信贷业务审查要点[1]

贸易平衡、失业率、GDP增长、外汇来源、外汇管制规定、利率、政府其他管制等宏观经济环境变化对客户发展前景的影响。

（二）掌握客户银行融资总量、结构和质量情况，分析客户融资能力及信用状况

1、掌握借款人与我行合作情况。分析借款人近三年信用等级及变化情况、基本存款账户开立情况、通过我行结算占比情况以及其他中间业务占比情况。

2、掌握借款人银行融资总量及我行融资占比。通过人民银行《企业信贷登记咨询系统》查询结果对借款人在其他金融机构的融资情况、信誉情况进行分析判断。分析客户银行融资余额与年销售收入是否匹配，审查我行融资占客户全部银行融资的比例是否符合行业信贷政策的要求。

3、了解银行同业及本行对其授信情况。审查我行及其他金融机构对该客户核定的最高综合授信额度及目前的可用授信额度情况。

4、了解有无不良信用记录和债转股、享受国家核销贷款及挂帐停息等情况。

5、了解有无逃废银行债务情况。

6、了解对外担保情况及其他或有负债情况。

（三）全面分析客户财务状况，核实其综合偿债能力

1、审查财务报表的合规性、真实性

（1）近三年财务报表是否经会（审）计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告,客户委托审计的会（审）计师事务所有无不良从业记录。

（2）近三年财务报表是否具有可比性。特别要关注并表范围是否一致，会计处理方法是否连续。对汇总或合并报表要了解汇总或合并范围是否完整。

（3）对集团公司客户，还应当分别分析集团公司本部财务报表和合并财务报表的主要财务指标。

2、近三年及最近一期资产负债及变化情况分析

（1）关注近三年以来资产、负债增减变化情况，分析增减原因。

（2）分析客户近三年的资产负债结构及财务比率（主要是

资产负债率、流动比率、速动比率等）的增减变化情况及原因。

（3）如果应收账款和其他应收款数额较大，需要分析其构成及账龄分布情况、计提坏账准备情况，核实是否与关联单位的关联交易有关。特别要关注上市公司母公司和股份公司之间的资金往来，核实公司主要股东与控股子公司的资金往来，核实有无集团公司占用子公司或子公司占用集团公司资金的情况。

（4）如果存货数额较大，需要分析其形态分布情况(原材料、在产品和产品)及近三年的增减变化情况，并与销售情况比较分析。

（5）如果借款人对外长期投资数额较大，需要关注其投资形式及投资收益情况，分析对外投资的资产质量如何。

（6）需要特别关注下列几种情况：

<1>企业资产规模扩张过快；

<2>应收账款大幅度增加，应收账款帐龄过长；

<3>应付账款规模大幅度增加；

<4>无形资产规模及递延资产大幅度增加；

<5>企业过度负债经营。

3、近三年及最近一期经营收入及损益情况分析

（1）分析主营业务收入增长是否正常，是否有大起大落的情况，对其异常变化有无合理解释。

（2）关注销售收入有无虚列或重复计算等问题，成本计算有无少计或不当转移等情况。