【老会计经验】企业分立过程中的税收筹划技巧--企业分立中的流转税筹划

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企业分立、重组、清算的纳税筹划

，
个企业
在西部或其他低税率地区设另外并保持在高税率市区和低税率
，
。
在资产清楚的基础上
2
，
否则会给企业背
。
实际亏损为
，
企业分立纳税筹划
企业在分立的过程中会涉及到各方
，
无论在征增值税
，
还是征
多提折旧
2
，
减少计税征所得税的税基
。
企业所得税方面
我国对软件生产企业
。
面的税收问题该注意的是
筹划得当会极大地减轻
，
都规定了很多优惠政策
企业重组合并盈亏相抵的纳税筹划
月 1 日开始正常清算
。
当年至
6
月底止
，
而对设于西部地区
高新技术企
如果分立各
业则适用 l
的所得税率
，
。
纳税筹划的方法是
企业兼并高亏损企业
，
，
获利能力高的
公司预计盈利 10 万元 (适用税为 2 5 ％ ) 公司清算期间 ( 7 月 1 日至 7 月 3 1 日 ) 共发生费用 2 5 万元
，
企业所得税
这相当于增值部分和接受
。
，
改制重组是企业的
，
项重大
也不便于税务部门单独认定单独经营高科技业务
。
，

企业分立阶段所得税的纳税筹划

企业分立阶段所得税的纳税筹划【摘要】研究企业在分立阶段的所得税纳税筹划是目前企业财务管理活动的重要内容之一。

应充分运用新《企业所得税法》的税收优惠政策，从多个角度设计纳税筹划的方法，从而使企业获得税收利益。

【关键词】分立；企业所得税；纳税筹划企业分立是企业产权变革、资产重组的重要形式。

企业分立是指一个企业依照法律规定、合同约定将部分或全部业务分离出来，分化成两个或两个以上新企业的法律行为。

分立一般分为续存分立和新设分立两种形式。

分立的结果可能是在原企业的基础上新建两家或多家新企业，也可以是从原企业的母体中分离出一部分组成新企业等。

企业分立，一方面有利于发挥生产专业化、职能化的优势，促进企业管理效率、提高资源利用效率、突出企业的主营业务；另一方面，运用企业分立的手段可以有效地进行纳税筹划，使分立后的各新企业所纳税总额小于原企业所纳税总额，从而达到在总体上减轻企业税收负担的目的。

企业分立后，原来的生产经营仍然得以延续，原企业只是在形式上发生变化，分立后的企业按各自适用的税收规定纳税。

所以，分立后的企业所承担的税负有别于原企业，这样就为企业分立的纳税筹划提供了可能。

我国企业分立的纳税筹划主要体现在两类税种：所得税和流转税。

2007年3月16日，第十届全国人大五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，2007年12月6日，国务院又颁布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，新的《企业所得税法》自2008年1月1日起施行。

随着新《企业所得税法》的实施，企业所得税纳税筹划的思路和方法发生了很大变化；由于它的税源大，税负弹性大，具有很大的筹划空间。

本文针对企业分立阶段所得税的纳税筹划进行讨论。

一、新《企业所得税法》下的税率梳理企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税收。

在我国，企业所得税实行比例税率。

现行规定是：（一）基本税率为25%。

（二）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

企业分立过程中的税收筹划技巧

企业分立过程中的税收筹划技巧随着经济的发展和企业的成长，许多企业在一定阶段选择进行分立，以实现更好的管理和增加业务拓展的机会。

然而，企业分立过程中的税收问题成为了许多企业所面临的挑战之一。

税收筹划技巧在这种情况下变得尤为重要，可以帮助企业在分立过程中合法减少税负，提高财务效益。

税收筹划是指企业在遵守法律的前提下，通过合理规划和安排税务事务，降低企业应缴纳的税额，从而在税收管理和税负控制上发挥积极作用。

以下是企业分立过程中可采取的税收筹划技巧。

1. 合理安排财务结构在企业分立过程中，对财务结构进行合理安排是非常重要的。

通过合理建立母公司和子公司之间的资本结构，可以利用税收抵免和减免等政策，实现税务优惠。

同时，根据不同的财务结构，还可以有效地规避双重征税的风险。

2. 合理划分业务利润在分立过程中，合理划分业务利润是一项重要的税收筹划技巧。

通过巧妙调整业务利润的分配方式和金额，可以使得不同公司的利润得到最佳的税务处理方式。

合理划分业务利润，可以避免因过高或过低的利润分配而导致的税务纠纷，同时也可以优化税务负担。

3. 慎重选择税收政策在企业分立过程中，不同的行业和地域可能有不同的税收政策和优惠措施。

因此，企业在制定分立计划时应慎重选择合适的税收政策。

例如，有些地区对于新设立的企业给予一定期限内的免税或减税政策。

企业可以结合自身的情况，选择适用的税收政策和优惠措施，减少税务负担。

4. 合理运用跨境税收筹划对于跨国企业分立的情况，合理运用跨境税收筹划技巧可以最大程度地降低税务风险和税收负担。

例如，可以通过恰当的转移定价策略，将利润合理分配到不同的国家或地区，实现税务优化。

同时，根据国际税收协定，合理利用双重征税协议可以避免重复缴纳税款。

5. 注意并合法运用税收优惠政策在分立过程中，企业可以留意并合法运用各类适用于自身的税收优惠政策。

例如，根据国家税收政策，有些企业可以享受到高新技术企业、科技型中小企业等税收优惠政策，通过应用这些政策可以降低税负，提升企业的竞争力。

企业分立怎么做税务处理

企业分立怎么做税务处理企业分立是指原有的企业根据业务需要或者其他因素，将其业务进行分离、独立成立为新的企业。

在进行企业分立时，税务处理是一个重要的环节。

正确的税务处理可以帮助企业遵守税法规定，减少税务风险，提高财务效益。

下面将为您详细介绍企业分立的税务处理方法。

首先，在企业分立之前，应当进行全面的财务核对和清算工作。

这包括对企业的资产、负债、所有者权益进行核对，对在转让过程中可能产生的各类费用进行预估，确保转让过程中的资产、负债能够按照公平原则进行划分。

其次，在进行企业分立之前，应向税务机关申请办理税务注销手续。

申请注销时，需要提交企业的注销申请书、税务登记证、税务发票及其他相关资料。

税务机关在收到相关申请后，会进行审核，并开具税务注销证明。

此后，企业需要履行相应的报税义务，完成最后一期纳税申报，并进行结账。

在注销税务登记后，新成立的企业需要重新进行税务登记。

在办理税务登记手续时，需要携带新成立企业的财务报表、业务证照、法定代表人身份证等相关文件，并填写相关的税务登记表格。

税务机关将对这些材料进行审核，审核通过后会颁发新的税务登记证件。

注销旧企业并重新注册新企业后，新企业需要及时办理税务代理委托手续和税务缴款。

税务代理委托是指新企业委托专门的税务代理机构代理办理税务事务。

企业可以根据自身实际情况选择合适的税务代理机构，并与其签订代理委托协议。

通过税务代理机构，新企业可以及时了解税收政策和法规的变化，准确、规范地履行纳税义务，避免出现税务风险。

同时，新企业还需要按时缴纳相关税款，及时办理纳税申报。

根据税务机关的规定，企业通常需要按季度或者按月进行缴税。

新企业应根据自身的纳税年限、税收政策等因素，在合理合规的范围内进行缴税。

缴纳税款时，企业应当在规定期限内将应缴税款及时存入指定的银行，并向税务机关提供缴税凭证。

此外，在进行企业分立时，也需要考虑企业的固定资产转让和税务处理。

固定资产转让是指将原企业的固定资产转让给新企业。

企业分立的税务处理及案例分析

企业分立的税务处理及案例分析企业分立是指原有的企业为了适应市场需求，加强管理与经营，或是进行部门改革等原因，将原有企业分成两个或更多的子公司，实现部门功能独立、管理灵活的目的。

在企业分立后，税务处理是非常重要的一环，正确处理税务关系可以避免不必要的税务风险，也对企业的发展起到重要作用。

一、企业分立的税务处理1、分立方式：企业分立的方式有多种，包括资产分立、部门分立、业务范围分立等。

不同的分立方式对税务处理会有不同的影响。

其中最常见的是资产分立和部门分立。

在资产分立的情况下，需要对流动资产、固定资产进行清点、评估和归属分配。

而在部门分立的情况下，需要对不同的部门进行归属分配，以及确定各个部门的所得、所得税等。

2、税务登记：企业分立后，各个分立后的企业需要重新进行税务登记。

税务登记包括增值税、企业所得税等纳税人登记和发票开具、财务报表、账务管理等方面的登记。

同时，在税务登记时，需要准确填写各项信息与业务范围，避免出现税务风险。

3、发票管理：在企业分立后，每个拆分出来的企业都需要重新申请自己的发票，也需要进行开票管理的重新安排。

此外，在日常管理中，需要加强发票管理，对发票使用进行跟踪与监管，避免发票被打骗等情况的出现。

4、财税报表：在企业分立后，各个拆分出来的企业需要制定各自的财务报表和税务报表，同时也需要进行税务筹划。

财务报表和税务报表的准确性和完整性，是评估企业财务状况和税务合规性的重要依据。

税务筹划可以帮助企业减轻税收负担，提高企业盈利能力。

5、税务审计：在企业分立后，需要对拆分后的企业进行税务审计，包括资产分立的税务、部门分立的税务、所得分配等。

税务审计是企业税务合规性的检验和评估，通过税务审计可以发现和解决企业在税务方面的问题，避免税务风险。

二、企业分立案例分析案例1：某公司因业务发展需要，将其整体资产和负债分别分拆成三家独立的公司。

解析：对于这种资产分立的情况，需要对公司的财务数据进行归属分配，将各部分资产和负债进行清算。

企业分立税收筹划

企业分立税收筹划企业分立税收筹划1：简介企业分立是指将一个大型企业拆分成多个独立的法律实体，以实现税收优惠和筹划的一种方法。

本文将详细介绍企业分立的税收筹划策略和步骤。

2：背景与目的2.1 背景：解释为什么企业分立是有必要的，例如企业规模过大，运营管理困难，税收负担过重等。

2.2 目的：明确企业分立的目标，例如降低税收成本，合理分配利润，优化组织结构等。

3：分立方案选择3.1 分立方式：描述可选的分立方式，例如资产分立、业务分立、投资分立等。

3.2 涉及的企业部门：列出哪些企业部门或业务会进行分立。

3.3 分立的法律程序：概述分立的法律程序和法规要求。

4：分离资产与负债4.1 评估资产负债：详细说明如何评估和划分原企业的资产负债，并列出可能涉及的法规规定。

4.2 重组资产负债：解释如何重新组织资产负债，确保分立后各企业的财务独立性。

5：税务优化策略5.1 所得税考虑因素：列出影响所得税筹划的因素，并提供相应的优化策略，如合理利用各地税务优惠政策。

5.2 交易定价策略：描述如何合理定价分立后的交易，以减少税务风险。

5.3 跨国业务筹划：介绍如何在跨国业务中进行税收筹划，以降低全球税负。

6：组织架构调整6.1 分立后的组织架构：详细描述分立后各企业的组织架构，并解释调整的原则和考虑因素。

6.2 人员安排：说明如何调整原有员工的工作安排，确保分立后的企业正常运营。

7：办理手续与文件7.1 分立登记手续：列出分立登记所需的相关手续和文件。

7.2 合同变更与签署：解释如何变更原有合同并签署新的合同。

8：监控和风险管理8.1 分立的监控措施：阐述如何监控分立后的企业运营，确保达到筹划目的。

8.2 风险管理策略：列出分立过程中可能涉及的风险，并提供相应的管理策略。

附件：本文档涉及的附件包括但不限于分立登记表、重组财务报表、法律文件等。

法律名词及注释：- 所得税：根据企业（个人）取得的所得，按照国家税法规定，依法向国家财政交纳的税款。

【老会计经验】企业分立中增值税的筹划

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】企业分立中增值税的筹划（一）从事混合销售行为的企业可通过企业分立进行增值税筹划所谓混合销售行为，是指一项销售行为，既涉及到增值税应税货物，又涉及到营业税的应税劳务。

对于混合销售行为，我国税法规定：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。

由于增值税一般纳税人的税率为17%、13%（进项税额可以抵扣），小规模纳税人的征收率为6%和4%。

而营业税（娱乐业除外）的税率一般为3%5%。

因此，从整体上看，增值税的税负高于营业税。

所以，对于一些从事混合销售行为的企业来说，可以考虑将这一部分营业税的应税劳务分离出去，单独成立一个企业，从而实现企业总体流转税税负的降低。

（二）以自产初级农产品或自行收购的废旧物品为原料进行产品生产的企业可利用企业分立进行增值税筹划我国税法规定：对于直接从事种植业、养殖业、林业、水产业的单位和个人销售的自产初级农产品免征增值税。

同时考虑到一般纳税人购进这些农产品时没有进项税额抵扣，因此又规定：自2002年1月1日起，一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品或向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的抵扣率计算可抵扣的进项税额。

但对于使用自己生产的农产品，则不予抵扣进项税额。

对于废旧物资的收购也有类似的规定。

这就为这两类企业通过企业分立进行增值税筹划提供了空间。

（三）通过企业分立对增值税纳税人身份进行筹划为了便于增值税的征收管理，我国税法将增值税纳税人按其。

分立机构纳税筹划流程及注意事项

分立机构纳税筹划流程及注意事项下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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企业分立合并中的纳税安排

企业分立合并中的纳税安排引言在企业发展的过程中，分立和合并是常见的策略和方式。

其中，分立是指将一个企业分割成两个或多个全新的公司，而合并则是指将两个或多个公司合并为一个。

在企业分立和合并的过程中，纳税安排是一个至关重要的环节。

本文将探讨企业分立合并中的纳税安排问题，并提供相关的建议和指导。

1. 分立企业的纳税安排在分立企业的过程中，纳税安排是一个复杂的问题。

以下是一些常见的纳税安排策略：•资产转让安排：在分立过程中，企业通常需要将资产和负债进行重新分配。

在这个过程中，需要注意资产转让的相关税务规定，尽量减少资产转让所产生的税务风险。

•税收优惠利用：有些地区提供了税收优惠政策，可以在企业分立的过程中获得一定的税收优惠。

在进行分立计划时，需要充分了解当地的税收政策，并充分利用相关的税收优惠政策。

•合理利用税务争议解决机制：在分立过程中，可能会出现一些纳税争议。

在面对纳税争议时，企业应该积极与税务部门进行沟通和协商，并合理利用税务争议解决机制来解决纠纷。

2. 合并企业的纳税安排与分立企业相比，合并企业的纳税安排更加复杂。

以下是一些常见的合并企业的纳税安排策略：•纳税损失的转移：在企业合并过程中，可能会有一些企业存在纳税亏损。

在这种情况下，可以通过合并企业的方式将纳税亏损转移到盈利的企业上，从而减少整体的纳税负担。

•合并企业的税务合规：在进行企业合并的过程中，需要充分了解当地的税收法律和规定，并确保合并企业的操作符合税务合规要求。

这包括合理利用合并相关的税务优惠政策，并按照相关税务规定履行纳税义务。

•合并企业的资产评估和计税基础确定：在企业合并过程中，需要对合并企业的资产进行评估，并确定合并企业的计税基础。

正确评估和确定计税基础对于合并企业的纳税安排非常重要，可以避免潜在的纳税问题和争议。

3. 纳税安排的建议和指导在企业分立合并中的纳税安排过程中，以下是一些建议和指导：•及时咨询税务专家：纳税安排是一个复杂的问题，需要充分了解相关的税收法律和规定。

【老会计经验】通过分立或分散经营进行增值税筹划

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】通过分立或分散经营进行增值税筹划（一）分立或分散经营筹划的依据：1.现行税法规定的增值税减免对象独立化，主要针对某一生产环节、某一产品减免税。

如对农产品只有纳税人自产自销的初级农产品，经过加工的或非自产的产品均不得减免：2.现行税法规定的增值税税负重，营业税税负轻，对不同纳税人的混合销售行为税务处理不一样。

对从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务业务以及以该类业务为主（该类业务销售额占50%以上）的企业、企业性单位和个人的混合销售行为征收增值税，其他纳税人的混合销售行为征收营业税；3.对兼营行为要求分别核算，否则税率从高，纳税人同时兼营不同税率项目、减免税项目、应征增值税劳务项目和应征营业税项目，应分别核算，否则全部征收增值税，且税率从高。

（二）分立或分散经营筹划思路：1.对小而全、大而全的企业可将不同生产环节、不同产品进行分散经营，独立核算或分立成若干个独立企业，使可以享受减免税和抵扣进项税额的生产环节或产品能够真正享受到，以减轻企业税收负担；2.对混合销售行业满足征收增值税的企业，应将其混合销售行为中征收营业税的业务单独经营，设立独立法人，分别核算，让该部分业务征收营业税，以减轻企业整体税负；3.对有兼营行为的企业，其兼营项目应独立核算，使低税率项目、减免税项目、营业税项目能分别按税法规定的税负分别纳税而减轻税负。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;。

企业吸收合并及分立税务筹划

企业吸收合并及分立税务筹划【摘要】企业吸收合并及分立是企业发展过程中常见的策略，对于税务筹划的重要性不可忽视。

在企业吸收合并过程中，通过合理的税务筹划可以降低税务成本，优化资本结构，提升企业竞争力。

而企业分立则需要考虑如何重新规划资产负债结构，避免不必要的税务风险。

税务筹划在企业发展中扮演着重要角色，可以帮助企业合法合理地降低税负，提高经营效益。

企业在吸收合并或分立时，应该充分了解相关法律法规，合理规划税务策略，以获得最大的税务优惠和资金效益。

税务筹划的重要性不仅体现在财务层面，更是对企业稳健发展的保障。

在企业吸收合并及分立过程中，充分重视税务筹划，能够为企业带来长期的价值和利益。

【关键词】企业吸收合并、分立、税务筹划、背景介绍、重要性。

1. 引言1.1 背景介绍企业吸收合并及分立是企业在发展过程中常见的重要战略举措，可以帮助企业实现资源整合、规模扩大、风险分散等目标。

在实施吸收合并或分立过程中，税务筹划是一项关键性工作。

税务筹划不仅关系到企业的经营成本、税负水平，还直接影响到企业的长期竞争力和发展潜力。

在全球范围内，各国对企业吸收合并及分立的税务政策、法规存在较大差异，企业在进行这些活动时需充分考虑税务因素。

税务筹划可通过设立合理的组织架构、合规运用税收政策等方式，实现降低税负、规避税务风险、提高税务效率的目标。

税务筹划也需要紧密结合企业的经营战略和发展规划，实现税收优惠与企业经营发展的有机结合，确保企业长期可持续发展。

在本文中，将重点探讨企业吸收合并及分立的税务筹划策略，分析吸收合并或分立过程中可能涉及的税务风险，并探讨如何合理利用税收政策和措施，实现企业税务优化和整体效益提升。

2. 正文2.1 企业吸收合并的税务筹划企业吸收合并是指两个或更多个企业通过合并或收购的方式，共同整合资源，实现规模扩大、市场份额增加等战略目标。

在税务筹划方面，企业吸收合并会涉及到一系列税务问题，需要进行合理规划以最大限度地减少税负。

【老会计经验】第二章-国内纳税筹划的方法(三)

【老会计经验】第二章国内纳税筹划的方法(三) 第十节企业分立纳税筹划方法企业分立是指一个企业依法分为两个以上企业的法律行为。

分立的形式一般有两种：一是企业以其部分财产和业务另设一个新的企业，原企业存续；二是企业以其全部财产分别归人两个以新设企业，原企业解散。

企业在分立的过程中会涉及到各方面的税收问题，筹划得当会极大地减轻企业的税收负担，但是企业在筹划时应该注意的是，企业分立的主要原因是为了发挥生产专业化、职能化的优势，促进企业生产能力的提高。

当然，也有的企业为了减轻自身税负而进行分立。

此外，还必须考虑企业分立而带来的其他方面的支出或负面影响，通过综合比较后，择优确定企业分立的方案。

下面就企业分立过程中的纳税问题做一个系统的筹划。

一、分立的所得税的筹划企业在比例税率条件下分立产生的所得税筹划机会取决于各方适用税率不同的条件，目前，我国对于一般的地区的企业适用33％的税率，而对设于经济特区、高新技术产业开发区等地区的企业则适用15％的所得税率。

如果分立各方的适用税率不同，则有必要进行纳税筹划。

例如，在广州市区的某企业，适用33％的企业所得税税率。

由于经营的需要，企业准备扩大经营规模，其纳税筹划方法是：在广州市开发区等低税率地区设另外一个企业，并保持在高税率市区和低税率地区均设有营业场所。

这样，企业的部分业务就可以分到了低税率地企业，并可以很轻易地通过转让定价将高税率地区的利润转移到低税率地区的企业里。

二、支付方式的筹划由于进行企业分立时，交付方式不同，税务处理的方式也不同，其税负也不同，因此企业进行分立时应当根据有关政策规定，结合企业的实际情况选择最有利的支付方式，以实现经济利益的最大化。

现行税收法律法规规定，企业分立业务应按照以下方法进行所得税处理：1．被分立企业应视为按公允价值转让其被分立出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，依法缴纳所得税。

2．分立企业支付给被分立企业或其股东的交换价款中，除分立企业的股权以外的非股权支付额，不高于支付的股权票面价值20％的，经税务机关审核确认，企业分立当事各方也可选择按下列规定进行分立业务的所得税处理：（1）被分立企业不确认分离资产的转让所得或损失的，不计算所得税。

【老会计经验】公司分立所得税处理的两种情况

【老会计经验】公司分立所得税处理的两种情况公司分立是企业重组的重要形式之一。

所谓公司分立，是指一个公司依据法律、法规的规定，分成2个或者2个以上公司的法律行为。

按照《公司法》的规定，公司分立应作财产分割，公司分立的涉税问题，主要是由于财产分割引起的。

也就是说，公司分立要从被分立公司分割财产到新公司(以下称分立公司)。

被分割的财产既会引起被分立公司、分立公司净资产的变化，也会引起被分立公司股东权益发生变化。

根据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)的规定，公司分立的所得税处理涉及被分立公司、分立公司及被分立公司股东三方。

公司分立所得税处理的一般性规定(一)被分立公司的所得税处理。

公司分立，对被分立公司而言，主要涉及是否确认被分割资产的转让所得或损失问题。

一般情况下，公司分立相当于被分公司将其资产按公允价值转让给被分立公司，因此应对被分割的资产确认转让所得或损失。

如果分立后被分立公司不再存续，应对被分立公司作清算处理，确认清算所得。

(二)被分立公司股东的所得税处理。

公司分立，对被分立公司股东而言，主要涉及分立公司对其支付对价的处理问题。

对价应如何进行所得税处理，视分立后被分立公司是否存续而定。

一般情况下，如果公司分立后，被分立公司不再存续，则其股东取得的对价，应视同因被分立公司清算而分回的剩余财产进行所得税处理。

如果公司分立后，被分立公司仍然存续，如果分立后被分立企业仍然存续，则其股东取得的对价，未超过被分立企业留存收益份额的部分，属于分配的股息，免征企业所得税;超过被分立公司留存收益份额的部分，如果低于投资成本，视同投资成本的收回，应相应冲减被分立公司股权的计税基础;如果高于投资成本，应确认股权转让所得。

被分立企业股东应按公允价值确定取得支付对价的计税基础。

(三)分立公司的所得税处理。

公司分立，对分立公司而言，所得税处理主要涉及如何重新确定被分立资产的计税基础问题。

小度写范文企业分立的税收筹划企业分立涉税政策分析及税收筹划模板

企业分立的税收筹划企业分立涉税政策分析及税收筹划企业重组涉税政策分析及税收筹划之企业分立目录一、相关含义1、企业重组2、企业分立二、被分立企业的涉税政策（一）营业税（二）增值税（三）土地增值税（四）企业所得税（五）印花税三、分立企业的涉税政策（一）契税（二）印花税（三）企业所得税四、被分立企业股东的涉税政策五、结束语近年来，我国企业兼并重组步伐加快，但仍面临审批多、融资难、负担重、服务体系不健全、体制机制不完善、跨地区跨所有制兼并重组困难等问题。

随着国家对房地产企业调控力度的加大，兼并重组的税收政策也在不断的完善。

企业财务人员应不断的学习掌握新的税收政策，有效把控企业重组过程中相关涉税政策，降低企业的涉税风险。

现对企业重组之企业分立的涉税政策及税收筹划做以下分析。

一、相关含义1、企业重组企业重组，在不同的税收文件中有不同的叫法。

财税〔2009〕59号《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第一条规定：本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

财税〔2012〕4号《财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》将企业公司制改造、公司股权（股份）转让、公司合并、公司分立、企业出售、企业破产、债权转股权、资产划转、事业单位改制等纳入改制重组的范围。

财税[2015]5号《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》也将非公司制企业整体改建、企业合并、企业分立纳入改制重组的范围。

国发[2014]14号《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》将企业合并、企业分立、股权收购、企业出售、置换等方式又叫兼并重组。

财税〔1995〕48号：《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》一文中又只提到了企业兼并，通常理解也应包括企业合并、企业分立、股权收购等内容。

企业分立纳税筹划中存在的问题及对策

企业分立纳税筹划中存在的问题及对策作者：叶群姣来源：《财会学习》 2018年第22期摘要：本篇文章首先对企业分立的基本含义进行概述，从流转税税收政策、所得税税收政策、个人所得税税收政策三个方面入手，对企业分立纳税筹划中存在的问题进行解析，并以此为依据，提出加强企业分立纳税筹划的优化对策。

希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

关键词：企业分立；纳税筹划；问题；对策在当前社会经济全面发展背景下，诸多企业开始采用资本运营重组的方式来实现企业规模的扩充或者收缩。

在此环节中，除了人们耳详能熟的企业合并之外，同时还有一项新型的资本运营方式，也就是企业分立。

企业在实施分立时，一般采用战略重组形式，提升自身综合实力，利用分模块发展，增强自身竞争水平，以此促进企业战略标准的实现。

但是在进行企业分立时，将会存在税务问题，包含的税务有增值税、营业税等。

并且，诸多企业分立一般将会存在不动产权转移现象，因此从企业税负角度来说，企业所得税和土地增值税在某种程度上将会给企业资金流带来一定影响，进而使得企业分立项目失败。

因此，企业在进行分立过程中，应该做好税务筹划工作，在减少自身分立成本的同时，实现企业价值的提高。

下面，本文将重点从阐述和分析企业分立纳税筹划中存在的问题及对策。

一、企业分立的基本概述所谓的分立主要指，企业结合有关法律标准和需求，分立成两个或者两个以上的企业现象。

在面临金融危机之后，诸多企业开始执行分立政策，利用这种方式，不但可以提升企业自身效益，同时还能将企业重资金或者企业投资人员撤资现象进行处理，以实现投资者相关的效果。

或者是因为企业内部生产的产品缺少可以迎合的税率，假设没有进行独立核算，将会给企业带来严重的税负。

这时可以应用企业分立的方式迎合自身多方面要求。

企业在实施分立之后，将会有效增强自身综合竞争实力，注重自身产品的研发，实现企业运营效率的提升。

此外，通过实施纳税筹划工作，可以有效缓解企业税负[1]。

【老会计经验】利用“企业分立”方式筹划增值税和营业税

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】利用“企业分立”方式筹划增值税和
营业税
现在企业运作中最热的字眼恐怕要数“兼并收购”了。

的确，通过兼并收购的方式可以快速扩大企业控制资源的数量，快速切入一个行业，这些优势是一般的企业运作方式不可比拟的。

但是，您是否想到过兼并收购的反面--“企业分立”在一些特殊情况下也可以成为一种税收筹划的选择方式呢？让我们看一下下面这个例子。

某企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售家用电器。

为更快地给客户提供全天候的服务，加快为客户的供货速度，取得竞争优势，扩大市场份额，公司购置了一批车辆，专门运输本企业生产的各种电器。

这样，就可以不依赖于外部运输市场的变化，把握市场的主动。

公司2004年7月年实现销售收入1500万元。

另外收取运输费用234万元(含税)。

当月进项税额为230万元，无留抵税额。

根据增值税暂行条例实施细则第五条的规定，“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者”的混合销售行为，应视为销售货物征收增值税。

因此，该企业的运费收入要一并征收增值税。

7月份应纳增值税＝1500×17%＋234÷(1＋17%)×17%－230 ＝255＋34－230＝59万元
但是我们注意到，运输业本身属于营业税征税范围，适用3%的税率。

国家之所以规定这些企业的混合销售要一并征收增值税目。

企业分立业务的税收处理(老会计人的经验)

企业分立业务的税收处理（老会计人的经验）企业分立以原有法人资格是否消灭为标准，可划分为新设分立和派生分立，按被分立企业股东换取的对价方式分为股权支付、非股权支付或两者相结合。

笔者一一探讨分立过程中可能涉及的税收处理。

流转税处理根据国家税务总局2011年第13号、2011年第51号和2013年第66号公告，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产，以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税和增值税征收范围。

其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税；涉及的货物转让，不征收增值税。

土地增值税处理根据《财政部国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》，房地产开发企业以外的企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。

但是，对如何掌握“与原企业投资主体相同”未作规定。

笔者建议将“与原企业投资主体相同”明确为分立前后出资人不发生变动、出资人的出资比例也不发生变动。

企业所得税处理按照《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》和《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》的规定，分立业务可以根据不同条件，分别适用一般性税务处理和特殊性税务处理。

因为暂不确认有关资产的转让所得或损失，一些企业往往在特殊性税务处理上做文章，实务中应当严格执行其标准。

企业如果选用特殊性税务处理，分立时暂不缴纳企业所得税，但是新分立企业取得资产的计税基础不变，后期经营时会相对调增应纳税所得额而多缴纳企业所得税。

个人所得税处理税法对自然人股东在分立时取得新设企业的股权如何征收个人所得税没有明确规定。

笔者认为，可以参考财税〔2009〕59号文和国家税务总局2011年第41号公告的精神，如果被分立企业的自然人股东在分立发生时取得的股权支付金额是其交易支付总额的100%，且该自然人股东在新设企业中股权比例与被分立企业的股权比例保持一致，则该自然人股东以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例，先调减原持有的被分立企业股权的计税基础，再将调减的计税基础作为新设企业股权的计税基础，暂不确认分立过程中的个人所得。

【老会计经验】企业分立的会计与税务处理

【老会计经验】企业分立的会计与税务处理一、企业分立及其基本类型企业的资产重组通常有两个方向：一是通过收购合并使企业资产扩张，另一个是通过资产剥离，使企业资产收缩，即所谓的分立。

企业分立是将一个现存的企业分设成两个或两个以上企业的重组行为。

企业分立有两种基本类型，三种实现分立的技术方式：即存续分立（让产分股式分立、让产赎股式分立）和新设分立（股本分割式分立）。

首先从大类上，我们将分立分为存续分立和新设分立。

所谓存续分立是指企业分立后，被分立企业仍存续经营，并且不改变企业名称和法人地位，同时分立企业另行注册登记。

存续分立后，分立企业的股份由被分立企业的股东持有新设分立则是将被分立企业分设成两个或两个以上的企业，被分立企业依法注销。

在存续分立中通常采用让产分股式分立、让产赎股式分立两种技术方式。

让产分股式分立是指将没有法人资格部分营业分立出去成立新的子公司或转让给现存的公司，将接受资产的子公司的股权分给全部股东。

同时，全部股东在被分立企业的股本按比例减少，有时也可以保持不变。

让产赎股式分立是指将被分立企业没有法人资格的部分营业或分支分立出去成立新的子公司或现存的公司，将新公司的股权分配给被分立企业的部分股东，换回其在被分立企业的股份，从而使这部分股东在被分立企业不再保有股份。

新设分立通常采用股本分割式分立。

股本分割式分立是将公司分割组成两家以上新的公司，原公司解散。

股本分割可分为两种典型做法（1）、被分立企业的全部股东按原持股比例均衡地同时取得全部分立企业的股权，原持有的被分立企业的股票依法注销，被分立企业依公司法规定只解散不清算。

（2）、被分立企业的一个股东集团取得部分分立企业的股票，同样，被分立企业以公司法规定只解散不清算，其股票依法注销。

二、让产分股式分立的会计处理让产分股式分立作为存续式分立的一种方式，由于被分立企业是存续经营的，分立前后仍为一个持续经营的会计主体，因此在进行会计处理时，仍应遵循历史成本原则，不应按评估价值调整被分立企业存续经营资产的账面价值。