非信贷资产风险五级分类操作办法

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五级分类

五级分类定义目录五级分类定义 (1)目录 (1)第一章总则 (2)第二章分类定义 (3)第三章分类标准 (6)第四章认定频率 (9)第五章认定权限 (10)第六章认定流程 (11)第七章职责分工 (12)第八章档案管理 (14)第九章考核与管理 (14)第一章总则第一条为了加强授信资产管理，根据《中国银行股份有限公司信贷资产风险分类管理办法（2009版）》《中国银行股份有限公司信贷资产风险分类认定权限授权方案》，特制定本细则。

第二条本细则主要用于规范我行授信资产风险分类工作。

第三条本细则所指的“授信资产”，是指由我行发放的、承担风险和损失的信贷资产，具体包括：批发贷款、各类垫款、贸易融资、票据融资、零售贷款、银行卡透支等六大类表内资产和表外授信。

第四条授信资产风险分类认定工作实施集中化管理。

年度常规风险分类由省分行同意实施集中认定，超省分行权限上报总行认定；季度重审由省分行组织实施认定或授权二级分行认定；对于需动态调整的授信资产由相关行（部）及时上报，按照权限管理原则，由总行或省分行认定。

第五条授信资产风险分类采取专业审阅与有权认定人审批相结合的管理模式。

我行授信资产风险分类认定结果必须经“中国银行评级专业人员”审阅，报经有权认定人或其受权人认定后发送各行（部）执行，超权限的经省分行专业人员审阅和有权认定人审查后，上报总行认定。

第六条授信资产风险分类检查真实、审慎、相互独立、定性和定量分析相结合、常规化、动态调整、按权限认定、促进管理的工作原则，各行（部）必须严格按照上述原则进行授信资产风险分类工作。

第二章分类定义一、什么是五级分类五级分类，是指按照授信资产的风险程度将授信资产划分为正常、关注、次级、可疑、损失五类，后三类合称不良授信。

二、什么是十三级分类十三级分类，是指在五级分类的基础上，按照客户违约及贷款损失的风险大小，将授信资产细分为正常一级、正常二级、正常三级、正常四级、关注一级、关注二级、关注三级、关注四级、次级一级、次级二级、可疑一级、可疑二级、损失十三个等级。

中国人民银行关于全面推行贷款五级分类工作的通知-银发[1999]263号

中国人民银行关于全面推行贷款五级分类工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国人民银行关于全面推行贷款五级分类工作的通知（银发〔１９９９〕２６３号）中国人民银行各分行、营业管理部；政策性银行、国有独资商业银行、其他商业银行、城市商业银行：为了真实、全面、动态地反映贷款质量，控制、防范和化解金融风险，提高银行信贷管理水平，根据国务院领导在中国人民银行《关于１９９９年全面推行贷款五级分类法的请示》的批示，现就推行贷款五级分类工作的有关问题通知如下：一、贷款五级分类的依据人民银行对《贷款风险分类指导原则（试行）》（银发〔１９９８〕１５１号）进行了修改和完善，现随文印发给你们。

各行要严格按照本通知要求和修改后的《贷款风险分类指导原则（试行）》做好贷款五级分类工作。

二、贷款五级分类的步骤从１９９９年７月末开始到１９９９年底前，完成４家国有独资商业银行和３家政策性银行的贷款五级分类工作；从１９９９年开始到２０００年底前，完成１０家其他商业银行的贷款五级分类工作；从２０００年初开始到２０００年底前，完成８８家城市商业银行的贷款五级分类工作。

三、损失贷款划分的标准（一）经商财政部并请示国务院同意，损失贷款的划分和确认，除按财政部财商字〔１９８８〕第２７７号文规定的四条标准外，下列三种情况也列入损失贷款：１．借款人被依法撤销、关闭、解散，并终止法人资格，经确认无法还清的贷款；２．借款人虽未依法终止法人资格，但生产经营活动已经停止，且借款人已名存实亡，复工无望，经确认无法还清的贷款；３．生产单位的经营活动虽未停止，但产品毫无市场，企业资不抵债，亏损严重并濒临倒闭，且政策不予救助，经确认无法还清的贷款。

新形势下商业银行非信贷资产风险管理探索

新形势下商业银行非信贷资产风险管理探索文/刘堃、吴博（交通银行风险管理部）商业银行的非信贷资产是相对于信贷资产而言的，即银行资产负债表上除了信贷资产之外的其他资产。

一般而言，抵债资产、应收欠息、挂账等高风险资产，同业拆借、衍生品交易、债券投资和股权投资等资金业务，固定资产、在建工程、无形资产等非经营性资产，以及近年来创新出现的银行自营资金直投非标准债权、买入返售资产、资产证券化产品等，都可归入非信贷资产范畴。

但对非信贷资产的内涵和外延，无论在监管部门还是商业银行，事实上并未形成统一结论，对其的研究深度、重视程度以及管理水平都远远落后于信贷资产，更逞论跟上当前商业银行转型过程中方兴未艾的非信贷业务创新步伐。

本文试图结合目前我国商业银行有限的实践，对改进非信贷资产风险管理进行初步的研究和思考。

一.非信贷资产的监管沿革与管理现状针对非信贷资产的监管规定散见于不同监管部门不同时期的多个文件中（见表1）。

人民银行先后发布《贷款风险分类指导原则》和《银行贷款损失准备计提指引》，提出可参照贷款风险分类标准对贷款之外的各类资产进行五级分类，并要求以风险分类为基础计提损失准备。

2003 年银监会成立后，要求将五级分类的资产范围扩展到所有信贷类资产，并试行对非信贷资产进行风险分类，按有关规定计提资产减值准备。

有关损失准备的具体规定则由财政部金融司于2005 年发布，要求金融企业对承担风险和损失的债权和股权资产都应提取呆账准备，其中对同业拆借、存放同业、应收款项等非信贷资产，可参照《贷款风险分类指导原则》进行风险分类，然后根据分类结果, 参照贷款专项准备计提比例计提坏账准备。

近十年来，监管机构基本沿用了上述思路，维持在原则性规定层面，未发布非信贷资产的风险分类标准或拨备计提要求，亦未见实施现场检查，即便是2012 年更新的《金融企业准备金计提管理办法》也只提高了计提比例，与多次更新、不断细化的信贷资产监管政策形成鲜明对照。

贷款风险五级分类的管理

贷款风险五级分类的管理梦发表日志：贷款风险五级分类的管理贷款风险五级分类作为加强信贷管理、降低信贷风险的手段，紧密结合贷款风险五级分类建立的信贷管理机制，对实现信贷资金的最大保障具有积极的作用，例如能够及时发现问题、贷款风险识别预警、风险抵补等等。

对分类后的贷款，要根据风险状况及特点，采取有针对性的管理措施。

（一）对正常贷款，要注意加强风险预警，不能放过任何一个可疑因素。

（二）对关注贷款，要密切跟踪潜在风险因素的变化情况，分析评价其对贷款安全的影响。

对于未办理贷款担保措施的，要补办贷款担保或进一步强化原有的担保措施。

在风险因素未好转之前，一般不增加贷款。

（三）对次级贷款，要加强贷款本息的催收，保证贷款诉讼时效，密切注意贷款保证及抵（质）押物情况的变化，必要时对债务实施重组，并尽可能地压缩贷款。

（四）对可疑类贷款，要利用法律措施催收，依法追究担保人责任和行使低押权，并加强对借款人资产的监控，密切注意与借款人有关的合并、重组、托管等不确定因素，采取相应的资产保全措施，防止借款人资产的流失。

（五）对损失类贷款，要及时足额申报债权，依法参与破产清算，采取一切必要的手段清收，尽可能地减少贷款损失。

对确实已造成损失的贷款，按有关规定和程序予以核销。

分类的管理一、分类的管理农村信用社应明确五级分类过程中各部门、各岗位的职责和分类结果的认定程序及报送要求，以及贷款风险分类的监测、考核意见。

农村信用社的五级分类工作，应在县级联社的统一部署下，由信贷管理部门牵头，会计、内审等部门和信贷员紧密配合，将五级分类的有关职责落实到各部门和岗位。

县级联社主任对全辖贷款风险分类结果负总责。

农村信用社主任对全社贷款风险分类结果的真实性负总责。

（一）总体要求落实责任定期分析动态监测科学考核(1）落实责任，及时认定信用社主任、联社营业部经理是贷款风险分类的第一责任人，信贷员是第二责任人，在贷款风险分类的过程中，共同对本社（部）的贷款风险的真实性负责。

五级分类标准

目录第一节：分类指导原则 (2)一、指导原则 (2)二、影响分类的主要因素 (2)三、补充说明 (3)第二节各类资产分类的具体标准 (3)一、批发贷款 (3)二、零售贷款 (8)三、信用卡透支 (10)四、各类垫款 (11)五、贸易融资、买入票据及贴现 (16)六、同业贴现 (22)七、开出信用证 (23)八、保兑信用证 (24)九、开出保函 (26)十、应收保理款项、 (28)十一、承兑汇票 (30)十二、贷款承诺 (30)目前，我行国内机构资产风险分类管理涵盖的资产包括批发贷款、零售贷款、等12大类资产。

根据不同种类资产不同的风险特点，分别制定了各类资产的风险分类标准。

第一节：分类指导原则一、指导原则我行风险分类标准参照人民银行《贷款风险分类指导原则》制定，五个级别的贷款定义如下：正常类：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。

关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。

次级类：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。

可疑类：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。

损失类：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。

二、影响分类的主要因素1、借款人的还款能力。

借款人的还款能力是一个综合概念，包括借款人现金流量、财务状况；影响还款能力的非财务因素等。

2、借款人的还款意愿。

3、借款人的还款记录。

若借款人为新往来公司，参考其在同业往来记录、资信状况；若借款人为新成立的公司，考察其股东的往来记录、资信状况。

借款人的还款记录可反映贷款的展、逾期情况，分类时贷款的展、逾期状况亦作为一个重要因素考虑。

4、贷款的担保。

（1）信用保证：考察保证人的资信状况、履保记录。

（2）抵、质押品：抵、质押品的质量、折扣、估值的准确性、可变现能力。

银行非信贷资产风险分类工作总结

商业银行非信贷资产风险分类工作总结为了规范和加强对非信贷资产的管理，防范和化解金融风险，全面提升资产质量，按省行的《省金融机构非信贷资产风险分类实施方案》的文件要求，行组织信贷管理部、资产保全部、财务会计部对本行的2006年末非信贷资产进行认真的分类，现将非信贷资产风险分类工作情况汇报如下：
一、行基本情况：XX县行作为一级法人进行核算， 2006年末行共有网点*个，职工总数为*人。

总资产为*万元（呆账准备为****万元，累计折旧为*万元）；其中信贷资产为*万，占总资产的63%，非信贷资产为*万元，占总资产的37%；负债总计为*万元，所有者权益合计为*万元。

二、接到文件后，本行按文件要求成立了由理事长任组长的非信贷资产风险分类领导小组，负责分类工作的组织、领导和实施，对非信贷资产风险分类结果进行最终认定。

由信贷管理部、资产保全部、财务会计部等职能部门抽调有关人员组成风险分类工作小组负责辖内风险分类的指导、监督工作,在权限内对初分意见进行初审和认定,对有疑问的风险分类进行现场核查。

三、组织、指导基层支行成立本行的非信贷资产风险分类小组，对本社的非信贷资产风险分类工作负责，对本社的非信贷资产风险分类工作严格按以下步骤操作:
1、认真对会计核算科目进行核对做到准确无误,确保各类非信贷资产的账账、账表、账款、账实、账据、内外账务均相符；
1/ 3。

保险资产风险五级分类指引(权益五级分类参考)讲解

（六）项目资金使用情况及现金流状况。
信用状况包括声誉、信用评级、征信记录、偿还记录、偿还意愿等；偿还能力包括财务状况、盈利能力、影响偿还的非财务因素等。
第十条对固定收益类资产进行分类时，应将资产及收益的逾期天数作为资产分类的重要指标。
（一）本金或利息存在逾期情形，且逾期不超过60天（含）的，相应资产划分为次级类；
第五条通过资产风险五级分类应达到以下目标：
（一）揭示保险资产的实际价值和风险程度，全面、真实、动态地反映资产质量；
（二）发现保险资金使用、管理、监控中存在的问题，加强保险资金运用风险管理；
（三）为判断保险机构计提的资产减值准备是否充足提供参考。
第二章固定收益类资产分类标准
第六条本指引中所称“固定收益类资产”是指具有明确存续时间、按照预定的利率和形式偿付利息和本金等特征的资产，以及主要价值依赖于上述资产价值变动的资产，并包括其他金融资产中具有固定收益属性的资产。
第三条评估保险机构资产质量，应以风险为基础，将资产分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良资产。
分类标准的核心定义为：
正常类：资产未出现减值迹象，资金能够正常回收，没有足够理由怀疑资产及收益会发生损失。其基本特征为“一切正常”。
关注类：资产未出现显著减值迹象，但存在一些可能造成资产及收益损失的不利因素。其基本特征为“潜在缺陷”。
（二）本金或利息逾期60天以上至180天（含）的，相应资产划分为可疑类；
（三）本金或利息逾期180天以上的，相应资产划分为损失类。
本金和利息的逾期天数由合同约定的日期开始计算，合同约定宽限期的，可以以宽限期届满开始计算。
第十一条基础设施债权投资计划、不动产债权投资计划、有债权特性的项目资产支持计划等资产的分类，应采用穿透法，对标的基础资产的质量和风险状况进行分析和评估，同时考虑偿债主体的资质和风险控制体系、产品交易结构、还款来源、增信措施等因素。

中国建设银行关于印发《中国建设银行贷款风险分类实施办法(试行)》的通知

中国建设银行关于印发《中国建设银行贷款风险分类实施办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】中国（人民）建设银行•【公布日期】1999.08.29•【文号】建总发[1999]108号•【施行日期】1999.08.29•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国建设银行关于印发《中国建设银行贷款风险分类实施办法(试行)》的通知（1999年8月29日建总发［1999］108号）建设银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行，苏州、三峡分行：现将《中国建设银行贷款风险分类实施办法（试行）》印发给你们，请认真学习并严格遵照执行。

该办法所附表格及其填表说明的内容较多，请各行填制贷款风险分类认定和汇总表时详细阅读有关填表说明。

附：中国建设银行贷款风险分类实施办法(试行)第一章总则第一条为建立现代银行制度，改进贷款分类方法，客观真实地反映信贷资产的实际价值和风险程度，防范和化解信贷风险，提高信贷资产质量，根据中国人民银行银发［1999］263号文《关于全面推行贷款五级分类工作的通知》及所附的《贷款风险分类指导原则（试行）》（见附件一）的规定，特制定本办法。

第二条本办法中的“贷款”系指《贷款通则》中规定的各类贷款。

第三条本办法所指的贷款风险分类，是指按照风险程度将信贷资产划分为不同档次的过程。

“信贷资产”系指建设银行发放贷款和提供信用而形成的所有资产。

具体包括：各类本外币贷款、进出口贸易融资（含信用证）、票据承兑与贴现、保证业务、信用卡透支、国家投资债券贷款、境外筹资转贷款及其垫款、由建设银行承担风险的委托贷款（含政策性房改信贷业务中由建设银行承担风险的委托贷款）以及表内外应收未收贷款利息（包括应收、催收和挂账利息）等。

对表内外应收未收利息，只认定其损失金额。

第四条通过贷款风险分类应达到以下目标：（一）揭示信贷资产的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映信贷资产的质量；（二）发现贷款评估、审批、发放、管理、监控、催收以及不良贷款管理中存在的问题，加强信贷管理；（三）分析和预警信贷风险，为制定信贷政策提供依据；（四）正确评价各级行信贷经营管理工作绩效，为信贷业务授权提供依据；（五）为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。

《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》-银监发[2007]29号

农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引银监会[2007]29号为规范和加强农村合作金融机构非信贷资产的管理，建立真实、全面、动态反映非信贷资产实际价值和风险程度的管理体系，增强防范和化解资产风险的能力，进一步提高非信贷资产质量，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《金融企业会计制度》等法律法规及有关文件规定，特制定本指引。

一、分类目的（一）促进农村合作金融机构树立审慎经营、风险管理的理念；（二）真实、全面、动态地反映非信贷资产质量，充分揭示非信贷资产的实际价值和风险程度；（三）发现和分析非信贷资产使用、管理、监控、催收、处置等各个环节存在的问题，加强对非信贷资产的风险管理，提高非信贷资产的质量；（四）为判断非信贷资产减值准备是否充足提供依据，建立科学合理的非信贷资产减值准备计提制度；（五）为计量、监测资本充足率，评价经营管理能力提供依据。

二、适用范围（一）本指引所称农村合作金融机构包括农村商业银行、农村合作银行（以下简称银行）和农村信用社。

（二）本指引适用于农村合作金融机构的各类非信贷资产。

（三）本指引所称非信贷资产是指农村合作金融机构资产负债表内除信贷资产以外的各类资产。

（四）本指引所指非信贷资产根据风险程度的不同，将其划分为安全性和风险性两大类非信贷资产。

其中：安全性非信贷资产是指无风险或风险很低的非信贷资产，主要包括现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等非信贷资产项目。

风险性非信贷资产是指有风险或风险程度较高的非信贷资产，主要包括专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资产清理、历年亏损挂账等非信贷资产项目。

三、分类原则非信贷资产风险分类应遵循下列原则：（一）真实性原则。

应广泛搜集非信贷资产的各类可得信息，严格按照分类标准、方法和程序进行分类，充分估计现实与潜在的风险状况，全面、真实地反映资产风险程度。

信用社(银行)非信贷资产风险五级分类工作报告

信用社（银行）非信贷资产风险五级分类工作报告信用社(银行)非信贷资产风险五级分类工作报告 xxxx市农村信用联社: 为了规范和加强对非信贷资产的管理，防范和化解金融风险，全面提升资产质量，根据省、地联社制定的《农村信用社非信贷资产风险五级分类工作方案》要求，xxx农村信用社全面推行非信贷资产风险五级分类工作，现将非信贷资产五级分类报告如下:一、基本情况xxx信用社辖四个行政村，截止今年12月末我社总资产xxxx万元，( 比资产负债表多xx万元，其中，累计折旧x万元，呆帐准备xx万元)其中信贷资产xxxx万元，占资产总额xxxx%，非信贷资产xxx万元占资产总额xxx%。

二、非信贷资产风险五级分类结果1、非信贷资产总额xxx万元，其中安全性非信贷资产x万元，占非信贷资产总额2.72%，其中现金及业务周转金x万元，按照风险分类法定为正常。

2、风险性非信贷资产总额xxx万元，占非信贷资产总额97.27%，其中(1)专项央行票据金额为xx万元，占风险性非信贷资产总额20%。

我社于xxxx年x月x日入帐，未超过三年兑付期，按照风险分类法规定为正常。

(2)同业债权1)存放同业款项xx万元，占风险性非信贷资产6.27%，即存放联社款项xx 万元，能正常支取，存取方便，经营良好，按照风险分类法定为正常 .2)入股联社资金，我社98年7月3日入股联社资金5万元，交易对手为xxxx 联社，按照风险分类法定为正常。

3)固定资产，今年末我社现有固定资产xx万元，占风险性非信贷资产10%，其中房屋建筑面积120?，金额x万元，交通工具x台，金额x万元，累计折旧x 万元，固定资产净值x万元，按照风险分类法定为正常，三、为了有效开展xxx农村信用社的非信贷资产五级分类的工作，我社成立了非信贷资产风险分类组织。

组长:xxx副组长:xxx成员:xx xxx办公室设在我社营业室.负责我社的非信贷资产五级分类初分工作。

以上就是我社对非信贷资产风险分类的初分情况,请联社领导批示!。

农村合作金融机构非信贷资产风险分类标准

农村合作金融机构非信贷资产风险分类标准一、安全性非信贷资产安全性非信贷资产依照账面价值法直接认定为正常类。

二、风险性非信贷资产风险性非信贷资产具体分类标准如下：（一）专项央行票据根据风险分类法，确定“专项央行票据”风险类别为：1、在兑付期内的专项央行票据直接认定为正常类。

2、在延长兑付期内的专项央行票据直接认定为关注类（二）同业债权“同业债权”包括：拆放同业（含拆放银行业、拆放金融性公司和调出调剂资金）、存放同业款项（含存放联社款项）和买入返售资产等。

其均采用风险分类法进行质量分类。

1、“拆放同业”（1）正常类是指拆借人（或交易对手，下同）能够履行合同，没有足够理由怀疑拆借本息不能按时足额偿还。

一般具有以下特征：①拆借人经营正常，主要经营指标合理，现金流量充足，能正常足额偿还所负债务。

②拆借未到期。

③本笔拆借能按期支付利息。

④如有担保，担保应合法、有效、足值。

（2）关注类是指尽管拆借人目前有能力偿还拆借本息，但存在影响债务偿还的不利因素。

一般具有以下特征：①宏观经济、行业、市场、拆借人内部经营管理或财务状况发生变化，对正常经营产生不利影响，但其偿还债务的能力尚未出现明显问题。

②拆借人改制（如合并、分立等）对农村合作金融机构债务可能产生不利影响。

③拆借人还款意愿差，不与农村合作金融机构积极合作。

④拆借人完全依*其正常营业收入无法足额偿还债务，但担保合法、有效、足值，完全有能力通过追偿担保足额收回债务。

⑤担保有效性出现问题，可能影响债务归还。

⑥拆借款项逾期不超过90天（含）。

⑦欠息不超过90天（含）。

（3）次级类是指拆借人的还款能力出现明显问题，完全依*其正常营业收入无法足额偿还债务，即使执行担保，也可能造成一定损失。

一般具有以下特征：①拆借人支付出现困难，且难以获得新的资金。

②拆借人正常营业收入和所提供的担保都无法保证农村合作金融机构足额收回债权。

③因拆借人财务状况恶化，或无力还款而需要对该笔拆借合同的还款条款作出较大调整。

五级分类定义

中国银行股份有限公司四川省分行授信资产风险分类实施细则（2010年版）第一章总则第一条为加强授信资产管理，根据《中国银行股份有限公司信贷资产风险分类管理办法（2009版）》、《中国银行股份有限公司信贷资产风险分类认定权限授权方案》，特制定本细则。

第二条本细则主要用于规范我行授信资产风险分类工作。

第四条授信资产风险分类认定工作实施集中化管理。

年度常规风险分类由省分行统一实施集中认定，超省分行权限上报总行认定；季度重审由省分行组织实施认定或授权二级分行认定；对于需动态调整的授信资产由相关行（部）及时上报，按照权限管理原则，由总行或省分行认定。

第五条授信资产风险分类采取专业审阅与有权认定人审批相结合的管理模式。

第六条授信资产风险分类坚持真实、审慎、相互独立、定性和定量分析相结合、常规化、动态调整、按权限认定、促进管理的工作原则，各行（部）必须严格按照上述原则进行授信资产风险分类工作。

第二章分类定义第七条本细则所称的五级分类，是指按照授信资产的风险程度将授信资产划分为正常、关注、次级、可疑、损失五类，后三类合称不良授信。

第八条本细则所称的十三级分类，是指在五级分类的基础上，按照客户违约及贷款损失的风险大小，将授信资产细分为正常一级、正常二级、正常三级、正常四级、关注一级、关注二级、关注三级、关注四级、次级一级、次级二级、可疑一级、可疑二级、损失十三个等级。

后五级合称为不良授信。

第九条公司贷款（单户金额超过500万元以上）、各类垫款、贸易融资中的打包贷款实行十三级分类，其他授信资产实行五级分类。

信用社(银行)非信贷资产风险五级分类讲义

＃＃信用社（银行）非信贷资产风险五级分类讲义农村信用社非信贷资产风险五级分类工作，此项工作对我们来说是个新事物、新课题，为了将全区农村信用社非信贷资产风险五级分类工作顺利完成，便于各级农村信用社对非信贷资产进行分类，确保分类结果的准确性和真实性，我们结合银监会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》和《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》制作了相关分类工具表。

现就操作步骤、现金、业务周转金类资产、同业债权类资产、投资类资产、固定资产类、在建工程类相应工具表的填制讲解如下：操作步骤一、各信用社要认真学习深刻领会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》、《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》和《＃＃农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》；二、核对账务、收集有关资料；三、编制工作底稿1、资产项目：填列资产所属会计科目名称；2、资产名称：填列具体资产名称；3、编制内容应具体包括：资产形成时间及原因、资产现状、具体分类理由及依据、分类结果。

四、填制工具表现金类资产、存放联行款项等（附表1-1）在填制工具表前必须按分类程序在广泛收集资料的基础上，填制工作底稿确定分类结果，然后按分类结果填制认定工具表。

1、现金资产、存放联行款项、存放中央银行款项属于安全性非信贷资产，由于风险很低或无风险，风险分类时可直接依照账面净值法认定为正常类。

分类前应收集如下资料：（1）分类日期的现金日记账（复印件）；（2）日报表（复印件）；（3）对账单（复印件）。

这些能较全面的证明这些资产的状态，当然针对一些特殊的情况，分类社要多收集一些与之相关的证明材料。

但在实际分类过程中，可能会遇到一些历史问题，出现存放中央银行款项等不能划分为正常类的情况，比如前些年有的信用社在人民银行融资中心的钱，现在融资中心取消了，但这部分资金就不应该仍放在存放中央银行款项科目核算，而应根据资金的性质调整到相应的科目。

填这张表时在填报说明中要注意第二项，现解释如下：合规性里的“内容栏”是指是否按照规定正确使用会计科目，选填“合规”、“违规列账”、“违规使用会计科目”、及“其他违规行为”。

贷款质量五级分类操作细则

为进一步完善我行风险分类管理制度，真实、全面、动态反映贷款风险程度，加强信贷管理，提高信贷资产质量，防范化解信贷风险。

根据中国人民银行《贷款风险分类指导原则》、《中国人民银行关于城市商业银行贷款质量五级分类实施意见》及《中国银行业监督管理委员会关于推行和完善贷款风险分类工作的通知》并结合我行实际情况，制定本实施细则。

贷款质量五级分类所称“贷款”包括：普通贷款(含抵押、质押、保证、信用等贷款)、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、银行卡透支、拆出资金、存放同业、应收账款等类似性质的其他债权及类似性质的或者有负债。

贷款质量五级分类是评价贷款风险状况的一种方法。

严格按照贷款质量五级分类的标准、方法和程序对贷款风险进行评估和揭示，并及时提取贷款损失准备金，是防范经营风险的重要手段。

贷款质量五级分类是指按贷款本金利息收回的可能性，将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失五个类别，其中次级、可疑和损失类合并称为不良贷款。

贷款质量五级分类必须严格按照分类的标准、程序、方法进行初分和认定，按审批权限进行审批。

并纳入日常信贷管理工作。

通过贷款风险分类应达到以下目标：(一)可以使信贷业务经办人员及时发现其管理的信贷资产的实际价值和风险程度，动态、真实、全面地把握信贷资产的质量状况；(二)可以使贷款管理人员及时发现贷款评估、审批、发放、管理、监控、催收以及不良贷款管理中存在的问题，加强基础管理；(三)为分析和预警信贷风险、制定信贷政策及收贷收息和开拓业务提供依据；(四)正确评价各级支行信贷经营管理工作绩效，为信贷业务授权提供依据；(五)为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。

分类范围和时限要求(一)分类范围：凡由我行提供信用、承担风险的信贷资产，包括各类贷款、票据承兑与贴现、保证业务、以及表内外应收未收贷款利息等(对表内外应收未收利息，只认定其损失金额)均要求逐笔进行分类。

(二)分类时限：按照《中国人民银行关于城市商业银行贷款质量五级分类实施意见》及《中国银行业监督管理委员会关于推行和完善贷款风险分类工作的通知》结合我行实际情况,对承兑、担保(含保函、备用信用证)和贷款承诺等表外业务进行统计，并单独汇总报告，表外业务一旦浮现垫款或者违约行为，计入资产负债表时按贷款五级分类的标准划分，并按贷款五级分类口径上报分类结果；新发放贷款在贷款发放月内进行分类，发现借款人财务状况或者贷款偿还因素发生重大变化时，要及时调整信贷资产的认定等级。

信贷五级分类标准

信贷五级分类是指将信贷资产按照风险程度划分为五个等级，分别为：正常、关注、次级、可疑和损失。

以下是对五级分类标准的详细解释：
1. 正常贷款：正常贷款的核心定义是债务人能够履行合同，没有足够理由怀疑债务人不能按时足额偿还债务。

正常贷款的风险较低，信贷机构可以按照约定的利率和期限发放贷款。

2. 关注贷款：关注贷款的核心定义是尽管债务人目前有能力偿还债务，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。

关注贷款的风险相对较高，信贷机构需要密切关注借款人的还款能力和财务状况，并采取相应的风险控制措施。

3. 次级贷款：次级贷款的核心定义是债务人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能造成一定损失。

次级贷款风险较高，信贷机构需要加强对借款人的监控和风险管理。

4. 可疑贷款：可疑贷款的核心定义是借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。

可疑贷款的风险非常高，信贷机构需要采取严格的风险控制措施，并准备相应的风险准备金。

5. 损失贷款：损失贷款的核心定义是在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。

损失贷款风险最大，信贷机构需要计提损失准备金，并报告监管部门。

担保贷款五级分类管理办法

担保贷款五级分类管理办法融资担保投资有限公司担保贷款五级分类管理办法担保贷款五级分类管理办法第一条为树立审慎经营的风险管理理念~真实反映信贷资产质量~规范信贷资产五级分类工作~根据中国人民银行《贷款风险分类指导原则》，银发［２０01]４16号,和《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》,财政部财金[２001]７７号,等有关规定~特制定本办法。

第二条信贷资产五级分类,以下简称五级分类，是指通过对借款人财务、非财务、现金流量和担保等因素的连续监测和适时分析～动态、真实地反映借款人各个时期的还款能力、还款意愿及贷款风险变化情况～判断贷款的实际损失程度～并按照风险程度将信贷资产划分为正常、关注、次级、可疑和损失五个类别的过程。

其中后三个类别合称为不良信贷资产。

第三条五类贷款的定义分别为:，一,正常:借款人能够履行合同~一直能正常还本付息～不存在任何影响贷款本息依时全额偿还的消极因素~银行对借款人按时足额偿还贷款本息有充分把握。

，二,关注:尽管借款人目前有能力偿还贷款本息~但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素～如这些因素继续下去～借款人偿还能力将受到影响。

，三,次级:借款人的还款能力出现明显问题~完全依靠其正常经营收入无法足额偿还贷款本息～需要通过处分资产或对外融资乃至融资担保投资有限公司担保贷款五级分类管理办法执行抵押担保来还款付息~也可能会造成一定损失。

,四,可疑:借款人无法足额偿还贷款本息～即使执行担保～也肯定要造成较大损失～只是因为借款人重组、兼并、合并、抵押物处理和未决诉讼等待定因素～损失金额的多少还不能确定。

，五,损失:在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后~本息仍然无法收回~或只能收回极少部分～但其价值是微乎其微~从银行的角度来看~不需要将其作为银行资产在账目上保留下来～对这类贷款在履行了必要的法律程序后应立即予以注销。

第四条五级贷款的分类标准分别为:，一,下列情况划入正常类:1.借款人贷款本息未逾期或逾期未超过3个月。

农村合作金融机构非信贷资产五级分类表

项目
1 1.现金
2 2.贵金属
3 3.存放中央银行款项
4
4.存放同业款项（含存出保证金）
5 4.1.存放联行款项
6 5.拆放同业款项
7
5.1.其中：拆放农村中小金融机构
8 5.2.拆放其他银行同业
9 5.3.拆放非银行金融机构
10 6.买入返售资产 11 6.1.债券 12 6.2.票据 13 6.3.贷款 14 6.4.其他 15 7.投资类资产 16 7.1.其中：债券 17 7.2.长期股权投资 18 8.应收款项 19 8.1.其中：应收利息 20 8.2.其他应收款 21 9.代理业务资产 22 10.固定资产净值 23 11.固定资产清理 24 12.在建工程 25 13.投资性房地产 26 14.抵债资产 27 14.1.其中：房屋及建筑物 28 14.2.土地使用权 29 14.3.交通运输工具 30 14.4.其他抵债资产 31 15.无形资产 32 16.递延资产 33 17.待处理财产损溢 34 18.其他非信贷资产 35 19.非信贷资产合计 36 20.非信贷资产减值准备
A 小计
S48 农村合作金融机构非信贷资产五级分类表（季报）
B 账面余额
C 正常类
正常
D 关注
E
F
账面余额小计预计损失小计
G
H
I
J
不良类次级可疑来自账面余额预计损失
账面余额
预计损失
K
L
损失
账面余额
预计损失
填表人：复核人：负责人：

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阿荣旗农村信用社非信贷资产风险五级分类讲义农村信用社非信贷资产风险五级分类工作，此项工作对我们来说是个新事物、新课题，为了将全区农村信用社非信贷资产风险五级分类工作顺利完成，便于各级农村信用社对非信贷资产进行分类，确保分类结果的准确性和真实性，我们结合银监会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》和《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》制作了相关分类工具表。

现就操作步骤、现金、业务周转金类资产、同业债权类资产、投资类资产、固定资产类、在建工程类相应工具表的填制讲解如下：操作步骤一、各信用社要认真学习深刻领会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》、《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》和《阿荣旗农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》；二、核对账务、收集有关资料；三、编制工作底稿1、资产项目：填列资产所属会计科目名称；2、资产名称：填列具体资产名称；3、编制内容应具体包括：资产形成时间及原因、资产现状、具体分类理由及依据、分类结果。

1、现金资产、存放联行款项、存放中央银行款项属于安全性非信贷资产，由于风险很低或无风险，风险分类时可直接依照账面净值法认定为正常类。

分类前应收集如下资料：（1）分类日期的现金日记账（复印件）；（2）日报表（复印件）；（3）对账单（复印件）。

这些能较全面的证明这些资产的状态，当然针对一些特殊的情况，分类社要多收集一些与之相关的证明材料。

“金额栏”是指违规列账金额，如果全部正确则不填。

2、对专项央行票据进行分类要看其是否在兑付期内：在兑付期内为正常类；在延长兑付期内认定为关注类；因为，兑付期可以看作账龄，兑付期内无风险，超过兑付期意味着这部分资产面临着风险，到期后可能会出现不予兑付的情况。

同业债权类（附表1-2）一、序号按资产顺序号填列；二、交易对手：债权、债务交易对方名称；三、核算科目：具体核算科目；四、账面金额：按账面实际金额填列；五、形成时间：每笔业务形成的具体时间；六、债券名称：此栏只有“买入返售债券”资产填列具体债券名称；如：国债0601、国开0605；七、操作风险1、合规性：（1）有拆借合同、调剂合同、存放其他同业的账、债券质押交割单，填列“合规”，金额不用填写；（2）不合规：拆放银行业、金融性公司及调剂资金没有合同；存放其他同业没有相应凭证；买入返售债券无债券质押交割单，填列“不合规”。

金额：填写具体违规金额。

2、准确性：选填准确、不准确。

按“六相符”内容填列，都相符填列准确，金额不填写。

3、完备性：（1）有无协议：填列“有”或“无”；（2）协议合法性：如各相关手续完整、有融资合同，应选填合法合规；如农村信用社将资金拆放给证券公司，从事股票交易合同不完备，应选填“不合法”；如农村信用社向其他金融机构超比例拆放资金，合同不完整，应选填“不合规”。

（3）凭证齐全性：相关交易合同、协议均有属于齐全；八、信用风险1、交易对手经营状况；2、逾期天数（转让是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；3、诉讼情况：选填“未、诉讼中、执行中、终结”，如交易对手违约需要付诸于法律时具体填写；4、诉讼时效：选填“内、失”；5、市场风险：如对该笔资产进行处臵，预计账面价值低于市场价值的差额数；九、预计损失额：农村信用非信贷资风险分类工作领导小组依据市场情况判断填列。

十、预计损失率：（预计损失额÷账面价值）×100%十一、备注：如有损失的在备注中说明，或前面项目没有包括在内在的其它重要事项；十二、初分意见：由初分社人员依据分类结果填写所对应的五个分类级次之一；十三、初审意见：由非信贷资产风险分类工作小组初审并认定；十四、认定结果：由旗县联社非信贷资产风险分类领导小组依据标准认定；同业债权主要采用风险分类法并结合《实施细则》中风险分类标准进行分析分类。

存放同业款项案例：某县联社在农行存放款项共2笔，金额合计：175万元，第一笔资金系行社脱钩前形成的，金额为75万元，由于脱钩时产权不明，一直存在争议，但农行能按期结息。

第二笔资金系2007年3月20日存放农行，金额100万元，约定期限为30天，但由于前笔款项的原因，该行到期后至今未归还此笔款项，现对此项资产进行分类：工作底稿：由于第一笔资金是行社脱钩时形成，产权不明，存在争议，但由于该笔款项能按期结息，根据风险分类法至少划分为次级类。

第二笔款项由于到期未能支付，应根据核心定义视风险程度进行分类，如果到6月19日此笔款项仍未支付，逾期天数超过30天至少划分为可疑类资产。

拆放银行业案例：某家法人信用社于2004年3月10日，拆借给某城市信用社100万元资金，期限一年，期间由于该社经营恶化，支付出现风险，资产负债率为135%，经银监部门批准同意其市场退出，并履行了法定清算程序，经清算组清算后能还拆借款10万元。

分析：由于此笔借款属于拆放银行业的范筹，根据风险分类法进行分类，由于交易对手依法宣告关闭，且停止经营活动，债权无法落实，初分认定此笔资产为损失类。

投资类资产（附表1-6）投资类资产指债券投资、各种股权性质的投资。

主要按照风险分类法和成本与市价孰低法进行分类。

附表1－6填制方法：一、序号：填写顺序号；二、投资类型：“国债、金融债、企业债、其他”如：财政部发行的为国债；国家开发银行、农业发展银行、进出口银行发行的债券为金融债；企业债是银行间债券市场内批准的企业发行的短期融资券。

三、项目名称：为具体投资名称；如在农业银行管理期间信用社对企业的投资，是什么项目就具体填什么内容；四、核算科目：填写分类时的具体核算科目；五、账面金额：截止分类时的账面实际金额；六、债券发行单位：填列发行债券的单位名称；如果是股权投资不需要填写。

七、债券信用等级：结合发行债券机构的对外信息披露和评级情况进行填列；八、操作风险（与同业债权认定表填制相同）九、信用风险1、转让是否受限制：选填“是、否”；如投资购买的长期债券，在没有到期时发行企业由于违规被人民银行取消参与银行间债券市场资格，这种情况下该笔债券转让肯定受限制；2、被投资单位经营状况：选填“正常、亏损、关停、破产”；主要是针对被投资企业的经营情况，按具体情况填写。

3、诉讼情况、诉讼时效、市场风险（同上表）十、预计损失额：农村信用社非信贷资风险分类工作领导小组依据市场情况判断填列。

十一、预计损失率：（预计损失额÷账面价值）×100% 十二、备注：如有损失的在备注中说明，或前面项目没有包括在内的其它重要事项；十三、初分意见：由初分人员依据分类结果填写所对应的五个分类级次之一；十四、初审意见：由非信贷资产风险分类工作小组初审并认定；十五、认定结果：由旗县联社非信贷资产风险分类领导小组依据标准认定；同业债权主要采用风险分类法并结合《实施细则》中风险分类标准进行分析分类。

实例：1992年某信用社、政府、土产公司共同出资兴建一座酒楼，建筑面积580平米，三方协议书上明确信用社投资价格为20万元，经查传票入账时间为1993年1月，占股38%，该酒楼因种种原因至1998年一直未能对外营业，由于该楼年久失修漏雨严重，1998年8月18日经三方代表协商此房减值52.7%，信用社投资金额减少为105400元。

该酒楼1998年经政府重新装修开业并对外出租至今，由于此房土地属政府投资所有，产权不明，信用社与政府多次协商，政府答复为：该酒楼对外出租后一直处于亏损状态，无分红能力。

根据成本与市价孰低法结合实际情况，认定为损失类。

固定资产分类认定表（附表1－8）固定资产的分类，只针对未提足折旧的固定资产确定是否存在价值变动迹象，主要采用可变现净值法的分类标准，结合核心定义和固定资产实际情况进行综合分析，确定分类结果，在充分做好工作底稿的基础上，按固定资产明细账逐项填列。

一、序号:按顺序填列。

二、项目名称：选填“营业用房、非营业用房、汽车及机械设备、电子设备、交通设备、其它”。

三、资产名称：按固定资产明细账上的相关名称如（办公楼、库房、运钞车等内容）填列。

四、原值：是指固定资产取得时的账面价值或重估后的入账价值填列。

五、累计折旧：此项按实际提取的累计折旧额填列。

六、形成时间：就是固定资产取得时的入账时间或重估后入账时间，如××信用社在1992年自建办公室一处，建造价值5万元，1994年对该固定资产重新进行了评估，增值1万元，重估后该固定资产价值为6万元，入账时间则为1994年。

七、操作风险：1、合规性，内容栏选填“合规、违规列账、违规使用会计科目及其他违规行为”如果合规填“合规”二字，金额不必填写；如果不合规，填不合规的内容，如“违规列账”、“违规使用会计科目”等，金额栏填列不合规内容中反映出的差额部分。

2、准确性，反映会计核算的准确性。

内容栏选填“相符”和“六相符”中不相符的内容。

如果未违反“六相符”原则，就填“相符”；如果不相符就填违反“六相符”核算中的具体违反项，如“账实不符”“账表不符”“内外账不符”等。

金额栏反映不符内容的差额部分。

3、完备性，第一栏“有无权属证明”，权属证明内容主要包括“产权证”、“土地使用证”、“购买合同”“车辆行驶证”等相关手续。

根据具体情况，选填“均有、有产权证、有土地使用证、有购买合同、均无”等内容；第二栏“账、卡、薄完整性”选填“齐全，无账、卡、薄，缺账”；第三栏“计提折旧准确性”主要是针对不同性质的固定资产应采取不同的折旧方法和是否按规定的时间提取。

根据实际情况选填“准确”、“不准确”；第四栏“折旧计提规定年限”，按财务会计核算的相关规定填列相应固定资产折旧计提的规定年限，如汽车则填“5”年。

八、市场风险：1、完整性：选填“完好、有缺陷、严重毁损、有账无物”等；2、使用情况:选填“自用、出租、闲臵、出借”等；3、使用价值”：反映账面价值与市场价值的差额，选填“增值、净值相当、贬值、将淘汰、已淘汰、无转让价值”等。

固定资产类案例如XXX信用社现有营业用房两处，一处是营业楼，另一处是营业部，均是通过协议购买的，另有小轿车一辆是用自有资金购买的；首先搜集该信用社固定资产相关资料，经查实该信用社营业楼无任何相关权属证明；营业部相关权属证明（房屋产权所有证、购房协议书）齐全；小轿车权属证明（行驶证、购车发票）齐全，但行驶证以个人名义办理，在权属证明上存在一定的瑕疵。