输凭证

8. 汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过（）元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

A.500

B.1000

C.50

D.100

9.下列行为中，不属于违反税法规定的行为是( )。

A.应税凭证上未贴印花税票

B.应税凭证上未贴印花税票，但有缴款书副联

C.已贴印花税票未注销

D.已贴印花的应税合同，由于合同未履行将印花税票揭下待用

(二)多项选择题

1.下列各项中，适用于印花税定额税率的有( )。

A.房屋产权证

B.专利证

C.工商营业执照

D.税务登记证

2. 下列各项中，应当征收印花税的项目有( )。

A.产品加工合同

B.法律咨询合同

C.技术开发合同

D.出版印刷合同

3.下列各项中，不属于印花各应税凭证的是( )。

A.无息、贴息贷款合同

B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同

C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据

D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

4.印花税可采用的纳税方法有( )。

A.自行贴花

B.汇贴或汇缴

C.代扣代缴

D.委托代征

5.下列凭证中，免纳印花税的有( )。

A.已纳印花税凭证的副本或抄本

B.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据

C.国家指定收购部门与农民个人书立的农副产品收购合同

D.外国政府向我国政府提供优惠贷款所立的合同

6.下列凭证中，符合印花税有关规定的有( )。

A.已纳印花税凭证的副本或抄本也应计税贴花

B. 以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金不再贴花

C. 企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花

D. 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花

7.对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括(

)。

A.重用印花税票金额1倍至3倍

B.重用印花税票金额1倍至5倍

C.重用印花税票金额5倍

D.2000元以上10000元以下

【答案】CD

【解析】已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上1万元以下的罚款。

（三）计算题

1.某企业2014年度有关资料如下：

（1）实收资本比2013年增加100万元；

（2）与银行签订1年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%；

（3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元；

（4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元；

（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2014年-2016年实现利润的30%支付；

（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）

（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元；

要求：逐项计算该企业2000年应缴纳的印花税

2.某高新技术企业2014年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；

（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；

（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；

（4）签订借款合同1 份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元；

（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；

（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；

（7）签订租赁合同1份，记载支付租赁费50万元；

（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）领受权利许可证照应缴纳印花税；

（2）设置账簿应缴纳印花税；

（3）签订购销合同应缴纳印花税；

（4）签订借款合同应缴纳印花税；

（5）签订广告合同应缴纳印花税；

（6）签订技术服务合同应缴纳印花税；

（7）签订租赁合同应缴纳印花税；

（8）签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。

参考答案

第十章车辆购置税、车船税和印花税法练习题

一、车辆购置税

(一)单项选择题

1．

【答案】C

【解析】税法规定,我国车辆购置税的税率为10%。

2．

【答案】D

【解析】车辆购置税中规定，防汛部门专用车辆免税。

3．

【答案】A

【解析】纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据。

(二)多项选择题

1．

【答案】BCD

【解析】应税车辆的馈赠人不是车辆购置税纳税义务人。

2．【答案】AB

【解析】回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税。

3．

【答案】BD

【解析】回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车、防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆按照规定减免税。

4.

【答案】ACD

【解析】车辆购置税是由拥有应税车辆财产权的一方纳税。

5【答案】BCD

【解析】纳税人购买自用应税车辆,计税价格为纳税人购买自用应税车辆而支付的外部价款

和价外费用,不包含增值税。

二、车船税

1.

【答案】D

【解析】拖拉机不征收车船税；警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶免税；军队、武警专用的车船免税。

2.

【答案】D

【解析】国家机关自用车船征税；在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，依法不应当在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。

3.

【答案】C

【解析】保安公司运钞车，属经营车辆。 依法不需要在车船管理部门登记的在机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船

(二)多项选择题

1.

【答案】ABCD

【解析】车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳车船税。包括在我国境内拥有车船的单位和个人。单位是指行政机关、事业单位、社会团体以及中外各类企业。个人是指我国境内的居民和外籍个人。

2.

【答案】AB

【解析】武警的消防车免税；汽车制造厂尚未销售的汽车不属征收范围。

3.

【答案】AC

【解析】机动船以净吨位为计税依据。

4.

【答案】ACD

【解析】车船税的纳税义务发生时间，其分为下列五种情况：

（1）车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月；

（2）纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间；

（3）对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间；

（4）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；

（5）已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

三、印花税

(一)单项选择题

1．

【答案】A

【解析】立合同人是指合同的当事人，既指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

2.

【答案】D

【解析】房屋产权证属印花税应税凭证，其纳税义务人为持证单位。

3．

【答案】C

【解析】（300000+400000）×0.3‰×2=420(元)

商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应看成签定了两份合同；对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。

4．

【答案】C

【解析】一份合同涉及两项以上的业务时，如果分别注明费用金额的，应按不同事项适用的税率计征印花税。如果未分别注明，税率从高。题目分别注明运输和保管两项金额，所以分别按0.5‰ 和1‰两种适用税率计税，然后相加贴花。

5.

【答案】B

【解析】由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数依加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料和原料金额不计税贴花。所以该题计算过程应该是：（40000+2000）×0.5‰=21(元)

6．

【答案】A

【解析】应税凭证较少或同一凭证缴纳税款次数较少的纳税人，适用的纳税办法是自行贴花。

7.

【答案】D

【解析】抢险救灾物资运输凭证免纳印花税。

8.

【答案】A

【解析】汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

9.

【答案】B

【解析】应税凭证上未贴印花税票、已贴印花税票未注销、已贴印花的应税合同，由于合同未履行而印花揭下作它用，属于违反税法规定的行为。

(二)多项选择题

1.

【答案】ABC

【解析】权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

2.

【答案】ACD

【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。

3.

【答案】D

【解析】对无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证但是实施免印花税，所以不能选A；发电厂与电网之间签订的电力购售合同属于印花税应税凭证；对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据印花税应税凭证但实施免税。只有内部管理需要设置的登记簿不属于印花税征税范围。

4.

【答案】ABD

【解析】印花税依税额大小，应税项目纳税次数多少及税源控制管理需要，可采用的纳税方法有自行贴花、汇贴或汇缴和委托代征。

5.

【答案】ABCD

【解析】下列凭证免纳印花税：

（1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。

（2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。

（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。

（4）无息、贴息贷款合同。

（5）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同。

6.

【答案】CD

【解析】已纳印花税凭证的副本或抄本不计税贴花，若副本或抄本当正本使用要计税贴花；

以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

7.

【答案】CD

【解析】已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上1万元以下的罚款。

（三）计算题

1.

【答案】

（1）实收资本增加部分按万分之五贴花：100×0.5‰ =500（元）

（2）借款合同按借款金额的万分之零点五贴花：300×0.05‰ =150（元）

（3）以货换货属于既购又销，按购销合同适用万分之三税率，将换入换出货物价值金额合计贴花：（350+450）×0.3‰ =2400（元）

（4）受托加工合同按收取加工费和提供的辅料费金额合计依万分之五贴花：

（15+20）×0.5‰ =175（元）

（5）技术合同所载金额不定，暂按5元贴花。

（6）货运合同扣减装卸费金额按万分之五贴花：（8-0.5）×0.5‰ =37.5（元）

（7）铁路运输合同运费和保管费未分别列明, 从高适用税率, 按仓储保管合同适用千分之一的税率贴花：20万×1‰ =200（元）

该企业2000年应纳印花税=500+150+2400+175+5+37.5+200=3467.5（元）

2.

【答案】

（1）领受权利许可证照应缴纳印花税=5×3=15（元）

（2）设置账簿应缴纳印花税=7×5+2200000×0.5‰=35+1100=1135（元）

（3）签订购销合同应缴纳印花税=2800000×0.3‰=840(元)

（4）签订借款合同应缴纳印花税=500000×0.05‰=25(元)

这里考核点在于借款合同的计税依据是借款金额，不是利息金额。

（5）签订广告合同应缴纳印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元)

加工承揽合同受托方提供原材料的，将加工费和原材料分别列明的，分别按照教工承揽合同和购销合同计税，两项税额相加即为该合同应纳印花税。

（6）签订技术服务合同应缴纳印花税=600000×0.3‰=180(元)

（7）签订租赁合同应缴纳印花税=500000×1‰=500(元)

（8）签订转让专有技术使用权合同应缴纳印花税=1500000×0.5‰=750(元)