我国税收负担研究
税务规划我国宏观税负问题研究
本科中期论文成绩评定表题目：我国宏观税负问题研究专业：财政学（税务筹划）院系：财政和公共管理学院年级：2008级学号：080407001姓名：李海霞指导教师：蔡红英职称：教授湖北经济学院财政和公共管理学院制二○壹○年九月二十日我国宏观税负问题研究关于我国税收负担的合理区间问题，国内外学者进行了广泛研究。
对最优宏观税负水平的研究主要从俩个角度切入:壹是寻求使得税收收入最大化的宏观税负水平，基本原理是根据拉弗曲线探索最优税率;二是从税负水平和经济增长的相互关系出发，研究对经济增长最有利的宏观税负水平。
壹、国外关于宏观税负的研究国外流行应用拉弗曲线来研究宏观税负问题。
所谓拉弗曲线，是供给学派的代表人物阿瑟·拉弗（1974）设计且提出的，目的于于形象地说明税率和税收收入以及经济增长之间的函数关系。
供给学派分析了税收对劳动、投资等经济活动的影响，提出了3个主要观点:第壹，高边际税率会降低人们的工作意愿，而低边际税率会刺激劳动者的工作积极性;第二，高边际税率会阻碍投资(包括物质投资和人力投资)，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量;第三，边际税率的高低和税收收入的多少不壹定按同壹方向变化，甚至可能呈反向关系运行。
实际上，从壹般的拉弗曲线图来见，税收收入和税率之间呈现严格的凹函数关系，这种关系显然只具有理论意义，实际数据是否能够很好地拟合出这样的曲线尚存疑问。
于拉弗曲线被提出来以后，许多学者先后对其做过实证研究。
Stuart(1981)运用拉弗曲线对瑞典的数据研究表明，瑞典当时使得税收收入最大化的平均边际税负是70%，由于20世纪70年代瑞典的实际税负为80%，因此能够说明瑞典的宏观税负处于拉弗曲线向下倾斜的壹侧。
VanRavestein和Vijlbrief(1988)发现荷兰1985年的使得税收收入最大化的最优宏观税负为70%，而当时的实际税负为67%，因此荷兰的宏观税负处于拉弗曲线向上倾斜的壹侧。
税收政策对企业税负的影响研究
税收政策对企业税负的影响研究第一章：研究背景税收政策是每一个国家都必须实施的政策之一，税收政策对企业的税负有着非常重要的影响。
税收负担是企业长期面临的重要问题之一，高税收负担将导致企业利润减少，进而影响经济的发展。
因此，研究税收政策对企业税负的影响，对于制定和完善税收政策，提高企业竞争力具有极其重要的意义。
第二章：税收政策对企业税负的影响2.1 税制的改革税制的改革是影响企业税负的一个关键因素。
一般来说，税制的改革会引起税负的波动，进而影响企业利润的变化。
例如，近年来我国不断推出税制改革，像营业税改为增值税既是一次深刻的税制改革，也直接影响了企业的经济利益。
因此，在设计税制时，需要注意考虑税制对企业的影响，并确保改革后企业的税负变化不会过于剧烈。
2.2 增值税政策的调整增值税政策的调整也是影响企业税负的一个重要因素。
增值税政策的调整主要包括税率、征收范围、税收优惠等。
当税率变化较大时，将会对企业的经营造成重大影响。
征收范围的扩大或缩小，也会直接影响企业的生产经营成本。
此外，不同行业、不同类型的企业还有可能享受到税收优惠政策，这些政策的调整也将对企业的税负产生重大影响。
2.3 减免政策的执行减免政策是一种针对性比较强的税收政策，对企业的税负有着直接的影响。
如果减免政策得以顺利的执行，就可以使企业的税负得到缓解。
但是如果减免政策执行不力，或者给企业带来过多的限制和弊端，也有可能会影响企业的生产经营效益。
因此，在税收政策调整时，减免政策执行的需求和实际效果也需要充分考虑。
第三章：企业税负的减轻途径企业税负的减轻是一个复杂的问题，需要从不同层面、不同角度来加以分析和解决。
以下是几种常见的企业税负减轻途径。
3.1 加强税务筹划税务筹划是指企业在税法规定范围内，通过调整企业财务和经营活动的结构，以最低的税金负担实现企业经济目标的主动行为。
加强税务筹划可以帮助企业降低税负。
3.2 合理使用各种税收减免政策税收减免政策是对企业税负的有效减轻手段之一。
人大对税收情况调研报告
人大对税收情况调研报告税收是国家财政收入的重要组成部分，直接关系到国家经济的发展和民生的改善。
因此，人大对税收情况进行调研具有重要意义。
本文将从税收收入状况、税收结构等方面进行探讨，总结人大调研的结果并提出相应的建议。
首先，人大调研的结果显示，税收收入呈现稳定增长的态势。
经过调研数据的分析，税收收入在近年来长期保持着年均增长的态势，这得益于我国经济的持续快速发展和税收制度的不断完善。
然而，调研结果也显示出税收收入增长的不平衡问题，一些地区的税收收入增长速度较快，而一些地区的税收收入增长滞后。
这说明税收收入的分布不均，需要进一步加强地方财政体系建设，提高地方税收能力。
其次，人大调研还对税收结构进行了分析。
结果显示，我国税收结构日趋合理，间接税收和直接税收的比重逐渐趋于平衡。
这一趋势有助于促进税收的公平性和透明度，减轻了低收入人群的税收负担。
调研结果同时也发现，我国社会保障、环保税收等新型税种和税收政策的推进效果显著，这有助于促进可持续发展和公共服务的提升。
然而，人大对税收结构调研结果还显示，个人所得税在税收结构中的比重偏低，这与国内高收入者税收负担相对较轻的现状不相符。
因此，人大应加强对个人所得税制度的研究和改进，进一步提高高收入者的税负，以增加税收收入，实现税收公平。
最后，人大调研还发现了一些税收管理方面的问题。
在税收征管中存在一些问题，如税务机关的执法力量不足、征收透明度不高等。
这些问题严重影响到了税收征收的效率和公平性。
因此，人大建议加强税收管理相关法律的修订和推广，提高税务机关的执法力量和监督机制，加强征收工作的公开透明，增强政府的税收执政能力。
综上所述，人大对税收情况的调研结果显示，税收收入稳定增长，税收结构日趋合理，但仍存在一些问题，如税收分布不均、个人所得税负偏轻、税收管理不完善等。
为此，人大应加强相关立法和政策的研究，进一步完善税收制度，提高税收收入和公平性，为国家经济的健康发展和人民生活的改善提供有力的支撑。
从福布斯税负痛苦指数看我国的税收负担
这两个重要着眼点，同当时只有50%上下的税收实际征收率相遇， “宽打窄用”的理念也就作为一种自然选择，进入税制设计过程。中国 的现行税制在其出生之时，预留了很大的拓展空间，从而也就为名义税 负和实际税负水平之间的巨大反差埋下了伏笔。
进一步的问题在于，随着税务部门加强征管和税收实际征收率的稳 步提升，不仅税收收入呈现了持续高速增长的势头，而且，名义税负和 实际税负之间的差距已经在一步步拉近。由此，企业和居民实际感受到 的税负水平也在一步步加重中。
追溯一下现行税制的出生背景，便可发现，在1993年后期，中国政 府亟待解决的矛盾主要有二。一是严峻的通货膨胀。为应对当时高达 20%以上的通胀率，要调动包括税制设计在内的几乎所有可能的手段。 “抑热”便成了现行税制设计的一个重要着眼点。另一是严峻的财政拮 据。为扭转当时财政收入占GDP比重的持续下滑势头，要在税制设计中 渗入增收的因子。“增收”也就成了现行税制设计的一个重要着眼点。
面对国人税负全球第二之说， 不管专家信不信，反正百姓是信了。
那么，“福布斯”税收痛 苦指数是否科学
?
“福布斯”税收痛苦指数”的计算方法做法虽然简便，但确实存在 许多问题。特别是，多数国家个人所得税实行的是累进税率，将最高一 档税率纳入“税收痛苦指数”，其得出来的数值显然不适用一般纳税人。 例如，我国的工薪个人所得税最高税率为45%，它适用月应税工资所得 10万元以上的纳税人；2010年我国城镇非私营单位在岗职工的月平均 工资为3100元，私营单位就业人员的月平均工资仅为1730元，全国 80%以上的纳税人是按20%或以下的税率纳税，实际按45%税率纳税的 个人寥寥无几。而在2009年福布斯杂志给我国核定的“税收痛苦指数” 中，工薪所得税的因子占到了28.3%的比重，显然它高估了中国人的税 收“痛苦”程度。
我国宏观税负水平及国际比较
我国宏观税负水平及国际比较引言宏观税负是一个国家宏观经济研究中非常重要的指标之一。
它可以用来衡量政府在国民经济中所占的比重以及对国民收入的影响力。
本文将探讨我国宏观税负的水平，并与一些国际比较数据进行对比，以了解我国税收体系的现状。
宏观税负的定义宏观税负是指政府通过税收手段对国家经济进行调控所产生的财政压力。
它通常用税收占国内生产总值（GDP）的比例来衡量。
较高的宏观税负意味着政府需要更多的财政收入来满足其支出需求，而较低的宏观税负则意味着政府更加依赖非税收入来源。
我国宏观税负水平根据国家统计局的数据，我国宏观税负呈现逐年上升的趋势。
截至最近可得的数据，2019年我国宏观税负为26.36%。
这意味着税收占国内生产总值的比例为26.36%。
相比之下，我国宏观税负在改革开放初期一直保持在较低的水平，然而近年来，随着我国经济不断发展，宏观税负逐渐增加。
国际比较数据为了更好地了解我国宏观税负的水平，我们可以将其与其他一些国家进行比较。
以下是一些国际比较数据（数据来源：世界银行）：•美国：2019年宏观税负为24.3%。
•德国：2019年宏观税负为37.6%。
•日本：2019年宏观税负为30.1%。
•印度：2019年宏观税负为17.7%。
从以上数据可以看出，我国的宏观税负水平相对较低。
尽管宏观税负呈现逐年上升的趋势，但与一些其他经济体相比，我国的宏观税负仍然较低。
宏观税负的影响宏观税负的高低对经济发展具有一定的影响。
较高的宏观税负可能会减少个人和企业的可支配收入，从而限制其消费和投资能力。
然而，适当的宏观税负也是国家财政收入的重要来源，可以为政府提供足够的财政支持，以推动经济的可持续发展。
政府降低宏观税负的措施为了降低宏观税负，各国政府可以采取一些措施：1.简化税收制度：简化税收制度可以减少企业和个人纳税的复杂性，降低税收成本。
2.减税政策：政府可以通过减税政策来减轻纳税人的负担，激发经济活力，促进就业和投资增长。
我国企业税费负担状况分析及改革建议
我国企业税费负担状况分析及改革建议【摘要】我国企业税费负担重，影响企业发展。
本文从研究背景、目的和意义入手，分析我国企业税费负担状况及存在问题。
当前存在问题包括税收多、税率高和繁琐税制等。
提出改革建议一是简化税制，减少税收不确定性；改革建议二是降低企业税率，提高企业竞争力；改革建议三是优化税收政策，鼓励企业创新发展。
总体结论指出需要通过改革减轻企业税费负担，促进经济发展。
展望未来，应加大改革力度，促进税制持续优化。
政策建议包括完善税收政策，减少企业负担。
本研究旨在为我国企业减轻税收负担，促进经济发展提供参考。
【关键词】企业税费负担、研究背景、研究目的、研究意义、问题分析、改革建议、总体结论、展望未来、政策建议。
1. 引言1.1 研究背景我国企业税费负担状况一直备受关注，税收作为国家财政收入的重要来源，直接关系到国家经济发展和社会稳定。
近年来，随着我国经济的不断发展和税制改革的不断深化，企业税费负担问题日益突出。
在这种背景下，对我国企业税费负担状况进行深入分析，并提出相关改革建议具有重要意义。
我国企业税费负担状况受多方因素影响。
在宏观经济层面，税收政策、经济结构和产业发展水平等因素均会对企业税负产生影响。
在微观层面，企业规模、性质、地域等因素也会影响企业税负的大小。
深入了解我国企业税费负担状况，对于有效制定税收政策、优化税收制度具有重要意义。
当前我国企业税费负担状况存在诸多问题亟待解决。
一方面，一些企业纳税负担过重，影响了企业的发展和竞争力。
税收征管方面存在问题也需要进一步完善和改进。
针对当前存在的问题，提出有效的改革建议至关重要。
1.2 研究目的研究目的是为了深入了解我国企业税费负担的现状，分析当前存在的问题，提出针对性的改革建议，以减轻企业负担，促进经济发展。
通过研究，希望可以为相关部门提供可行的政策建议，为企业发展营造更好的营商环境，激发企业活力，促进经济持续增长。
通过对企业税费负担状况进行分析，了解其对企业生产经营的影响，有针对性地提出改革建议，旨在推动税收制度的完善，促进税收政策的公平与合理，实现税收与经济的良性互动。
论述我国目前的税收负担
【 关键词 】 税收负担 ； 纳税人 ； 社会阶层
国外的政治家说过这样一句话 ，征收税负 的艺术和拔 毛的艺 术是一样 的，在对动物拔毛过程中，在获得最大税收的前提下 ， 尽量让动物的疼痛最小。对于我 国的税收情况来说 ，虽然我们是 社会 主义国家，但是这种税收方式依然使用。 目前 ，我 国的税收 已经不再是建国之前的统治阶层对人民群众剥削状态，而是政府 为人 民群众服务过程 中收取某种必要费用 ，但是在实际情况下 ， 政府部门的各种税收方式具有很强的政策性和强制性 。同时政府 部门的税收又具有较强的独特性 和专制性 ，因此纳税人和政府之 间税收关系是强制和被动 的关系。这就导致了政府部 门的税收行 为与纳税人之间存在着比较大的利益冲突 ，在实际的工作如何有 效 的处理政府和纳税人之间的关系就是摆在政府部门面前一个急
Ｉ 财 研 税 究 Ｃ — ｈ — ｉ ｎ — ｅ ｂ ■ ｕ — ｓ ｉ ｎ — ｅ — ｓ ｓ ● ｕ ｐ ＿ ｄ ａ ｔ ｅ
论述我 国 目前的税收负担
蒙萍 北部湾职业技术学校
【 摘 要】 税收负担一直是我国人民群众比较关心的一个问 题，其关系到社会阶层的方方面面，因 此加强对我国税收负担的研究
五 、结 语
从我国目前 的税收负担的发展现状来看 ，作者认为 ，我们不 管从哪种角度进行分析，中国的税收负担存在很多的问题。在未 来我们需要针对其 中 存在的问题 ， 及时的采取措施将其解决。
参 考文 献 ：
［ １ 】 章艳枝 ， 张亮 ． 我 国的税收 负 担研 究 卟 山西财政税务专科 学校
国内外所得税税负影响因素研究现状及述评
国内外所得税税负影响因素研究现状及述评国内外所得税税负影响因素研究现状及述评一、研究背景国家财政部门为了对收入进行第二次分配，以及对经济进行全局性调控，所采取的关键手段之一就是税收。
在社会经济的高速成长下，税收收入也水涨船高。
2000年，我国的国民总收入约为98000亿元，税收收入总额约为12581亿元；而到了2009年，我国的国民总收入大概有343464亿元，税收收入总额却高达59522亿元。
在这9年的期间内，国民总收入只增长了3.5倍，而税收收入总额却增长了4.7倍。
很显然，我国税收收入的涨幅远远高于国民收入的涨幅。
因此，许多人不禁产生了一些疑问：税收的负担到底受到哪些因素的影响？在我们国家，税收负担是否过于难以承受？在我国国家统计局的官方网站上可以查询到，2009年，国家税收收入的76.07%是由流转税和企业所得税构成的。
税负归宿理论告诉我们，消费者才是承担流转税的最终归宿，因此，构成企业税收负担的最主要因素，毫无疑问应该是企业所得税。
2008年的企业所得税为11176亿元。
2009年，为了应对金融危机，我国实行了积极的财政政策，减轻了企业的税务负担，该年度企业所得税收入总额约为11537亿元。
2010年，我国加强了税收征管，导致企业所得税较上一年度增长了20.4%。
企业所得税的增长速度极快，而且在税务结构中所占的比重极高，引起了很多理论界和实务界人士的关注，很多专家学者开始了关于企业所得税负担的研究。
本文将对国内外有关所得税的研究进行综述，以期对未来该方面的研究做出一定的贡献。
二、研究现状（一）国外研究早在20世纪50年代，国外学者就对所得税税负进行了研究。
一些学者发现了研究公司所得税税负的重要工具——公司实际所得税税负率ETR。
公司的所得税税负程度能够通过ETR真实地反映出来，该指标是公司所得税税负的真实体现。
在20世纪，国外研究者的关注的主要内容还是理论研究，实证研究所占比重不高。
毕业论文—我国小微企业税费负担分析及政策建议
1.引言我国小微企业经过十多年的发展与状大，已在我国国民经济中占有相当大的比重。
在小微企业发展过程中，税费负担一直或多或少的制约着其步伐。
税费过重和过多是主要因素。
虽然经过十多年的发展，但我国针对小微企业的税收制度并不完善，相关的税收优惠政策并不合理。
在发展过程中，我们应该调整税费政策，积极制定优惠政策，并出台更多的鼓励政策，以促进我国小微企业健康、持续、良性的发展。
2.我国小微企业的概念及其特点小微企业是小型微型企业的简称，不同的国家，不同地域，不同的经济发展阶段以及不同行业对其界定的标准也有所不同，随着经济的发展而动态变化。
2.1小型企业的划分标准在工业领域，职工人数在2000人以下，或销售额在3亿元以下，或资产在4亿元以下的企业都划为小微企业。
中型企业和小型企业的划分标准，要求中型企业必须同时满足职工人数300人以上，销售额在3000万元以上，资产总额在4000万元以上，其余为小型企业。
在零售行业，小微企业的划分标准是职工人数500人以下，或销售额在1．5亿元以下，其中中型企业的职工人数在100人及以上，销售额在1000万元及以上，其余的是小型企业。
在批发业，划分标准是人数在200人以下，或销售额在3亿元以下，其中中型企业的职工人数在100人以上，销售额在3000万元以上，其余为小型企业。
住宿和餐饮业中的小微企业是，职工人数在800人以下或者销售额1．5亿元以下，其中，中型企业的职工人数在400人以上，销售额在3000万元以上，其余为小型企业。
2.2微型企业的划分标准按照新标准，农、林、牧、渔业营业收入50万元以下的为微型企业；工业从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业；软件和信息技术服务业从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业；房地产业营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。
一个企业员工数量，能决定其管理体系、企业文化、经营模式等，在很多方面小微企业和中型企业有本质不同。
我国不同地区税收负担及税收弹性的分析
我国不同地区税收负担及税收弹性的分析贺建军摘要：本文通过对我国不同地区税收负担与税收弹性现状的分析，阐述了我国不同时期、不同地区税收弹性与税收负担程度，由此为完善税收制度，促进地区间均衡发展提出了政策建议。
关键词：税收负担；税收弹性；经济发展水平税收负担与税收弹性是反映税收变动情况的两个重要指标，它们能从不同角度反映一个国家的税收变化趋势。
其中，税收负担是税收的核心内容，税收弹性是对税收制度科学性、合理性、税收征管严密性的客观度量，通过对整个国家的税收负担与税收弹性进行分析，能够研究该国的税收制度与经济发展情况是否协调合理，有利于全面分析和把握一国的税情。
一、税收负担与税收弹性的内涵（一）税收负担的内涵及口径税收负担一般是指一定时期纳税人或负税人因国家课税而所承受的一种经济损失，反映了社会产品在国家与纳税人之间的数量分配关系。
按照税收负担的层次可以分为宏观税收负担和微观税收负担。
本文所指的税收负担均为宏观税收负担，为一国所有纳税人税收负担的总和，具体表现为一定时期内税收收入总额占该时期国内生产总值的比重。
即T/GDP 。
其中，T 为税收收入总额，GDP 为国内生产总值。
宏观税负的高低，体现了社会资源与财富在政府部门与非政府部门之间的分配比例。
宏观税负水平高，说明政府执行社会经济职能及财政功能较强，市场对资源配置的影响相对较弱，反之则反。
税收负担是否科学合理对国民经济的稳定发展和持续增长具有极其重要的意义，它既是政府制定各项具体税收政策的重要参考，也是各项税收政策实施的综合体现，一般认为税收负担水平会随着经济发展水平的提高而提高。
（二）税收弹性的内涵大部分学者把税收弹性定义为税收增长率与经济增长率之间的比率。
具体表示为，Et=ΔT/T/ΔY/Y,其中Et 为税收弹性，ΔT 为税收增长量（税收报告期数值减去税收基期数值），T 为税收基期数值，ΔY 为经济增长量（国内生产总值报告期数值减去国内生产总值基期数值），Y 为国内生产总值基期数值。
关于我国宏观税负的研究
第一章宏观税负一、宏观税负的概念宏观税负通常是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家在一定时期(一般为一年)税收收入占同期国内生产总值(GDP)的比重来表示，反映一个国家以税收形式参与国民收入分配所集中起来的价值总额和比率。
宏观税负的高低,表明了政府社会经济职能以及财政能力的强弱，也表明政府在国民经济总量分配中集中程度的大小。
宏观税负主要研究国家当年征收的税收总额与一国的社会产出总量或总经济规模之间的对比关系，即社会的总体税负水平，由于一国的经济总规模主要用国民生产总值( GNP) 或国内生产总值( GDP) 来表示。
因此,，衡量宏观税负的指标主要有国民生产总值税收负担率和国内生产总值税收负担率。
从税收与GDP关系看，税收主要来源于GDP中的第二、三产业增加值。
通过对一个国家在不同时期宏观税负水平的纵向比较，可以分析税收制度的完善与国家经济发展的协调状况；通过对不同国家之间宏观税负水平的横向比较，可分析一国税收制度与其他国家或国际通行税制的差异。
宏观税负水平既是税收与经济互相作用的结果，又影响着经济的发展变化和政府掌控资源的规模，进而影响政府的宏观调控能力。
因此，确定适度合理的宏观税负水平，是我国政府利用税收杠杆筹集财政资金的立足点，也是调节经济和调节分配的出发点。
二、合理的宏观税收负担的界定一般来说，衡量、判断一国宏观税收负担水平是否合理的标准主要有以下几种：能否与经济发展水平相适应；能否与GDP保持同步或略高的增长；能否保证政府实现其职能的基本财力需求；是否被社会普遍认可、接受，体现税收效率与公平原则；不应高于国际上同等发展程度国家的宏观税负水平。
从理论研究上来说，最具有代表性的是美国供给学派经济学家阿瑟·拉弗在图1 拉弗曲线20世纪70年代提出的有关税收负担与税收收入的曲线，即著名的“拉弗曲线”。
从图1可以看出：1.在一开始时提高税率可以增加政府的税收收入，也就是说加重税收负担可以提高政府的税收收入。
税收负担研究综述
一
收水平 、 宏观税负 、 宏观税收 负担或宏观税 收负担 水平等。它是政府与经济活动主体之 间经济利益关
系 的 集 中体 现 ，既 关 系 到政 府 能 否 顺 利 执 行 其 职 能 ， 关 系到 经 济 活 动主体 能 否正 常 进 行 生产 与生 也 活， 因而是 税 收理 论 与实 践 中的 一个 重 要议 题 。 对 它 的深入 研 究不仅 有 利 于充 实 税 收理 论 、 高 税 收 提
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涵
税收负担研究综述
口罗鸣令 ， 陈玉琢 ２
（． １东北财经大学 ， 大连
［ 摘
１ ６ ２ ２扬州税务学院 ， 扬州 ０ ５；． １
２５０ ２ ０ ０）
ＣｅＹ－ ｔ ｈ ｚ ｎ －ｈ ｕ
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关于我国税收负担水平的一点浅见
关于我国税收负担水平的一点浅见【摘要】对于我国税收负担高低问题，一直存在争论，主要有两个原因，一是对于我国目前税率适宜区间存在着不同看法，二是横向比较时口径的选择不同。
本文选取了以财政收入占GDP的比重这个指标为切入口对我国的税收负担进行分析和比较。
分析认为，我国税负从全球范围来看处于中等位置，但由于税制存在着较大的不合理性，再加上税收运用透明度不够，造成了企业和人民感觉负担较重，幸福指数较低的局面。
【关键词】税收负担；财政收入；税制结构一、宏观税收负担的定义及其口径的选择税收负担，也称为税收水平、宏观税负、宏观税收负担水平等，它反映了国家与纳税人之间的税收分配数量关系，是一个国家税收政策与税收制度的核心内容，也是判断一个国家税负轻重的重要指标，它在实质上反映与调节国家与纳税人的利益关系。
目前，国内学者提出了不同的测度指标，在进行相关研究时，一般将我国的宏观税负分为大、中、小三个口经。
大口径的宏观税负，是指政府收入占GDP的比重。
中口径的宏观税负，是指财政收入占GDP的比重。
小口径的宏观税负，是指在一定时期内，税收收入占GDP的比重。
目前我国政府非税收入规模庞大，特别是在地方政府非税收入项目众多、规模庞大的情况下，如果不考虑非税规模及其对企业和居民的负担，就不能正确衡量企业的实际政府经费负担状况，在国与国之间、地区与地区之间进行横向税收负担比较就失去科学的基础和可比口径。
在借鉴其他国家或地区的经验作出税收负担选择时，如果仅仅用税收收入占GDP的比重来衡量税收负担，就会得出错误决策主张。
而政府收入数据统计存在着一定的难度，政府收入实际规模难以确定，因此，本文主要采用财政收入占GDP的比重作为度量指标，来对我国的税收负担进行分析。
二、我国税收负担分析（一）纵向比较主流观点认为，税收的增长速度应和一国的GDP增长速度成正相关，但要低于GDP的增幅。
由图1-1可以看出，我国近年来税收收入的增长速度一直高于GDP的增长速度，有些年份甚至高出较多。
我国最优宏观税负实证研究
转失灵 ， 这时公 共部 门的干 预即政府 的经济 活动就 成 为必要 了 。在 以市 场为资 源配置 主体 的经济社会 里 ， 政府 的职能 以 市场 失灵 为标准 ， 纠正 和 克服 市 场失 灵 现 象 出发 ， 决 通 从 解 过市 场不 能解决 的 ， 或者通过 市场解 决不得 能令人 满 意 的问 题 。显然 ， 在这 种情况 下 ０税 负就不再 是 最适 当的 了 。根 据 帕雷 托效率 原则 ， 时的最适 当税 负在考 虑到政 府 的公共 产 这 品提供后 ， 是 使私 人 部 门 的税 收 负 担 处 于这 样 一 个 水 平 就 上， 即税 收对 经济 的抑制作 用与公 共服务 对经济 的促 进作 用 达 到一种 均衡状 态 ， 在这 种 均 衡状 态 下 ， 私 人部 门所感 受 使 到 的综合 效用损 失最 小 ， 英 国经 济 学家 哥 尔柏 的话说 ， 用 就
足需要 ， 就会迫 使政府 采 取非 规 范 的途 径 来 筹集 资 金 ， 种 这
非规 范的筹 资方式 使得 大量 的资金处 于财政 控制 之外 ， 由各
个不 同 的政 府部 门 自收 自支 、 自行 管 理 ， 政难 以进行 有 效 财 的调 剂 ， 以控 制其使 用 方 向和 使 用 效益 ， 难 最终 加 重 了企 业
间 占有和 支配的社 会产 品 比例 ， 不可 避免 的影 响 到纳税 人 的
经济 选择 ， 进而对 经济运 行产生 深远影 响 。为 了使 税 收对 国
民经济产 生 良性 影 响 ， 优 税 负成 为各 国政 府 永 恒 的 追 求 最
目标 。
一
、
税 收 负 担 的 理 论 分 析
是 “ 最多 的鹅毛 ， 拔 听最 少 的 鹅 叫 ” 。
多角度看待我国的宏观税收负担水平与建议
多角度看待我国的宏观税收负担水平与建议多角度看待我国的宏观税收负担水平与建议摘要：宏观税收负担，是指一个国家的总体税收负担水平，通常以一定时期的税收总量占国民生产总值或国内生产总值、或国民收入的比例来表示。
它不仅影响着国家集中财力的程度和宏观调控能力，还影响着企业和居民的负担水平，从而制约着经济的开展。
文章在分析税收负担根本概念与衡量标准的根底上，论述了我国宏观税负水平现状，并针对现状提出了相应的优化宏观税负水平的建议。
关键字：宏观税收负担；统计口径；优化改善一、宏观税收负担的衡量标准我国由于政府收入不甚标准因此存在相当数量的非税收入。
如果只用政府的税收收入占同期GDP的比重来衡量宏观税收负担率，既不能正确反映政府所能支配财力的程度，也难以进行宏观税收负担的国际比拟。
因此，根据政府取得收入的统计口径不同，有必要将我国宏观税收负担分为大、中、小三个统计口径来进行分析。
在这三个指标里，大口径的税收负担是最能够全面、真实地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平，是我国的实际宏观税负。
而中、小口径指标反映的是名义宏观税负，说明了政府调控能力的强弱。
因此在分析我国宏观税负水平的时候，我们要将这三种口径的指标综合起来进行考察。
二、我国宏观税收负担现状分析从三个不同统计口径的宏观税收负担相比照拟来说，中小口径之间的宏观税收负担差异不大，这主要是税收收入占我国的财政收入的比重非常大的缘故。
而大口径的宏观税收负担在数值上那么远远超过了中、小口径的宏观税负。
中口径的宏观税负实际偏低。
我国中小口径的宏观税负差异并不大，因此选用中口径来进行分析。
按照国际货币基金组织的统计口径，政府财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入。
目前，我国中口径的宏观税负实际偏低。
从总体上看，我国中口径的宏观税负明显低于工业化国家和开展中国家。
IMF出版的?政府财政统计年鉴?对2007年全部有数据的53个国家的宏观税负进行了计算。
我国企业税费负担状况分析及改革建议
我国企业税费负担状况分析及改革建议引言税费负担作为企业的一项重要成本，直接影响到企业的经营状况和发展潜力。
我国企业税费负担一直备受关注，其中既包括税收政策的制定和执行，也包括税务部门的管理和征收手续。
本文将对我国企业税费负担的状况进行分析，并提出相关的改革建议。
企业税费负担的现状分析1. 税收政策制定和执行情况我国税收政策的制定和执行对企业税费负担有着重要影响。
当前我国的税收政策相对复杂，不同行业、不同规模的企业适用的税种和税率各异，造成了企业在遵守税法和缴纳税费时的困扰和负担。
2. 税务部门的管理和征收手续税务部门作为税收管理的主体，对企业的税费征收和管理起着重要作用。
然而，一些企业反映在与税务部门打交道时，仍然存在服务态度不好、效率低下等问题，增加了企业在税费缴纳过程中的负担。
企业税费负担改革的必要性1. 提升企业竞争力当前我国企业税费负担较重，使得企业经营成本增加，降低了企业的竞争力。
通过改革降低税费负担，可以提升企业的竞争力，促进企业发展。
2. 促进创新和投资税费负担的降低也有助于促进创新和投资，使得企业更加愿意投入到新技术和产品的研发上，从而提高企业的产品质量和效益。
企业税费负担改革的建议1. 简化税收政策当前我国税收政策复杂，企业需要花费大量时间和精力去理解和遵守。
建议政府对税收政策进行简化，减少税种和税率的多样性，提高税收政策的透明度和预测性。
2. 提高税务部门的服务质量和效率税务部门作为税收管理的主体，应当加强服务意识和服务能力建设，提高办事效率，缩短办理时间，减少企业在纳税过程中的成本和负担。
3. 实行差别化税收政策针对不同行业和企业规模，可以考虑实行差别化的税收政策。
对于创新型企业和高新技术企业等高附加值行业，可以适当降低税负，以鼓励企业创新和投资。
4. 引入税收优惠措施政府可以通过引入税收优惠措施，如减免企业所得税和增值税等方式，降低企业税负，提高企业的发展潜力。
5. 增加税收扣除项目增加税收扣除项目，例如研发费用、技能培训费用等，可以减少企业的实际税负，鼓励企业加大对技术创新和人才培养的投入。
我国宏观税负统计口径研究
我国宏观税负统计口径研究一、宏观税负基本概念及统计口径比较（一）宏观税负基本概念宏观税负是受社会各界普遍关注的热点问题，但目前国内外仍未对其有一个系统而权威共识的定义，这使得关于宏观税负问题的讨论出现不同的认识。
因此，在研究宏观税负问题之前，弄清楚宏观税负的基本概念就显得尤为必要与重要。
从字面上来理解，宏观税负是一个绝对数，即一国政府的税收总量，但是税收绝对数是无法衡量社会的税收承载能力，因为税收跟经济规模是紧密相联的，随着经济的发展，其税收规模也会随之增长，既不能进行纵向的时间比较，也无法进行横向国别对比，这样的宏观税负值就失去现实意义。
所以，我们通常所说的宏观税负应该指的是一个相对数，是一个比值，是一个能够进行横纵向比较的量化指标，体现的是一个社会总体的平均税负水平。
既然宏观税负是作为一个能够进行横纵向对比的指标，那么就应当尽量能避免经济因素对其造成的干扰，在进行测算宏观税负水平时，也应当考虑指标的经济意义，即分子与分母应当存在一定的内在关联。
根据对国内外文献的梳理，学术界基本是将国内生产总值（GDP）作为衡量宏观税负水平的税基，这样可以避免经济因素对税收总量的干扰，同时税收收入与GDP存在相应的内在关联。
对于这样的定义解释，在西方财税理论中也能够找到相应的支持，西方财税理论在解释“税收负担（Tax Burden）”时，将“宏观客体税收负担”（简称宏观税负）作为“客体税收负担（Tax Burden of Object）”的一个种类，意思是“整个税源整体的税负状况，通常以税收收入占国民收入的比重或税收收入占国内生产总值的比重”。
需要注意的是，西方国家的财政收入主要为税收收入，同时财政收入基本等于政府收入，因此西方国家所定义的宏观税负水平，也可以理解为政府收入占整个国民收入的份额。
为了使得我国宏观税负指标具有国际比较性，需重新界定宏观税负指标中的政府收入范畴与税收收入内涵。
综上，基于国内外相关论述，可对宏观税负作一个较为清晰的定义，即一个国家在一定时期内（通常为一年）税收收入或政府的主动收入占当期国内生产总值（GDP）的比重，综合反映了政府在国民收入分配中所占的份额，相对应的是全社会（企业与居民）的税收负担水平。
我国19个主要行业“税收负担排名”
房地产业第1：我国19个主要行业“税收负担排名”结合《中国统计年鉴2021》和《中国税务年鉴2020》数据，计算得我国国民经济分类中的19个行业大类税收负担率（行业税收负担率=行业税收/行业增加值）排名如下（详见文末表格）：房地产行业排名第1，税收负担高达37.2%，超过我国各行业平均税负的2倍。
这是我国地方政府热衷于发展房地产的重要原因。
金融业排名第2，税收负担为26%，是我国各行业平均税负的1.5倍。
金融业税收带动我国金融最发达的两个城市（北京和上海）的税收总额排名全国各城市之首。
采矿业排名第3，税收负担为24.5%，仅比金融业低1.5个百分点。
所以，资源型地区的税收总额也较高，比如人均GDP排名全国第21位的山西省的税收强度排名全国第9位（参见以前文章）。
租赁和商务服务业排名第4，税收负担为24.3%，与采矿业基本相当、仅比金融业低1.7个百分点。
所以租赁和商务服务业发达的一线城市，往往税收也较高。
批发和零售业排名第5位，税收负担为23.9%。
制造业排名第6位，税收负担为20.8%，也高于全国各行业平均水平。
所以，我国制造业发达的深圳、苏州等城市税收排名均居于全国前列；金融业、租赁和商务服务业、制造业都很发达的上海，税收居全国各城市首位。
剩余的13个行业的税收负担均低于全国各行业平均水平。
这些行业要么具有较强的公共服务属性，要么是鼓励发展的新兴产业，要么是服务民生的行业。
电力、热力、燃气及水生产和供应业排名第7位，税收负担为15.6%，略低于全国各行业税收平均水平。
建筑业排名第8位，税收负担为13.4%。
科学研究和技术服务业排名第9位，税收负担为12.8%。
信息传输、软件和信息技术服务业排名第10位，税收负担为11%。
较低的税收负担支撑了过去十几年我国软件和互联网相关行业快速发展。
居民服务、修理和其他服务业排名第11位，税收负担为9.7%。
交通运输、仓储和邮政业排名第12位，税收负担为8.4%。
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我国税收负担研究
作者：黄晓霞
来源：《企业文化·下旬刊》2015年第08期
摘要：笔者从税收负担的定义出发，接着引出税收负担的内涵，包括税收负担的形成、税收负担的结构以及税收负担的范围。
而根据税收负担的范围笔者有介绍了统计税收负担的几种方法，由此来更好的确定我国税收负担的轻重。
笔者又根据我国税收负担的现状以及税收负担对经济增长的影响来进一步提出我国税收负担中存在的问题。
关键词：税收负担；现状；问题
一、定义
税收：税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西”、“国家存在的经济体现就是捐税。
”恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。
”①
税收负担：是指纳税人承担的税收负荷，亦即纳税人在一定时期应交纳的税款，简称税负。
它可以用两个指标来进行衡量，一个是税收负担额，即纳税人缴纳的税收额，是一个绝对值；另一个是税收负担率，即纳税额占计税依据价值的比重，是一个相对值。
后者通常被用来衡量税收负担水平的高低，是国家制定和调整税收政策的重要依据。
二、内涵
税收负担的内涵包括税收负担的形成、税收负担结构、税收负担范围。
税收负担形成于税收活动当中。
理论上来说，一旦税收制度确认，税收负担就已经形成。
税收负担结构包括税收负担的总体水平、分布情况以及其影响因素。
税收负担范围分为宏观税收负担、中观税收负担和微观税收负担。
宏观税收负担有称总体税收负担，是指一国所有的纳税人，或按不同标准划分的具有总体性质的纳税人集团负担的税收总和，是税收负担最主要的分类之一。
微观税收负担是指某一纳税人在一定时期内或某个事件中所缴纳的全部税收。
而中观税收负担是介于宏观与微观税收负担之间的概念，是指某一地区，或国民经济中的某个部门所缴纳的全部税收。
三、税收负担统计方法
由于宏观税收负担是分析国家宏观政策、财政税收政策的主要内容，更是研究税收制度的核心内容，所以本文所研究的税收负担主要是指宏观税收负担。
宏观税收负担的统计口径有三种，分为小口径的税收负担、中口径的税收负担、大口径的税收负担。
小口径的税收负担就是指的我们通常说的税收负担，即税收收入占GDP的比重。
中口径的税收负担是指财政收入占GDP的比重，财政收入是指包括税收负担在内的预算内收入。
大口径的税收负担是指政府收入占GDP的比重，政府收入不仅包括财政收入，还包括各级政府向企业与或个人征收的预算外收入、社会保障费收入和制度外收入②等。
世界各国普遍采取的都是小口径税收负担来表示宏观税收负担，由于我国的税收制度不完善，故笔者认为使用小口径即税收收入占GDP的比重来表示宏观税负是不合理的，应该采用大口径的税收负担来表示，则显得更为合理一些。
四、我国税负现状
2008年，美国《福布斯》发排行榜，中国税负痛苦指数为全球第三。
但据国家税务总局公布，2006年中国宏观税负（税收收入与经济总量的比值）为18%。
这个数字仅比2005年小涨0.5个百分点，比发展中国家平均低3个百分点左右，比发达国家低约12个百分点。
这样看来，似乎中国的税收负担并不高，怎么会成为全球税负痛苦指数第三呢？原因是因为我国国家税务总局统计的宏观税收负担使用的是小口径税收负担即税收收入占GDP的比重，但是我国存在着大量预算外收入。
社会保障费收入以及制度外收入。
2006年政府财政收入接近3.2万亿元，如果加上1.3万亿元的预算外收费、土地出让金5000亿元、社保8000亿元等预算外收入，如果将这些都考虑进税收负担的话我们真实的税负已达31%至32%③。
如此高的税负已经对刺激消费产生了严重的消极影响。
五、税收负担对经济增长的影响
（一）国内外关于税负对经济增长的影响的研究
关于这个问题，国外学者从理论到实证进行了大量的研究。
凯恩斯主义学派观点认为，税收对经济的作用是负向的，即税收对总产出的乘数效应是负的。
供给学派认为较高的边际税率会妨碍经济的增长率，故主张减税。
而内生经济增长理论则认为永久的提高宏观税负会导致经济增长率的永久降低。
而国内的学者，有的从理论的角度分析了税负对经济增长的影响，他们指出税收是政府宏观调控的基础，政府的宏观调控必须借助各种财政的支出形式如补贴、投资等来完成，而这些都需要增加政府的收入，必然影响税收的负担；另一方面又指出税收是宏观经济的组成部分，能够调节宏观经济。
有的学者利用了我国1979年到1999年20年的统计数据进行了回归分析，回归的结果得出的结论是：我国税收对经济增长具有负影响，从数量上看。
税收每增加1000元，GDP大约减少2300元，即税收负担与经济增长呈现出显著的负相关关系。
（二）税收负担对经济增长的影响机制
影响经济增长的因素当中，宏观经济政策是较为重要的一个因素。
宏观经济政策也可说是制度性因素。
税收负担作为经济增长的外生变量也是一种制度性因素，它能够改变资本要素、劳动要素、科技进步、劳动需求以及进出口贸易这些经济增长的内生变量，从而引起实现对经济增长的影响。
六、我国税收负担的问题
（一）税费总负担过重
根据上文的分析可知，我国大口径的税收负担较高，人们税负较为繁重。
（二）我国名义税收负担明显低于实际税收负担
这个问题一方面使政府认为税收负担偏低，有潜力提高税负水平；另一方面，使纳税人感到税收负担偏高，迫切期望降低负担水平。
（三）我国的社会保险税偏低
（四）我国的名义宏观税负比绝大多数发展中国家低，但由于非税收入规模日趋膨胀，又使我国大口径宏观税负水平高于大多数发展中国家
注释：
①摘自国家税务总局，税收知识.
②《经济经纬》2009年第5期，赵晋琳、叶香丽.
③《中国人税负现状分析》徐继承，2008年4月15日.
作者简介：黄晓霞（1994–），女，汉族，湖南衡阳人，2012级本科生，河南大学经济学院，国际经济与贸易专业。