企业纳税实务综合习题1及答案

《企业纳税实务》综合习题1

一、单项选择题

1、根据增值税暂行条件的规定，下列项目中不属于增值税征税范围的是（D）。

A.银行销售金银

B.书店销售图书

C.电力公司向发电企业收取过网费

D.邮局发行报刊

2、某一般纳税人企业2009年12月份取得产品销售收入80万元，当月认证通过的进项税为6万元；因管理不善造成上个月购入的原材料发生霉变，已经不能使用，已知这部分原材料成本为2万元；则该纳税人12月份应缴纳的增值税为（A）元。

A.79400

B.81000

C.93544

D.96944

3、某小规模纳税人2010年7月份销售货物，取得收入42000元；转让使用过的柜台，取得收入3500元；当月购进货物金额为28000元。则当月该纳税人应缴纳的增值税为（C）元。

A.766.99

B.1024.37

C.1291.26

D.1519.16

解析：应纳增值税＝42000/（1+3%）×3%+3500/（1+3%）×2%＝1291.26（元）。

4、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本40000元，该厂收取加工费12000元、代垫辅助材料款3000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税(B)元。（化妆品消费税税率为30%）

A.20142.86

B.23571.43

C.23990.15

D.24250.30

解析：该厂应代收代缴消费税＝（40000+12000+3000）÷（1－30％）×30％＝23571.43（元）。

5、某外贸公司2010年1月进口化妆品100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；从境内报关地运到单位，发生运费1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15％，则应缴纳进口环节消费税是(A)万元。

A.98.57

B.126.28

C.189.41

D.296.14

6、某远洋运输企业2009年5月发生以下经营业务：为A公司出口货物提供运输业务，取得运输收入600000元；该远洋运输企业5月份应纳营业税税额(B)元。

A.33340

B.18000

C.45540

D.46500

7、某房地产开发公司开发一幢住宅楼出售，取得收入1800万元。该公司为取得土地使用权支付地价款300万元，按国家规定支付购进土地登记的过户等相关费用5万元；房地产开发成本为900万元，发生房地产开发费用80万元，银行借款利息无法提供有效凭据，转让房地产有关的税金为20万元。该公司应缴纳的土地增值税为(A)万元。

A.64.05

B.109.75

C.113.34

D.125.37

8、某企业2009年委托施工企业建造物资仓库，7月末办理验收手续，入账原值为500万元；同年9月1日将原值300万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润8万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为20％，该企业2009年度应缴纳房产税（B）万元。

A.3.64

B.4.88

C.4.96

D.5.2

9、某房地产开发企业2007年开发三期普通住宅，从当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000万元；以借款和自有资金购买土地使用权2300万元，合同注明土地使用权70年，已取得有关证件；至2007年底对外销售60000平方米，收入19200万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税（C）元。

A.108500

B.108405

C.108505

D.108400

10、下列不是我国企业所得税纳税义务人的是（C）。

A.从事经营活动并取得经营收入的事业单位

B.国有企业

C.合伙企业

D.外商投资企业

11、某居民企业2009年度产品销售收入4000万元，发生销售折扣200万元，销售下角料取得收入600万元，转让土地使用权取得收入300万元。当年发生业务招待费18万元，则该企业2009年度所得税前可以扣除的业务招待费为（C）万元。

A.18

B.23

C.10.8

D.22

12、某机械制造厂2009年度取得如下收入：销售自制机械取得收入160万元、销售边角余料收入10万元、出租房屋收入40万元、接受捐赠收入20万元。发生如下成本费用及税金：销售成本70万元、管理费用25万元（其中业务招待费6万元）、销售费用18万元、财务费用14万元、营业税金及附加8万元、营业外支出为公益性捐赠支出18万元，则该企业2008年度应纳税所得额为（A）万元。

A.90.71

B.85.29

C.87.25

D.139.55

解析：销售收入＝（160＋10＋40）×5‰＝1.05（万元）＜6×60％＝3.6（万元），税前准予扣除1.05万元，需要调增4.95万元。会计利润＝160＋10＋40＋20－70－25－18－14－8－18＝77（万元）。捐赠扣除限额＝77×12％＝9.24（万元），实际捐赠18万元，调增8.76。2009年应纳税所得额＝77＋4.95＋8.76＝90.71（万元）。

13、中国公民李某2009年1-12月份每月工资2400元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金5000元。则李某2009年应缴纳个人所得税（D）元。

A.429

B.426

C.470

D.490

解析：全年工资应纳税额合计=（2400-2000）×5%×12=240（元）全年一次性奖金单独视同一个月的工资计税，但不得扣除生计费。2000÷12=416.67（元），适用税率为5%，全年一次奖金应纳税额=5000×5%=250（元）合计应纳税额=240+250=490（元）

14、税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起（）内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的（D）加处罚款。

A.10日，1%

B.30日，1%

C.10日，3%

D.15日，3%

解析：当事人收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，逾期加罚的比例为3%。

二、多项选择题

1、按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列(ACD )情况不得开具增值税专用发票。

A.烟厂将自产香烟赠送给参加交易会的参观人员

B.轮胎厂将自产轮胎销售给汽车厂(一般纳税人)

C.商业企业销售烟、酒给消费者

D.药厂销售免税药品

解析：根据有关规定，不得开具专用发票的情形包括：(1)向消费者销售应税项目；(2)销售免税项目(但是国有粮食购销企业销售粮食除外)；(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；(4)将货物用于非应税项目；(5)将货物用于集体福利或个人消费；(6)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。

2、下列各项中，应当征收消费税的有(ABC )。

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水

B.赞助给高尔夫球比赛的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

解析：轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。

3、根据营业税暂行条例及其实施细则，以下属于营业税征税对象的有(AD )。

A.单位将不动产无偿赠与他人

B.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为

C.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为

D.在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为

解析：以无形资产或不动产投资入股，参与投资方利润分配、共同承担风险的行为，不属于营业行为，不缴纳营业税。单位和个人将不动产无偿赠送他人的，视同销售不动产，应当征收营业税。

4、下列有关房产税的表述错误的有（ABC）。

A.对农村的房屋应征收房产税

B.纳税人新购入的房屋从购入当月开始征收房产税

C.房产原值不包括房屋的供暖设施价值

D.以房产投资收取固定收入不承担风险的，以取得的固定收入为计税依据征税

5、城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列各项中，城镇土地使用税的计税依据包括（ACD）。

A.某制造厂由土地管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积

B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积

C.某上市公司尚未领取到土地使用证书，据实申报的土地面积

D.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书，以证书确认的土地面积为准

解析：税法规定，纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发土地使用证所确认的土地面积为准；尚未核发的土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整；对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

6、下列属于契税纳税义务人的是（ACD）。

A.购买商品房用于居住的赵先生

B.将自有住房对外转让的市民

C.无偿受赠房产的孙先生

D.土地使用权的受让人

解析：契税的纳税义务人是在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。

7、根据印花税暂行条件规定，下列合同中，不征印花税的有（AD）。

A.电网与用户之间签订的供用电合同

B.家庭财产两全保险合同

C.个人出租门店合

同 D.企业与注册会计师事务所签订的审计合同

解析：A项和D项不属于印花税征税范围。

8、下列各项中，属于《企业所得税法》规定的免税收入的有（BCD）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的非营利组织的收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

解析：财政拨款，是不征税收入，而非免税收入。

9、根据企业所得税法规定，应当提取折旧的固定资产有（AB）。

A.未使用的房屋、建筑物

B.季节性停用和修理停用的机器设备

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.以融资租赁方式租出的固定资产

解析：本题考核企业所得税应提取折旧的固定资产的范围。单独估价作为固定资产入账的土地、以融资租赁方式租出的固定资产不得计提折旧。

10、下列关于“次”的规定，说法正确的有（CD）。

A.同一事项连续取得收入的，以全部取得的收入为一次

B.同一作品再版取得的稿酬，与前一次合并作一次所得征税

C.同一作品出版社分三次支付的稿酬，应当看作一次所得征税

D.出租房屋所得，以一个月作一次所得征税

解析：同一作品再版取得的稿酬，应当单独看作一次所得征税；同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。

三、计算题

1、某县一印刷厂为增值税一般纳税人，2010年8月份发生如下业务：（1）接受某药厂委托，为其生产的一种免税药品印刷标签，开具的普通发票上标注的销售额为12870元。（2）接受某出版社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号的图书，向出版社开具增值税专用发票，注明销售额为20000元。另外已知购买纸张时，取得增值税专用发票上列明的增值税为850元，购买纸张时发生运费200元，取得运输公司的运费发票。（3）接受某杂志社委托印刷杂志，纸张由杂志社提供，向杂志社开具增值税专用发票，注明销售额10000元，另外收取运费和搬运费351元。（4）购买一台印刷机械，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元。（5）3月份购入的纸张，由于仓库进水发生损失，经查，损失的纸张的账面成本为4000元。已知：取得的相关凭证均符合规定并已通过认证。要求：根据上述资料，回答如下问题，每问计算出合计数：（1）该印刷厂本期销项税额；（2）该印刷厂本期准予抵扣的进项税额；（3）该印刷厂本期应纳的增值税额；（4）该印刷厂本期应纳的城建税和教育费附加。

解析：（1）本期销项税额的计算：

业务（1）的销项税：12870÷（1+17%）×17%＝1870（元）；

开具普通发票，需要将销售额换算成不含税销售额，另外，印刷的标签的增值税的处理跟药品是否免税无关。

业务（2）的销项税：20000×13%＝2600（元）；

接受出版社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号的图书，按销售图书征收增值税，所以适用13%的税率。

业务（3）的销项税：10000×17%+351÷（1+17%）×17%＝1751（元）；

接受出版单位委托，由出版单位购买纸张，只提供印刷劳务，所以适用17%的税率；销售时收取的运费和搬运费属价外费用，换算成不含税金额后并入销售额。

印刷厂本期销项税额合计＝1870+2600+1751＝6221（元）。

（2）本期进项税的计算：

自行购买纸张发生的进项税：850+200×7%＝864（元）；

3月份购入的纸张发生毁损，进项税转出＝4000×17%＝680（元）。

本期准予抵扣的进项税合计＝864+3400-680＝3584（元）。

（3）生产经营活动本期应纳增值税＝6221-3584＝2637（元）。

（4）本期应纳城建税和教育费附加＝2637×（5%+3%）＝210.96（元）。

2、甲制造企业于2009年6月份开业，注册资金为500万元，当年发生如下业务：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证、生产许可证各一份。（2）建账时共设置20本营业账簿，其中一本为资金账簿，记载实收资本500万元。另外还设有应收票据备查簿一本。（3）签订原材料采购合同2份，各记载采购金额200万元；签订产品销售合同5份，各记载销售金额400万元。（4）将自有的价值为130万元的房产抵押给银行并签订抵押合同，同时签订借款合同一份，记载借款金额为100万元，当年发生利息5万元。（5）接受乙公司委托，加工一批机器零件，并签订了相关协议，规定由乙公司提供原材料，价值为43万元，由甲企业提供辅料，价值为5万元，加工费为7万元。（6）7月份与丙商场签订租赁协议，约定甲企业在丙商场承租两层用于开设本企业产品专卖店，合同约定租金为180万元。9月份经研究决定解除该租赁合同，后经双方协商，解除了该协议。

要求：根据上述资料，计算甲企业2009年应缴纳的印花税额合计数。

解析：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证应按件贴花，税务登记证、生产许可证不属于印花税应税凭证。

应纳印花税＝3×5＝15（元）

（2）非记载资金的营业账簿按件贴花，记载资金的营业账簿按记载的资金计税贴花。

应纳印花税＝19×5+5000000×0.5‰＝2595（元）

（3）购销合同应纳印花税＝（2000000×2+4000000×5）×0.3‰＝7200（元）

（4）抵押合同不属于印花税应税合同，所以不贴花。

借款合同应纳印花税＝1000000×0.05‰＝50（元）

（5）委托方提供原材料，原材料不计入计税依据。

加工承揽合同应纳印花税＝（50000+70000）×0.5‰＝60（元）

（6）无论合同是否兑现，均应计税贴花。

租赁合同应贴印花＝1800000×1‰＝1800（元）

该企业2009年应纳印花税合计＝15+2595+7200+50+60+1800＝11720（元）。

3、某市区建筑安装公司（具有建筑、安装资质），下辖设备安装队、建筑工程队和综合服务部，取得劳动部门颁发的建筑技术培训单位资质。2010年3月发生以下业务：（1）与机械厂签订设备安装合同一份，为其承建设备销售后的安装劳务，预收安装价款1000万元，月末完工并通过验收；（2）综合服务部用自有的一辆货车为客户提供货物运输，当月取得运输收入20万元；（3）当月以自有的工程车辆，租赁给某单位使用，合同约定租赁期为6个月，当月取得前2月收入20万元；（4）将在本市区自建的一栋办公楼对外销售，取得销售收入900万元，另外收取电梯安装费用20万元；该办公楼楼的建筑成本450万元。（当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为8%）要求：根据上述资料，按下列序号计算

回答问题，每问需计算出合计数：（1）公司3月份承接设备安装应缴纳的营业税；（2）公司3月份提供运输劳务应缴纳的营业税；（3）公司3月份租赁业务应缴纳的营业税；（4）公司3月份提供培训业务应缴纳的营业税；（5）公司3月份将自建办公楼销售应缴纳的营业税；（6）公司3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

解析：（1）承接设备安装工程应缴纳的营业税=1000×3%=30（万元）

（2）提供运输工程应缴纳的营业税=20×3%=0.6（万元）

（3）租赁应缴纳的营业税=20×5%=1（万元）

（4）自建办公楼销售应缴纳的营业税=450×（1+8%）÷（1-3%）×3%+（900+20）×5%=61.03（万元）

（5）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（30+0.6+1+61.03）×（7%+3%）=9.263（万元）

4、李某是某大学教授，2009年12月份取得如下所得：（1）取得当月工资3200元，其中包括独生子女补贴100元，差旅费津贴200元。（2）取得全年一次性奖金9600元。（3）从本年7月份开始为东方红公司针对某一项目举行专题讲座，每星期日讲一次，每次讲课费3000元，12月份共讲课4次。（4）当月取得银行储蓄存款利息4300元。（5）转让持有的国债，取得转让收入12000元，已知该国债购入价格为9000元，转让时发生费用80元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算李某12月份取得的工资薪金所得和全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。（2）计算李某取得的讲课费应缴纳的个人所得税。（3）计算李某取得的银行储蓄存款利息应缴纳的个人所得税。（5）计算李某转让国债所得应缴纳的个人所得税。

解析：（1）独生子女补贴、差旅费津贴不予征收个人所得税。

工资应纳个人所得税＝（3200-100-200-2000）×10%-25＝65（元）。

全年一次性资金单独作为一个月工资所得计算纳税，不与当月工资合并纳税。

9600/12＝800，适用10%的税率，速算扣除数为25。

全年一次性资金应纳个人所得税＝9600×10%-25＝935（元）。

李某12月份取得的工资薪金所得和全年一次性奖金应缴纳的个人所得税＝65+935＝1000（元）。

（2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。

应纳个人所得税=4×3000×（1-20%）×20%=1920（元）

（3）自2008年10月9日开始，对银行储蓄存款利息免征个人所得税。

（4）国债利息所得免征个人所得税，但转让国债的转让所得应按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

应纳个人所得税＝（转让收入-财产原值-合理费用）×20%=（12000-9000-80）×20%=584（元）

四、综合题

1、某市一家皮鞋生产企业为增值税一般纳税人，2009年有关业务资料如下：（1）销售皮鞋取得不含税销售额6000万元，负责为客户送货取得运费收入46.8万元；购进橡胶等生产原料，取得增值税专用发票，注明税额480万元；购货发生运费60万元，保险费和装卸费18万元，取得运输发票；中秋节将自产皮鞋作为福利发给员工，账面成本为30万元，按市场不含税价格计算总金额为45万元；全年产品销售成本为4200万元（不含视同销售）。（2）年初将闲置的一台旧设备出租给其他企业，全年取得租金收入400万元。（3）全年取得国

债利息收入40万元，公司债券利息收入20万元。（4）全年发生财务费用180万元，其中包含支付银行贷款利息60万元；支付向其他企业借款2000万元的年利息120万元（同期银行贷款年利率是5%）。（5）全年发生管理费用420万元，其中包括业务招待费50万元、新技术研究开发费300万。（6）发生销售费用600万元，其中广告费和业务宣传费380万元。（7）全年计入成本、费用中的工资总额为680万元，已按照规定比例提取了职工福利费、教育经费和工会经费125.8万元并计入成本费用，实际发生职工福利费90万元，职工教育经费18万元，拨缴工会经费17.8万元，并取得工会经费缴费专用收据。（8）“营业外支出”账户列支了直接向农村义务教育的捐款12万元。（9）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为182.8万元；前三个季度已预缴企业所得税额120万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：（1）计算企业全年应缴纳的增值税额。（2）计算企业全年应缴纳的营业税额。（3）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（4）计算企业当年的收入总额。（5）计算企业财务费用应调整的应纳税所得额。（6）计算企业管理费用应调整的应纳税所得额。（7）计算企业销售费用应调整的应纳税所得额。（8）计算企业工资附加“三费”应调整的应纳税所得额。（9）计算企业营业外支出应调整的应纳税所得额。（10）计算企业2009年的应纳税所得额。（11）计算企业2009

年应补缴（或应退）的企业所得税。

解析：（1）应缴增值税额＝[6000＋45＋46.8÷（1＋17％）]×17％－（480＋60×7％）＝6085×17％－484.2＝550.25（万元）

（2）应缴营业税税额＝400×5％＝20（万元）

（3）应缴城建及教育费附加＝（550.25＋20）×（7％＋3％）＝57.03（万元）

（4）当年收入总额＝6085＋400＋40＋20＝6545（万元）

（5）财务费用应调增所得额＝180－（60＋2000×5％）＝20（万元）

（6）管理费用纳税调整：

销售（营业）收入＝6085＋400＝6485（万元）

业务招待费限额＝6485×5‰＝32.43（万元）>30（50×60%），只能扣除30万元，纳税调增＝50－30＝20（万元）

（7）销售费用纳税调整：

广告费扣除限额＝6485×15%＝972.75（万元）>380（万元），故销售费用全额扣除，无需纳税调整。

（8）计算企业工资附加“三费”应调整的所得额：

职工福利费限额＝680×14%＝95.2（万元）>实际发生90（万元），扣除90万元，无需调整；

职工教育费限额＝680×2.5%＝17（万元）<实际发生18（万元），只能扣除17万元，需调增应纳税所得额1万元；

职工工会经费限额＝680×2%＝13.6（万元）<实际发生17.8（万元），只能扣除13.6万元，需调增应纳税所得额4.2万元。

“三费”合计调增1＋4.2＝5.2（万元）。

（9）直接捐款不得在税前扣除，故营业外支出应调增的所得额12万元。

（10）企业2009年度的应纳税所得额＝6545－40（国债利息收入）－4200－30（视同销售成本）－180－420－600－20（营业税）－57.03（城建税和教育费附加）＋20（财务费用调增）＋20（招待费调增）＋5.2－300×50％－182.8＝710.37（万元）

（11）该企业当年应纳企业所得税＝710.37×25％－120＝57.59（万元）