内部控制规范(正式)
行政事业单位内部控制规范(财会[2012]21号)
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财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知2012年11月29日财会[2012]21号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，我部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，现印发给你们，自2014年1月1日起施行。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：行政事业单位内部控制规范（试行）附件：行政事业单位内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。
第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。
第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
（二）重要性原则。
在全面控制的基础上，内部控制应当关注单2位重要经济活动和经济活动的重大风险。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
（四）适应性原则。
内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
《企业内部控制基本规范及配套指引(全文)》
《企业内部控制基本规范及配套指引(全文)》企业内部控制基本规范及配套指引 (全文)企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范1第一章总则4第二章内部环境6第三章风险评估7第四章控制活动8第五章信息与沟通9第六章内部监督10第七章附则11 企业内部控制应用指引12 企业内部控制应用指引第1号组织架构12第一章总则12第二章组织架构的设计12第三章组织架构的运行13 企业内部控制应用指引第2号发展战略14第一章总则14第二章发展战略的制定14第三章发展战略的实施15 企业内部控制应用指引第3号人力资源16第一章总则16第二章人力资源的引进与开发16第三章人力资源的使用与退出17 企业内部控制应用指引第4号社会责任19第一章总则19第二章安全生产19第三章产品质量19第四章环境保护与资源节约20第五章促进就业与员工权益保护20 企业内部控制应用指引第5号企业文化22第一章总则22第二章企业文化的建设22第三章企业文化的评估23 企业内部控制应用指引第6号资金活动24第一章总则24第二章筹资24第三章投资26第四章营运27 企业内部控制应用指引第7号采购业务29第一章总则29第二章购买29第三章付款31 企业内部控制应用指引第8号资产管理32第一章总则32第二章存货32第三章固定资产33第四章无形资产34 企业内部控制应用指引第9号销售业务36第一章总则36第二章销售36第三章收款37 企业内部控制应用指引第10号研究与开发38第一章总则38第二章立项与研究38第三章开发与保护39 企业内部控制应用指引第11号工程项目40第一章总则40第二章工程立项40第三章工程招标41第四章工程造价42第五章工程建设43第六章工程验收44 企业内部控制应用指引第12号担保业务45第一章总则45第二章调查评估与审批45第三章执行与监控46 企业内部控制应用指引第13号业务外包47第一章总则47第二章承包方选择47第三章业务外包实施48 企业内部控制应用指引第14号财务报告50第一章总则50第二章财务报告的编制50第三章财务报告的对外提供51第四章财务报告的分析利用52 企业内部控制应用指引第15号全面预算53第一章总则53第二章预算编制53第三章预算执行54第四章预算考核55 企业内部控制应用指引第16号合同管理56第一章总则56第二章合同的订立56第三章合同的履行57 企业内部控制应用指引第17号内部信息传递59第一章总则59第二章内部报告的形成59第三章内部报告的使用60 企业内部控制应用指引第18号信息系统61第一章总则61第二章信息系统的开发61第三章信息系统的运行与维护62 企业内部控制评价指引64第一章总则64第二章内部控制评价的内容64第三章内部控制评价的程序65第四章内部控制缺陷的认定66第五章内部控制评价报告67 企业内部控制审计指引69第一章总则69第二章计划审计工作69第三章实施审计工作70第四章评价控制缺陷72第五章完成审计工作72第六章出具审计报告73第七章记录审计工作75 内部控制审计报告76 内部控制审计报告76 内部控制审计报告77 内部控制审计报告78第一章总则第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》.《中华人民共和国证券法》.《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。
内部控制规范
内部控制规范一、概述内部控制是企业管理活动中的重要环节，是指组织通过建立适当的控制措施和程序来保护企业的资产、确保财务报告的可靠性，以及提高经营效率和业务运作风险管理的能力。
本文将就内部控制规范进行探讨。
二、内部控制的目标内部控制的目标主要包括以下几个方面：1. 资产保护：确保企业资产的安全，防止资产的浪费、损失和盗窃等情况的发生。
2. 业务运作风险管理：通过建立适当的控制措施，降低或避免业务运作中的各类风险带来的影响。
3. 提高经营效率：优化内部流程和程序，提高工作效率，减少冗余操作和资源浪费。
4. 确保财务报告的可靠性：建立完善的财务报告系统，保证财务信息准确、及时、完整地反映企业的财务状况和经营成果。
三、内部控制规范的要素内部控制规范的要素包括风险评估、控制措施、信息与沟通、监督评价以及内部控制文化等。
1. 风险评估：企业应通过风险评估的方法，对可能影响业务运作和财务报告的风险进行识别、评估和监控。
风险评估应涵盖内外部环境因素，包括市场竞争、法律法规变化等。
2. 控制措施：企业应建立适当的内部控制措施，包括控制目标、控制活动和控制手段等。
控制措施应根据风险评估结果确定，并且需要与业务流程紧密结合。
3. 信息与沟通：信息与沟通是内部控制规范中的重要环节，包括内部信息的收集、传递和处理，以及与内外部利益相关者的沟通。
4. 监督评价：企业应建立相应的监督评价机制，定期对内部控制规范的实施进行评估，及时发现问题并采取相应的纠正措施。
5. 内部控制文化：良好的内部控制文化是内部控制规范的基础，需要企业全员参与和共同维护。
企业应注重内部控制意识的培养，提高员工对内部控制的理解和重视程度。
四、内部控制规范的实施步骤1. 确定内部控制目标：企业应根据自身的情况和风险评估结果，明确内部控制的目标。
2. 制定相应的控制措施：根据内部控制目标，制定和实施相应的控制措施，包括制度建设、流程规范等。
3. 建立信息与沟通渠道：企业应建立完善的信息收集、传递和处理机制，确保内外部信息的畅通和及时反馈。
企业内部控制规范解析
企业内部控制规范解析企业内部控制是指企业为实现经营目标，保障资产安全，遵守法律法规，维护持续经营与发展的有效制度和措施，其目的是为了保护企业财产及利益，提高经营效率，减少风险，确保财务报告的可靠性。
内部控制规范是指企业内部控制的基本要求和标准，是企业进行内部控制设计和实施的依据。
本文将从内部控制规范的原则、内容和具体实施步骤进行解析，帮助企业更好地理解和落实内部控制规范。
一、内部控制规范的原则1. 管理层责任原则：管理层对内部控制的设计、建立、实施和持续有效运作负有最终责任。
管理层需要明确规范内部控制的目标，制定有效的内部控制制度，确保内部控制的有效运作，对内部控制进行持续的评价和监督。
2. 分工负责原则：各级管理人员和员工在内部控制中应当明确自己的责任和权限，做到职责明确、权责一致，形成分工协作的内部控制体系。
3. 信息沟通原则：内部控制需要建立有效的信息沟通机制，确保各层级管理人员和员工之间的信息共享和沟通畅通，使内部控制能够及时、准确地发挥作用。
4. 监督和检查原则：内部控制需要建立有效的监督和检查机制，对内部控制的设计和执行进行持续的监督和检查，防止内部控制存在缺陷或失效。
5. 适度原则：内部控制应当符合企业的经营特点和规模，既要有足够的完备性，又要避免过度冗杂和成本过高。
二、内部控制规范的内容内部控制规范包括了企业内部控制的目标、范围、原则和要求等内容。
具体来说，内部控制规范应当包括以下几个方面：1. 内部控制的制度框架：企业需要建立完善的内部控制制度框架，包括内部控制的组织结构、权限制度、责任制度和职能分工等内容，确保内部控制的有效运作。
2. 风险管理制度：企业需要建立健全的风险管理制度，包括风险识别、评价、控制和监控等内容，有效防范和控制各类经营风险。
3. 资产保护制度：企业需要建立资产保护制度，包括对资产的保护和利用、资产的使用审批和监管、资产的清查和盘点等内容，有效保护企业资产安全。
内部控制规范
内部控制规范内部控制规范是指企业为了确保自身规范经营、高效运作而制定的一系列控制措施和制度。
下面是一个大致的内部控制规范的1000字范文：为了确保企业的稳定发展和规范运营，我们制定了以下内部控制规范：1.企业领导1.1 设立明确的公司目标和战略方向，确保所有员工的工作与公司目标相符。
1.2 建立健全的公司治理结构，确保高层管理人员承担适当的责任和义务。
1.3 高层管理人员要严格遵守法律法规，并以身作则，为员工树立榜样。
2.风险管理2.1 尽可能地识别和评估公司面临的所有风险，并制定相应的控制措施。
2.2 建立风险评估和监控机制，确保风险能够及时被发现并进行控制。
2.3 建立应急预案，以应对突发风险事件，保障企业正常运营。
3.职责分工3.1 清晰地规定各部门的职责分工，避免职责不清和一人承担过多职责的情况。
3.2 建立协作机制和流程，确保各部门之间的有效沟通和协作。
3.3 制定明确的岗位职责和权限制度，确保员工的职责和权限与其能力和职位相匹配。
4.内部审计4.1 设立独立的内部审计部门，负责对企业内部控制规范的有效性进行评估和监督。
4.2 定期进行内部审计，发现问题并提出改进建议。
4.3 内部审计部门应具备足够的权威性和独立性，以确保其工作的客观性和公正性。
5.资产管理5.1 建立完善的资产管理制度，确保对企业资产的有效监控和管理。
5.2 进行固定资产清查，确保固定资产的数量和状态与台账一致。
5.3 建立合理的资产分类和使用规定，对资产进行合理配置和使用。
6.财务管理6.1 设置合理的财务目标和预算，对财务业绩进行定期跟踪和评估。
6.2 建立健全的财务管理制度，确保资金的安全、合规和高效使用。
6.3 进行定期财务审计，确保财务报表的准确性和可靠性。
7.信息安全管理7.1 建立信息安全管理制度和技术防控体系，确保信息的保密性、完整性和可用性。
7.2 设备访问权限管理，只授予必要的权限，防止信息泄露和滥用。
行政事业单位内部控制规范(试行)财会(2012)21号
政策财会（2012）21号行政事业单位内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部的管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。
第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。
第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
（二）重要性原则。
在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
（四）适应性原则。
内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。
具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。
第二章风险评估和控制方法第八条单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。
经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。
关于印发《企业内部控制控制控制基本规范》的通知(财会[2008]7号)
![关于印发《企业内部控制控制控制基本规范》的通知(财会[2008]7号)](https://img.taocdn.com/s3/m/52ba39d85022aaea998f0f0b.png)
关于印发《企业内部控制基本规范》的通知财会[2008]7号财政部审计署中国保险监督管理委员会中国银行业监督管理委员会中国证券监督管理委员会2008-5-22中直管理局，铁道部、国管局，总后勤部、武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、审计厅（局），新疆生产建设兵团财务局、审计局，中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，中国证监会上海、深圳专员办，各保监局、保险公司，各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司，各省级农村信用联社，银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司，有关中央管理企业：为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。
执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
执行中有何问题，请及时反馈我们。
附件：企业内部控制基本规范第一章总则第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。
第三条本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
企业内部控制基本规范及配套指引(全文)
企业内部控制基本规范及配套指引(全文) 哎呀，说起企业内部控制基本规范及配套指引，这可是个大事儿啊！咱们得聊聊这个话题，不然公司的风险可就悬了。
话说回来，这个规范和指引就像是公司的红绿灯，提醒着我们什么时候该停下脚步，什么时候该继续前行。
那咱们就来聊聊这个红绿灯吧！咱们得知道这个红绿灯的基本结构。
一般来说，它有三个部分：红灯、黄灯和绿灯。
红灯代表着禁止通行，黄灯代表着警告，绿灯代表着可以通行。
这就像企业内部控制的基本原则，有明确的禁止、警告和允许的行为。
1. 红灯区红灯区就是那些禁止通行的地方。
在企业内部控制中，这通常是指那些违反法律法规、损害公司利益的行为。
比如说，贪污、挪用公款、滥用职权等等。
这些行为就像是红灯，提醒着我们要远离这些危险区域。
2. 黄灯区黄灯区就是那些警告的地方。
在企业内部控制中，这通常是指那些可能对公司利益造成损害的行为。
比如说，未经授权的采购、超支支出、信息泄露等等。
这些行为就像是黄灯，提醒着我们要注意这些潜在的风险。
3. 绿灯区绿灯区就是那些可以通行的地方。
在企业内部控制中，这通常是指那些符合法律法规、有利于公司发展的行为。
比如说，合规经营、合理支出、有效沟通等等。
这些行为就像是绿灯，提醒着我们要积极地去实践这些良好的行为。
当然啦，这个红绿灯并不是一成不变的。
随着公司的发展和外部环境的变化，它的颜色也会发生变化。
有时候是红灯亮起，告诉我们要警惕某些风险；有时候是黄灯亮起，提醒我们要及时采取措施；有时候是绿灯亮起，鼓励我们要继续努力。
所以说，企业内部控制基本规范及配套指引就像是这个红绿灯，提醒着我们在公司运营过程中要注意哪些风险，如何去应对这些风险。
只有把这个红绿灯运用好，我们的公司才能茁壮成长，走上成功之路。
企业内部控制基本规范及配套指引是我们公司在运营过程中必须要遵循的原则。
它就像是一个指路明灯，照亮我们前进的道路。
只有把这个红绿灯运用好，我们的公司才能避免陷入困境，实现可持续发展。
中国《企业内部控制规范》及其配套指引介绍
• 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相
关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
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内部控制和风险管理
内部控制的局限性
• 即使是设计最好、运行最出色的内部控制程序在其执行过程中也可
内部控制和风险管理
内部控制和风险管理的关系－风险敞口
固有风险 - 风险管理有效性 =
剩余风险 （风险敞口）
多坏? 多快?
多好? 多快? 预防或 积极准备应对及恢复 提升
可接受?
趋势
财务 声誉 法律法规 健康安全环保 相关利益者
更好 更坏 没变化
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内部控制和风险管理
风险因素、时间、环境机遇及风险定影
• 事件有正面效应、 负面效应或两者皆 有 • 具有负面效应的事 件意味着会产生风 险 • 具有正面效应的事 件可以抵消不利的 影响或产生有利机 会
风险因素 环境 影响风险物化可能 性的 环境或状态
“指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管 理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风 险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内 部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。”
国资委
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负面 － 向下
• 具有负面影响的事件会抵制价值创造或者侵蚀 已有价值 • 具有负面影响的事件可能来源于看似存在正面 效应的机会，如：客户需求量超过其生产能力
内部控制基本规范
内部控制基本规范摘要内部控制是组织内部的一套制度和措施，旨在确保组织的目标的达成，并提供有效的风险管理和治理。
本文将介绍内部控制基本规范，包括内部控制的定义、目标和原则，以及实施内部控制的步骤和关键要素。
1. 内部控制的定义内部控制是指组织内部为达成经营目标而建立的一套制度和措施，以确保组织的资源有效使用、运营活动合法合规、财务报告可靠和风险管理有效。
2. 内部控制的目标内部控制的目标主要包括：•资源有效使用：确保组织的资源合理、高效地利用，避免资源浪费和滥用。
•运营活动合法合规：确保组织的运营活动符合法律法规和内部规章制度，避免违规行为的发生。
•财务报告可靠：确保组织的财务报告真实、准确、完整，提供可靠的财务信息供决策者参考。
•风险管理有效：确保组织能够及时识别、评估和控制各类风险，保障组织的安全和稳定。
3. 内部控制原则内部控制的实施应遵循以下原则：•分工与配合原则：各岗位、各部门之间应明确分工，任务职责清晰，形成协同工作的合力。
•风险管理原则：针对组织面临的风险，采取相应的内部控制措施，确保组织的风险得到有效管理和控制。
•合理经济原则：内部控制的实施应遵循成本效益原则，即投入与产出之间应保持合理的平衡。
•信息与沟通原则：内部控制应建立有效的信息和沟通渠道，确保信息的畅通和高效流转。
4. 实施内部控制的步骤实施内部控制一般包括以下步骤：•确定控制目标：明确组织的控制目标，根据实际情况制定相应的控制措施。
•评估风险：识别组织面临的各类风险，对风险进行评估和分类，确定应对策略。
•设计内部控制：制定合适的内部控制措施，包括授权与责任、审批与监督、记录与核实等控制要素。
•实施内部控制：将内部控制措施落实到组织的各个环节，确保控制的有效执行。
•监控内部控制：建立监控体系，对内部控制的执行情况进行定期评估和监测，及时发现和纠正问题。
5. 内部控制的关键要素实施内部控制需要考虑以下关键要素：•领导支持：组织领导应高度重视内部控制，提供足够的资源和支持，确保内部控制的有效实施。
内部控制规范
内部控制规范在我国，内部控制规范是指企业为了实现有效运营、财务报告的可靠性、法律法规的遵守以及资产的保护，通过制定和实施一系列内部控制措施，对企业的经济活动进行监督、调节和制约的过程。
作为一名企业管理者，我深知内部控制规范在企业运营中的重要性，并始终将其视为企业可持续发展的重要组成部分。
内部控制规范有助于确保企业运营的高效性和有效性。
通过建立健全的内部控制体系，企业可以将各部门的职责和权限明确划分，确保各项业务按照既定的流程和标准进行。
这样，既可以提高工作效率，又能降低操作风险。
内部控制规范还可以通过内部审计、风险评估等手段，对企业运营中的潜在问题进行及时发现和纠正，从而保证企业目标的顺利实现。
内部控制规范有助于保证财务报告的可靠性和真实性。
财务报告是企业对外展示其经营状况和财务状况的重要途径，而内部控制规范可以确保财务报告的编制过程遵循一定的原则和程序，防止财务造假和信息披露不实。
在此基础上，企业可以真实、公正地反映自身的经营成果和财务状况，为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。
再次，内部控制规范有助于企业遵守法律法规。
在我国，企业运营涉及众多法律法规，如公司法、合同法、税法等。
内部控制规范要求企业建立健全法律法规遵从机制，确保企业各项经济活动符合法律法规的要求。
这样，企业可以有效避免因违法行为而产生的法律风险，保障企业的合法权益。
内部控制规范有助于保护企业资产。
企业资产是企业生存和发展的基础，内部控制规范要求企业建立资产保护机制，对资产的采购、使用、处置等环节进行严格控制。
通过加强资产的管理，企业可以防止资产流失、浪费和滥用，提高资产使用效率。
2. 风险评估：企业应建立风险评估机制，定期对各类风险进行识别、评估和应对。
针对高风险领域，企业应制定相应的内部控制措施，确保风险得到有效控制。
3. 内部审计：企业应设立内部审计部门，对内部控制制度的建立和执行情况进行监督检查。
内部审计部门应保持独立性，确保审计结果的客观和公正。
内部控制规范
内部控制规范内部控制规范是指企业或组织为保障资产安全、规范经营行为、提高运营效率并完善管理制度制定的一系列规章制度，是组织内部对其财务报告以及其他经营活动进行有效控制的一种管理方法。
内部控制规范的实施不仅能够为企业或组织提供有效的保障，同时也能够建立起一种信任关系，提高企业或组织的信誉度和业务管理水平。
一、内部控制规范基本原则：1.明确职责，确保授权合理。
企业或组织应该制定合理的工作计划，明确各员工的职责，确保职权分配明确，避免交叉重复。
2.制度规范，确保日常工作规范。
企业或组织应制订符合国家法规、规范财务管理的制度，规范职场人员以及企业的各种工作行为。
3.分工明确，防范风险。
企业及组织的各个部门应该分工明确，相互配合，统一指挥，以此保障资产的安全和规范经营。
4.监督检查，保障制度有效性。
企业应该制定一套监督检查系统来保证规范在执行过程中的有效性，及时发现和纠正制度存在的隐患和漏洞。
二、内部控制规范内容：1.合同管理制度。
企业在签订各类业务合同时，应按照法律规定，运用严密的审批流程进行审核，以避免不必要的风险。
2.资产锁定管理制度。
企业或组织应严格控制资产的使用范围以及使用时间，防止资源过度浪费。
3.支出、收入核算管理制度。
企业应借助先进的计算机技术，建立完整的支出、收入核算管理制度，确保财务数据的准确性。
4.审批管理制度。
企业在进行日常办公事务时应制定严格的审批流程，确保在执行办公事务的过程中审批流程可靠。
5.风险控制制度。
企业应当制定和完善一套风险控制制度，将风险降至最小，保证企业的合法权益不会受到损失。
6.保密制度。
企业应严格遵守有关的保密规定，建立一套系统的保密管理制度，对敏感信息、商业机密等资产的保护加强管制，防止泄露。
7.人事管理制度。
企业管理者需要根据公司的业务特性，制定合理的人事管理制度，包括招聘、培训等，以完善公司的人事管理制度。
三、内部控制规范实施流程：1.制定内部控制规范方案。
企业内部控制基本规范及配套指引(全文)
企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范 (1)第一章总则 (1)第二章内部环境 (2)第三章风险评估 (3)第四章控制活动 (4)第五章信息与沟通 (5)第六章内部监督 (6)第七章附则 (7)企业内部控制应用指引 (8)企业内部控制应用指引第1号——组织架构 (8)第一章总则 (8)第二章组织架构的设计 (8)第三章组织架构的运行 (9)企业内部控制应用指引第2号——发展战略 (10)第一章总则 (10)第二章发展战略的制定 (10)第三章发展战略的实施 (11)企业内部控制应用指引第3号——人力资源 (12)第一章总则 (12)第二章人力资源的引进与开发 (12)第三章人力资源的使用与退出 (13)企业内部控制应用指引第4号——社会责任 (15)第一章总则 (15)第二章安全生产 (15)第三章产品质量 (15)第四章环境保护与资源节约 (16)第五章促进就业与员工权益保护 (16)企业内部控制应用指引第5号——企业文化 (18)第一章总则 (18)第二章企业文化的建设 (18)第三章企业文化的评估 (19)企业内部控制应用指引第6号——资金活动 (20)第一章总则 (20)第二章筹资 (20)第三章投资 (22)第四章营运 (23)企业内部控制应用指引第7号——采购业务 (25)第一章总则 (25)第二章购买 (25)第三章付款 (27)企业内部控制应用指引第8号——资产管理 (28)第一章总则 (28)第二章存货 (28)第三章固定资产 (29)第四章无形资产 (30)企业内部控制应用指引第9号——销售业务 (32)第一章总则 (32)第二章销售 (32)第三章收款 (33)企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 (34)第一章总则 (34)第二章立项与研究 (34)第三章开发与保护 (35)企业内部控制应用指引第11号——工程项目 (36)第一章总则 (36)第二章工程立项 (36)第三章工程招标 (37)第四章工程造价 (38)第五章工程建设 (39)第六章工程验收 (40)企业内部控制应用指引第12号——担保业务 (41)第一章总则 (41)第二章调查评估与审批 (41)第三章执行与监控 (42)企业内部控制应用指引第13号——业务外包 (43)第一章总则 (43)第二章承包方选择 (43)第三章业务外包实施 (44)企业内部控制应用指引第14号——财务报告 (46)第一章总则 (46)第二章财务报告的编制 (46)第三章财务报告的对外提供 (47)第四章财务报告的分析利用 (48)企业内部控制应用指引第15号——全面预算 (49)第一章总则 (49)第二章预算编制 (49)第三章预算执行 (50)第四章预算考核 (51)企业内部控制应用指引第16号——合同管理 (52)第一章总则 (52)第二章合同的订立 (52)第三章合同的履行 (53)企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递 (55)第一章总则 (55)第二章内部报告的形成 (55)第三章内部报告的使用 (56)企业内部控制应用指引第18号——信息系统 (57)第一章总则 (57)第二章信息系统的开发 (57)第三章信息系统的运行与维护 (58)企业内部控制评价指引 (60)第一章总则 (60)第二章内部控制评价的内容 (60)第三章内部控制评价的程序 (61)第四章内部控制缺陷的认定 (62)第五章内部控制评价报告 (63)企业内部控制审计指引 (65)第一章总则 (65)第二章计划审计工作 (65)第三章实施审计工作 (66)第四章评价控制缺陷 (68)第五章完成审计工作 (68)第六章出具审计报告 (69)第七章记录审计工作 (71)内部控制审计报告 (72)内部控制审计报告 (72)内部控制审计报告 (73)内部控制审计报告 (74)第一章总则第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。
内部控制规范(基本规范)讲义
三、制衡性
岗位设 置和权 责分配
业务 流程 设计
纵向---至少要经过上下两级，使下级受上级的监督， 上级受下级的牵制，各有顾忌。 横向---至少要经过两个互相不隶属的部门或岗位， 使一个部门的工作或记录受另一部门的工作或记录的 牵制，借以相互牵制。
一项经济业务活动的各项环节尽量由不同部门处理， 也可以委托社会中介组织处理，发挥其比较客观、公 正的作用。
运用
对于重要的控制项目，控制程序应当更加严密。 反之，则可以适当简化。
举例
在财务收支审批中，对于超过一定金额标准的费用支出或者需要重点管理的费用支出可由总 经理亲自审批，一般费用支出可由总经理授权其他人员审批。
内部控制的原则
履行内部控制监督检查职能的部门应当具有良好的独 立性，任何人不得有凌驾于内部控制之上的特殊权力。
内部控制的发展历程
20世纪80年代至90年代
内部控制结构包括以下三要素
控制环境
控制程序
会计系统
内部控制的发展历程
1992年
控制环境
监督
风险评估 内部控制五要素模型
信息与沟通
控制活动
内部控制的发展历程
2004年
什么是内部控制？
所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营 目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料 的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经 营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部 采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一 系列方法、手续与措施的总称。
应用
选择关键控制点是实现少花费而高效率控制的 重要途径
会影响整个内部控制工作运行过程的重要操作与事项。
一个启示
善於治家者，尚其防患於未然 一个完善和健康的管理体系，并不仅仅 是在事后修修补补，更应在事前建立防 范体系，防患于未来。——内部控制体 系的精髓
企业内部控制基本规范与配套指引(全文)
企业部控制基本规第一章总则第一条为了加强和规企业部控制，提高企业经营管理水平和风险防能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民国公司法》、《中华人民国证券法》、《中华人民国会计法》和其他有关法律法规，制定本规。
第二条本规适用于中华人民国境设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规建立与实施部控制。
大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。
第三条本规所称部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
第四条企业建立与实施部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
（二）重要性原则。
部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
（三）制衡性原则。
部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（四）适应性原则。
部控制应当与企业经营规模、业务围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（五）成本效益原则。
部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
第五条企业建立与实施有效的部控制，应当包括下列要素：（一）部环境。
部环境是企业实施部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、部审计、人力资源政策、企业文化等。
（二）风险评估。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（三）控制活动。
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之。
（四）信息与沟通。
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与部控制相关的信息，确保信息在企业部、企业与外部之间进行有效沟通。
企业内部控制基本规范(财会[2008]7号)
![企业内部控制基本规范(财会[2008]7号)](https://img.taocdn.com/s3/m/6910cad067ec102de3bd8937.png)
企业内部控制基本规范(财会[2008]7号)【发布单位】财政部证监会审计署银监会保监会【发布文号】财会[2008]7号【发布日期】2008-05-22【生效日期】2008-05-22【失效日期】【所属类别】政策参考【文件来源】财政部企业内部控制基本规范(财会[2008]7号)中直管理局，铁道部、国管局，总后勤部、武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、审计厅（局），新疆生产建设兵团财务局、审计局，中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，中国证监会上海、深圳专员办，各保监局、保险公司，各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司，各省级农村信用联社，银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司，有关中央管理企业：为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。
执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
执行中有何问题，请及时反馈我们。
附件：企业内部控制基本规范财政部证监会审计署银监会保监会二OO八年五月二十二日（二）风险评估。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（三）控制活动。
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（四）信息与沟通。
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
（五）内部监督。
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
企业内部控制规范-基本规范
企业内部控制规范——基本规范（征求意见稿）第一章总则第一条为了引导和推动企业建立健全内部控制，提高企业内部控制与经营管理水平，促进企业健康可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》以及其他有关法律、行政法规的规定，制定本规范。
第二条企业内部控制规范包括基本规范、具体规范和应用指南等。
基本规范规定企业内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定具体规范和应用指南的基本依据。
具体规范和应用指南根据基本规范制定，是对企业有效执行基本规范作出的具体规定和应用说明。
第三条本规范适用于中华人民共和国境内的大型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益的企业（以下简称企业）。
中小企业和其他有关单位可以参照本规范和具体规范建立健全本单位的内部控制。
第四条本规范所称内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：（一）企业战略；（二）经营的效率和效果；（三）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；（四）资产的安全完整；（五）遵循国家法律法规和有关监管要求。
有义务对外提供财务报告的企业，应当确保财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，具备条件的，还应同时实现其他控制目标。
第五条企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。
不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业可以结合实际情况，从不同的角度入手建立健全内部控制。
但是，建立有效的内部控制，至少应当考虑以下基本要素：（一）内部环境。
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
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归口管理的 基本规定
业务部门的 职责
由财会部门归口管理 并进行会计核算 严禁设立账外账
将涉及收入的合同协议等及时提交财会部门 确保各项收入应收尽收，及时入账
财会部门的 职责
定期检查收 入金额是否 与合同约定
相符
对应收未收项目应当
查明 情况
明确责任主体 落实催收责任
二、收支业务控制
非税收入收缴的管理
公务卡报销流程
刷卡消费后，保管好购物发票和消费POS签购单。 报销时，向财务人员提供购物发票和消费POS签购单，
即可进行报销。
财务人员登录公务卡支持系统，根据持卡人的姓名、 交易日期和交易金额等信息，查询核对公务消费的真 实性，审核确认后报销。
财务人员做完报销处理后，由银行进行清算，将报销 的款项还到公务卡中，并及时向手机发送余额变动短 信告知。
相关标准
按照已批复的预算安排政府采购计划
三、政府采购业务控制
政府采购活动的管理
单位应当加强对政府采购活动的管理
归口管理与 协调机制
实施 归口 管理
“五部门或岗位”间的协调、制约机制
政府采购
资产管理
财会
内部审计 纪检监察
内部审核
加强对政府采购申请 的内部审核
按规定选择采购方式
按规定发布采购信息
加强对政府采购进口 产品、变更政府采购
全过程预算绩效管理机制
预算编制
有目标
预算执行
有监控
预算完成
有评价
绩效管 理要求
预算工 作过程
评价结果
有反馈
反馈结果
有应用
下一节
二、收支业务控制
收入内部管理制度及其不相容岗位
单位应当建立健全收入内部管理制度
合理设置岗位
明确相关岗位的职责权限 确保
收费岗位
相分离
会计核算岗位
二、收支业务控制
收入归口管理的要求及职责
审批岗位
编制岗位 相分离
执行岗位
评价岗位
一、预算业务控制
预算编制（基础与原则）
预算编制的基础
正确把握预算编 制有关政策
建立预算编制的内部 沟通协调机制
确保预算编制相关 人员及时全面掌握
相关规定
确保预算编制部门及时取 得和有效运用与预算编制
相关的信息
程序规范 内容完整
预算编制的原则 方法科学
项目细化
申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续
按照规定设置票据专管员 建立票据台账 做好票据的保管和序时登记工作
按照顺序号使用
不得拆本使用
做好废旧票据管理
负责保管票据的人员要配置单独 做到
的保险柜等保管设备
人走柜锁
不得违反规定转让、出 不得擅自扩大票
借、代开、买卖票据
据适用范围
收 费 环 节 流 程 图
收费管理制基本规范
方式等事项的 内部审核
严格履行审批手续
三、政府采购业务控制
政府采购项目验收的管理
单位应当加强对政府采购项目验收的管理
验收依据
规定的验收制度
政府采购文件
验收人员 验收内容
由指定部门或专人进行
所购物品的“五个方面”
品种
规格 数量 质量 其他相关内容
验收结果
出具验收证明
三、政府采购业务控制
政府采购业务质疑投诉答复的管理
支出管理 制度建立
支出管理 岗位设置
支出内部管理制度及其不相容岗位
确定支出标准
明确支出报销流程
按照规定办理支出事项
合理设置岗位
明确相关岗位的职责权限
确保“三对六岗位”相分离
付 款 审 批
相 分 离
付 款 执 行
业 务 经 办
相 分 离
会 计 核 算
支出申请
相分离
内部审批
支出“四环节”控制的要求 下一节
梳理业务流程 识别风险源 设立控制标准 设计控制措施 落实责任部门与责任岗位 明确责任追究处罚措施
收费基本规范
权力运行目录
一、预算业务控制
预算内部管理制度与其不相容岗位
单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预 算内部管理制度
合理设置岗位
明确相关岗位的职责权限
确保“四环节四岗位”相分离
公务卡强制结算目录 （16项）
办公费 印刷费
日常办公用品、书报杂志 等
单位的印刷费
维修（护）费
固定资产（不包括车船等）的修理和 维护费用
租赁费
租赁办公用房、宿舍、专用通讯网等
咨询费 单位咨询方面的支出
手续费 单位的手续费
水电费 单位的水电费
邮电费
电话费、电报费、传真费、 网络通讯费等
物业管理费 综合治理、绿化、卫生等
差旅费 住宿费、购买机票支出
会议费
培训费 公务接待费 专用材料费
公务用车运行 维护费
其他交通费用
会议中按规定开支的房租费、印刷费、 会议场地租用费等
各类培训
各类公务接待（含外宾接待）费用
实验室用品，专用服装，消耗性体育 用品，专用工具和仪器等
公务用车的燃料费、维修费、保险费 等
除公务用车运行维护费以外的其他交 通费用
资产内部管理制度
单位应当建立健全资产内部管理制度
基本要求
对资产实行
应当合理设置岗位
分类管理 明确相关岗位的职责权限
基本目标
确保资产安全 确保资产有效使用
主要内容
货币资金管理
银行账户管理
实物、无形资产管理 对外投资管理
货币资金管理的岗位责任制
单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制
岗位设置 出纳限定
合理 设置 岗位
并由单位领导班子集体研究决定
日常管理
会计核算和档案保管工作 加强债务的对账和检查控制 定期与债权人核对债务余额 进行债务清理，防范控制财务风险
政府采购内部管理制度及其不相容岗位
政府采购 管理制度
的内容
政府采购 管理岗位
设置
政府采购预算与 政府采购活 验收管理
计划管理
动管理
等
合理设置岗位 明确相关岗位的职责权限
按照支出业务的类型，明确支出“四环节”各关键岗位的职责权限
审批控制
明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施 审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批
审核控制
支出管理内控规范
全
重点审核
面 审
单据来源是否合法
核
内容是否真实、完整
各 类
使用是否准确
单
是否符合预算
据
审批手续是否齐全
支出凭证应当附反 映支出明细内容的 原始单据，并由经 办人员签字或盖章
编制及时 数据准确
进行项目评审
内部预算编 制、预算执 行、资产管 理、基建管 理、人事管 理等部门或 岗位的沟通
协调
预算编制流程（举例） 具体工作流程
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
财政部门
提出预算编制要求
预算建议数
审核
审核
分类汇总 预算建议数
审批
审批
下达预算控 制数
审核
汇总形成单位月 度资金使用计划
单位月度资 金使用计划
审核
国库申报
预算执行
额度分配及 发布
财政部门
审批 国库指标额 度发布
一、预算业务控制
决算管理（预算评价）
加强 决算 管理
真实
加强决算分 析工作
建立健全
确保决算 完整 准确
及时
强化决算分析结果运用
单位预算与决算相互反映、 相互促进的机制
一、预算业务控制
按照规定应当由有关负责人签字或盖章的 应当严格履行签字或盖章手续
四、资产控制
银行账户的管理
单位应当加强对银行账户的管理 严格按照规定的审批权限和程序
开立银行账户 变更银行账户 撤销银行账户
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
一、预算业务控制
预算执行（建立预算执行分析机制）
应当根据批复的预算安排各项收支
建立预算执行分析机制
定期通报各部门预算执行情况 召开预算执行分析会议
研究解决预算执行中的问题 提出改进措施
确保预算严 格有效执行
提高预 算执行 的有效
性
预算调整流程（举例）
分管领导和直接责任人按组织程序先免职后查处。
支出业务控制
个人行为违法所承担的法律责任 定 性为个人虚假套取财政资金或其他公款，
将会以涉嫌贪污公款的名义移送司法机关。 定性为个人虚假公务借款的公款私用，将
会以涉嫌挪用公款的名义移送司法机关。
返回
支出业务控制
推动实施“公务卡”结算 银行授信额度 个人持卡支付 单位报销还款 财政实施监控
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
预算工作领导小组
预算调整 申请
调整申请
审核
审核
财政部门
是否需财政 审批
否 审批
是 审批
预算执行
预算调整
国库指标额 度发布
额度匹配流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
预算工作领导小组
根据批复的预算 编制本部门的月 度资金使用计划
本部门月度资金 使用计划
实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行
支出业务控制
帐内“小金库”的界定 第一、以虚假经济业务事项取得发票等骗取财政资金。 第二，以不合规发票入账，主要有五种表现形式：