基础会计重点题型说课讲解

基础会计重点题型计算题：5、目的：练习材料成本差异率的计算和实际成本的确定。

资料：利和股份公司所属C公司2009年3月1日库存材料的计划成本为120 000元，实际成本为122 320元，本月收入材料的计划成本合计为500 000元，实际成本合计为480 320元，本月发出材料的计划成本为300 000元。

要求：（1）计算本月成本差异率；（2）计算发出材料应负担的材料成本差异率；（3）计算发出材料的实际成本；（4）计算月末结存材料的计划成本；（5）计算月末结存材料的实际成本。

解:（1）本月材料成本差异率=122 320120 000(480 320500 000)100% 2.8% 120 000500 000-+-⨯=-+（）（2）发出材料应负担的差异额=300 000×（-2.8%）= -8 400（元）（3）本月发出材料的实际成本=300 000-8 400=291 600（元）（4）月末结存材料的计划成本=120 000+500 000-300 000=320 000（元）（5）月末结存材料的实际成本=320 000+320 000×（-2.8%）=311 040（元）8、目的：练习权责发生制与收付实现制会计基础下企业损益额的确定。

资料：利和股份有限公司2009年6月份发生下列业务：（1）销售商品520000元，其中400000元当即收款，存入银行；另120000元尚未收到。

（2）收到上个月提供劳务的款项100000元存入银行。

（3）用银行存款支付本月份的水电费7200元。

（4）用现金30000元预付下半年的房租。

（5）用银行存款6000元支付本季度银行借款利息（其中本月2000元）。

（6）本月提供劳务获得收入48000元，款项未收到。

（7）按照合同规定预收客户的定货款200000元，存入银行。

（8）本月负担年初已付款的保险费1000元。

（9）上个月已经预收款的产品本月发货，价款280000元。

（10）本月负担的修理费5000元（款项在下个月支付）。

要求：分别按收付实现制和权责发生制原则计算公司本月的收入、费用和利润各是多少，并对两种原则下确定的经营成果进行简要说明。

解：（1）收付实现制：收入=400 000+100 000+200 000=700 000（元）费用=7 200+30 000+6 000=43 200（元）利润=700 000-43 200=656 800（元）（2）权责发生制：收入=520 000+48 000+280 000=848 000（元）费用=7 200+2 000+1 000+5 000=15 200（元）利润=848 000-15 200=832 800（元）（3）由以上的计算可以看出，同一个企业同样的经济业务，按照两种不同的会计事项处理基础即权责发生制和收付实现制，计算出的结果不同。

究其原因，就在于两种会计事项处理基础确定收入、费用的标准不同，导致最终确定的利润额也不同。

收付实现制要求以实际收到或付出货币资金为标准，确定本期的收入或费用，而权责发生制则以应该收到或付出货币资金为标准确定本期的收入或费用，也就是以收款的权利或付款的责任的实际发生为标准，确定本期的收入或费用。

正是这种确认收入、费用标准的不同，导致了结果的不同。

10、目的：练习生产费用的计算、制造费用的分配以及成本的确定。

资料：利和股份公司所属M 工厂生产A 、B 两种产品，2007年8月份有关A 、B 产品的资料如下： （1）月初在产品成本见表5-1表5-1 月初在产品成本 金额单位：元（2）本月发生的生产费用：A 产品的直接材料费165000元，直接人工费58400元；B 产品的直接材料费126000元，直接人工费35600元；本月共发生制造费用70500元。

（3）月末A 产品完工500件，B 产品完工300件。

（4）月末A 产品未完工40件，其总成本的具体构成为：直接材料6500元，直接人工4200元，制造费用3000元，合计为13700元；B 产品没有月末在产品。

要求：按直接人工费为标准分配制造费用，并分别计算A 、B 完工产品的总成本和单位成本。

解：（1）制造费用分配率=分配标准之和制造费用额=70 500100%75%58 40035 600⨯=+ A 产品负担的制造费用=58 400×75%=43 800（元）B 产品负担的制造费用=35 600×75%=26 700（元）（2）完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本，单位成本=总成本÷完工产量，所以：A 产品完工总成本=66 500+（165 000+58 400+43 800）-13 700=320 000（元） A 产品单位成本=320 000÷500=640（元）B 产品完工总成本=43 300+（126 000+35 600+26 700）=231 600（元） B 产品单位成本=231 600÷300=772（元）3、目的：练习所得税的计算和所有者权益的确定。

资料：利和股份公司所属B 公司2007年年初所有者权益总额为2640000元。

本年接受投资30万元。

l 月～12月份累计实现利润总额800000元。

l 月～11月份累计应交所得税214000元，所得税率33％。

年末按10％提取盈余公积金，董事会决定分配给投资人利润132400元。

要求：计算公司12月份的应交所得税费用、年末未分配利润和年末所有者权益总额各是多少？ 企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

根据题意可知： 解：（1）12月份应交所得税=全年累计应交所得税-前11个月已交所得税=全年累计利润总额×所得税税率-前11个月已交所得税 =1 000 000×25%-214 000 =36 000（元）（2）年末未分配利润=净利润-提取的盈余公积-分给投资人的利润 =750 000-75 000-132 400 =542 600（元） （3）年末的所有者权益总额=2640 000+300 000+75 000+542 600 =3 557 600（元）业务题：11、目的：练习有关利润形成业务的核算资料：利和股份公司2009年12月份发生下列有关利润形成与分配的业务：（1）用现金4 500元支付职工退休金（未统筹）。

（2）将无法偿还的应付款18 000元予以转账。

（3）用银行存款6 000元支付罚款支出。

（4）报销职工差旅费200元，付给现金。

（5）预提由本月负担的银行借款利息450元。

（6）收到罚款收入20 000元存入银行。

（7）结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入148 000元，营业外收入32 000元。

（8）结转本月发生的各项费用，其中：产品销售成本40 000元，产品销售费用1 500元，产品销售税金2 000元，管理费用33 600元，财务费用450元，营业外支出22 450元。

（9）根据（7）、（8）项业务确定的利润总额按25%的税率计算所得税并予以结转。

（10）按税后利润10%提取盈余公积金。

（11）将剩余利润的40%分配给投资人。

（12）年末结转本年净利润60 000元。

要求：编制上述业务的会计分录。

解：利和股份公司利润业务的处理如下：（1）借：管理费用 4 500贷：库存现金 4 500（2）借：应付账款18 000贷：营业外收入18 000（3）借：营业外支出 6 000贷：银行存款 6 000（4）借：管理费用200贷：库存现金200（5）借：财务费用450贷：预提费用450（6）借：银行存款20 000贷：营业外收入20 000（7）借：主营业务收入148 000营业外收入32 000贷：本年利润180 000（8）借：本年利润100 000贷：主营业务成本40 000营业税金及附加 2 000销售费用 1 500管理费用33 600财务费用450营业外支出22 450（9）本期应交所得税=（180 000-100 000）×25%=20 000（元）借：所得税费用20 000贷：应交税费——应交所得税20 000借：本年利润20 000贷：所得税费用20 000（10）提取的盈余公积金=（80 000-20 000）×10%=6 000（元）借：利润分配——提取法定盈余公积 6 000贷：盈余公积 6 000（11）分给投资人的利润=（60 000-6 000）×40%=21 600（元）借：利润分配——应付现金股利21 600贷：应付股利21 600（12）借：本年利润60 000贷：利润分配——未分配利润60 00012、目的：练习利润形成与分配业务的会计处理。

资料：H股份公司2009年12月发生下列业务：（1）用库存现金600元支付厂部办公用品费。

（2）采购员王浩出差归来，出纳补给他现金800元。

（王浩出差原预借差旅费3000元）（3）计提应有本月负担的银行借款利息800元。

（4）取得材料销售收入100 000元，增值税税率为17%，收到商业汇票一张。

（5）用银行存款5 000元支付参加工业品博览会展位费。

（6）结转上述已售材料的成本70 000元。

（7）用银行存款支付罚款支出1 400元。

（8）出售为了交易目的而持有的股票，账面价值为50 000元，售价为55 000元，所得款项存入银行。

（9）收到购买方违约罚款收入2 000元，存入银行。

（10）结转本月实现的各项收入，其中：主营业务收入360 000元，其他业务收入100 000元，营业外收入2 000元，投资收益5 000元。

（11）月末，结转本月发生的各项费用，其中：主营业务成本262 000元，其他业务成本70 000元，销售费用5 000元，营业税金及附加2 300，管理费用14 000，财务费用800元，营业外支出1 400元。

（12）公司1~11月累计实现利润总额（无税前扣除项目）4 500 000元，累计已缴纳所得税1 125 000元。

按25%的税率计算并结转本月应交所得税。

（13）结转全年实现的净利润。

（14）按全年实现净利润的10%提取盈余公积。

（15）用剩余利润的20%向投资者分配现金股利。

（16）结转“利润分配”的明细分类账户。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。

解：H公司20×9年12月份业务的处理如下：（1）借：管理费用600贷：库存现金600（2）借：管理费用800贷：库存现金800（3）借：财务费用800贷：预提费用800（4）借：应收票据117 000贷：其他业务收入100 000应交税费——应交增值税（销项税额）17 000（5）借：销售费用 5 000贷：银行存款 5 000 （6）借：其他业务成本70 000 贷：原材料70 000 （7）借：营业外支出 1 400 贷：银行存款 1 400 （8）借：银行存款55 000 贷：交易性金融资产50 000 投资收益 5 000 （9）借：银行存款 2 000 贷：营业外收入 2 000 （10）借：主营业务收入360 000其他业务收入100 000营业外收入 2 000投资收益 5 000贷：本年利润467 000 （11）借：本年利润355 500 贷：主营业务成本262 000 其他业务成本70 000营业税金及附加 2 300销售费用 5 000管理费用14 000财务费用800营业外支出 1 400 （12）本月利润总额=467 000-355 500=111 500（元）本月应交所得税=111 500×25%=27 875（元）借：所得税费用27 875贷：应交税费——应交所得税27 875 借：本年利润27 875贷：所得税费用27 875 （13）全年实现的净利润=（4 500 000-1 125 000）+（111 500-27 875）=3 458 625（元）借：本年利润 3 458 625 贷：利润分配——未分配利润 3 458 625 （14）提取的盈余公积=3 458 625×10%=345 862.5（元）借：利润分配——提取法定盈余公积345 862.5 贷：盈余公积345 862.5 （15）分配的现金股利=（3 458 625-345 862.5）×20%= 622 552.5（元）借：利润分配——应付现金股利622 552.5贷：应付股利622 552.5 （16）借：利润分配——未分配利润968 385 贷：利润分配——提取法定盈余公积345 862.5 利润分配——应付现金股利622 522.513、目的：练习企业经营过程中综合业务的核算以及试算平和表的编制。