上级拨入投资借款审计程序表
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项目借款-2国内借款审计程序表
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一 致。
（3）记录上述核对中发现的差异•结合对具体明细项目的审査 对这些差异进行调査分析。
2.选择一定的项目，向相关银行发函询证，查明国内借款反映 的借款数额是否真实、准确。
3.对照国内借款明细账•对木年度增加和减少的项目.应取得 相关记账凭证和所附原始凭证,执行以下审计步骤：
（1）审阅明细账.记账凭证的摘要栏和金额栏.检査是否有界 常的项目。
（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检査所附原始凭证 是否齐全.内容.数址、取价和金额等是否一致。
（3）对年度内増加的长期借款，应取得借款合同，检查借款合 同和授权批准,了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借 款利率，并与“银行存款”等对应科目相核对。
项目借款
-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1
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（审计机关名称）
国内借款（项目投资借款）审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位:
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1.取得或编制国内借款明细表，检査：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的 记录一致。
（4）对年度内减少的长期借款，应对照原借款合同及银பைடு நூலகம்付款 单据、银行支付通知单等，核实还款数额的合规性和真实性。
4.对上年度累积下來的国内借款，应结合以前年度审计工作底 稿，检査年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期予 续。
5.収得相关利息支付的单据，对照国内借款明细账记录和相关 借款合同的条款，复核已计借款利息是否正确.并与“待摊投资”、
“银行存款”等相应科目的记录核对•检査会讣处理是否正确。
（3）记录上述核对中发现的差异•结合对具体明细项目的审査 对这些差异进行调査分析。
2.选择一定的项目，向相关银行发函询证，查明国内借款反映 的借款数额是否真实、准确。
3.对照国内借款明细账•对木年度增加和减少的项目.应取得 相关记账凭证和所附原始凭证,执行以下审计步骤：
（1）审阅明细账.记账凭证的摘要栏和金额栏.检査是否有界 常的项目。
（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检査所附原始凭证 是否齐全.内容.数址、取价和金额等是否一致。
（3）对年度内増加的长期借款，应取得借款合同，检查借款合 同和授权批准,了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借 款利率，并与“银行存款”等对应科目相核对。
项目借款
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（审计机关名称）
国内借款（项目投资借款）审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位:
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1.取得或编制国内借款明细表，检査：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的 记录一致。
（4）对年度内减少的长期借款，应对照原借款合同及银பைடு நூலகம்付款 单据、银行支付通知单等，核实还款数额的合规性和真实性。
4.对上年度累积下來的国内借款，应结合以前年度审计工作底 稿，检査年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期予 续。
5.収得相关利息支付的单据，对照国内借款明细账记录和相关 借款合同的条款，复核已计借款利息是否正确.并与“待摊投资”、
“银行存款”等相应科目的记录核对•检査会讣处理是否正确。
国内借款审计程序表
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
国内借款审计程序表(总1页)
国内借款（项目投资借款）审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取ห้องสมุดไป่ตู้或编制国内借款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。
（3）对年度内增加的长期借款，应取得借款合同，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与“银行存款”等对应科目相核对。
（4）对年度内减少的长期借款，应对照原借款合同及银行付款单据、银行支付通知单等，核实还款数额的合规性和真实性。
4．对上年度累积下来的国内借款，应结合以前年度审计工作底稿，检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续。
5．取得相关利息支付的单据，对照国内借款明细账记录和相关借款合同的条款，复核已计借款利息是否正确，并与“待摊投资”、“银行存款”等相应科目的记录核对，检查会计处理是否正确。
6．检查国内借款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．选择一定的项目，向相关银行发函询证，查明国内借款反映的借款数额是否真实、准确。
3．对照国内借款明细账，对本年度增加和减少的项目，应取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。
国内借款审计程序表(总1页)
国内借款（项目投资借款）审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取ห้องสมุดไป่ตู้或编制国内借款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。
（3）对年度内增加的长期借款，应取得借款合同，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与“银行存款”等对应科目相核对。
（4）对年度内减少的长期借款，应对照原借款合同及银行付款单据、银行支付通知单等，核实还款数额的合规性和真实性。
4．对上年度累积下来的国内借款，应结合以前年度审计工作底稿，检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续。
5．取得相关利息支付的单据，对照国内借款明细账记录和相关借款合同的条款，复核已计借款利息是否正确，并与“待摊投资”、“银行存款”等相应科目的记录核对，检查会计处理是否正确。
6．检查国内借款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．选择一定的项目，向相关银行发函询证，查明国内借款反映的借款数额是否真实、准确。
3．对照国内借款明细账，对本年度增加和减少的项目，应取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。
项目拨款审计程序表-模板
核对记录凭证与所附原始凭证，检查所附原始凭证是否齐 全，内容、数量、单价和金额等是否一致
对各级政府拨款，应审查资金拨入时银行进帐单，并与对应 科目“银行存款”日记账和相关银行对账单相对照，检查资 金到位的真实性
对劳务集资，应结合项目资金收支业务循环的符合性测试， 审核入帐依据是否真实、充分。
是否附有花名册、劳务工单、劳动合同书等支付凭证。
查阅项目评估报告等立项文件，了解对项目资金来源要求， 对照项目拨款的总帐和明细账记录，检查各级政府拨款、项 目自筹资金和劳务集资是否按规定及时、足额到位，对于不 一致的情况，应查明原因，并予以分析和记录
取得项目拨款明细账，针对记账凭证和所附原始凭证，执行 以下审计步骤：
审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常 的项目
建设单位名 称：
项目：项目拨 款审计程序表
审计截止日：
2011年12月31日
索引号： E1 编制人： 复核人：
页次： 日期： 日期：
序号 1 2
3 （1） （2） （3） （4）
① ② ③引号
取得或编制项目拨款明细表，检查是否与总账、明细账、报 表相符，如存在不符，检查原因并调整。
检查项目拨款是否在财务报表及财务报表说明中进行了恰当 的分类和充分的揭示
对于项目拨款，逐笔检查相关凭证，填列资金来源及到位情 况汇总表，并全部复印相关凭证及有关拨款文件，顺序附《 资金来源及到位情况汇总表》后。
通过检查所附支持凭证上的签字等凭证，检查有无编制虚假 单据抵顶劳务集资的情况，并与贷款协定对照，看有无超过 规定比例计算的 对自筹资金投入，应审核其投入时所附的原始依据，看其是 否正确、真实。
对明细账中出现借方的项目，应检查其记账凭证和原始凭 证，查明对项目拨款的冲转是否合规，手续是否齐备，有无 抽逃项目资金的情况。
对各级政府拨款，应审查资金拨入时银行进帐单，并与对应 科目“银行存款”日记账和相关银行对账单相对照，检查资 金到位的真实性
对劳务集资，应结合项目资金收支业务循环的符合性测试， 审核入帐依据是否真实、充分。
是否附有花名册、劳务工单、劳动合同书等支付凭证。
查阅项目评估报告等立项文件，了解对项目资金来源要求， 对照项目拨款的总帐和明细账记录，检查各级政府拨款、项 目自筹资金和劳务集资是否按规定及时、足额到位，对于不 一致的情况，应查明原因，并予以分析和记录
取得项目拨款明细账，针对记账凭证和所附原始凭证，执行 以下审计步骤：
审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常 的项目
建设单位名 称：
项目：项目拨 款审计程序表
审计截止日：
2011年12月31日
索引号： E1 编制人： 复核人：
页次： 日期： 日期：
序号 1 2
3 （1） （2） （3） （4）
① ② ③引号
取得或编制项目拨款明细表，检查是否与总账、明细账、报 表相符，如存在不符，检查原因并调整。
检查项目拨款是否在财务报表及财务报表说明中进行了恰当 的分类和充分的揭示
对于项目拨款，逐笔检查相关凭证，填列资金来源及到位情 况汇总表，并全部复印相关凭证及有关拨款文件，顺序附《 资金来源及到位情况汇总表》后。
通过检查所附支持凭证上的签字等凭证，检查有无编制虚假 单据抵顶劳务集资的情况，并与贷款协定对照，看有无超过 规定比例计算的 对自筹资金投入，应审核其投入时所附的原始依据，看其是 否正确、真实。
对明细账中出现借方的项目，应检查其记账凭证和原始凭 证，查明对项目拨款的冲转是否合规，手续是否齐备，有无 抽逃项目资金的情况。
271长、短期投资审计程序表及审定表
（七）检查有无长期投资性质的投资项目列在短期投资项目内，并作适当调整。
（八）实地盘点债券；
1、编制盘点清单；
2、将盘点清单与上述的明细表中所列示的债券相核对，如盘点日与结账日有增减变动，应作以调整。
（九）审核有关投资行为是否经管理当局的授权或批准，是否与有关合同、协议相符。
二、审计程序（续）
执 行 情 况
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日期
（一）取得或编制长、短期投资余额明细表，检查：
1、加总数是否正确；
2、与明细账、总账及报表核对是否相符
3、将长期投资明细与投资收益明细表核对是否有遗漏。
（二）会同被审计单位主管会计人员对库存有价证券进行盘点，编制“库存有价证券盘点表”，并检查有价证券是否归被审计单位所有。
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日 期
（十）对于用实物或无形资产向其他单位投资的项目审核：
1、若涉及用国有资产投资的，要有国有资产管理部门的确认文件；
2、资产投资价值与资产账面价值之差的会计处理是否正确；
3、核对投资所用有关实物或无形资产账户的会计记录是否与本项目记录相一致。
（否正确。
（十二）审核有关投资、收回投资、投资收益、应收股利、应计利息的会计处理和计算方法是否正确。
（十三）确认长、短期投资在资产负债表是否恰当予以披露：审查一年内到期的长期债券投资是否已单独列在“流动资产”类的“一年内到期的长期债券投资”项内；
（十四）根据以上审计工作，编制长期投资导引表，并阐明审计结论。
长、短期投资审定表
上年末审定数
未审数核对
索引号
调整分录（±）
重分类分录（±）
审定数
（八）实地盘点债券；
1、编制盘点清单；
2、将盘点清单与上述的明细表中所列示的债券相核对，如盘点日与结账日有增减变动，应作以调整。
（九）审核有关投资行为是否经管理当局的授权或批准，是否与有关合同、协议相符。
二、审计程序（续）
执 行 情 况
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日期
（一）取得或编制长、短期投资余额明细表，检查：
1、加总数是否正确；
2、与明细账、总账及报表核对是否相符
3、将长期投资明细与投资收益明细表核对是否有遗漏。
（二）会同被审计单位主管会计人员对库存有价证券进行盘点，编制“库存有价证券盘点表”，并检查有价证券是否归被审计单位所有。
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日 期
（十）对于用实物或无形资产向其他单位投资的项目审核：
1、若涉及用国有资产投资的，要有国有资产管理部门的确认文件；
2、资产投资价值与资产账面价值之差的会计处理是否正确；
3、核对投资所用有关实物或无形资产账户的会计记录是否与本项目记录相一致。
（否正确。
（十二）审核有关投资、收回投资、投资收益、应收股利、应计利息的会计处理和计算方法是否正确。
（十三）确认长、短期投资在资产负债表是否恰当予以披露：审查一年内到期的长期债券投资是否已单独列在“流动资产”类的“一年内到期的长期债券投资”项内；
（十四）根据以上审计工作，编制长期投资导引表，并阐明审计结论。
长、短期投资审定表
上年末审定数
未审数核对
索引号
调整分录（±）
重分类分录（±）
审定数
上级拨入投资借款审计程序表
表4－54 索引号：
（审计机关名称）
上级拨入投资借款审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制上级拨入投资借款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（4）对上级单位拨入所属项目单位的统借统还的世界行贷款，应对照相关的协定、合同和项目单位提款申请，检查是否合规和一致。
6．检查上级拨入投资借款是否在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示（如果财务报表是汇总报表，则该项目不应有余额）。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（1）检查记账凭证所附的银行支付凭证、投资借款利息分割单等是否齐全，内容是否一致，计算是否正确。
（2）检查当年增加的数额是否真实、准确，并与“银行存款”、“国内借款”、“世界银行贷款”“待摊投资”等对应科目的记录一致。
（3）检查当年减少的数额是否真实、合规，是否与上交上级项目单位用于归还投资借款的基建收入和包干结余数相符；并与“银行存款”、“应收生产单位投资借款”等对应科目的记录一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．对照有关合同和协定等，检查项目是பைடு நூலகம்对基建投资借款实行“统借统还”。
3．取得项目单位编制的汇总报表，确认是否在汇总时将该项目数额与上级项目单位对应的相关科目相互抵销（参见汇总财务报表审计程序）。
4．取得上级拨入投资借款明细账，并抽取一定项目的记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
（审计机关名称）
上级拨入投资借款审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制上级拨入投资借款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（4）对上级单位拨入所属项目单位的统借统还的世界行贷款，应对照相关的协定、合同和项目单位提款申请，检查是否合规和一致。
6．检查上级拨入投资借款是否在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示（如果财务报表是汇总报表，则该项目不应有余额）。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（1）检查记账凭证所附的银行支付凭证、投资借款利息分割单等是否齐全，内容是否一致，计算是否正确。
（2）检查当年增加的数额是否真实、准确，并与“银行存款”、“国内借款”、“世界银行贷款”“待摊投资”等对应科目的记录一致。
（3）检查当年减少的数额是否真实、合规，是否与上交上级项目单位用于归还投资借款的基建收入和包干结余数相符；并与“银行存款”、“应收生产单位投资借款”等对应科目的记录一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．对照有关合同和协定等，检查项目是பைடு நூலகம்对基建投资借款实行“统借统还”。
3．取得项目单位编制的汇总报表，确认是否在汇总时将该项目数额与上级项目单位对应的相关科目相互抵销（参见汇总财务报表审计程序）。
4．取得上级拨入投资借款明细账，并抽取一定项目的记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
12项目借款-2国内借款审计程序表
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．选择一定的Biblioteka 目，向相关银行发函询证，查明国内借款反映的借款数额是否真实、准确。
3．对照国内借款明细账，对本年度增加和减少的项目，应取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。
表4－50索引号：
（审计机关名称）
国内借款（项目投资借款）审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制国内借款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。
（3）对年度内增加的长期借款，应取得借款合同，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与“银行存款”等对应科目相核对。
（4）对年度内减少的长期借款，应对照原借款合同及银行付款单据、银行支付通知单等，核实还款数额的合规性和真实性。
4．对上年度累积下来的国内借款，应结合以前年度审计工作底稿，检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续。
5．取得相关利息支付的单据，对照国内借款明细账记录和相关借款合同的条款，复核已计借款利息是否正确，并与“待摊投资”、“银行存款”等相应科目的记录核对，检查会计处理是否正确。
6．检查国内借款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
2．选择一定的Biblioteka 目，向相关银行发函询证，查明国内借款反映的借款数额是否真实、准确。
3．对照国内借款明细账，对本年度增加和减少的项目，应取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。
表4－50索引号：
（审计机关名称）
国内借款（项目投资借款）审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制国内借款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。
（3）对年度内增加的长期借款，应取得借款合同，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与“银行存款”等对应科目相核对。
（4）对年度内减少的长期借款，应对照原借款合同及银行付款单据、银行支付通知单等，核实还款数额的合规性和真实性。
4．对上年度累积下来的国内借款，应结合以前年度审计工作底稿，检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续。
5．取得相关利息支付的单据，对照国内借款明细账记录和相关借款合同的条款，复核已计借款利息是否正确，并与“待摊投资”、“银行存款”等相应科目的记录核对，检查会计处理是否正确。
6．检查国内借款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计工作程序和流程图
审计工作程序和流程图（试 行）为了进一步规范审计工作程序，控制审计工作质量，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《中央企业内部审计管理暂行办法》及集团公司审计工作有关规定，特制定本审计工作程序和流程图。
审 计 工 作 程 序一、审计计划年度审计计划依据集团公司经营目标和工作重点制定，经公司领导批准后执行。
对公司经营管理、经济效益产生重大影响的核心业务、重点项目和关键控制环节应作为审计工作重点。
年度计划包括计划的编制说明和计划项目表，计划项目表包括项目名称、组织单位、实施单位、执行单位、审计对象、实施时间、审计内容、工作目标及措施要求。
二、审计准备（一）收集有关资料。
根据批准的年度审计项目计划和时间安排，收集被审计单位有关资料，如企业（单位）基本情况、财务报表、计划、合同、目标考核完成情况等，初步了解被审计单位有关情况，必要时可以到被审计单位进行审计前调查研究。
（二）拟定审计方案。
经研究被审计单位基本情况后，拟定审计项目实施方案（作业计划），经审计部门负责人审查和批准后实施，重大审计项目实施方案应报经集团公司主管领导批准。
审计项目实施方案主要包括以下内容：1. 审计项目名称；2. 审计目标、范围、内容、重点、实施步骤；3. 审计方式（现场审计、送达审计、委托审计）；4. 人员分组分工；5. 工作时间；6. 其他应准备的事项。
（三）下达审计通知书。
审计通知书包括项目审计通知书和审计调查通知书。
一般项目审计应在审计实施5日前以电传或邮寄方式通知被审计单位，并同时通知所在区域分公司；特殊要求的项目审计和经济案件的核查，可以不事先通知被查单位。
审计通知书主要内容包括：1. 被审计单位名称；2. 审计项目名称，审计范围、内容和时间；3. 要求提供的资料及被审计单位对资料真实性的承诺；4. 对被审计单位配合审计工作的要求；5. 审计组的其他工作要求；6. 审计组组长及其他成员。
审计部门认为需要被审计单位自查并提供自查报告的，应当在审计通知书中写明自查的内容和报告要求、期限。
审计实质性测试-04拨出国外借款和配套资金-拨出国外借款和拨出配套资金审计程序表
（5）对拨出的配套资金，应对照项目评估报告等立项文件，检查拨款的资金是否足额、及时。
4．检查拨出国外借款和拨出配套资金是否在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示（如果财务报表是汇总报表，则不应有此项目）。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
4－14 索引号：
（审计机关名称）
拨出国外借款和拨出配套资金审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制拨出国外借款和拨出配套资金明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（1）记账凭证所附的银行支付凭证、债务分割单、物资调拨单等是否齐全，内容是否一致，计算是否正确。
（2）当年增加的数额是否真实、准确，并与“银行存款”等对应科目的记录一致。
（3）当年减少的数额是否真实、准确，并与“银行存款”、“国内借款”等对应科目的记录一致。
（4）对拨出的国外借款，应对照相关的协定、合同和所属项目单位提款申请，检查是否合规和一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．取得项目单位编制的汇总报表，确认是否在汇总时将该项目数额与下级项目单位的对应科目“国外借款”和“项目拨款”相互抵销（参见汇总财务报表审计程序）。
3．取得拨出国外借款、拨出国内配套资金明细账，并抽取一定项目的记账凭证和所附原始凭证，检查：
4．检查拨出国外借款和拨出配套资金是否在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示（如果财务报表是汇总报表，则不应有此项目）。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
4－14 索引号：
（审计机关名称）
拨出国外借款和拨出配套资金审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制拨出国外借款和拨出配套资金明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（1）记账凭证所附的银行支付凭证、债务分割单、物资调拨单等是否齐全，内容是否一致，计算是否正确。
（2）当年增加的数额是否真实、准确，并与“银行存款”等对应科目的记录一致。
（3）当年减少的数额是否真实、准确，并与“银行存款”、“国内借款”等对应科目的记录一致。
（4）对拨出的国外借款，应对照相关的协定、合同和所属项目单位提款申请，检查是否合规和一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．取得项目单位编制的汇总报表，确认是否在汇总时将该项目数额与下级项目单位的对应科目“国外借款”和“项目拨款”相互抵销（参见汇总财务报表审计程序）。
3．取得拨出国外借款、拨出国内配套资金明细账，并抽取一定项目的记账凭证和所附原始凭证，检查：
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上级拨入投资借款审计程序表
表4－54索引号：
（审计机关名称）
上级拨入投资借款审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审计程序Hale Waihona Puke 执行情况说明工作底稿
索引号
1．取得或编制上级拨入投资借款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（4）对上级单位拨入所属项目单位的统借统还的世界行贷款，应对照相关的协定、合同和项目单位提款申请，检查是否合规和一致。
6．检查上级拨入投资借款是否在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示（如果财务报表是汇总报表，则该项目不应有余额）。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．对照有关合同和协定等，检查项目是否对基建投资借款实行“统借统还”。
3．取得项目单位编制的汇总报表，确认是否在汇总时将该项目数额与上级项目单位对应的相关科目相互抵销（参见汇总财务报表审计程序）。
4．取得上级拨入投资借款明细账，并抽取一定项目的记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）检查记账凭证所附的银行支付凭证、投资借款利息分割单等是否齐全，内容是否一致，计算是否正确。
（2）检查当年增加的数额是否真实、准确，并与“银行存款”、“国内借款”、“世界银行贷款”“待摊投资”等对应科目的记录一致。
（3）检查当年减少的数额是否真实、合规，是否与上交上级项目单位用于归还投资借款的基建收入和包干结余数相符；并与“银行存款”、“应收生产单位投资借款”等对应科目的记录一致。
表4－54索引号：
（审计机关名称）
上级拨入投资借款审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审计程序Hale Waihona Puke 执行情况说明工作底稿
索引号
1．取得或编制上级拨入投资借款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（4）对上级单位拨入所属项目单位的统借统还的世界行贷款，应对照相关的协定、合同和项目单位提款申请，检查是否合规和一致。
6．检查上级拨入投资借款是否在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示（如果财务报表是汇总报表，则该项目不应有余额）。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．对照有关合同和协定等，检查项目是否对基建投资借款实行“统借统还”。
3．取得项目单位编制的汇总报表，确认是否在汇总时将该项目数额与上级项目单位对应的相关科目相互抵销（参见汇总财务报表审计程序）。
4．取得上级拨入投资借款明细账，并抽取一定项目的记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）检查记账凭证所附的银行支付凭证、投资借款利息分割单等是否齐全，内容是否一致，计算是否正确。
（2）检查当年增加的数额是否真实、准确，并与“银行存款”、“国内借款”、“世界银行贷款”“待摊投资”等对应科目的记录一致。
（3）检查当年减少的数额是否真实、合规，是否与上交上级项目单位用于归还投资借款的基建收入和包干结余数相符；并与“银行存款”、“应收生产单位投资借款”等对应科目的记录一致。