内部控制规范(正式)

公务卡报销流程
刷卡消费后，保管好购物发票和消费POS签购单。 报销时，向财务人员提供购物发票和消费POS签购单，
即可进行报销。
财务人员登录公务卡支持系统，根据持卡人的姓名、 交易日期和交易金额等信息，查询核对公务消费的真 实性，审核确认后报销。
财务人员做完报销处理后，由银行进行清算，将报销 的款项还到公务卡中，并及时向手机发送余额变动短 信告知。
实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行
支出业务控制
帐内“小金库”的界定 第一、以虚假经济业务事项取得发票等骗取财政资金。 第二，以不合规发票入账，主要有五种表现形式：
一是伪造发票，即完全意义上假发票； 二是虚构发票，即实际经济事项与发票内容不 符； 三是阴阳发票，即通常所说的大头小尾发票； 四是无效发票，即要素不全的发票； 五是过期发票。
支出管理 制度建立
支出管理 岗位设置
支出内部管理制度及其不相容岗位
确定支出标准
明确支出报销流程
按照规定办理支出事项
合理设置岗位
明确相关岗位的职责权限
确保“三对六岗位”相分离
付 款 审 批
相 分 离
付 款 执 行
业 务 经 办
相 分 离
会 计 核 算
支出申请
相分离
内部审批
支出“四环节”控制的要求 下一节
不得由一人办理资金业务的全过程 确保不相容岗位相互分离
出纳工作的“三不准”
不得兼管稽核 不得兼管会计档案保管 不得兼管收支、债权、债务账目的登记
印章保管 签字盖章
严禁一人保管收付款项所需的全部印章
财务专用章应当由专人保管 个人名章应当由本人或其授权人员保管
负责保管印章的人员要 配置单独的保管设备
并做到 人走柜锁
差旅费 住宿费、购买机票支出
会议费
培训费 公务接待费 专用材料费
公务用车运行 维护费
其他交通费用
会议中按规定开支的房租费、印刷费、 会议场地租用费等
各类培训
各类公务接待（含外宾接待）费用
实验室用品，专用服装，消耗性体育 用品，专用工具和仪器等
公务用车的燃料费、维修费、保险费 等
除公务用车运行维护费以外的其他交 通费用
公务卡强制结算目录 （16项）
办公费 印刷费
日常办公用品、书报杂志 等
单位的印刷费
维修（护）费
固定资产（不包括车船等）的修理和 维护费用
租赁费
租赁办公用房、宿舍、专用通讯网等
咨询费 单位咨询方面的支出
手续费 单位的手续费
水电费 单位的水电费
邮电费
电话费、电报费、传真费、 网络通讯费等
物业管理费 综合治理、绿化、卫生等
征收 依据
持证 凭票
按照规定项目和标准征收 按照规定开具财政票据
征收工作要求做 到
收缴分离 票款一致
及时、足额上缴 不得以任何形式
上缴 规定
国库 或财政专户
截留 挪用 或者私分
下一节
发票汇总
返回
二、收支业务控制
票据内部管理制度
票据手续 管理形式 票据使用 票据保管 禁止规定
单位应当建立健全票据管理制度
归口管理的 基本规定
业务部门的 职责
由财会部门归口管理 并进行会计核算 严禁设立账外账
将涉及收入的合同协议等及时提交财会部门 确保各项收入应收尽收，及时入账
财会部门的 职责
定期检查收 入金额是否 与合同约定
相符
对应收未收项目应当
查明 情况
明确责任主体 落实催收责任
二、收支业务控制
非税收入收缴的管理
相关标准
按照已批复的预算安排政府采购计划
三、政府采购业务控制
政府采购活动的管理
单位应当加强对政府采购活动的管理
归口管理与 协调机制
实施 归口 管理
“五部门或岗位”间的协调、制约机制
政府采购
资产管理
财会
内部审计 纪检监察
内部审核
加强对政府采购申请 的内部审核
按规定选择采购方式
按规定发布采购信息
加强对政府采购进口 产品、变更政府采购
超出规定标准的支 出事项应由经办人 员说明原因并附审
批依据
支付控制
明确报销业务流程，按照规定办理 签发的支付凭证应
资金支付手续
当进行登记
使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规 定办理业务
核算和归 档控制
由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿
与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账 务处理的依据
内部控制规范(正式)
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制
业务层面内部控制基本规范
单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理
责任部门
指定牵头部门负责
参加部门 答复依据
指定相关部门参加
按照国家有关规定做好政府采 购业务质疑投诉答复工作
三、政府采购业务控制
政府采购业务的记录控制
单位应当加强对政府采购业务的记录控制
妥善保管政府采购业务相关资料
基本内容
采购预算与计划
各类批复文件
招标文件
一、预算业务控制
内涵建设
举例
预算审批（指标分解、审批下达与调整）
对按照法 定程序批 复的预算
在单位内 部
进行 指标 分解
审批 下达
同时：规范内部预算追加调整程序
发挥预 算对经 济活动 的管控 作用
预算批复流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
预算工作领导小组
分解细化控制数
审核
财政部门
分管领导和直接责任人按组织程序先免职后查处。
支出业务控制
个人行为违法所承担的法律责任 定 性为个人虚假套取财政资金或其他公款，
将会以涉嫌贪污公款的名义移送司法机关。 定性为个人虚假公务借款的公款私用，将
会以涉嫌挪用公款的名义移送司法机关。
返回
支出业务控制
推动实施“公务卡”结算 银行授信额度 个人持卡支付 单位报销还款 财政实施监控
全过程预算绩效管理机制
预算编制
有目标
预算执行
有监控
预算完成
有评价
绩效管 理要求
预算工 作过程
评价结果
有反馈
反馈结果
有应用
下一节
二、收支业务控制
收入内部管理制度及其不相容岗位
单位应当建立健全收入内部管理制度
合理设置岗位
明确相关岗位的职责权限 确保
收费岗位
相分离
会计核算岗位
二、收支业务控制
收入归口管理的要求及职责
梳理业务流程 识别风险源 设立控制标准 设计控制措施 落实责任部门与责任岗位 明确责任追究处罚措施
收费基本规范
权力运行目录
一、预算业务控制
预算内部管理制度与其不相容岗位
单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预 算内部管理制度
合理设置岗位
明确相关岗位的职责权限
确保“四环节四岗位”相分离
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
预算工作领导小组
预算调整 申请
调整申请
审核
审核
财政部门
是否需财政 审批
否 审批
是 审批
预算执行
预算调整
国库指标额 度发布
额度匹配流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
预算工作领导小组
根据批复的预算 编制本部门的月 度资金使用计划
本部门月度资金 使用计划
支出业务控制
学校账内“小金库”的表现形式主要有六种 ：
以虚假的“劳务费”发票或发放清单入账，套取现金用于其他 支出，或者规避缴纳个人所得税；
以虚假的“食品、办公用品、劳保用品、书籍”等发票入账， 用于购买商场超市购物卡；
以虚假的“数据费、通讯费”发票入账，用于为职工移动电话 充值或购买电话卡；
方式等事项的 内部审核
严格履行审批手续
三、政府采购业务控制
政府采购项目验收的管理
单位应当加强对政府采购项目验收的管理
验收依据
规定的验收制度
政府采购文件
验收人员 验收内容
由指定部门或专人进行
所购物品的“五个方面”
Biblioteka Baidu
品种
规格 数量 质量 其他相关内容
验收结果
出具验收证明
三、政府采购业务控制
政府采购业务质疑投诉答复的管理
编制及时 数据准确
进行项目评审
内部预算编 制、预算执 行、资产管 理、基建管 理、人事管 理等部门或 岗位的沟通
协调
预算编制流程（举例） 具体工作流程
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
财政部门
提出预算编制要求
预算建议数
审核
审核
分类汇总 预算建议数
审批
审批
下达预算控 制数
以虚假的“会议费”发票入账，套取资金用于职工福利、弥补 招待费用、专家劳务费等支出；
以虚假的“交通费、差旅费”发票入账，套取课题经费；
支出业务控制
帐内“小金库”责任追究出发措施 组织行为违规的责任风险 个人行为违法所承担的法律责任
支出业务控制
单位组织行为违规的责任风险 以单位组织行为违规设立“小金库”，其主要领导、
确保“四对七岗位”相分离 需求制定 相分离 内部审批
文件准备 相分离 文件复核
合同签订 相分离
验收
验收
相分离
保管
三、政府采购业务控制
政府采购业务预算与计划的管理
单位应当加强对政府采购业务预算与计划的管理
建立沟通 协调机制
“三部门或岗位”间的沟通协调机制
预算编制
政府采购
资产管理等
编制依据 预算约束
本单位实际需求
审核
汇总形成单位月 度资金使用计划
单位月度资 金使用计划
审核
国库申报
预算执行
额度分配及 发布
财政部门
审批 国库指标额 度发布
一、预算业务控制
决算管理（预算评价）
加强 决算 管理
真实
加强决算分 析工作
建立健全
确保决算 完整 准确
及时
强化决算分析结果运用
单位预算与决算相互反映、 相互促进的机制
一、预算业务控制
返回
支 出 流 程 图 规范
大额 资金 使用 流程 图
规范
岗 位 分 工 流 程
图
规范
二、收支业务控制
债务内部管理制度
基本要求
根据国家规定可以举借债务的单位 应当建立健全债务内部管理制度
明确债务管理岗位的职责权限 不得由一人办理债务业务的全过程
额外要求
大额债务的举借和偿还 属于重大经济事项 应当进行充分论证
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
一、预算业务控制
预算执行（建立预算执行分析机制）
应当根据批复的预算安排各项收支
建立预算执行分析机制
定期通报各部门预算执行情况 召开预算执行分析会议
研究解决预算执行中的问题 提出改进措施
确保预算严 格有效执行
提高预 算执行 的有效
性
预算调整流程（举例）
按照支出业务的类型，明确支出“四环节”各关键岗位的职责权限
审批控制
明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施 审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批
审核控制
支出管理内控规范
全
重点审核
面 审
单据来源是否合法
核
内容是否真实、完整
各 类
使用是否准确
单
是否符合预算
据
审批手续是否齐全
支出凭证应当附反 映支出明细内容的 原始单据，并由经 办人员签字或盖章
并由单位领导班子集体研究决定
日常管理
会计核算和档案保管工作 加强债务的对账和检查控制 定期与债权人核对债务余额 进行债务清理，防范控制财务风险
政府采购内部管理制度及其不相容岗位
政府采购 管理制度
的内容
政府采购 管理岗位
设置
政府采购预算与 政府采购活 验收管理
计划管理
动管理
等
合理设置岗位 明确相关岗位的职责权限
资产内部管理制度
单位应当建立健全资产内部管理制度
基本要求
对资产实行
应当合理设置岗位
分类管理 明确相关岗位的职责权限
基本目标
确保资产安全 确保资产有效使用
主要内容
货币资金管理
银行账户管理
实物、无形资产管理 对外投资管理
货币资金管理的岗位责任制
单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制
岗位设置 出纳限定
合理 设置 岗位
申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续
按照规定设置票据专管员 建立票据台账 做好票据的保管和序时登记工作
按照顺序号使用
不得拆本使用
做好废旧票据管理
负责保管票据的人员要配置单独 做到
的保险柜等保管设备
人走柜锁
不得违反规定转让、出 不得擅自扩大票
借、代开、买卖票据
据适用范围
收 费 环 节 流 程 图
收费管理制基本规范
按照规定应当由有关负责人签字或盖章的 应当严格履行签字或盖章手续
四、资产控制
银行账户的管理
单位应当加强对银行账户的管理 严格按照规定的审批权限和程序
开立银行账户 变更银行账户 撤销银行账户
审批岗位
编制岗位 相分离
执行岗位
评价岗位
一、预算业务控制
预算编制（基础与原则）
预算编制的基础
正确把握预算编 制有关政策
建立预算编制的内部 沟通协调机制
确保预算编制相关 人员及时全面掌握
相关规定
确保预算编制部门及时取 得和有效运用与预算编制
相关的信息
程序规范 内容完整
预算编制的原则 方法科学
项目细化
投标文件
评标文件
合同文本
验收证明等
统计通报
定期对政府采购业务信息进行分类统计 并在内部进行通报
三、政府采购业务控制
政府采购项目安全保密的管理
单位应当加强对涉密政府采购项目安全保密的管理 对于涉密政府采购项目
应当与相关供应商签订保密协议 或者：与采购中介机构签订保密协议
或者：在合同中设定保密条款
四、资产控制