应交税费(增值税)明细账
应交增值税科目账务处理及科目详解
一般纳税人应交增值税账务处理
一、月末结转增值税
（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：
借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税金—未交增值税。
（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：
借：应交税金—未交增值税
贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税
二、缴纳增值税
（一）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时。
借：应交税金—应交增值税—已交税金
贷：银行存款
（二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。
借：应交税金—未交增值税
贷：银行存款
三、应交增值税科目余额反映
（一）“应交税金—应交增值税”科目的期末
借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.
贷方无余额。
（二）“应交税金—未交增值税”科目的期末
借方余额:反映多缴的增值税
贷方余额:反映未缴的增值税。
应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：
“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：
（一）“应交增值税”明细科目
在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
应交增值税明细账图解
应交增值税明细账图解
（企业“应交税费——应交增值税”明细账的设置）
一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置
(一)在“借方”反映的明细账
1、进项税额
三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、已交税金
三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
3、减免税款
三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额
三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。
5、转出未交增值税
三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
(二)在“贷方”反映的明细账
1、销项税额
三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
2、出口退税
三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税
款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
税务规划详解应交税费—应交增值税明细三级科目
详解“应交税费——应交增值税”明细账
（壹）于“借方”反映的明细账
1、进项税额
三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、已交税金
三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
3、减免税款
三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额
三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
5、转出未交增值税
三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交
增值税”科目。
（二）于“贷方”反映的明细账
1、销项税额
三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
2、出口退税
三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
详解应交税费—应交增值税明细三级科目
详解“应交税费——应交增值税”明细账
（一）在“借方”反映的明细账
1、进项税额
三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、已交税金
三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
3、减免税款
三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额
三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
5、转出未交增值税
三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）在“贷方”反映的明细账
1、销项税额
三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
2、出口退税
三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字
应交增值税二级明细应交税费明细科目
应交增值税二级明细应交税费明细科
目
应交增值税二级明细应交税费明细科目
“应交税费”二级科目的设置
应交税费—应交增值税(适用于一般纳税人“10个专栏”和小规模纳税人)
—未交增值税(适用于一般纳税人)
—增值税检查调整(适用于税务机关检查一般纳税人后调账) —增值税留抵税额
“应交税费—应交增值税”明细科目
1、一般纳税人“应交税费—应交增值税”(10个专栏)
⑴借方专栏只能出现在借方、贷方专栏只能出现在贷方。
科目方向三级科目名称
（10个专栏）核算内容举例借方
（6个）进项税额⑴记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额；
⑵企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退
回销售方。
借：银行存款3510
应交税费—应交增值税（进项税额）510
贷：原材料3000
已交税金⑴本月缴纳本月的增值税款；
⑵企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”；
⑶企业已缴纳的增值税用蓝字登记，退回多缴的增值税额用红字登记。
①12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理？
正确答案
借：应交税费—应交增值税（已交税金）10
贷：银行存款10
②企业当月上交上月应交未交的增值税时：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款减免税款⑴反映企业按规定减免的增值税款；
⑵企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票（购买企业可以按照购销企业开具的销售发票注明的销售额按13%的扣除率计算抵扣进项税
应交税费——应交增值税(多栏式明细账格式)
应交税费——应交增值税（多栏式明细账格式）“应交税费——应交增值税”明细账
借方贷方合进已交出口转出未减合销项出口进项税转出多计项税金抵减交增值免计税额退税额转出交增值
余额税内销税税税
额产品款
应纳
税额
应交增值税明细核算
应交增值税明细核算
第一篇：应交增值税明细核算
（一）“应交增值税”九个明细科目：适用于增值税一般纳税人共设9个明细子目，其中借方5个子目，贷方4个子目。
1.“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务（指应纳增值税的加工、修理、修配劳务）支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
【例题】某企业月初购买原材料，支付不含税价为10000元、增值税额为1700元，取得专用发票，并通过认证，次月发现20%的材料有问题，现退回销售方（已到主管税务机关开具证明，并收到现金）。
那么该企业月初的分录是：
借：原材料10000
应交税费－应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款11700
次月的分录:
借：库存现金2340
应交税费－应交增值税（进项税额）-340
贷：原材料2000
2.“已交税金”专栏，核算企业预缴本月增值税额；本科目适用于一个月内需要分次预缴增值税的纳税人。
【例题】某企业每10天预缴一次增值税，每次预缴10000元。做预缴时的会计处理。
借：应交税费－应交增值税（已交税金）10000
贷：银行存款10000
3.“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
【例题】某企业生产并销售某类享受国家直接减免增值税优惠的产品，本期销售收入10000元，该产品适用的税率是17%，则相应的会计分录为：借：银行存款11700
贷：主营业务收入10000
应交增值税明细账图解说明
应交增值税明细账图解说明
按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”等二级明细科目。同时，应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，核算企业增值税业务。
直观的看，专栏的设置规定是这样的:
设置增值税的明细科目是什么
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
设置增值税的明细科目是什么
增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值
税”明细科目，在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”专栏。这五个专栏是为“应交税费”的三级科目服务的。
应交税费(增值税)明细账示范格式如下：
1、“进项税额”专栏
记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、“已交税金”专栏
记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税用蓝字登记;退回多交的增值税用红字登记。
3、“销项税额”专栏
记录企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。
4、“出口退税”专栏
记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
应交税费的会计账务处理模板
应交税费的会计账务处理模板
一、应交税费的二级科目
1.计入税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
应交税费—应交资源税
应交税费—应交环境保护税
应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交土地增值税
应交税费—应交房产税
应交税费—应交城镇土地使用税
应交税费—应交车船税
应交税费—应交出口关税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育附加
应交税费—文化事业建设费
以上为与收入有关的应交税费明细科目。
2.计入管理费用
借：管理费用
贷：应交税费—应交矿产资源补偿费
—应交保险保障基金
—应交残疾人保障金
3.计入其他科目
(1)企业所得税
借：所得税费用/以前年度损益调整递延所得税资产
贷：应交税费—应交企业所得税
递延所得税负债
或相反分录
(2)个人所得税
借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款贷：应交税费—应交个人所得税
(3)烟叶税
借：材料采购/在途物资/原材料
贷：应交税费—应交烟叶税
(4)进口关税
借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产
应交税费—应交进口关税
以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目
4.增值税有关的二级科目
(1)应交税费—应交增值税（详见后）
增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
(2)应交税费—未交增值税
“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明
会计小窍门应交增值税明细账图解
应交税费需要收集的资料主要有这几样：增值税申报表、所得税申报表、完税证明。
应交税费最难的就是增值税明细表，很多小伙伴问我怎么做。
既然这么难，咱们就先讲讲增值税明细表。
一、增值税
（一）增值税明细表
“应交增值税”是“应交税费”的二级科目，进项、销项是应交增值税下面的三级科目。
应交税费中，除了增值税之外，借方发生额一般是本期已交，贷方是本期计提。而应交增值税的借方不是已交，贷方也不是应交，因为它的下面还有三级科目。
进项可以抵扣，应交增值税=销项 - 进项，本期已交则在“未交增值税”这个三级科目反映。所以应交增值税的借方合计数不是已交，贷方合计数也不是本期应交。
实务中，对于应交增值税的三级科目，有些企业全部结转到“未交增值税”中，进项和销项期初、期末余额为0，只有发生额。有些企业则将三级科目做为辅助项，期初期末不纳入最终的计算，只将发生额汇总到“应交增值税”二级科目中。上图的做法是第二种做法，在这种做法下，进项和销项的余额会越来越大，直到永远，所以，有时候看到销项税期末余额几个亿的，也不要奇怪，那只是个余额，不参与计算的，不影响报表，只有发生额影响报表。
1、转出多交增值税（也就是第11行）：
如下图公式，
=IF(B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7<=0,B14,IF(B14>B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7,B14-(B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7),0))
B7、B8、B9、B10，都与“销项”有相同的性质，暂时称它们为广义的“销项”，
应交增值税明细账图解
应交税费需要收集的资料主要有这几样：增值税申报表、所得税申报表、完税证明。
应交税费最难的就是增值税明细表，很多小伙伴问我怎么做。
既然这么难，咱们就先讲讲增值税明细表。
一、增值税
（一）增值税明细表
首先看科目余额表，见下图
“应交增值税”是“应交税费”的二级科目，进项、销项是应交增值税下面的三级科目。
应交税费中，除了增值税之外，借方发生额一般是本期已交，贷方是本期计提。而应交增值税的借方不是已交，贷方也不是应交，因为它的下面还有三级科目。
进项可以抵扣，应交增值税=销项- 进项，本期已交则在“未交增值税”这个三级科目反映。所以应交增值税的借方合计数不是已交，贷方合计数也不是本期应交。
实务中，对于应交增值税的三级科目，有些企业全部结转到“未交增值税”中，进项和销项期初、期末余额为0，只有发生额。有些企业则将三级科目做为辅助项，期初期末不纳入最终的计算，只将发生额汇总到“应交增值税”二级科目中。上图的做法是第二种做法，在这种做法下，进项和销项的余额会越来越大，直到永远，所以，有时候看到销项税期末余额几个亿的，也不要奇怪，那只是个余额，不参与计算的，不影响报表，只有发生额影响报表。
由于以上原因，增值税的明细表比所有科目的明细表都要特殊，如下图
为了让截图清晰点，我隐藏了中间的几个月。
很多人拿到这张表就蒙了，不知道怎么填写。
下面先详细讲解表中的各个公式的含义。
1、转出多交增值税（也就是第11行）：
如下图公式，
=IF(B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7<=0,B14,IF(B14>B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+ B7,B14-(B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7),0))
详解应交税费—应交增值税明细三级科目
详解应交税费—应交增值税明细三级科目
详解“应交税费——应交增值税”明细账
（一）在“借方”反映的明细账
1、进项税额
三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、已交税金
三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
3、减免税款
三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额
三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免
抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
5、转出未交增值税
三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）在“贷方”反映的明细账
1、销项税额
三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
2、出口退税
三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税
额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
企业常见的应交增值税的科目明细【会计实务操作教程】
企业常见的应交增值税的科目明细【会计实务操作教程】 企业常见的应交增值税的 9 大科目明细如下：
“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进 项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额， 反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目 下，应设置下列明细科目：
“应交增值税”明细科目 在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济 内容，借方既要反映进项税额。又要反映预缴的税金;贷方既要反映销项 税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。“应交增值税”明细 科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值 税的抵扣、缴纳、退税等情况。因此，在账户设置上采用了多栏式账户 的方式，在“应交税费--应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干 个三级科目加以反映。 1.“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从 销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项 税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2.“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。 3.“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减 免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 4.“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向