2011会计基础-讲义(第五章)
注册会计师-《会计》基础讲义-第五章 投资性房地产(13页)
第五章投资性房地产考情第一节投资性房地产的定义与范围一、定义投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。
二、投资性房地产范围【提示】（1）持有并准备增值后转让的建筑物，属于房地产企业的存货。
（2）空置建筑物：指企业新购入、自行建造或开发完工但尚未使用的建筑物，以及不再用于日常生产经营活动且经整理后达到可经营出租状态的建筑物注意：空置建筑物不同于闲置土地，闲置土地不属于投资性房地产（3）？房地产企业开发的已出租的房屋，属于投资性房地产；？企业拥有并自行经营的旅馆或饭店，属于固定资产。
【提示】企业购入的房地产，部分用于出租（或资本增值）、部分自用，用于出租（或资本增值）的部分应当予以单独确认的，应按照不同部分的公允价值占公允价值总额的比例将成本在不同部分之间分配。
第二节投资性房地产的确认和初始计量一、投资性房地产的确认条件和时点二、投资性房地产的初始计量经典考题【单选题】（2009）2017年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。
2017年2月10日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。
当日，办公楼的成本为3 200万元，已计提折旧为2 100万元，未计提减值准备，公允价值为2 400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
2017年2月20日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自2017年3月1日起2年，年租金为360万元。
办公楼2017年12月31日的公允价值为2 600万元，2018年12月31日的公允价值为2 640万元。
2019年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2 800万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
（1）甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是（）。
A.2017年2月5日B.2017年2月10日C.2017年2月20日D.2017年3月1日『正确答案』B『答案解析』（空置的）自用房地产转为投资性房地产的时点应该是董事会批准相关的议案时。
会计基础第五章第1节--实收资本 短期借款
短期借款的核算主要包括三个方面的内容： 第一，取得借款的核算； 第二，借款利息的核算； 第三，归还借款的核算； 短期借款一般期限不长，通常按取得的金额 入账。短期借款利息支出，是企业理账活动 中为筹集资金而发生的耗费，应作为一项财 务费用计入当期损益。
具体账务处理如下：
1、企业借入的各种短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、偿还利息： A、一次性支付本息： 借：财务费用 贷：银行存款 B、每月计提： 借：财务费用 贷：应付利息 清偿利息：借：应付利息 贷：银行存款 3、归还借款: 借：短期借款 贷：银行存款
2017.1.1：借：银行存款 贷：短期借款
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
100 000 100 000
2017.6.30：偿还利息+归还借款: 借：财务费用 6000 贷：银行存款 6000 借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000
【例】甲股份有限公司于2012年1月1日向银行借 入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期 限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借 款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按 季支付。该企业有关会计分录如下：
如果实收资本是建筑物、机器设备等实物，且资 产评估大于投出单位账面原价，则按资产评估价 作如下会计分录： 借：固定资产 贷：实收资本 如果资产评估价小于投出单位账面原价，则作如 下会计分录： 借：固定资产（按账面原价） 贷：实收资本（按资产评估价） 累计折旧（按账面原价与资产评估价的差 额）
有限公司创立时，出资者认缴的出资往往 与注册资本一致，不会产生资本公积。 注册资本是工商登记营业执照上明确记录 的，除非增资减资变更登记，否则这个数 字就不变的。 资本公积是不断变化的，其主要变动方式 为：在有新的投资者界入时，投入的等于 按投资比例计算的出资额，计入实收资本， 超过部分就是资本公积。
会计基础各章讲义及解析
第一章总论第一节会计的职能与对象一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。
1.会计以货币作为主要计量单位；---非惟一会计在选择货币作为统一的计量尺度的同时，要以实物量度和时间量度等作为辅助的计量尺度。
2.会计拥有一系列专门方法；包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。
【判断题】会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
（×）【判断题】会计是以货币为主要计量单位，反映和核算一个单位经济活动的一种经济管理工作。
（×）【单选】下列各项中，不属于会计核算具体方法的是（ D ）。
A.填制和审核会计凭证B.成本计算C.财产清查D.编制财务预算二、会计的基本职能（一）会计核算：也称反映职能，是会计的首要职能。
是指以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定对象（或称特定主体）的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息。
（二）会计监督：也称控制职能，是指在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性和合理性审查。
（三）会计核算与会计监督的关系相辅相成、辩证统一的关系。
会计核算是会计监督的基础；而会计监督又是会计核算质量的保障。
【单选】会计的基本职能包括（C）。
A.会计控制与会计决策B.会计预测与会计控制C.会计核算与会计监督D.会计计划与会计决策【单选】在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查称为（C）。
A.会计控制B.会计核算C.会计监督D.会计分析【判断题】会计监督职能是指在进行会计核算之后，对特定的主体经济活动的合法性、合理性进行审查。
（×）三、会计的对象：会计核算和监督内容，凡特定单位以货币表现的经济运动（不是所有活动），又称资金运动。
《会计基础》第05章
本章主要内容：
1、资金筹集业务的核算； 2、供应过程业务的核算； 3、生产过程业务的核算； 4、销售过程业务的核算； 5、利润形成与分配的核算。
本章的主要题型和分值：
本章的内容不在考试大纲列举范围内，但在 考试中涉及计算和实务题，尤其是账务处理完 全属本章的内容，故本章属于重点掌握章节。
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第三节 生产过程的核算
Байду номын сангаас
二、生产过程核算账户的设置 ：
（一） 〖生产成本〗账户：
是用来归集和分配产品生产过程中所发生的各 项费用，正确计算产品生产成本的账户。
该账户是成本类，借方登记应计入产品生产成 本的各项费用，包括直接计入产品成本的直接材 料和直接人工，以及分配计入产品生产成本的制 造费用；贷方登记完工入库产品的生产成本；该 账户期末借方余额，表示企业尚未加工完成的各 项在产品的成本。
（二） 〖制造费用〗账户：
用来核算企业生产车间为生产产品和提供劳务 而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员 的工资、福利费、生产车间的固定资产折旧费、 办公费、水电费、修理费、机物料消耗等费用。
该账户是成本类，借方登记实际发生的各项制 造费用，贷方登记转入“生产成本”账户借方、 分配计入产品生产成本的制造费用，期末结转后， 该账户一般没有余额。
生产过程是产品制造企业经营活动的主要过程。 生产过程既是产品的制造过程，又是物化劳动和 活劳动的耗费过程。
一方面，劳动者借助于劳动资料对劳动对象进 行加工制造产品，以满足社会需要；
另一方面，为了制造产品，必然要发生各种耗 费，如消耗各种材料，支付工人工资，厂房、机 器设备等劳动资料所发生的折旧费、修理费等等。
（一）材料费用的归集与分配业务：
基础会计教材电子版(2011)
基础会计教材电子版(2011)目录第一章会计的基本概念 (6)第一节：会计的定义（概念、职能、对象、六要素） (6) (6)二、会计的职能 (7)三、会计目标 (9)四、会计的对象 (10)五、会计要素及会计等式 (13)第二节：会计核算的基本前提 (25)一、会计主体（会计实体、会计个体） (26)二、持续经营 (27)三、会计分期 (28)四、货币计量 (30)第三节：会计核算信息质量要求 (31)一、会计信息质量方面的一般原则 (31)二、确认和计量的一般原则 (36)第四节：会计方法 (40)一、会计方法的概述 (40)二、会计的核算方法 (40)第二章会计科目、账户与借贷记账法 (45)第一节：会计科目 (45)一、会计科目的概念 (45)二、设置会计科目的原则 (46)三、会计科目的内容和级别 (48)第二节：账户 (54)一、会计账户的概念 (54)二、账户的结构和内容 (55)三、总分类账和明细分类账 (58)四、账户运用举例 (59)第三节：借贷记账法（复式记账法、借贷记账法、举例、试算平衡） (61)一、复式记账法 (61)二、借贷记账法 (63)三、借贷记账法的运用 (69)四、试算平衡 (82)第三章：工业企业一般经济业务核算举例 (91)第一节资金筹集业务的核算 (91)一、吸收投资业务 (91)二、接受捐赠业务 (93)三、借款业务的核算 (94)第二节物资采购业务 (98)一、材料采购业务 (98)二、固定资产购建业务 (102)第三节产品生产业务 (104)第四节产品销售业务 (109)第五节其他事项 (115)第四章会计凭证 (127)第一节会计凭证概述 (127)一、会计凭证的概念 (127)二、会计凭证的作用 (128)三、会计凭证的种类 (129)第二节原始凭证 (129)一、原始凭证的基本内容 (129)二、原始凭证的种类 (131)三、原始凭证的填制 (140)四、原始凭证的审核 (143)第三节记账凭证 (144)一、记账凭证的基本内容 (144)二、记账凭证的种类 (145)三、记账凭证的填制 (154)四、记账凭证的审核 (164)第四节会计凭证的传递与保管 (165)一、会计凭证的传递 (165)二、会计凭证的保管 (168)第五章会计账簿 (169)第一节会计账簿概述 (169)一、会计账簿的意义 (170)二、会计账簿的分类 (172)第二节会计账簿的设置和登记 (175)一、会计账簿的基本内容 (175)二、会计账簿的启用 (176)三、会计账簿的设置原则 (177)四、日记账的设置和登记 (178)第三节记账规则与错账更正 (187)一、记账规则 (187)二、错账更正 (190)第一章会计的基本概念第一节：会计的定义（概念、职能、对象、六要素）小提问：你认为会计是什么？是账房先生？是一种职业？还是一项与数字有关的活动？一、会计的概念物质资料的生产是人类存在和发展的基础，会计是适应人类生产实践和经营物质资料的生产管理的客观需要产生并发展起来的。
2011会计基础讲义第五章
第五章会计凭证1、计算每个学生的平均分，保留一位小数。
2、分别合并“最高分”与“最低分”所在的前两列单元。
3、分别计算三门课程的最高分及平均分中的最高分。
4、分别计算三门课程的最低分及平均分中的最低分。
5、第一行标题A-F列合并居中，标题用红色20磅楷体。
6、取消网格线显示，添加如图所示的细边框，单元格中的内容水平居中排列。
第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念和种类(教材P.94)(一)会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。
填制和审核会计凭证，是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。
一切会计凭证都必须经过有关人员的审核，只有经过审核无误的会计凭证才能作为登记账簿的依据。
(二)会计凭证的种类（教材P.94）会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。
【例5—1】根据会计凭证编制程序和用途不同，会计凭证分为( )。
A原始凭证 B．记账凭证 C．外来凭证 D一次凭证【答案】AB二、会计凭证的作用（教材P.94）合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点，在会计核算中具有以下重要意义：1．记录经济业务，提供记账依据。
2．明确经济责任，强化内部控制。
3 监督经济活动，控制经济运行。
第二节原始凭证一、原始凭证的概念（教材P.94）原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。
它是经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务的最初证明。
如：购货发票等，都是原始凭证。
二、原始凭证的种类（教材P.95）(一)按照来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两类1．外来原始凭证。
外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。
如供货单位提供的发票、收款单位开出的收款收据、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票等。
【例5—2】下列各项中，属于外来原始凭证的有( )。
会计学基础-5企业主要经济业务的核算PPT课件
企业还应按照投入资金的形态和用途分别设置“库存现 金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等 账户。
5
实收资本会计处理
（一）接受货币资金的投资
例5-1 永安企业于××年12月1日收到甲公司作为 资本投入的资金700 000元和乙公司作为资本投入 的资金1000 000元，款项已存入银行。
• 分类： 按投资主体的不同
按投资资产的形态
国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
货币资金投资 实物资产投资 无形资产投资
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账户设置:实收资本
性质：所有者权益账户
作用：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。
结构
所有者权益类账户
借
实收资本
贷
减少额
余：企业实际收到投资者投 入资本
贷
余：
商业汇票到期偿还的票款 企业开出承兑的商业汇票
余：企业尚未到期的应付票据
负债类账户
借
应付账款
贷
余：
企业已向供应单位偿还的款项 企业应付给供应单位的款项
余：企业尚未归还的应付账款
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（三）材料采购业务的会计处理
【例5-7】 ××年12月15日,永安企业从大华工厂购 入A材料1 000千克，并收到大华工厂开出的增值税专用 发票，发票上注明：价款20 000元，增值税额3 400元， 合计23 400元；购入材料的运杂费2 000元。上述款项 共计25 400元以转账支票支付，材料已运达企业并验收 入库。
材料采购
借
贷
余：购入材料实 际采购成本
入库材料实际成本
余：在途材料的实际 采购成本
按材料品种设置明细账
会计基础讲义 第五章
会计基础讲义第五章会计从业资格考试辅导会计基础鹤轩会计培训第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理 1.本章主要讲什么？本章主要讲解如何编制会计分录。
通过会计分录的处理讲明企业的钱从哪来，往哪去，产生增值货币的经济业务等过程；本章共讲解7项业务的账务处理。
2.本章的重点在哪里？除了第一节可不看，其它各节都很重要。
3.本章应该怎么学习？热恋——更大投入，反复记忆形成条件反射。
第一节企业的主要经济业务第二节资金筹集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务资产＝负债＋所有者权益+100 ＝+100 +100 ＝+100 负债筹资形成债权人的权益，主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利。
所有者权益筹资形成所有者的权益，包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险；共45页，第1页会计从业资格考试辅导会计基础鹤轩会计培训账户设置属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增减变动情况。
该账户应当按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。
该账户借方登记存入的款项，贷方登记提取或支出的存款。
期末余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
需要说明的是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。
所有者权益类账户：核算企业接受投资者投入的实收资本。
按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算。
所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。
账务处理1.接受现金资产投资的账务处理【例题】甲公司收到A公司投资350 000元，款项已存入银行。
『正确答案』借:银行存款350 000 贷:实收资本——A公司350 000 共45页，第2页会计从业资格考试辅导会计基础鹤轩会计培训【例题】A有限责任公司甲乙两位投资者投资20万元设立，每人各出资10万元。
会计学基础 第五章
第五章
第一节 会计凭证概述
（2） 可以加强对经济业务的监督和检查。通过对会计凭证的填制和审 核，可以检查企业发生的经济业务是否符合国家的法律、法规、准则、 制度等有关规定，有无违反财经纪律的内容，及时发现和纠正经济活动 中存在的问题，充分发挥会计的监督作用，保证企业生产经营活动的正 常进行。
第五章
表5-5
收款收据
年 月 日
付款单位 收款事由
收款方式
金额（大写）
备 注
¥
原始凭证的全部分类，如图5-1所示。
原 始 凭 证 （按来源分类）
外来原始凭证
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 记账编制凭证
外自制原始凭证（按填制手续分类）
图 5-1 原始凭证的分类
第五章
第一节 会计凭证概述
（二） 记账凭证及种类
丛书名
会计学基础
第五章 会计凭证
【学习目标与要求】 学习本章，使学生掌握会计凭证的概念和分类；了解会计凭 证的作用；掌握原始凭证的概念和分类；掌握记账凭证的概 念和分类；了解原始凭证的基本内容和填制要求；了解记账 凭证的基本内容、填制要求；重点掌握记账凭证的填制方法。
本章提纲
1 2 3 4 会计凭证概述 原始凭证的填制与审核 记账凭证的填制与审核 会计凭证的传递与保管
表5-3
发出材料汇总表
年 月 日 单位：
应借科目 1~10日 合计
应
贷
科
《会计基础》第五章会计凭证（含答案解析）
1. 下列各项，不属于专用记账凭证的是（）。
A．收款凭证B．付款凭证C．转账凭证D．通用记账凭证[答案]:D[解析]:专用记账凭证包括：收款凭证、付款凭证、转账凭证。
2. 下列原始凭证属于自制原始凭证的是（）。
A．购入材料后，验收入库时填写的收料单B．增值税专用发票C．机票D．支付过桥费的收费收据[答案]:A[解析]:自制原始凭证在单位内部使用。
3. 会计日常核算工作的起点（）。
A．设置会计科目和账户B．填制会计凭证C．登记会计账簿D．财产清查[答案]:B[解析]:合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一。
它是日常会计核算工作的起点。
是会计核算工作的基础环节。
4. 各种经济合同，存出保证金收据等重要原始凭证应当（）A．另编目录，单独登记保管B．附在原始凭证后保管C．附在记账凭证后保管D．附在会计报表后保管[答案]:A[解析]:各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管。
5. 下列有关单式记账凭证的说法正确的是（）。
A．单式记账凭证是指将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其内容在同一张记账凭证中反映的记账凭证。
B．单式记账凭证是指将每笔经济业务所涉及的每一会计科目及其内容分别独立地反映的记账凭证。
C．其不便于会计分工记账以及按会计科目汇总。
D．其便于反映经济业务的全貌以及账户的对应关系。
[答案]:B[解析]:单式记账凭证是指将每笔经济业务所涉及的每一会计科目及其内容分别独立地反映的记账凭证。
其便于会计分工记账以及按会计科目汇总。
不便于反映经济业务的全貌以及账户的对应关系。
6. 下列有关原始凭证错误的更正不正确的是（）。
A．原始凭证记载的各项内容均不得涂改B．原始凭证金额错误的可在原始凭证上更正C．原始凭证错误的应由出具单位重开，更正处加盖单位印章。
D．原始凭证金额错误的不可在原始凭证上更正[答案]:B[解析]:原始凭证金额错误的不可在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。
会计基础第三章-第五章精讲
第三章会计等式与复试记账会计恒等式：资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益经济业务对会计恒等式的影响：资产表明资源在企业存在，分布的形态；权益则表明资源取得和形成的渠道。
资产来源于权益，资产与权益必然相等。
资产和权益经济业务类型的具体化分为九种情况：1.资产项目之间此增彼减，增减金额相等。
2.负责项目之间此增彼减，增减金额相等。
3.所有者权益项目之间此增彼减，增减金额相等。
4.权益内部负债增加，所有者权益减少，增减金额相等。
5.权益内部负债减少，所有者权益增加，增减金额相等。
6.等式两边同增，资产项目增加，负债项目增加，增加金额相等。
7.等式两边同增，资产项目增加，所有者权益增加，增加金额相等。
8.等式两边同减，资产项目减少，负债项目减少，减少金额相等。
9.等式两边同减，资产项目减少，所有者权益减少，减少金额相等。
收入与费用业务对会计等式的影响：收入-费用=利润六大会计要素的关系：资产=负债+所有者权益+利润=负债+所有者权益+（收入-费用）复式记账法：复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或者两个以上相互联系的账户中进行相互联系的登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
复式记账法主要是借贷记账法。
复式记账法的特点：1.对于每一项经济业务，都在两个或者两个以上相互关联的账户中进行记录。
2.由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录，因而可据以进行试算平衡，以检查账户记录的是否正确。
复式记账方法包括：借贷记账法、增减记账法、收付记账法。
借贷记账法的概念：以“借”、“贷”二字为记账符号的一种复式记账方法，分别作为账户的左方和右方。
“借”、“贷”是纯粹的记账符号，至于“借”是增加还是“贷”是增加，取决于账户的性质及结构。
借贷记账法的账户结构：每一个账户都分为“借方”和“贷方”，规定账户的左方为借方，账户的右方贷方。
如果借方表示增加，贷方就表示减少，同理贷方表示增加的话，借方就表示减少。
会计基础内容第五章知识点：错账更正方法
会计基础内容第五章知识点：错账更正方法第五节错账更正方法账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法更正：一、划线更正法划线更正法适用于记账凭证没有错误(即会计分录没有错误)纯属登账笔误又称红线更正法。
这种方法适用于每月记账时或结账前(包括结账时)，发现账面记录中文字或数字有误，而记账凭证没有错误的情况。
更正时，在错误的文字或数字上划一道红线注销，但原来的文字或数字应清晰可见，然后在其上端用蓝字写上正确的文字或数字。
A 、对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。
B、对于文字错误，可只划去错误的部分。
并由记账及相关人员在更正处盖章。
例如：会计刘华在记账时把“偿还天星公司前欠货款7 800元误记为偿还大兴公司前欠货款7 300元。
”更正如下：用红线划去摘要栏中的“大兴”两字，在“大兴”上面用蓝字写上“天星”两字;用红线把数字栏中的7 300全部划去，用蓝字写上7 800，并在旁边盖上刘华的印章。
又如，将3 684 000元误记为6 384 000元，应先在6 384 000上划一条红线以示注销，然后在其上方空白处填写正确的数字，而不能只将前两位数字更正为“36”。
二、红字更正法具体分以下两种情况：1.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。
更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。
【例5—1】生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值2 000元。
会计分录误编为：借：制造费用 2 000贷：原材料 2 000更正时(1)冲销：用红字编制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证：借：制造费用 2 000贷：原材料 2 000 (注：2 000表示红字)(2)然后用蓝字编制一张正确的记账凭证并记账，分录为：借：生产成本 2 000贷：原材料 2 0002.记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。
会计基础-第五章-会计分录练习题(1)上课讲义
会计分录练习题(1)一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。
2）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。
3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税）要求：对上述业务作账务处理二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算07年10月份发生以下有关经济业务1）本月仓库共发出甲材料44000元，其中生产 A 产品领用16000元，生产B产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，对外发出委托加工物资5000元，销售部门领用1000元。
2）计提本月职工工资55000元，其中A产品生产工人工资23000元，B产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。
3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。
（注：具体分配金额按照上题金额分配）4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。
5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。
6）结转本月制造费用。
按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和10000。
7）本月A、B产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。
三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算1）销售A产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。
2）销售B产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。
3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。
会计基础_第五章_借贷记账法下主要经济业务处理_练习题 (2)
会计基础 【零基础学员必练】第 51题：单选题(本题1分)M企业2011年6月份计提固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（ ）。
A.2011年5月份固定资产计提的折旧额B.2011年5月份增加固定资产应计提的折旧额C.2011年6月份减少固定资产应计提的折旧额D.2011年6月份增加固定资产应计提的折旧额【正确答案】：D【答案解析】：当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月才开始计提折旧。
当月减少的固定资产当月仍计提折旧，下月不计提折旧。
故选D。
第 52题：单选题(本题1分)企业购买一台无需安装的设备，买价100万元，增值税17万元，运杂费3万元，款项以银行存款支付，则固定资产的入账价值为（ ）万元。
A.100B.103C.117D.120【正确答案】：B【答案解析】：根据《国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人或者自制的用于生产、经营用固定资产的进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。
2009年1月1日以前取得的固定资产或者2009年1月1日以后取得的除生产、经营用固定资产以外的固定资产进项税额不可以抵扣，应该计入固定资产成本。
所以固定资产的入账价值=100+3=103万元。
因此本题答案为B。
第 53题：单选题(本题1分)某企业对行政管理部门的小轿车进行大修理，并支付修理费用高达30 000元。
该企业会计人员对此的会计处理为（ ）。
A.将该后续支出资本化，记入小轿车成本B.将该后续支出费用化，记入管理费用科目C.将该后续支出费用化，记入营业外支出科目D.将该后续支出费用化，记入其他业务成本科目【正确答案】：B【答案解析】：企业发生的固定资产后续支出，如果不满足固定资产确认条件，即不符合资本化的条件，则应该予以费用化，即在发生时直接计入当期损益。
固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，就属于这种情况。
所以，该题中的修理费用支出应该费用化，并记入管理费用科目，因为轿车归属于行政管理部门。
会计基础第五章第6节交易性金融资产和长期股权投资的核算
第五章第6节交易性金融资产和长期股权投资的核算一、交易性金融资产的核算二、长期股权投资的核算一、交易性金融资产的核算(一)金融资产的分类金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资等.企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为下列四类：一是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；二是持有至到期的投资；三是贷款和应收款项；四是可供出售的金融资产。
金融资产的分类一经确定，不得随意改变。
(二)交易性金融资产的概述1、交易性金融资产的概念交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
例如企业为赚取价差为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
2、交易性金融资产的计量交易性金融资产应以公允价值进行初始和后续计量.发生的相关交易费用，应直接计入当期损益，而不计入该金融资产的初始入账金额。
包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成金融资产的初始入账金额。
（三）核算的账户设置1、“交易性金融资产”账户：属于资产类科目，该科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。
企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
2、“公允价值变动损益”账户：属于损益类科目，该科目核算交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。
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第五章会计凭证（会计工作的起步）第一节会计凭证概述一．定义：～是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。
二．意义：1．记录经济业务。
2．明确经济责任，强化内部控制。
3．监督经济活动，控制经济运行。
4．是登记账簿的依据。
5．是检查经济合同、处理经济纠纷的依据。
三．分类：（按填制程序和用途不同）1．原始凭证2．记账凭证第二节原始凭证一．定义和分类（一）定义：～是经济业务发生时由业务经办人员填制或取得的，用来记录和证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。
1．填制人：业务经办人员2．填制程序：业务发生或完成填制或取得的。
3．用途：（1）记录和证明经济业务的发生或完成。
（2）明确经济责任。
（3）记账的原始依据和书面证明。
注：原始凭证必须能够表明经济业务已经发生或完成；凡是不能证明经济业务已经发生或完成的各种单据（如购货申请、购销合同、计划、银行对账单等）都不能作为原始凭证。
（二）分类：1．按来源不同：（1）自制原始凭证（2）外来原始凭证2．按填制手续不同：（1）一次凭证：填制手续一次完成。
属一次有效凭证。
（2）累计凭证：一张凭证多次使用。
属多次有效使用的原始凭证。
（如：限额领料单）。
（3）汇总凭证注：汇总凭证所汇总的内容，只能是同类经济业务，不能将两类或两类以上的经济业务汇总。
*3．按格式不同：（了解）（1）通用凭证（2）专用凭证*4．按经济业务的类别不同：（了解）（1）款项收付业务凭证（2）出入库业务凭证（3）成本费用凭证（4）购销业务凭证（5）固定资产业务凭证（6）转账业务凭证二．原始凭证的基本内容：教材第87-88页三．原始凭证填制的要求：（一）基本要求：教材第88～90页（了解）（二）其他要求：教材第90页（了解）四．原始凭证的审核1．审核的内容：（1）真实性、合法性、合理性（2）正确性、完整性、及时性2．审核后的处理：（1）不真实、不合法的原始凭证：不予受理，并向单位负责人报告。
（2）不正确、不完整的原始凭证：予以退回，并要求更正、补充。
a.原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正,并加盖公章.b.原始凭证金额有错误的, 应当由出具单位重开,不得更正.（3）审核无误的原始凭证：据以编制记账凭证。
第三节记账凭证一．定义和分类（一）定义：～记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。
1．填制人：会计人员2．填制程序：根据审核无误的原始凭证（汇总表）填制。
3．用途：（1）确定会计分录。
（2）登记账簿的直接依据。
（3）明确经济责任。
（二）分类：1．按反映的经济内容不同：（1）收款凭证：登记现金、银行存款增加的业务。
（2）付款凭证：登记现金、银行存款减少的业务。
（3）转帐凭证：不登记现金、银行存款增加或减少的业务。
注：（1）对于涉及现金和银行存款之间相互划转的业务，一般只编制付款凭证。
（2）一般，由出纳人员登记收、付款原始凭证，由会计人员填制收、付款凭证，再由出纳人员复核，并在收、付款凭证上签章。
2．按填列方式不同：（1）单式记账凭证：一张凭证只填一个会计科目。
（2）复式记账凭证：一张凭证填一项完整的经济业务。
二．记账凭证的基本内容：教材第96页三．记账凭证的编制要求：（一）基本要求：教材第97～99页（了解）（二）收、付、转凭证的编制：教材第99～100页（掌握）四．记账凭证的审核：教材第101页1．内容是否真实（是否附有原始凭证，张数是否相符，内容是否一致）注：a. 正常发生的经济业务必须附原始凭证。
b. 更正错账不需附原始凭证转账业务不需附原始凭证2．科目是否正确3．项目是否齐全4．金额是否正确5．书写是否正确第四节会计凭证的传递和保管（了解）一．传递二．保管典型例题一、单项选择题1．会计凭证按其（）的不同，分为原始凭证和记账凭证。
A.填制的程序和用途B.填制的手续C.来源D.记账凭证2．差旅费报销单按填制的手续及内容不同分类，属于原始凭证中的（）。
A.一次凭证B.累计凭证C.汇总凭证D.专用凭证3．在填制会计凭证时，1516.54的大写金额数字为（）。
A.壹仟伍佰壹拾陆元伍角肆分B.壹仟伍佰拾陆元伍角肆分整C.壹仟伍佰壹拾陆元伍角肆分整D.壹仟伍佰拾陆元伍角肆分4．下列不属于原始凭证审核内容的是（）。
A.凭证是否有填制单位的公章和填制人员签章B.凭证是否符合规定的审核程序C.凭证是否符合有关计划和预算D.会计科目使用是否正确5．某会计人员在审核记账凭证时，发现误将8000元写成800元，尚未入账，一般应采用（）改正。
A.重新编制记账凭证B.红字更正法C.补充登记法D.冲账法6．下列记账凭证中，可以不附原始凭证的是（）。
A.更正错误的记账凭证B.从银行提取现金的记账凭证C.以现金发放工资的记账凭证D.职工临时性借款的记账凭证二、多项选择题1．收款凭证的借方科目可能有（）。
A.应收账款B.库存现金C.银行存款D.应付账款2．以下说法正确的有（）。
A.会计凭证应定期装订成册，防止散失B.原始凭证不得外借C.单位会计机构对会计凭证可保管一年D.出纳人员不得监管会计档案3．记账凭证的填制必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚外，还必须符合（）。
A.如有空行，应当在空行处划线注销B.发生错误应该按规定的方法更正C.必须连续编号D.除另有规定外，应该有附件并注明附件张数三、判断题1．一张原始凭证所列支出需要由两个以上的单位共同负担时，应将该原始凭证复印并由保管单位加盖公章予以证明。
（）2．原始凭证金额有错误的，应当退回原出具单位予以更正，更正处加盖出具单位印章。
（）四、计算与实务操作题2009年3月15日，企业开出现金支票一张，提取现金5000元以备用。
请为其编制一张记账凭证。
历年经典考题一、单项选择题1.会计人员对真实合法但小写金额错误的原始凭证应( )。
(2006)A.直接据以编制记账凭证B.将金额更正后据以编制记账凭证C.退回出具单位重新开具D.不予受理，并向单位负责人报告2.从银行提取现金应编制( )。
(2006)A.现金收款凭证B.现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证3.记账凭证中能够概括反映经济业务内容的项目是( )。
(2006)A.会计科目B.金额C.摘要D.记账方向4.以下单据属于会计档案但不属于原始凭证的是( )。
(2006、2007)A.银行进账单B.工资发放汇总表C.提货单D.银行对账单5.记账凭证按反映的经济内容可分为( )。
(2007)A.收款凭证、付款凭证和转账凭证B.一次凭证、累计凭证和汇总凭证C.复式凭证和单式凭证D.通用凭证和专用凭证6.会计凭证经本单位负责人批准，其他单位可以( )。
(2007)A.外借B.抽换C.复制D.销毁7.下列原始凭证中属于累计凭证的是（）（2009）A.领料单B.限额领料单C.领料凭证汇总表D.差旅费报销单8.企业将现金存入银行，一般只编制（）（2009）A.现金付款凭证B.现金收款凭证C.银行存款付款凭证D.银行存款收款凭证二、多项选择题1.对原始凭证审核应考虑( )。
(2006)A.凭证日期、业务内容、数据是否真实B.所记录的经济业务是否符合法律规定C.各项目填写是否齐全D.金额的计算和填写是否正确2.记账凭证按其反映的经济内容可分为( )。
(2006)A.通用凭证B.付款凭证C.收款凭证D.转账凭证3.下列经济业务中，应填制转账凭证的有( )。
(2007)A.国家以厂房对企业投资B.外商以货币资金对企业投资C.购买材料未付款D.销售商品收到商业汇票一张4.下列记账凭证中可以不附原始凭证的有( )。
(2007)A.收款凭证B.付款凭证C.结账的记账凭证D.更正错账的记账凭证5.在下列凭证中，不能证明经济业务发生或完成的凭证是( )。
(2008)A.增值税专用发票及各种缴税发票B.各种购货申请及购销合同C.银行对账单及银行存款余额调节表D.款项收付及商品、材料出入库业务凭证6.为保证会计账簿记录的正确性和对经济业务进行监督，除对已填制完毕的记账凭证填制人员要进行自审外，还应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核。
其审核的主要内容是( )。
(2008)A.内容、项目是否真实齐全B.科目应用、金额填写是否正确C.是否按规定程序传递D.是否建立会计凭证交接签收制度7.下列单据中不能作为原始凭证的是（）。
（2009）A.固定资产折旧计算表B.实存账存对比表C.银行存款余额调节表D.产品生产计划表三、判断题1.原始凭证既可从单位外部取得，也可由单位内部填制。
( )(2006)2.原始凭证可以由非财会部门的人员填制，但记账凭证只能由财会部门的人员填制。
( )(2007)3.转账凭证是用以记录现金和银行存款业务的会计凭证。
( )(2008)4.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予受理，并向单位会计机构负责人报告。
（2009）5.原始凭证要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。
年、月、日要按照填列原始凭证的实际日期填写。
（2009）四、计算和实务操作题1.(2006)某企业2005年3月5日购买甲产品200件，货款25000元(不考虑税金因素)，商品已验收入库，货款暂未支付。
会计人员根据相关单据2张编制如下记账凭证，并已登记入账。
转账凭证要求：请指出该记账凭证错误之处。
2.(2007)4月1日从丁公司购入A材料，数量500件，单价1 000元，价款500 000元(不考虑增值税)，以银行存款支付，甲公司当即如数验收入库。
要求：根据上述发生的经济业务填制收料单(简略)。