2017初级会计职称经济法基础_城镇土地使用税法律制度涉及考题(1)含答案

2017初级会计职称经济法基础_城镇土地使用税法律制度涉及考题（1）含答案

1.某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为()。

A.14000元

B.49000元

C.56000元

D.140000元

【正确答案】B

【答案解析】企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，该盐场应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000) ×0.7=70000×0.7=49000(元)。

2.某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平

方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税为()万元。

A.55.5

B.60

C.115.5

D.120

【正确答案】C

【答案解析】本题考核城镇土地使用税的计算。对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(万元)。

【例?单项选择题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是()。

A.城市土地

B.县城土地

C.农村土地

D.建制镇土地

【答案】C

【例?单项选择题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是()。

A.建筑面积

B.使用面积

C.居住面积

D.实际占用的土地的面积

【答案】D

【解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据。根据规定，城镇土地使用税计税依据为“实际占用的土地面积”。

【例?单项选择题】根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是()。

A.契税

B.土地增值税

C.房产税

D.城镇土地使用税

【答案】D

【解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税的计税依据是实际占用土地面积，所以是从量计征税额的。

一、纳税人

城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。

城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

城镇土地使用税采用定额税率。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规

定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。

1.大城市1.5～30元;

2.中等城市1.2-24元;

3.小城市0.9〜18元;

4.县城、建制镇、工矿区0.6-12元。

四、计税依据

城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准。

城镇土地使用税是以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额计算征收。

年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

六、税收优惠

(一)下列用地免征城镇土地使用税

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地;

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地;

5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5～10年;

7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

(二)税收优惠的特殊规定

(一)纳税义务发生时间

1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。

2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。

4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。

6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

(二)纳税地点

城镇土地使用税在土地所在地缴纳。

纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税;在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。

(三)纳税期限