国家审计、社会审计、内部审计的区别与联系.ppt
第十二章 社会审计(PPT)
➢ 独立审计(shěn jì)准那么与审计(shěn jì)报告 ➢ 独立审计准那么是用来标准注册会计师执行审计业
务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告 的专业标准。
第二十三页，共三十九页。
➢ 独立审计准那么性质(xìngzhì)： ➢ 是标准注册会计师执业的行为标准。
第二十九页，共三十九页。
2、风险评估以及风险的应对
第1201号——方案(fāng àn)审计工作 第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错
报风险 第1212号——对被审计单位使用效劳机构的考虑 第1221号——重要性 第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序
第三十页，共三十九页。
分类方法 审计方式
审计对象 实施的手段 审计准则 监督的性质
政府审计 社会审计 政府审计 社会审计
政府审计 社会审计 政府审计 社会审计 政府审计 社会审计
比较
强制审计 受托审计 政府公共资金的收支、运用情况 一切盈利及非营利单位
政府行为，无偿审计 有偿审计
国家审计准则 独立审计准则 审计处理意见 审计意见
息
第三十三页，共三十九页。
6、特殊领域
第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告 第1602号——验资 第1611号——商业银行财务报表审计 第1612号——银行间函证程序 第1613号——与银行监管机构(jīgòu)的关系 第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑 第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑 第1632号——衍生金融工具的审计 第1633号——电子商务对财务报表审计的影响
➢ 执业准那么按其功能区分为两大类型 ➢ 具有概念框架功能的准那么; ➢ 具有实务操作功能的准那么.
内部审计与社会审计
第 三 方去 确 认 ，并 直 接 送 回 到 审 计 人 员
手 中 ，这 种 审 计 证 据 的 证 明 力 更 强 。 另 外 ，社 会 审 计 在 审 计 过 程 中 还 大量 采 用
了访 谈和 问卷 调 查 的形 式 。
函 由审 计 人 员 编 制 ， 由 审计 对 象 以 外 的
很 大 的情 况 下 ，工 作 仍 然 能 够 正 常开 展
的 关键 。
二 者 的 工 作 角 度 不 同 社 会 审计 的
出 发 点 是 对 广 大 投 资 者 负 责 ，为 满 足 对
外 信 息 披 露 的 要 求 ， 其 审 计 重 点 更 侧 重
社 会 审计 更 加 关 注 资 产 的 流 动 性 风 险 在 财 务 报 表 审计 中 ，社 会 审计 将 资 产 负债 表 作 为 基 础 报 表 ，更 加 关注 所 有 者 权 益 。 除 各 个 时 点 的 账 务 数 据 外 ，社 会 审 计 的 审 计 调 查 表 中 还 设 计 了 《 产 资 流 动 性 情 况表》，把 各 项 资产 负债 按 照 剩
内部 审计 与 社 会 审计 的 比较
内部 审 计 与 社 会 审 计 都 是 我 国 审计 组 织 体 系的 重 要 组 成 部 分 ，两 者 在 审计 方 法 和 审 计 程 序 基 本 相 同 的情 况下 ，在 审 计 重 点 、审 计 范 围和 取 证 方式 等 方面 存 在着 一 些差 异。 社 会 审计 的 审 计 手 段 更 加 先 进 内 部 审 计 的审 计 手 段 相 对 落 后 ， 现场 审 计 需 要 翻 阅 大 量 的凭 证 、 账 簿 和 报表 ，计 算 机 的 应 用 不够 广 泛 。 在 被 审 对 象 的 业 务 处理 已经 电子 化 和 网 络 化 的 背 景 下 ， 审 计 技 术手 段 落 后 与 被 审 对 象 业 务 处 理 电子 化 的反 差制 约 了 审 计 工 作 的 效 率 和 审计 工作 的质嚣 。在 内部审 计工作 中 ， 审 计 人 员 的 工作 经 验 在 整 个 审 计过 程 中 也 起 着 举 足 轻 重 的 作 用 。 社 会 审计 报 表
浅谈内部审计与社会审计的区别与联系
内部 审 计是 根据 本单 位的计 划或 安排 可随 时开 展工 作 ，并
济 实体 ， 因此 ，完 善 自身的 内 部 控制 系统 ，强 化 社 会 约 束 机 对 某 项 经 济 活 动进 行 事 前 、 事 中 、事后 进行 监 督 和 控 制 。社 制就 显得 越来越 重 要 。内部 审计 和社 会审 计 是企 业 内部控 制 系 会 审计 则是根据 企业 或企业 主管 部 门的委托 在一定 时期 内施行 ， 统乃 至企 业管 理 的重要 组成 部份 ，它通过 对 企业 经营 活动 的 控 大 多 是事 后 进行 监 督 和鉴 证 。
化 和规 范化 的方 法 ，评价 和 改进 风险 管理 、控 制 和管 理的 有效 １ ９ 审计报 告的作用 不 同 ． 性 ，帮 助 组 织 实 现 目标 。 内部 审计 报告 只能 作为 本单 位进 行 经营管 理参 考 ，为 领导 社 会 审计 的定 义 ：社 会 审计 是 指 注 册 会 计 师 依法 接 受 委 决 策 提 供 服 务 ，不 能 向外 界 公 开 ，对外 不 起 鉴 证 作 用 。社 会
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浅谈 内部审计与社会审计的 区别与联 系
李艳芬
（ 鸡西矿业集团审计事物部 １８ ） ０ ５１ ０
摘 要 ： 介绍 了深 刻认识 内部审 计与社 会审计 的区 别与联 系充分 发挥其在 国有企 业管 理 中的职 能作 用。 本文 关键 词 ：内部 审计 社 会审计 企业 管理 中图分 类号 ：Ｆ ３ ２０ 文 献 标 识 码 ：Ａ 文章 编号 ：１０ — ８２２ ０）６ａ一 ０ ２ ０ ０４ ０ ６ （ｏ ７０（） ０ ５— ２
审 计 报 告 则要 向外 界 公 开 ，对 投 资 者 、债 权 人 及 社 会 公众 负
国家审计、社会审计和内部审计比较(1)
目录摘要 (2)Abstract: (2)引言 (2)1.1我国三大审计的定义及职能 (3)1.1.1国家审计的定义 (3)1.1.2国家审计的职能 (3)1.2.1社会审计的定义 (4)1.2.2社会审计的职能 (4)1.3.1内部审计的定义 (5)1.3.2内部审计的职能： (5)1.4国家审计、社会审计、内部审计的联系 (6)2、国家审计，社会审计，内部审计的标准及程序 (9)2．1．1国家审计的一般准则： (9)2.1．2国家审计的程序 (10)2.2.1社会审计一般准则： (10)2.2.2社会审计的程序 (10)2.3.1内部审计的准则 (11)2.3.2内部审计的程序 (11)3案例分析 (12)参考文献 (15)致谢 (16)国家审计、社会审计、内部审计的比较Xx数学与信息学院会计专业 2011级指导教师：xxx摘要：本文主要介绍了我国的三大审计模式即国家审计，社会审计，内部审计。
和在三种模式下的不同应用和各自的优点以及在案例中不同审计存在的缺陷，并提出了自己的一些小小的建议和意见。
重点分析比较了国家审计，社会审计，内部审计的应用及优点。
同时，结合案例，指出我国审计存在的不足和意见。
通过对三种模式下的审计的介绍和分析，让我们更加清楚的了解到我国审计的发展情况及不足。
以及能够更好的开展我国审计工作关键词：内部审计社会审计内部审计定义职能程序Comparison of national audit, audit, internal auditXie YingCollege of mathematics and information ofaccounting professional 2011 class teacher: Li YunfeiAbstract:This article mainly introduced China's big three audit mode of the national audit, audit, internal audit. And different application in three modes and their respective advantages and shortcomings of different audit in the case, and put forward some suggestion and opinion. Analyzes and compares the national audit, social audit, application and advantages of internal audit. At the same time, combining the case, points out the existing problems and suggestions of auditing in china. By introducing and analyzing the three modes of the auditing, let us more clearly understand the development of auditing in China and problems. As well as to better our audit work Keywords:internal audit and social audit internal audit definition function program引言：审计的重要性现在是越来越明显，每个公司，尤其是上市公司每年的财务报表都需要注册会计师审计之后出具审计报告，来反映该公司财务状况的公允性和合法性。
审计课件-PPT课件
二、新《规定》的变化与影响
2.内审职能与目标
内部审计定义
新《规定》指出：内审是独立监督和评价本单位及所属单 位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为， 以促进加强经济管理和实现经济目标。
（1）以往只强调其监督职能 （2）现强调内审评价职能（建设性作用）和独立特征 （3）还强调报表真实性、合规性、经营审计并重；
（4）强调内审就是为本单位内部管理服务，而不是直接、主 要为其他单位和个人服务。
2019/3、新《规定》的变化与影响
3.内审体制、模式与行业管理
（1）原规定内审实行双重管理体制即内审既要受本单位主要 负责人领导，还要接受审计机关的指导和监督，已暴露许多问 题。新《规定》指出内审机构只在本单位主要负责人或权力机 构领导下，按他们的要求开展工作，履行七项法定职责。 （2）对内审的指导、监督和管理必须通过内审协会进行。 （3）尽管规定内审机构还应依法接受审计机关对其业务质量 的检查和评估，但审计机关已不再直接指导和监督内审工作。 （4）新规定回避了机构设置的具体形式，单位拥有内审模式 选择权，内审机构既可由本单位主要负责人领导，也可由单位 某权力机构如审计委员会领导。该体制有助于增强内审在内部 的独立性，加大内审监督的力度。 （看来我国内审将逐步走上行业自律管理和职业化发展的道 路，从而较好地解决了内审人员处于两难境地的身份问题）
2019/3/3
内部审计专题
10
二、新《规定》的变化与影响
5.内部审计职业规范与工作要求
（1）由内审协会负责制定发布内审职业规范如审计准则、道 德规范等stand
（2）要求内审人员办理审计事项，必须严格遵守内审准则、 规定，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密、勤勉、谨慎、 忠诚、廉洁、胜任 （3）要求内审机构按单位主要负责人或者权力机构的要求实 施审计，并每年向其提出内审工作报告，而不再要求主动向审 计机关报告工作
《内部审计与国家审计的关系》
《内部审计与国家审计的关系》一、内部审计与国家审计的定位、职责划定（一）内部审计的定位、职责划定内部审计是由各单位、部门、企业事业单位内部专设的审计机构和审计人员，依据国家有关法规和本单位的规章制度，按照一定的程序和方法，相对独立地对本单位的资产资金的使用效率、财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为。
内部审计是政府部门、企事业单位加强自我约束和监督，依法检查会计账目及相关资产，监督财政、财务收支真实、合法、效益的内设机构。
内部审计就其性质来看，它是一种管理权的延伸，是一种组织内部的管理活动，是代表管理权的审计，是内部控制的重要组成部分。
内部审计的职责定位是在本单位、本部门主要负责人领导下的内部审计监督，其履行的职能主要有：1.经济监督职能内部审计源于“两权分离”的管理需求，即资产所有权与管理权分离而产生的受托责任关系，其目的是对财务活动的真实性和可靠性做出判断。
经济监督是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，以衡量和确定其会计资料和其它资料是否正确、真实，其所反映的财务收支和其它经济活动是否合规、合法、合理、有效，检查被审计对象是否履行其经济责任，有无违法违纪、损失浪费等行为，通过追究或解除其所负经济责任，从而督促被审单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进管理，提高经济效益。
以财务收支审计涉及的内容有：检查会计资料及其有关经济信息的真实、正确、合规；检查财产和资金的安全与完整：检查内部控制和会计控制的适用、有效与健全：检查经济业务、经济合同、财务收支的合法与合理。
审计人员审查的重点是管理层和执行层在处理经济业务方面的真实性、完整性。
2.经济评价职能经济评价是由经济监督派生出来的一种职能，在现代内部审计中，评价职能已显得越来越重要。
内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。
经济评价就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进单位改善管理，提高经济效益。
审计组织体系(ppt 35页)
（1） 普通过失 （2） 重大过失 3、欺诈。又称审计人员舞弊，是以欺骗或坑 害他人为目的的一种故意的错误。
（三）民间审计人员避免法律责任 的措施
1、严格遵循独立审计准则和职业道德准则
的要求
成立会计师事务所应报财政厅审查批准，并向当地工
商管理机关办理登记，领取执照后，方能开业。财政 厅将批准成立的事务所名称报中注协备案。
（三）民间审计人员----注册会计师
1.填表申请
2.参加考试：考试合格后，成为资格注册会
计师，只有加入会计师事务所并从事两年 以上工作，才能准予申请执业注册会计师， 由会计师事务所报省财政厅批准注册后， 财政部下发注册会计师证书。
1.要建立健全本单位的内部控制制度 2.保障本单位资产是否安全与完整 3.保障提交审计会计资料的真实、完整、合
法
审计责任：指注册会计师及其所在的会计
师事务所对审计业务和审计报告应承担的
责任。
1．要求：必须按照要求准则进行审计
2．审计之后必须要作出审计报告
3．对于审计报告的真实性合法性负责
（一）独立、客观、公正 （二）专业胜任能力要求 （三）技术规范 （四）对客户的责任 （五）对同业的责任 （六）业务承接中的职业道德
独立性原则
（1）独立原则的内涵。是指社会审计人员在执行审计业务，出 具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。
（2）为保持独立性而应回避的事项 ①曾在委托单位任职，离职后未满两年的。 ②持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的。 ③与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的人有近亲 关系的。 ④担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的。 ⑤其他为保持独立性而回避的事项。
第三章 审计的分类与方法
对甲单位查询的审计人员，虽说起初被甲单位推说财会人员不在家所抵制， 但最后还是被审计人员说服，甲单位承认了与该公司签订假抵债协议书的 实情。据此，审计小组立即派人前往出售车的武汉某公司查询，了解到购 车款是通过武汉市人民银行储蓄所名为“伊安叁”账户以转账支票方式支 付的，金额为138万元。经查询该银行账户，审计小组发现户主正是该公 司，显然，车是买的，不是抵债收回的。谜底被揭穿后，该公司领导和财 会人员不得不说出了购车款的来源。2003年该公司主管部门负责人授意将 该公司历年收取的商品销售价外收入1 000多万元设立“小金库”，并涉 嫌经济犯罪。市纪检司法部门对其进行了立案查处，在处理1 000多万元 “小金库”时，该公司称其中有138万元是职工集资款，并出示收取和退 还职工集资款的有关手续凭证，专案组也就剔除了其中138万元。哪知该 公司原收取的职工集资款已汇入账内“长期借款”户，并未纳入“小金库” 收入，在用原“小金库”资金退还职工集资款138万元后，其账内仍以职 工集资款名义虚列着138万元的债务，直到2004年该公司以为“调包”成 功，就将这笔款转入武汉市人民银行储蓄所，开设了“伊安叁”账户，在 账外又形成了一个新的“小金库”。至此，审计人员彻底破解了这桩轿车 之迷。
注册会计师审计
会计师事务所的主要形式
独资
普通合伙制
股份有限公司制 有限责任合伙制
注册会计师审计
会计师事务所的级别制度
会计师事务所的组织级别一般包括合伙人或股
东、高级经理、督导人员、项目经理或主管审
计师和助理人员等。
注册会计师审计
有限责任事务所的成立条件
不少于人民币３０万元的注册资本 有１０名以上国家规定的职龄以内的专职从 业人员，其中至少有五名注册会计师 有５名以上符合规定条件的发起人 有固定的办公场所 审批机关规定的其他条件。
国家审计、内部审计、社会审计协调机制研究
（二 ）委托代理理论
方初衷，按照受托方利益最大化作为自己行动出发点与归
委托代理理论（Principal-agent Theory）产生于 20 世纪 宿，出于自身利益考虑的委托方，势必要约束受托方的行
30 年代，该理论倡导所有权和经营权分离，企业所有者保留 为，使之按照自己的初衷来行事，自然离不开审计监督，监
审计
国家审计、内部审计、社会审计协调机制研究 *
田林 1 郭越从 2 （1. 常熟理工学院商学院，江苏 常熟 215500；2. 华中科技大学管理学院，湖北 武汉 430074）
审计作为国家监督的一种制度安排，发展到今天，尤其 是中央成立审计委员会后，将审计监督提升到国家治理层 面，充分发挥审计促进国家治理体系与治理能力现代化的 高度，审计监督俨然已成为国家的一种政治安排，究其原因 在于审计监督源于对经济权力运行实行的监督。我国的审 计监督体系囊括了政府审计、内部审计与社会审计三种形 式，三种不同审计形式，在各自“领地”内发挥着自身优势。 随着审计监督对促进国家治理体系与治理能力现代化职能 的赋予，审计监督面临着新形势，新的审计监督任务层出不 穷，但审计监督力量不足与日益增多的审计任务之间矛盾 突出，如何有效缓解两者之间的矛盾，避免重复审计，充分 彰显审计权威，针对国家审计、内部审计、社会审计这三种 形式进行相应协调，借助于不同审计监督形式，形成审计监 督合力，形成“1 ＋ 1 ＞ 2”的良好局面，在当前不失为一 种有益的举措与尝试。
一、审计协调内涵、动因分析
（一 ）审计协调内涵 审计监督体系内部有三种不同监督形式，所谓审计协 调不是将三种审计监督合为一体，不是消灭三种审计监督， 形成一种全新的审计监督予以替代。恰恰相反，通过研究 三种不同审计监督形式，探讨三种不同审计监督形式，在不 同审计场景中，应该如何发挥监督合力，以某种审计监督为 主，其他审计监督为辅，形成主次分明、相互补充、相互协 调的新格局。笔者认为，审计协调是指审计主体通过整合 三种不同审计监督形式，使之与特定审计场景相协调，形成 审计监督合力，充分发挥监督作用，缓解审计监督任务与审 计力量不足间的矛盾，最终达到促进国家治理之效能的一 种探索与尝试。 （二 ）审计协调动因 审计协调动因主要说明是一种什么样的力量促使三种 不同形式的审计监督间整合的问题，为什么不能单兵作战？ 为什么三种监督不能划分各自的势力范围，互不干涉？根 本性问题在于国家对审计监督赋予新的历史使命，尤其是 将审计纳入党和国家治理体系之中，承担起国家治理的重 担，同时目前审计监督力量不足与日益增长的审计任务之
国家审计、社会审计、内部审计的区别与联系
国家审计、社会审计、内部审计的区别与联系国家审计、社会审计和内部审计是审计体系的三个重要组成部分，它们之间存在明显的区别和联系。
一、国家审计国家审计是指由国家审计机关进行的审计活动。
其主要目标是确保政府机构、公共机构和相关行业的合规性、效率和效果。
国家审计具有强制性，可以对被审计单位进行深入的调查和审查，以确保公共资金使用的合法性和有效性。
国家审计的范围涵盖了政府机构、公共设施、国有企业等，以确保其财务报告的准确性和完整性。
二、社会审计社会审计是由独立的第三方审计机构或个人进行的审计活动，其客户主要是公司或企业。
社会审计的主要目的是为财务报表提供合理保证，以帮助投资者、债权人和其他利益相关者做出决策。
社会审计的范围包括财务报表的审查、内部控制制度的评估以及相关业务的合规性审查。
社会审计的结论主要基于对财务报表的审计，并发表意见，以帮助投资者和其他利益相关者做出决策。
三、内部审计内部审计是由组织内部自行进行的审计活动，其目的是评估组织的内部控制制度、风险管理和治理过程的有效性。
内部审计的范围包括财务报表的审查、内部控制制度的评估、业务过程的合规性审查以及管理层决策的评估。
内部审计的目的是帮助组织发现问题、改进流程、提高效率，以实现组织的目标。
四、三者之间的联系虽然国家审计、社会审计和内部审计在审计主体、目的和范围上存在明显的区别，但它们之间也存在密切的联系。
首先，它们都是审计活动的重要组成部分，共同构成了审计体系。
其次，它们都需要遵循审计准则和道德规范，以保证审计质量和效果。
最后，它们之间可以相互借鉴和协作，以实现更好的审计效果。
五、总结国家审计、社会审计和内部审计虽然有不同的审计主体、目的和范围，但它们都是审计体系的重要组成部分。
国家审计的主要目标是确保政府机构、公共机构和相关行业的合规性和效果；社会审计的主要目的是为财务报表提供合理保证，以帮助投资者和其他利益相关者做出决策；内部审计则是帮助组织发现问题、改进流程、提高效率。
审计课件 .ppt
5.按是否有明确的法律规定分类
法定审计 非法定审计
强制审计 任意审计
6.按是否预先通知被审计单位分类
预告审计
突击审计
风险应对：增加审计程序的不可预见性 1、对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小
的账户和余额的认定实施实质性程序 2、调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期 3、采用不同的抽样方法，用不同的测试样本 4、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单
A.明细账
B.总账
C.原始凭证
D.记账凭证
2、对库存现金、有价证券、贵重物品的盘点，应采 用（ D ）
A.监督盘点法
B.观察盘点
C.抽查盘点
注：抽查法审查有重点，效率高，成本低，但审 计结论过分依赖审计抽样的样本，可能出现以偏 概全的情况。
审查账面资料的方法
按照审查的技术，审查账面资料的方法可以分为
审阅法、核对法、查询法、比较法、验算法和分析法。
审阅：原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务报表、其他 资料 核对：证证、证账、账账、账表、账实是否相符 查询：向被审计单位内外有关人员进行调查和询问。 比较：与相关标准进行比较（绝对指标、相对指标） 验算：重新计算 分析：（比较、比率、因素、综合、账户、账龄…)
▪ 审计的技术方法 ▪ 审计方法的运用
审计的技术方法
▪ 审计方法是联系审计主体和审计客体的桥梁，传统审计方 法以事后查账为主，而现代审计方法已经发展成为包括审 计抽样、审计调查、内部控制评审等多样化的技术和方法 体系。
▪ 现代审计方法具有目的性、多样性、实用性、交互性等特 点
审查账面资料的方法(审查书面资料） 证实客观事物的方法（书面资料以外的审计证据） 审查调查的方法（实查、观察、查询等）
内部审计PPT课件
2002年，《财政部关于进一步加强注册会计师行业管理的意 见》，财政部收回对CICPA的行政管理职能，CICPA成为完 整意义上的行业自律组织
2002年，诚信建设
2019/9/22
16
（三）注册会计师审计的特点
受托审计 有偿审计 双向独立 发表客观、独立、公正的审计意见 审计范围依“审计业务约定书”而定 审计依据——《独立审计准则》
公司的账目——内部审计 1845年，修订《公司法》，股份公司的账目必须由董事以外
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
2019/9/22
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（一）西方国家CPA审计的历史发展
隋、唐——比部
宋朝（992年）——审计院
元、明、清——没有专门审计机构，御史监察机构行使 （清朝：都察院）
近代：
中华民国——1912年设立审计处
北洋政府—— 1914年设立审计院
国民党政府——审计部
中央革命根据地——1932年中华苏维埃重要审计委员会
2019/9/22
是 监督成本和监督效率
2019/9/22 报告制度、激励机制、监督机制+独立第三方的审计
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2.独立第三方的特质
审计的主体——独立的专门机构和专门人员
（1）审计机构和审计人员
国家审计机关 内部审计机构 民间审计组织
（2）职业要求
职业道德（独立：地位独立和精神独立） 专业胜任能力
1995年， CICPA与中国注册审计师协会合并，半官方半自律
1995年，第一批独立审计准则
国家审计-内部审计-民间审计的联系与区别
国家审计内部审计民间审计的联系与区别概念国家审计：国家审计是指由国家所实施的。
根据规定，我国的审计机关依照法律规定独立行使，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
国家审计是我国监督体系中的主导力量。
内部审计：内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对及相关信息的真实、合法、完整，对的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。
民间审计：民间审计是指由、审计师所组成的、，即和，接受当事人的委托，对有关的有关经济事项所进行的审计查证业务。
这是从审计组织形式角度，把注册会计师、审计师组成的会计、审计咨询组织开展的业务，合之为民间审计。
国家审计和民间审计的联系：国家审计与民间审计都属于外部审计，基本职能都是监督，尽管在监督的纯粹性、完整性上不一致，但它们的最终目的都是一致的：都是通过各自的审计监督活动，维护国家和人民的利益，促进社会主义生产力的发展，这些都是它们的相同之处。
国家审计、民间审计与内部审计的区别：在部门、单位内部专门执行的职能，不承担其他工作。
它直接隶属于部门、单位最高管理当局，并在部门、单位内部保持组织上的独立地位，在行使审计监督职责和权限时，内部各级组织不得干预。
但是，内部审计机构终属部门、单位领导，其独立性不及外部审计；它所提出的只供部门、单位内部使用，在社会上不起公证作用。
民间审计与国家审计的区别：1不同。
2不同。
3对职能履行上的不同。
4审计的范围不同。
内部审计与外部审计的区别：1、独立性不同。
内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。
相比外部审计常用的《独立审计准则》，因两者的目标不同和服务对象不同，导致两者独立性不相同。
2、两者的审计目标不同。
外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。
《内部审计学课件全》PPT课件
Mandatory
Non mandatory Strongly
recommended
Elements Definition Code of Ethics
International Standards
IPPF
Definition
Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing.
内部审计
讲授人：时现 陈丹萍 剧杰 李曼
2012—2013第一学期 授课对象：2009级审计1—8班学生
绪论
•
一、教学目的
•
1、明确内部审计的内涵。即首先界定“什么是内部审计？内部审计审计
什么？”这两个基本问题。并与国家审计、社会审计相比较，确定内部 审计的职能和主要特点。
• 2、从规范化的角度回答如何开展内部审计的问题。包括内部审计程序、内部 审计技术与方法、管理控制与信息控制等相关内容。
p44第二章内部审计机构和人员二审计人员的业务素质要求1学识水平2经验3能力4职业审慎5职业发展要求第二章内部审计机构和人员三审计人员立场1以组织整体利益为依据2客观性和独立性3良好的人际关系第三章内部审计的流程与方法内部审计的流程2内部审计常用的方法自学3其它方法含管理技术方法4内部审计中的人际沟通技巧5内部审计行业管理与规范化体系第三章内部审计的流程与方法一内部审计的流程准备阶段内部审计工作实施阶段以管理为主线开展取证工作终结阶段注重后续跟踪和落实第三章内部审计的流程与方法二内部审计常用的方法自学审查书面资料的方法审查书面资料的方法证实客观事物的方法证实客观事物的方法比较法比较法核对法核对法分析法分析法审阅法审阅法查询法查询法调节法调节法盘存法盘存法观察法观察法鉴定法鉴定法详查法详查法抽查法抽查法审计的技术方法审计的技术方法基本审计技术方法基本审计技术方法辅助审计技术方法辅助审计技术方法函证法函证法核对法核对法观察法观察法审阅法审阅法盘存法盘存法推理法推理法分析法分析法询问法询问法调节法调节法鉴定法鉴定法常用的审计技术常用的审计技术比较比较比率比率帐户帐户因素因素平衡平衡复核法复核法消极函证消极函证积极函证积极函证查询第三章内部审计的流程与方法三其它方法的运用包括管理方法一分析性复核1概念分析性复核是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率以确定审计重点获取证据和支持审计结论的一种审计方法
审计法ppt课件
中国审计法的完善
1、增强审计机关监督的力度和强度。并从法律制度上进一步 保证审计机关大胆地履行权力。
2、在《审计法》中体现效益审计和经济责任审计。虽然从目 前的状况来看，实行效益审计并不是太适合中国的国情， 但效益审计应该成为中国审计的发展方向。
3、增强审计结果的公开度。根据《审计法》第36条规定： “审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计 结果”，而国家审计机关在实践中却没有有效地利用这个 权力来对被审计单位进行监督。因此，国家审计机关要确 实行使好通报或公布结果权。
审计人员对其在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业 秘密，负有保密的义务。
审计机关负责人依照法定程序任免。审计机关负责人没有违法失 职或者其他不符合任职条件的情况的，不得随意撤换。地方各级 审计机关负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。
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第三节 审计机关职责
1，审计机关对本级各部门（含直属单位）和下 级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支 情况，进行审计监督。
.
二、审计机关的任务和工作原则
审计机关对依照《审计法》规定应当接受 审计的财政收支或者财务收支的真实性、 合法性和效益，依法进行审计监督。
依法审计的原则；独立审计的原则；客观 公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的 原则。
.
三、审计人员
国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。 审计长是审计署的行政首长。
D．国际组织贷款项目的财务收支
.
第四节 审计程序
1、审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应 当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊 情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实 施审计。
浅议内部审计与社会审计异同
浅议内部审计与社会审计异同摘要：内部审计和社会审计是按不同主体所划分的，其共同构成我国的审计监督体系。
内部审计与社会审计之间具有十分重要的借鉴意义，因此本文主要从联系与区别进行分析，希望能更好地融合二者的优势。
关键词：内部审计；社会审计；异同所谓审计，是在国家相关的法律法规、行业公认的专业准则下，由经过授予或委托的专业审计人员，对各级政府机关和企事业单位等机构的经济活动进行独立的经济监督的一种形式。
其中，审计人员必须完全独立于当事人之外，以保证审计活动的公平和公正性，而所谓内部审计与社会审计，其最主要的差异则在于审计主体、原则与规范以及审计的对象等方面。
根据内部审计之父索耶的定义，内部审计是指对某一组织中的各类业务和控制进行独立地评价，从而确定该组织是否遵循合理的方针和程序，是否符合行业规定和标准，是否有效并经济地利用了资源，以及是否实现组织目标等。
而社会审计，即注册会计师审计或独立审计，其源于财产所有权和管理权的分离，是指注册会计师依法接受当事人的委托、独立执业、并有偿为社会提供专业服务的活动。
一、内部审计与社会审计的联系在国家的审计体系中，审计机关属于领导管理机关，它在业务上指导内部审计机构，在行政上则管理审计事务所，故审计机关同内部审计机构间是指导与被指导关系，与审计事务所则是管理与被管理关系。
所以审计机关审计范围内的事项，往往可以委托给内部审计机构或者社会审计机构组织审计。
这也是我们平常所说的国家审计与内部审计、社会审计的区别。
而内部审计和社会审计都需要在国家审计的指导下进行，其在审计的内容、规范、程序和范围等方面都具有许多相通之处。
一般来说，内部审计可以在社会审计的基础上，对其所提出的薄弱环节和指出的问题进行挖掘，更加深入地跟踪调查、核实以确定内部审计的重点领域，提高审计的效率和质量。
反过来，社会审计则可以直接向内部审计获取某些资料，了解基本情况，通过内部审计所提供的信息，社会审计可以快速地确定审计重点并制定合适的审计程序，从而降低财务报表上产生重大误报的风险。
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1
国家审计
国家审计独立性强， ☆组织上的独立性。
【是单独设置的组织， 不隶属于其他任何部 门或业务机构】
☆工作上的独立性。
【审计机构与人员不 直接参加日常的经济 计划与管理工作】
和监督。
②我国的国家审计实行
的是行政型领导体制。
政府为了提高政府部门
>>
和国有企事业单位内部
审计工作水平，也需要
有一个部门对内部审计
工作给以指导和监督。
国家审计与社会审计的联系：
1
审计范围交 叉
2
审计的技术 和方法基本
相同
3
二者都属于 外部审计
4
独立性都较 强
国家审计与社会审计的区别：
01
02
03
内部审计报告只能作为本单位进行经营管理的参考，对外 不起鉴证作用，不能向外界公开；社会审计报告则要向外 界公开，对投资者、债权人及社会公众负责，具有社会鉴 证的作用。
7
外部审计和内部审计对公司治理的影响：
一、国家审计作为一种外部审计，在工作中 要利用内部审计的工作成果
①内部审计和外部 审计工作上具有一 致性。内部审计在 审计内容、审计依 据、审计方法等方 面都和外部审计有
审计监督的性质不同。 （国家审计具有强制
审计监督的手段不同。 （国家审计使用行政
性，社会审计属自愿
手段无偿进行，社会
性。）
审计使用经济手段实
04
05 行有偿服务。）
审计的主要依据不同。
审计的主要职能不同。 （国审，维护国家利 益、财经纪律，行使 经济监督职能等。）
（国审依据国家法律 法规及规范性文件， 社会审计虽也遵循国 家法律、法规、规范 性文件，但具体审计
☆人事上的独立性。
☆经济上的独立性。
【审计经费及收入有 稳定的来源，不受被 审计单位的制约】
2 社会审计
社会审计的审计工 作依据《独立审计 准则》进行；作为 独立的外部机构以 第三者身份提供的 签证活动，对国家 权力部门或社会公 众负责。 社会审计在经济、 组织、工作等方面 都与被审计单位无 关系，具有较强的 独立性。
● 专业胜任能力要求不同： 内部审计要求具备一定的管理知识水平，由于内部审计的目标是 帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审 计人员具备一定的管理知识与水平。
● 在服务对象上不同：
内部审计的服务对象是单位负责人；外部审计的服务对象 是国家权力机关或各相关利益方。 ● 在审计报告的作用上不同：
Thank you!
● 两者关注的重点领域不同：
外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审 计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财 报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的 合法合规、目标达成、经营效率等方面。
● 审计标准不同：
外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。内部审计的 标准是非法定的公认方针和程序。
国家审计：是指由国家审计机关代表国家所实施 的审计。它的目的是维护国家财政经济秩序、促 进廉政建设、保障国民经济的健康发展。特点是 具有法定性。
是指由部门和单位内部设置的审计机 构和专职审计人员对本部门、本单位及下属单位 进行的审计，是组织内部的管理职能。目的是在 于增加组织价值和改进组织的运作，从而帮助组 织实现目标。
行为依审计协会的相
关规则执行。）
审计服务的对象不同。 （国家审计隶属政府 领导，服务于国家的 经济工作中心，向国 家负责；社会审计属 社会中介机构，对委 托者及审计报告的其 他使用者负责。）
06
审计监督的层次不同。 （社审只有审查权无 处理权，国审既有审 查权也有处理权。）
Do you have any opinion?
3 内部审计
内部审计的独立性包 含两方面，一方面是 指内审人员履职时免 受威胁，另外一方面 指审计组织机构的独 立，即与董事会的汇 报关系的独立。 但内部审计在组织、 工作、经济方面都受 本单位的制约，独立 性受到局限。
督 的
独
基立
本 特
性 是
性审பைடு நூலகம்
。
计 监
• 审计目标不同：
外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，如常见业务——财 务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，而内部审计的 目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企 业实现其目标。
>>
②利用内部审 计工作成果可 以提高工作效 率，节约审计
费用。
③国家审计要利用内部 >> 审计的工作成果需要对
其工作进行评价，以决 定是否利用和如何利用。
一致之处。
二、国家审计依法可对部门和国有企事业单 位的内部审计进行业务指导和监督
①我国国家审计和 内部审计根本目标 的一致性。使得国 家审计机关能够对 部门和单位的内部 审计进行业务指导