安达信会计师事务所89年风雨历程的启示1

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会计审计案例分析解析

3、安达信没有获取足以支持其审计意见的直接审计证据 GAAS（美国公认审计准则）明确指出，注册会计师应当获取充分适当的审计证据，作为其对财务报表发表审计意见的依据。显而易见，安达信对世界通信的审计并没有遵循GAAS的上述规定。 1、安达信没有获取世界通信通过转回准备金以冲销线路成本的直接证据。 2、安达信没有获取世界通信将38.52亿美元的线路成本由经营费用转入固定资产的直接证据。启示：审计人员在进行审计工作时应当获取充分适当的审计证据，作为其对财务报表发表审计意见的依据。
3、武断分摊收购成本，蓄意低估商誉
作假手段
利用收购兼并进行会计操纵。 1998年9月14日，以370亿美元收购MCI，将MCI固定资产的账面价值由141亿美元调减为107亿美元，此举使收购MCI的商誉虚增了34亿美元。世通最终将这部分的分摊额确定为31亿美元，并在1998年度一次性确认为损失。然而，世通不能提供这31亿美元应确认为损失的相关证据，这一武断分摊收购成本的做法，导致商誉被严重低估。
1、滥用准备金，冲销线路成本
作假手段
2000年10月和2001年2月，为达到盈利预期，将第三和第四季度的线路成本分别调减（贷记）8.28 亿美元和4.07亿美元。并按相同金额借记已计提的递延税款、坏账准备和预提费用等准备金科目，以保持借贷平衡。特别注意：上述会计处理既无原始凭证和分析资料支持，也缺乏签字授权和正当理由。此类造假金额高达16.35亿美元
审计分析及启示
一系列的审计失败导致了对审计行业的信任危机，审计人员在审计过程中还应在以下几个方面有所加强： 1、严格遵守职业道德基本原则 2、规范审计程序，完善审计质量控制 3、加强与被审计的单位的了解和沟通 4、严格行业监管

安达信会计师事务所89年风雨历程的启示1

安达信会计师事务所89年风雨历程的启示启示：（一）洋会计师事务所的公信力值得怀疑。

如果原来我们还相信以国际五大会计师事务所百年累积的公信力，那么安然事件的曝光似乎打破了这种幻想。

（二）管理和监督制度上是否存在缺陷。

针对我国会计造假，应消除现有的管理和监控制度缺陷而不是一味指责国内会计师事务所，从而重建中国会计行业的公信力。

1、公司治理结构的缺陷。

2、现行的注册会计师聘任制度危及了社会审计的独立性。

3、目前国内审计师承担的法律风险几乎为零。

4、会计制度和证券市场规则落后于时代发展。

（三）注册会计师似乎更注重的是形式而非实质。

虽然会计规则在数量上与日俱增，而且越来越复杂，但会计师有时更关注所报告内容的形式而不是实质，从而导致会计信息失真。

（四）造假成本与造假收益的不对称助长了会计造假。

抛开道德和法制观念，会计造假也可以从“造假经济学”的角度来解释，虚假会计信息的大量存在，表明证券市场和上市公司存在着对虚假会计信息的旺盛需求。

既然有需求，就必然有供给。

对于造假者而言，有造假的预期成本大大低于造假的预期收益，造假者就有博弈的理由和冲动。

即使会计造假被发现，所付出的代价（受到行政处罚和民事赔偿）也是较有限的。

（五）数字游戏-资产重组和关联交易使会计沦为“魔术”。

对我国会计行业的启示（一）要求上市公司建立独立董事制度（二）上市公司应重新确立内部审计的地位，发挥其对财务报告的监督作用（三）加强外部审计师的独立性（四）健全会计职业道德的自律机制（五）提供前瞻性的会计信息（六）中国的注册会计师事务所应实行强强联合，积极开拓海外业务，提高国际市场的竞争力（七）保护和扶持国内的注册会计师行业。

成熟市场财务丑闻留下七大教训(一)

成熟市场财务丑闻留下七大教训(一)2001年秋天以来，美国爆发了一系列财务丑闻，导致安然、世通等大公司破产，同时也史无前例地导致了安达信这样一个有90多年历史的世界级会计师事务所退出审计市场。

为此，美国采取了一系列改革措施，包括颁布了各种法律法规，其中最主要的是《萨班斯法案》。

去年年底，意大利也惊曝出帕拉玛特案件，在意大利及整个欧洲引起轩然大波，也使人们对欧洲上市公司的财务信息质量、公司治理的完善程度以及资本市场监管水平产生怀疑。

从某种意义上说，人类社会就是在从错误中吸取教训的过程中不断发展的。

它山之石，可以攻玉。

我们应吸取成熟市场财务丑闻留下的教训，推进我国资本市场改革开放和稳定发展。

教训之一：不重视公司治理，不提高信息披露质量，要付出巨大而沉重的代价众所周知，资本市场相当程度上是一个信息市场，上市公司公开披露的信息，尤其是财务信息是资本市场存在与健康发展的基石。

历史表明，财务信息严重虚假是上市公司以至整个资本市场面临曲折甚至崩溃的重要原因，而导致财务信息虚假的原因种种，包括会计和审计准则的健全程度、审计师的技术和道德水准、公司管理层的诚信意识。

更深入探究一下的话，也与公司治理和内控制度的完善程度、政府监管和民间自律水平等有着密切关系。

上世纪三十年代美国以至全球经济危机的重要诱因是此前上市公司肆无忌惮地编造虚假财务信息，而且在当时环境下，几乎没有任何会计和审计规范，对上市公司财务信息也几乎没有任何政府监管和民间自律可言。

上世纪八十年代末，国际商业信贷银行（BCCI）控股股东和管理层利用其股权和管理架构上的缺陷，采取各种欺诈手段，最终导致银行破产，由此引起的诉讼至今未了结。

上世纪九十年代中期，有二百多年历史的英国著名的霸林银行因一个年青交易员李森的股指期货操作失误而顷刻倒闭。

事后各方面的研究报告证明，李森的错误操作之所以没被发现并制止，重要原因是银行内控薄弱，财务信息系统失灵。

近年曝光的安然、世通，及意大利帕拉玛特等案也是以上诸方面问题的集中表现。

安达信审计失败案例(企业审计)

安达信审计失败案例（企业审计）【案例简介】重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。

尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。

就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。

安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。

【案例分析】安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。

自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。

安达信在过去10多年既为世界通信提供审计服务，也向其提供咨询服务。

尽管至今尚没有充分的权威证据证明同时提供审计和咨询服务可能损害会计师事务所的独立性，但2002年7月30日通过的“萨班斯-奥克斯利法案”对代理记账和内部审计等9项咨询服务所作出的禁止性规定以及对税务咨询所作出的限制性规定，至少说明社会公众和立法部门对兼做审计和咨询可能损害独立性的担忧。

此外，世界通信历来是安达信密西西比杰克逊（世界通信总部所在地）分所最有价值的单一客户，这一事实不禁让人对安达信的独立性存有疑虑。

杰克逊分所的设立，目的是为了“伺候”和保住世界通信这一给安达信带来不菲审计和咨询收入的客户。

这种情况下，杰克逊分所的安达信合伙人难免会对世界通信不规范的会计处理予以“迁就”。

由“安然—安达信”事件引发的会计诚信思考

由“安然—安达信”事件引发的会计诚信思考作者：王睿桥来源：《时代金融》2011年第21期【摘要】诚信，不仅是中华民族的传统美德，也是市场经济的基石。

会计诚信是指会计行为的诚实守信，在现代会计中，坚持会计诚信是企业管理中不可获取缺的一部分，它也是企业得以长足发展的重要媒介。

【关键词】“安然—安达信” 会计诚信会计诚信不仅是一种道德观，而且也是一条法律规则。

当今社会，信用缺失已经成为制约企业生存发展、经济高效运行的极为重要因素之一。

然而很多人为了谋求自身的利益最大化而置会计诚信于不顾，从而造成了一系列不可调和的社会和经济问题。

因此，对于会计诚信的管理就显得尤为关键。

一、“安然—安达信”事件概述在2001年宣告破产之前，安然公司（Enron Corporation）拥有约21000名雇员，曾是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。

然而，如此庞大、具有实力的公司2002年在几周内破产，在美国社会引发一场轩然大波。

巨型大厦顷刻间化为乌，并不是空穴来风。

从其成立之初就担任其外部审计工作的安达信会计师事务所（Arthur Anderson）也因为这起会计信息造假事件的披露而身败名裂。

2002年1月10日，就在安然公司申请破产保护不久，安达信公开承认销毁了与安然审计有关的档案。

很快，安然公司丑闻转化为会计丑闻。

作为安然公司审计单位的安达信会计师事务所，因长期未能发现安然公司隐瞒的大量债务及逃税行为，并销毁有关安然公司的审计材料，在其受到人们的谴责的同时，也受到美国司法部的犯罪指控。

二、会计诚信缺乏的后果和影响安然公司的破产我们就从失业方面来看。

拥有这样庞大员工数量的公司一旦破产，就使得当时的社会的失业人数大大上升，这是政府最不想看到的，因为失业率的上升会加速社会的不稳定性。

并且，安达信会计师事务所对其审计造假使得社会对于会计师审计的不信任度明显提高，这也为将来的会计与审计工作带来了隐患。

会计职业道德问题研究——案例分析与启示

会计职业道德问题研究——案例分析与启示随着年美国安然公司倒闭安达信会计师事务所的破产随着中国股市自年以来长达五年的熊市低迷会计职业道德——这个一度被人们忽视的重要经济课题重又引起人们的重视。

环球经济飞速发展会计的作用越来越大可是会计行业的假帐横行、诚信丧失、职业道德观念淡薄等现象的存在却使得高速发展的经济受到了执肘。

在经济日趋发达的今天在物质利益越来越被人们重视而精神价值越来越被人们淡漠的今天什么是会计职业道德还有没有必要讲究会计职业道德以及该如何在会计人员执业过程中来讲究会计职业道德这一系列的问题都伴随着会计职业道德丧失所带来的严重后果而变的越发引人关注。

本文将就这些问题通过对中外相关典型案例包括美国的世界通信案例和国内的华源制药案例的分析归纳出几条启示阐述个人的一点看法提出在当今经济社会必须加强会计职业道德建设并就怎样加强会计职业道德建设提了几条建议。

受本人能力所限文章有疏漏之处在所难免望批评指正。

刘静会计职业道德问题研究案例分析与启示研究背景会计职业道德缺失现象严重在当今越来越重视经济利益追求高额利润回报的世界里职业道德被忽视的现象十分严重会计作为各个经济个体中起着关键作用的因素其职业道德的缺失现象更引起广泛关注。

国外的会计职业道德缺失现象华尔街——美国资本市场的轴心正在经历着一场有史以来最严重的诚信质疑和挑战安然、安达信、美林证券、世界通讯公司、施乐……繁荣之后的丑陋被一层层掰剥出来。

年月日在人们反复的猜疑和质询中身上笼罩着层层金色光环的世界最大的能源交易商——安然发表了年第二季度财报正式宣布了公司亏损总计达到亿美元的消息。

在美国证监会闪电般的介入下安然所修改的过去年的财务状况申明公司自年以来虚报近亿美元的盈余并且未将巨额债务入账。

此言一出一片哗然。

日标准普尔公司将安然债务评级降为一这实际上是将其归类到“垃圾债券”并且还从标准普尔指数中除名。

当天上午安然终止在网上交易平台公布电力和天然气的价格其股价狂泻美元收于美元跌幅超过创下纽交所单只股票跌幅的历史纪录。

公司和安达信事件案例分析

xx公司和安达信事件案例分析2001年，xxxx公司造假案几乎轰动了全球的金融界，创下了xx 历史上最大的破产记录。

可以说，其带来震撼程度不亚于同样发生于当年的xx恐怖事件“911”。

于此同时，为xx公司连续出具xx16年审计报告的安达信公司，也因此而惨遭闭户。

一个是世界上最大的能源龙头企业之一，一个是世界五大会计师事务所之一，相继倒闭，令人唏嘘。

感慨之余，我们有必要来探寻到底xx和安达信是如何编造了一个xx数年的谎言，而也正是这个谎言，令他们引火烧身。

一、xx公司是如何进行会计造假的？其会计师事务所又是如何为其掩盖的？（一） xx公司是如何进行会计造假的？1、设立金字塔式公司结构，利用xx交易操纵利润何为金字塔式公司结构，简单说来即xx公司先通过控股合并方式取得公司A的控制权（一般控股股权占比在50%以上），A公司成为xx的子公司；xx再利用对A公司的控制权，以A公司的名义去购买另一家公司B，以此类推，直至控制公司X。

也许xx公司本身并不持有X公司的股票，但是xx公司却可以间接控制到它。

在当时xx的公认会计准则中，X公司的财务报表并不需要列入xx公司的合并财务报表中。

xx公司可以肆无忌惮地通过xx交易获取利润，而将损失、负债等转移给这些看似不起眼的xx企业。

无疑，xx公司是抓住了会计准则这一漏洞，操纵利润，粉饰数据。

那么，xx公司具体是如何通过xx交易进行利润操纵的呢？根据相关资料显示，在2001年第2季度，xx把xx的3个燃气电站卖给了xx企业ALLEGHENY能源公司，成交价格为10.5亿美元。

市场估计，此项交易比xx价值高出3—5亿美元可以说，这项交易显然是有违xx的，而该巨大的差额却被计入到xx公司业务利润中，xx公司通过xx交易创造利润显而易见。

此外，就在这个季度结束的前一天，xx 将它的一家生产石油添加剂的工厂卖给了名为EOTT公司的xx企业。

我们亦有理由怀疑，由于xx无法提供令xx满意的盈利数字而强迫EOTT在季报的最后一天完成了交易。

安达信法律责任案例(3篇)

第1篇一、背景安达信（Arthur Andersen LLP）是一家国际知名的会计师事务所，成立于1913年，总部位于美国。

在20世纪90年代至21世纪初，安达信是全球最大的会计师事务所之一，为客户提供审计、税务、咨询等服务。

然而，由于安然（Enron）公司财务丑闻的爆发，安达信因涉及该事件而遭受重创，最终导致公司破产。

本文将分析安达信在安然事件中的法律责任，探讨其法律责任的成因及后果。

二、安然事件概述安然公司是一家美国能源公司，成立于1985年，曾是全球最大的能源公司之一。

然而，在2001年，安然公司因财务造假、操纵市场等违法行为被曝光，导致公司股价暴跌，最终宣布破产。

安然事件震惊了全球金融市场，引发了国际社会对会计行业、公司治理以及监管体系的关注。

三、安达信在安然事件中的法律责任1. 安达信作为安然公司的审计师，有责任对其财务报表进行审计，确保其真实性、公允性。

然而，安达信在审计过程中存在严重失职行为，未能发现安然公司的财务造假行为。

2. 安达信在审计过程中，未能遵循审计准则，对安然公司的关联交易、特殊目的实体（Special Purpose Entities，简称SPEs）等复杂交易进行充分调查，导致审计结果失真。

3. 安达信在审计过程中，未能对安然公司的内部控制制度进行有效评估，导致安然公司能够轻易地进行财务造假。

4. 安达信在审计过程中，未能对安然公司的高管进行充分调查，导致安然公司的高管能够操纵公司财务报表。

5. 安达信在安然事件发生后，未能积极配合监管机构进行调查，反而在内部进行掩盖，试图逃避法律责任。

四、安达信法律责任成因分析1. 内部管理问题：安达信在安然事件中的法律责任成因之一是内部管理问题。

安达信内部存在严重的利益冲突，部分审计人员与安然公司高管关系密切，导致审计工作失真。

2. 监管体系漏洞：安然事件暴露出美国监管体系存在漏洞，监管机构对会计行业的监管力度不足，导致会计行业存在违规操作的空间。

“安达信”的猝死及其教训

“安达信”的猝死及其教训2001年12月2日美国能源业巨子“安然”宣告破产，创下美国上最大一起破产案。

这一事件立刻成为媒体关注的焦点。

作为安然审计师的安达信（AA）也受到频频曝光。

2002年3月14日，美国司法部以“阻挠调查”为罪名对AA销毁安然档案提起刑事诉讼。

经过激烈辩论，美国联邦法庭于6月初裁定AA的罪名成立。

8月底AA被迫停止上市公司的审计业务，再也无法叱咤于国际舞台。

“五大”变为“四肥”（Fat Four）。

本文旨在AA猝死的前因后果以及会计职业界应该汲取的教训。

一、审计失误80年代中期，会计业的竞争使审计收入呈下降趋势，事务所开始将注意力转向管理咨询。

到了90年代，审计同管理咨询之间的收入差距日益明显。

安达信咨询（AC）是从AA分离出来的，但收入增长远远超过AA.90年代后期，AC每年要向AA支付2亿美元的利润，这使AC的合伙人深感不快。

同时，利润又驱使AA 建立起自己的管理咨询部门。

这不仅违反了双方的分工默契，而且形成了一定的竞争。

1997年AC向设在巴黎的国际商会提出了离异的要求。

2000年8月，国际商会的仲裁实现了AC的愿望。

AC独立后，AA的收入压力陡增，从而进一步刺激了其对咨询业务的欲望。

以威斯特管理公司（WM）为例，AA既是它的审计师，又为其提供管理咨询。

1991年至1997年，WM支付给AA的审计费共计750万美元，而咨询费（包括税）则为1 180万美元，这还不包括支付给AC的600万美元咨询费。

从1991年起，WM 的审计由合伙人罗伯特。

阿吉耶负责。

此前，他是AA的市场部经理，负责向审计客户推销管理咨询。

同年，WM将AA的审计费封顶，而对咨询费则网开一面，视咨询服务的增加而提高。

例如，AC为WM提供“战略审议”，收费为370万美元。

SEC（美国证券委员会）的调查显示：在WM同审计师发生分歧的情况下，总是AA 做出让步，而决策又常常来自于最高管理层。

媒体指出：丰厚的咨询收入使审计师丧失了挑战管理当局的勇气。

安达信危机对我国注册会计师行业的警示

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强烈的使命感ｊ来对我们的投资者和债权唪证ｉ会计处理和财务管理有效结合起来的管人，对整个社会和国家负责ｊ规范自己的３．实行注册会计师轮审制度，能由理模式。其与传统会计电算化不同的关键不拣龇鼹ｏＩ。｜。个或几个注册会计师长期审计某一被在于利用网络进行财务管理。
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网络财务的主要特点
人员业务奢赢低蔓黻前酾鹳羽的信誉、风险相关，在排除有意行为的情况下
业务优秀的从业人员有利于提高会计公司的信誉，降低会计公司的风脸，促进会计公司的成长牡：大。我属目骑ｉ注册哙刑．蜩行业
从业人员业务素质普遍不高，基本上是核
会计电算化是会计技术手段上的一次革命。它以电子计算机替代人工记账、
算型人才，缺乏复合型人才，在企业管理、金融、国际贸易法律，计算机、外语等方面的知识警趟不够，不利于蜘展，且年ｊ铃
奖金分配方案要公开；工养老、疗保职医险费、福利费和福利基金的使用情况要
公开；待费要公开等等。部 ¨监督是指招体改部门要监督事业单位预算管理中的改革方案是否符合政策规定；审计部门要监督事业单位预算执行中重大收支及重点项目，以及结合经济责任审计进行预算结果的考核；纪检部门应检查预算

安达信

全国M P A c c 教学案例库案例编号：案例名称：安达信 1 2适用课程：《商业伦理与会计职业道德》选用课程：《内部控制》、《审计学》编写目的：作为业内无人不晓的案例，“安达信”（Arthur Andersen, AA ）对美国乃至全球会计业的影响深刻而久远。

通过这一案例的研讨，既可加深学员对AA 事件的理解，又可彰显职业道德对会计师的极端重要。

知识点：审计独立性、审计风险、审计师法律责任关键词：职业道德、审计独立性案例摘要：AA 是一家创建于1913年、总部设在美国芝加哥的国际知名会计师事务所。

案发前为国际“五大”事务所之一。

二十世纪80年代，AA 是CPA 的金字招牌，代表着审计的最高水准。

2002年3月美国司法部以“阻挠调查”为罪名对AA 销毁“安然”（Enron ）档案提起刑事诉讼。

同年6月美国联邦法庭对AA 做出有罪判决。

由此，AA 不得从事“公众公司”（Public Companies ）相关业务。

AA 不服，提起上诉。

2005年5月AA 上诉成功。

虽然其罪名得以洗刷，但“五大”变为“四肥”（Fat Four ）的现实却难以改变。

案例从企业文化、内部控制、刑事起诉和客户流失等视角展现案例发展的来龙去脉，为会计职业道德教育提供了鲜活的案例素材。

提供单位：复旦大学管理学院MPAcc 项目案例作者：任明川（复旦大学管理学院会计系）编写时间：2008年8月1 案例的内容源于教科书、杂志论文和新闻媒体等公开渠道，不包含作者对案例公司的褒贬。

案例旨在为课堂讲授和讨论提供素材。

2 主要参考文献：任明川，“‘安达信’的猝死及其教训”，《财务与会计》2003年第4期。

Thomas, C. William, “The Rise and Fall of Enron ”, Journal of Accountancy, April 2002. Brooks, Jeonard J., Business & Professional Ethics for Directors, Executives, & Accountants, Thomson.全国M P A c c 教学案例库安达信“安达信”（Arthur Andersen, AA ）曾经是世界上最大的咨询服务类公司，也是全球最受尊敬的公司之一。

公司和安达信事件案例分析

xx 公司和安达信事件案例分析2001 年， xxxx 公司造假案几乎哄动了全球的金融界，创下了 xx历史上最大的破产记录。

可以说，其带来震撼程度不亚于同样发生于当年的 xx 恐怖事件“911”。

于此同时，为 xx 公司连续出具 xx16 年审计报告的安达信公司，也因此而惨遭闭户。

一个是世界上最大的能源龙头企业之一，一个是世界五大会计师事务所之一，相继倒闭，令人欷歔。

感慨之余，我们有必要来探寻到底 xx 和安达信是如何编造了一个 xx 数年的谎言，而也正是这个谎言，令他们引火烧身。

一、 xx 公司是如何进行会计造假的？其会计师事务所又是如何为其掩盖的？( 一 ) xx 公司是如何进行会计造假的？1、设立金字塔式公司结构，利用 xx 交易控制利润何为金字塔式公司结构，简单说来即 xx 公司先通过控股合并方式取得公司 A 的控制权( 普通控股股权占比在 50%以上) ，A 公司成为xx 的子公司；xx 再利用对 A 公司的控制权，以 A 公司的名义去购买另一家公司B，以此类推，直至控制公司X。

也许xx 公司本身并不持有X 公司的股票，但是 xx 公司却可以间接控制到它。

在当时 xx 的公认会计准则中，X 公司的财务报表并不需要列入 xx 公司的合并财务报表中。

xx 公司可以肆无忌惮地通过 xx 交易获取利润，而将损失、负债等转移给这些看似不起眼的 xx 企业。

无疑， xx 公司是抓住了会计准则这一漏洞，控制利润，粉饰数据。

那末， xx 公司具体是如何通过xx 交易进行利润控制的呢？根据相关资料显示，在 2001 年第 2 季度， xx 把 xx 的 3 个燃气电站卖给了 xx 企业ALLEGHENY 能源公司，成交价格为 10.5 亿美元。

市场估计，此项交易比xx 价值高出 3—5 亿美元可以说，这项交易显然是有违 xx 的，而该巨大的差额却被计入到 xx 公司业务利润中， xx 公司通过 xx 交易创造利润显而易见。

安达信审计失败分析

安达信审计失败分析安达信审计失败分析引言：2002年的安然和世界通信公司的丑闻将安达信这个世界五大会计师事务所之首的百年老店拖下水，分析其中的原委，不难看出，安达信在对他的客户的审计中，存在下列的四方面的问题：1.缺乏独立性。

2.未能保持应有的职业审慎和怀疑。

3.未能充分了解客户的会计程序。

4.未能对会计资料进行适当性和准确性测试。

安达信对世界通信公司审计失败原因剖析如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。

独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。

高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突，高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪，因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证，并对财务报表发表专业意见，以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。

但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报(包括由于财务舞弊引起的错报漏报)，而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。

重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑(Due Professional Care and Professional Skepticism)。

尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。

就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。

安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。

当丑闻引出丑闻――安达信何以陷入安然

当丑闻引出丑闻——安达信何以陷入安然安达信公司1913年由芝加哥的一位大学教授阿瑟安德森创建，经过将近90年的经营，目前在世界84个国家和地区拥有8．5万名员工，为全球10万家客户服务，去年的营业收入超过90亿美元，成为全球五大会计师事务所之一。

安然事件爆发后，公司的大多数员工感到震惊、失望和愤怒，难以容忍近百年积累起来的信誉毁于一旦，强烈要求惩处有关责任人。

安然事件事发后，负责安然公司审计工作的安达信公司承认，其内部员工已经毁坏了司法调查所需的有关安然的重要资料,因涉嫌故意销毁数千份有关资料而受到国会的质询。

1月15日，安达信公司宣布解雇一直在休斯敦办事处负责安然公司审计工作的合伙人戴维邓肯。

但邓肯向国会调查小组透露，他是按照公司高层管理人员的指令行事。

美国国会已决定在今后两个月就安然案件及安达信公司在其中所起的作用举行9次听证会。

邓肯拒绝到听证会上回答问题这一举动使国会议员怀疑他只不过是一只“替罪羊”。

1月28日，在来自内外两方面的强大压力下，安达信公司首席执行官约瑟夫贝拉迪诺发表声明认错，表示有关人员在销毁文件时出现了严重的判断错误，涉嫌的员工将受到处分。

安然丑闻越闹越大。

400多名安然雇员对掌管安然账目的安达信会计师事务所提起诉讼，以期通过这场官司挽回自己因投资安然股票而损失的退休金。

安然申请破产保护后不久，美国证券交易委员会指派德勤会计师事务所进驻安然，调查其财务虚报问题。

与此同时，普华永道会计师事务所的伦敦会计师也于去年12月29日受命监管安然欧洲公司。

这一系列举动表明，美国监管当局已不再相信负责安然审计工作的安达信。

安达信公司首席执行官贝拉迪诺表现出合作姿态，承诺与国会各委员会和有关机构合作。

还在《华尔街日报》、《纽约时报》等著名媒体上刊登整版广告以及贝拉迪诺的声明，力图挽回影响。

■安达信涉嫌纵容安然虚报利润自1985年安然成立以来，安达信不仅一直负责其审计工作，而且同时提供咨询服务。

安达信倒塌_研究发现了什么_

安达信倒塌:研究发现了什么?3王兵刘峰(南京大学会计与财务研究院210093中山大学管理学院510275)【摘要】自从2001年发生安达信审计失败以来,在过去的10年间,众多学者围绕安达信倒塌这一独特场景,从不同的视角进行了实证研究。

本文试图对西方围绕安达信倒塌所做的研究进行系统回顾和总结,同时结合已有研究发现,提出一些研究启示。

【关键词】安达信审计失败声誉审计质量一、引言2001年,安然事件的发生终结了安达信会计师事务所从事89年的审计业务,使得会计师事务所由国际“五大”变为国际“四大”。

安然和安达信事件给美国投资者信心造成了重创,致使政府出台立法,加强了对注册会计师行业的监管。

学术界也围绕安达信倒塌这一独特视角,展开了多方位的研究。

诚如Cahan and Zhang (2006)所指出的,凭借安达信的庞大规模①,任何阐明安达信消亡的原因或后果的研究都是有意义的。

因此,针对近年来西方围绕安达信倒塌所做的研究,本文试图对其进行系统回顾和总结②,同时结合已有研究,提出一些研究启示。

本文的基本结构是:第二部分探讨安达信声誉受损的研究;第三部分是安达信客户的审计质量研究,第四部分是关于安达信客户的审计师更换研究;第五部分是安达信倒塌后的审计市场格局,第六部分是其他相关研究,最后是研究启示。

二、安达信声誉受损的研究现实中,对外部使用者来说,审计过程完全封闭,审计报告采用标准、通用格式,审计质量不可观察,财务报表使用者只能通过替代性的证据来评价审计质量。

基于De Angel o (1981)等的研究框架,通常,事务所规模越大,专业培训越多,审计师专业胜任能力越强;同时,由于大型事务所拥有的客户数量多、准租金要高于小规模事务所,因而,大型事务所的独立性应当更高。

已有的研究确实发现了大型会计师事务所审计的公司具有更小的操控性应计利润(Becker et al .,1998),更高的盈余反应系数(Teoh and Wong,1993),更稳健的财务报告(Francis and Krishnan,1999)和更低的法律诉讼(Pal m r ose,1988)。

企业伦理道德与安然事件分析

缺乏应有的职业道德和诚信
内部原因
相关约束的缺失
内部控制体系不严密
启示
审计失败的防范措施(1)
保持审计的独立性和应有的职业谨慎和职业道德，提高注册会计师的专业能力；注册会计师保持独立性和职业谨慎、职业道德是防范审计失败的关键因素。要减少注册会计师的审计失败
建立健全会计师事务所的全面质量控制；事务所首先应将不同业务进行归类管理，在此基础上再把某一具体业务按照不同的环节和不同的事项分别进行管理，以便根据业务的性质和特点对具体项目进行纵向跟踪控制从而明确分工和各自的责任，实现质量控制事务所还应强化逐级复核制度，对工作底稿严格执行逐级复核制度
安然案例介绍审计独立性认识造假成风原因解析启示内部造假高估利润低估负债导致其1999年制2000年期间的利润被高估了5亿美元通过空挂应收票据高估资产和所有者权益通过设立由其控制的有限合伙企业并与其进行关联交易操纵利润利用其拥有的错综复杂的合伙企业网络组织进行自我交易隐瞒巨额亏损无保留意见审计报告对注册会计师审计独立性的认识审计独立性独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务应当保持形式上和实质上的独立形式上的独立性是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系实质上的独立性是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时应当不受个人或外界因素的约束影响和干扰保持客观且无私的精神态度
启示----规范、独立
规范社会审计，保持审计的独立性。安达信既是安然的外部审计人，又是内部审计人和提供管理咨询服务人。“即一只手教其做账，另一只手证明这只做账的手。因此要规范审计，提高会计师的风险意识，提高审计质量，提高违规成本，进行有效的约束。
启示----健全、监管
从安然轰倒及安达信丑闻，我们不仅看到道德严重失范，也看到法制的缺漏和政府监管乏力，因此要建立健全法制，政府监管、监察部门要严格执法，对违规者严惩不怠。完善注册会计师独立性行业自律制度，研究细化注册会计师职业道德准则，加强对独立性的行业监管。

安达信审计失败案例分析

安达信审计失败案例如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。

独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。

但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报（包括由于财务舞弊引起的错报漏报），而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。

重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。

尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。

就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。

安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。

安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。

自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。