审计工作底稿编制案例介绍之应付票据(doc 5页)
工作底稿-应付帐款
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 刘民日期: 2006.02.11 索引号: F3-1审查项目:应付帐款会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一日期: 2006.02.11 页次:调整事项说明及调整分录1、（底稿见索引F3-5-1,F3-5-2），经查验，“恒贸实业公司”是A公司虚设的帐户,余额是以前年度虚列费用,隐匿的利润。
公司同意提供书面情况说明（索引号F3-5-4），并作以下审计调整。
ADJ：#1 调整本期费用借：管理费用998,918.00营业费用860,000.00贷：应付帐款—恒贸公司1,858,918,00ADJ：#2 将虚列的应付帐款转出.借：应付帐款-恒贸公司3,547,006.00贷：年初未分配利润2,376,494.02应交税金—所得税1,170,511.002、（底稿见索引F3-7），期末仓库收到“华文实业公司”200吨螺纹钢，因未收到有关单证,尚办理入帐手续，审计调整作暂估入帐处理。
螺纹钢@3250元/吨,总计金额650,000.00元。
（@3,,250元/吨* 200 吨=650,000.00元）ADJ：#3 螺纹钢料到单未到,暂估入帐借：存货-原料650,000.00贷：应付帐款—华文公司650,000.003、（底稿见索引F3-9）“三汇材料厂”期末借方余额511,192.00元是预付钢材款，应作重分类调整。
ADJ：#4 期末借方余额重分类调整。
借：预付帐款—三汇材料511,192.00贷：应付帐款—三汇材料511,192.004、（底稿见索引F3-8）”上海佳明贸易公司”同一笔采购设备款,在预收帐款和应付帐款两个科目同时挂帐。
ADJ：#5 冲销预付帐款借：应付帐款—佳明公司962,785.00贷：预付帐款—佳明公司962,785.00审计结论：期末余额审定数为9,419,623.00元，予以确认。
工作底稿 应付票据
12
取得公司董事长、总经理、财务总监、财务经理、票据保管人员对票据资料提供的完整 性的声明
13 验明应付票据的披露是否恰当
执行 执行
F2-8 见附注
三、 调整
见<F2-0>
四、 余
五、 1审、计
本 2、科目 本 3、科目 因
期初余额
上年审定数（或未审数）
本期审定数
5,500,000.00
5,500,000.00
执行
F2-3
4 盘点库存未签发的应付票据是否与票据购买记录一致
执行
F2-4
5
检查应付票据备查簿，抽查若干债务的相关合同、发票、货物验收单等原始凭证，确定 交易事项的真实性
执行
F2-2
6
取得银行承兑汇票保证金支付要求的合同，核对应付银行承兑汇票余额与其他货币资金 存出保证金是否相符
执行
F2-5
7
请客户协助在明细表上标明期后已付款的应付票据，检查支付凭证；必要时向票据持有 人函证，确定应付票据的余额是否正确
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
审计程序表
被审计 单位: 审查项目:
A公司 应付票据
审核员: 会计期间： 2005.12.31 复核员:
程捷 刘佳
日期: 日期:
2006.02.03
索引号: F2
2006.02.09 页次:
一、
审计 二、
①确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；②确定应付票据的余额是否正确；③确定应付票据的披露是否充分。
审计
序号
内
容
审计工作底稿之应付票据篇
被审计单位: A 公司审核员: 程捷日期: 2006.02.03 索引号: F2-0 审查项目: 应付票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.09 页次:调整事项说明及调整分录本项目期末未审数为3,750,000.00 元，审计调增200,000.00 元，审定数3,950,000.00元。
调整事项说明如下：1 、（底稿见索引F2-1-1）经查验，商业承兑汇票#000001006 已于2005 年末到期未承兑，对方已退回，应予以调整ADJ：调整应付账款借：应付票据700,000.00贷：应付账款－常州纺织机械有限公司700,000.002 、（底稿见索引F2-2）经查验，商业承兑汇票#000001007 已于2005 年出具，但未入账，应予以调整ADJ：调整应付账款余额借：应付账款－上海源源贸易有限公司贷：应付票据900,000.00900,000.00被审计单位: A 公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.03 索引号: F2-2 审查项目: 应付票据 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.09 页 次:应付票据明细余额表与备查簿核对审验记录一、银行承兑汇票（F2-2-1）明细余额表与备查簿核对一致，同时备查簿记录完整，未发现漏计的项目。
二、商业承兑汇票（F2-2-2）1 2 、明细余额表中的票据均已在备查簿中查见并核对相符。
、应付票据备查簿中#000001007、#000001008 票据有收款人但未发现票据金额，经向客户询问，系采购部人员出差与供应商商榷付款事项，外借上述票据，由财务人员填写客 户名称等项目后金额空白，但截止审计外勤日尚未归还财务部。
3 、审计人员进一步追查：经向采购部门了解，#000001007 票据已于 2005 年 12 月 25日出具，到期日 2006 年 6 月 24 日，收款人为上海源源贸易有限公司，金额为 900,000.00 元；#000001008 票据未使用，但遗漏归还财务部，仍在采购部留存。
审计工作底稿编制案例介绍之其他应付款
审计工作底稿编制案例介绍－其他应付款一、会计记录概况A公司其他应付款期初余额为120万元，期末余额为3,万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。
具体如下：二、审计目标（一）确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整；（二）确定其他应付款的余额是否正确；（三）确定其他应付款在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示(一) 执行“获取或编制其他应付款明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”审计程序1、向客户索取或编制“其他应付款未审数增减变动明细表”（底稿见索引F11-1）；2、复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识；3、分析复核其他应付款各明细余额的性质，按照《企业会计制度》的规定，分类列示各明细。
提示：1、核对时需要注意可能有客户已经在明细帐基础上自行重分类调整会计报表其他应付款项目，核对时需要甄别；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
2、一般单位均可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其他应付款－其他”项目，该余额必须对期末余额按最明细项目进行分解，并对其中明细项目当期的发生额进行查验，执行相关审计程序。
(二) 执行“请被审计单位协助，在明细表上标出至审计日止已经支付的其他应付款项，抽查付款凭证、银行对帐单，验明发生日期的合理性”审计程序通过对期后相关其他应付款已支付凭证及有关情况来分析年末余额存在的合理性、真实性，相关执行程序见索引<F11-5>、<F11-7>。
(三) 执行“选择金额较大和异常的明细帐户余额,检查其原始凭证,并向债权人函询”审计程序通过对其他应付款明细表分析，确定金地有限公司、金座置业为金额较大项目，金泰公司、南阳建筑公司、企业专项补贴款、物业赔偿款等为较为异常项目，相关执行检查原始凭证程序见索引<F11-5～8>，函证程序见索引<F11-2>。
审计工作底稿编制案例介绍—应付票据
审计工作底稿编制案例介绍—应付票据审计工作底稿编制是审计师进行审计工作的重要一环，是审计工作的核心内容之一、底稿编制的目的是为了保证审计工作的规范性和准确性，同时也为了方便审计师在后续的审计程序中能够快速的查找和获取有关的审计信息。
本文将以应付票据为例，介绍应付票据底稿的编制过程。
应付票据是指企业向供应商或者其他债权人签订的以票据形式约定的应付债务，一般包括应付票据及应付账款。
审计师在审计应付票据的过程中，需要关注以下几个方面的信息：票据的真实性、合法性和准确性；票据是否按规定计提应付利息；票据的到期日是否准确记录；票据是否计入应付票据帐户，以及票据背后的交易是否真实可靠等。
底稿编制过程一般可以分为以下五个步骤：1.审查应付票据的抵达凭证。
审计师需要仔细审阅企业收到的应付票据，并核对票据的日期、金额、背书情况、债权人等信息是否符合规定。
同时，还应该检查抵达凭证的真实性和准确性，例如物流单据、收货单据等。
2.核实票据的背书情况。
审计师需要核对应付票据是否存在背书情况，例如是否有转让给其他债权人的情况。
同时，还应当关注背书转让的真实性和合法性，并检查相关凭证的存在和准确性。
3.计算票据的应付利息。
审计师需要根据票据的利率和到期日，计算票据的应付利息。
在计算利息的过程中，还应当核对利息的计提是否按照法律规定和企业会计准则的要求进行。
4.检查票据的到期日是否准确记录。
审计师需要核对票据的到期日是否与票据本身和相关凭证明细一致，并结合企业的内部控制制度，确保到期日的记录准确无误。
在底稿编制的过程中，审计师应当根据企业的具体情况和审计风险进行有针对性的程序设计，并充分记录底稿的编制过程和结果。
同时，还应当保留相关的审计凭证，并将审计结果进行分析和总结，形成相应的审计工作底稿报告。
最后，审计师应当将底稿整理成册，并按照企业内部和审计师事务所的管理规定进行归档保存。
总之，应付票据底稿的编制是审计工作中重要的环节，通过编制底稿，审计师可以全面了解企业应付票据的情况，发现潜在的审计风险，并为后续的审计程序提供准确可靠的信息和依据。
工作底稿—应付票据
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单A公司审核员: 程捷日期:索引号:F2-0位:审查项目:应付票据会计期间:复核员:刘佳日期:页次:调整事项说明及调整分录本项目期末未审数为3,750,元，审计调增200,元，审定数3,950,元。
调整事项说明如下：1、（底稿见索引F2-1-1）经查验，商业承兑汇票#000001006已于2005年末到期未承兑，对方已退回，应予以调整ADJ：调整应付账款借：应付票据 700,贷：应付账款－常州纺织机械有限公司 700,2、（底稿见索引F2-2）经查验，商业承兑汇票#000001007已于2005年出具，但未入账，应予以调整ADJ：调整应付账款余额借：应付账款－上海源源贸易有限公司 900,贷：应付票据 900,上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单A公司审核员:程捷日期:索引号:F2-2位:审查项目:应付票据会计期间:复核员:刘佳日期:页次:应付票据明细余额表与备查簿核对审验记录一、银行承兑汇票（F2-2-1）明细余额表与备查簿核对一致，同时备查簿记录完整，未发现漏计的项目。
二、商业承兑汇票（F2-2-2）1、明细余额表中的票据均已在备查簿中查见并核对相符。
2、应付票据备查簿中#000001007、#000001008票据有收款人但未发现票据金额，经向客户询问，系采购部人员出差与供应商商榷付款事项，外借上述票据，由财务人员填写客户名称等项目后金额空白，但截止审计外勤日尚未归还财务部。
3、审计人员进一步追查：经向采购部门了解，#000001007票据已于2005年12月25日出具，到期日2006年6月24日，收款人为上海源源贸易有限公司，金额为900,元；#000001008票据未使用，但遗漏归还财务部，仍在采购部留存。
FC-应付票据
所属会计师事务所：
被审计单 位： 审查项目：
立信会计师事务所 （ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ殊普通合伙） XXX有限公司
应付票据
会计期间： 2013.12.31
审核员： 复核员：
审核员A 复核员B
日期： 日期：
2014.XX.XX 2014.XX.XX
索引号：
FC
页次：
一、审计 目标与认
审计目标
A
资产负债 表中记录
abcd
索引号
3.实施函证程序：
(1)编制应付票据函证结果汇总表，检查回函。
(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。
(3)如果未回函，实施替代程序。
(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
ACD
(5)如果管理层不允许寄发询证函： ①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；
a 存在 √
存在
b 完整性
√
财务报表认定 c
权利和义务
√
d 计价和分摊
e 列报和披露
√ √
完整性
财务报表认定 权利和义务
计价和分摊
列报和披露
三、审计 目标与审
审计目标
可供选择的审计程序
1.获取或编制应付票据明细表：
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
(2)与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓
B
所有应当 记录的应
C
记录的应 付票据是
D
应付票据 以恰当的
E
审计工作底稿之应付帐款篇
被审计单位: A 公司 审查项目:应付帐款审核员: 刘民 日期: 2006.02.11 索引号: F3-1会计期间: 2005.12.31复核员:王一日期: 2006.02.11页 次:调整事项说明及调整分录1 、（底稿见索引 F3-5-1,F3-5-2），经查验，“恒贸实业公司”是 A 公司虚设的帐户,余额是 以前年度虚列费用,隐匿的利润。
公司同意提供书面情况说明（索引号 F3-5-4），并作以下审 计调整。
ADJ ：#1调整本期费用借：管理费用营业费用998,918.00 860,000.00贷：应付帐款—恒贸公司将虚列的应付帐款转出.借：应付帐款-恒贸公司 1,858,918,00ADJ ：#23,547,006.00 2,376,494.02贷：年初未分配利润应交税金—所得税1,170,511.002 、（底稿见索引 F3-7），期末仓库收到“华文实业公司”200 吨螺纹钢，因未收到有关单 证,尚办理入帐手续，审计调整作暂估入帐处理。
螺纹钢@3250 元/吨,总计金额 650,000.00 元。
（@3,,250 元/吨 * 200 吨 =650,000.00 元）ADJ ：#3螺纹钢料到单未到,暂估入帐650,000.00650,000.00借：存货-原料贷：应付帐款—华文公司 3 、（底稿见索引 F3-9）“三汇材料厂” 期末借方余额 511,192.00 元是预付钢材款，应作 重分类调整。
ADJ ：#4期末借方余额重分类调整。
借：预付帐款—三汇材料511,192.00511,192.00贷：应付帐款—三汇材料 4 、（底稿见索引 F3-8）”上海佳明贸易公司”同一笔采购设备款,在预收帐款和应付帐款 两个科目同时挂帐。
ADJ ：#5冲销预付帐款借：应付帐款—佳明公司贷：预付帐款—佳明公司962,785.00962,785.00审计结论：期末余额审定数为 9,419,623.00 元，予以确认。
《应付票据教案》课件
应付票据通常以商业汇票的形式出现，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。
应付票据的种类
按照出票人不同，应 付票据分为商业承兑 汇票和银行承兑汇票 。
按照是否可以转让， 应付票据分为可转让 商业汇票和不可转让 商业汇票。
按照是否带息，应付 票据分为带息商业汇 票和不带息商业汇票 。
结清后，应及时在备查簿中登记结清 情况，以便日后核对和查证。同时， 应将结清的应付票据从备查簿中注销 。
结清时，应核对结清金额、日期等信 息，确保结清的金额与应付票据的金 额一致。
04
应付票据的风险控制
应付票据的风险识别
总结词
识别应付票据业务中可能出现的 风险是风险控制的第一步。
详细描述
通过分析应付票据业务流程，识 别出可能存在的风险点，如供应 商选择、合同条款、票据开具和 兑付等环节。
审查应付票据的会计处理是否符合会计准则 和相关法规的要求。
应付票据的审计方法
审阅法
通过仔细阅读相关文件和资料 ，了解应付票据的基本情况和 交易背景，发现疑点和问题。
核对法
将应付票据与其他相关资料进 行核对，如发票、合同等，以 验证其真实性和完整性。
分析法
通过对应付票据的结构、趋势 、比率等进行分析，发现异常 情况和潜在风险。
应付票据的风险评估
总结词
对应付票据业务中可能出现的风险进行评估，确定风险级别和影响程度。
详细描述
采用定性和定量相结合的方法，对应付票据业务中的风险进行评估，为风险应 对提供依据。
应付票据的风险应对
总结词
根据风险识别和评估结果，制定相应 的风险应对措施。
详细描述
针对不同类型的风险，采取相应的应 对措施，如风险规避、风险降低、风 险转移等，确保应付票据业务的安全 可控。
应付票据审计程序表表格.格式
5．询问管理人员、审查有关文件并结合分析性复核，检查应付票据的完整性。
6．检查应付票据是否已在资产负债表上恰当披露，重点检查有担保抵押资产的应付票据是否在会计报表注释中加以说明。
7．完成应付票据审定表。
索引号:
(审计机关名称)
应付票据审计程序表
被审计企业:页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应付票据明细表，复核其加计数是否准确,并与明细帐、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．抽取应付票据进行函证。
4．抽查明细账、应付票据备查簿、记账凭证及原始凭证
（1）抽查购货合同、购货发票等原始凭确，支付银行承兑汇票的手续费是否计入财务费用。
（2）检查偿还应付票据的数额是否准确，会计处理是否正确。
（3）对于带息票据，根据银行的支付本息通知，检查利息计算是否正确，票据利息是否计入财务费用。
（4）检查有无到期仍未偿付的应付票据，查明逾期未付的原因。
（5）检查外币应付票据的折算
①检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否正确，折算方法是否前后各期一致。
审计程序库——F2201应付票据
对应认定 AV ECA
立信会计师事务所（特殊普通合伙）审计程序库—应付票据
是否已付款并转销；
（3）针对已注销的应付票据，确定是否已在资产负债表日前偿付；
（4）询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性； （5）获取客户的贷款卡，打印贷款卡中全部信息，检查其中有关应付票据的信息与 明细账合计数、总账数、报表数是否相符。
一、进一步了解、 测试内部控制
供选择的审计程序 了解被审计单位是否建立健全相关内部控制，如： 企业是否合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。
二、实质性分析程 序
供选择的审计程序 无
对应认定 无ຫໍສະໝຸດ 三、其他实质性程 序供选择的审计程序 1、获取或编制应付票据明细表： （1）复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； （2）与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：商业汇票的种类、号数和出票日 期、到期日、票面金额、交易合同号和 收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等； （3）检查非记账本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确； （4）标识重要项目。 2、检查应付票据备查簿： （1）检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其 应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽； （2）抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其
立信会计师事务所（特殊普通合伙）审计程序库—应付票据
立信会计师事务所技术标准部 审计程序库（非金融类）
编制： 技术标准部 日期： 2015/9
有效版本： 发布日期： 2015/9
编号： F2201
2201 应付票据
说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程 序和其他实质性程序 。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适 用于被审计单位的特 殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程 序。 3.文件中认定与程序的 关联关系并非固定不可变更。注册会计师可 根据被审计单位的实际情况，在选择程 序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即 C、E、A、V、P） 来源于 BDO 审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义）
审计底稿怎么做（6）-谈谈票据
审计底稿怎么做（6）-谈谈票据应收票据是企业的债权资产，通常来说，在看一个企业的报表时，应收票据过大，应收账款较小，我认为是一个比较好的结构，因为应收票据的风险较小。
先举个小例子，什么是票据：比如你需要去买猪，你没这么多钱，你就可以去找银行开一张银行承兑汇票给卖猪的，而银行承兑汇票是有金额和期限的。
一头猪100块钱，你交给银行10块钱的保证金，就可以换了一张100块钱的票据。
所以，你花一点钱，就已经买到了猪，相当于融资。
卖猪的收到票后，可以继续背书转让用来买猪饲料，也可以持有到期后凭票去银行换钱，而且银行必须无条件给钱，所以相对于赊销，风险较小。
而且即使没有到期，也可以进行贴现。
这就是两种融资方式，风险小，费用低，相比于银行贷款，可以节省财务费用。
那么，审计中我们需要如何去做应收票据1、获取应收票据的明细表，备查簿。
内容包括票号，金额，时间期限，出票人等，与报表数核对是否正确。
2、盘点票据，盘点票据必须看到原件，假如审计时点的票据已经转让，那么正常来说企业都会留有票据的复印件等。
并与明细表和备查簿进行核对。
3、统计已经贴现，或者已经转让的票据。
并进行抽查，如果有必要，也可以进行函证。
检查前手的背书有没有盖章，盖章的客户名称与账上的名称是否有不一致。
4、已经贴现的票据，重新计算其贴现额与利息是否正确。
并与财务费用的金额进行核对。
5、应收票据分类是否正确，有些企业会把应收票据记入货币资金或应收账款。
6、根据票据的明细表，审查有没有已经到期，但尚未收款的票据，是否转为应收账款。
7、关注是否存在抵押的情况。
应付票据1、获取应收票据的明细表，备查簿，与报表数核对是否正确。
2、取得银行承兑汇票承兑合同，根据合同条款，计算、检查保证金的金额与银行存款中的金额是否一致。
3、索取贷款卡信息，检查应付票据的信息与贷款卡是否一致。
4、检查签发的凭证和凭据，以证明是否已经将票据交付。
5、向银行进行函证6、与存货相结合，检查应付票据发生额，关注是否有没有实质交易的票据。
审计工作底最新稿编制案例介绍之应付票据
审计工作底稿编制案例介绍－应付票据一、会计记录概况A公司应付票据期初余额5,500,000.00元，本期借方发生额合计14,200,000.00元，本期贷方发生额合计12,450,000.00元，期末余额3,750,000.00元。
具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。
二、审计目标（一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；（二）确定应付票据的余额是否正确；（三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）；2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）；3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致；2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续：经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。
经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。
提示：审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。
（三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F2-3），未发现重大差异。
提示：对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。
应付票据审计实训报告
一、实训背景为了更好地理解和掌握应付票据审计的相关知识和技能，提高审计实践能力，我们小组于[实训日期]在[实训地点]进行了应付票据审计实训。
本次实训以[实训企业名称]的应付票据为审计对象，旨在通过实际操作，深入了解应付票据的审计流程和方法。
二、实训目的1. 熟悉应付票据的概念、分类和会计处理方法。
2. 掌握应付票据审计的程序和技巧。
3. 培养团队协作精神和沟通能力。
4. 提高审计工作底稿的编制能力。
三、实训内容1. 应付票据基础知识学习：了解应付票据的定义、分类、会计处理方法以及与应付账款、预付账款等科目的区别。
2. 审计程序学习：学习应付票据审计的基本程序，包括前期调查、风险评估、审计计划、实质性程序、审计结论等。
3. 审计实务操作：针对[实训企业名称]的应付票据，进行以下操作：a. 获取或编制应付票据明细表，列示票据类别及编号、出票日期、面额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件，抵押品名称、数量、金额等，并与明细账、总账核对相符。
b. 向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确。
c. 复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。
d. 检查逾期未付票据的原因，如系有抵押的票据，应作出记录，并提请被审计单位进行必要的披露。
e. 检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。
f. 验明应付票据是否已在资产负债表上充分披露。
4. 审计工作底稿编制：根据审计程序和结果，编制应付票据审计工作底稿。
四、实训过程1. 前期准备：了解[实训企业名称]的基本情况，包括公司规模、业务范围、财务状况等。
2. 审计计划：制定应付票据审计计划，明确审计目标、范围、时间安排等。
3. 审计实施：按照审计计划，进行实质性程序，收集审计证据。
4. 审计报告：根据审计结果，撰写审计报告，提出审计意见。
五、实训成果1. 小组成员对应付票据审计有了更深入的了解，掌握了应付票据审计的程序和技巧。
2. 提高了审计工作底稿的编制能力，培养了团队协作精神和沟通能力。
应付票据审计程序
应付票据审计程序一、获取或编制应付票据明细表1、获取或编制应付票据明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表（底稿见FC002）；2、应付票据明细表应按银行承兑汇票、商业承兑汇票分类汇总编制，复核加计正确，与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识；3、对于以非记账本位币开具的应付票据，应注明外币余额和折算汇率。
二、检查应付票据备查簿1、与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等（底稿见FC005）；2、银行承兑汇票须复核其存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽（底稿见FC002）；3、商业承兑汇票须检查企业购买、使用空白票据的记录，并结合对库存未签发票据的盘点检查应付票据的完整性（底稿见FC005）；4、选取大额的应付票据检查其合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项真实性（底稿见FC008）；针对己注销的应付票据，确定是否己在资产负债表日前偿付（底稿见FC005）；5、抽查资产负债表日后己偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否己付款并转销（底稿见FC005）；6、询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性（底稿见FC002）。
应该注意的是：（1）企业开立银行承兑汇票，均需按票据的一定比率向银行存入保证金，比率由10%至100%不等，企业将存入保证金于其他货币资金账户核算。
审计人员可结合对其他货币资金的检查判断企业记录的银行承兑汇票是否完整；（2）对商业承兑汇票购买、使用记录的检查，应重点关注企业已开具的商业承兑汇票是否已进行账务处理，对未签发的空白的票据是否妥善保管，已作废的票据是否加盖作废印章、票据三联是否齐全；（3）检查应付票据时，应特别关注部分企业以虚假的交易合同开具银行承兑汇票作为融资手段的现象。
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审计工作底稿编制案例介绍－应付票据
一、会计记录概况
A公司应付票据期初余额5,500,000.00元，本期借方发生额合计14,200,000.00元，本期贷方发生额合计12,450,000.00元，期末余额3,750,000.00元。
具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。
二、审计目标
（一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；
（二）确定应付票据的余额是否正确；
（三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
（一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序
1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）；
2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）；
3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：
如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询
并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序
1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致；
2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续：
经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。
经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。
提示：
审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。
（三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序
审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F2-3），未发现重大差异。
提示：
对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。
（四）执行“盘点库存未签发的应付票据是否与票据购买记录一致”程序审计人员盘点了库存未签发的应付票据并与票据购买记录进行了核对（底稿见索引F2-4）,未发现重大差异。
提示：
对发现的留存的票据与票据采购记录应留存的票据不一致的情况，需深入了解其查验产生的原因，防止公司漏记负债。
（五）执行“检查应付票据备查簿，抽查若干债务的相关合同、发票、货物验收单等原始凭证，确定交易事项的真实性”程序
审计人员抽查了应付票据增加或减少的记账凭证，以查验原始凭证是否合法、完整，会计处理是否正确，形成抽查记录（底稿见索引F2-2）。
提示：
对发现应付票的开具并无实际业务行为的情况，我们需深入了解票据出具的真实意图，是否有将票据交对方用于质押贷款情况，并确认是否应对上述事项进行调整或披露。
（六）执行“取得银行承兑汇票保证金支付要求的合同，核对应付银行承兑汇票余额与其他货币资金存出保证金是否相符”程序（底稿见索引F2-5）
审计人员取得了公司2005年度与银行间关于出具银行承兑汇票的保证金支付比率的协议并与其它货币资金中存出保证金进行了复核，总体可确认。
提示：
根据公司与银行间保证金比率的协议，可总体分析复核应付银行承兑汇票与保证金是否相附，是否存在少记银行承兑汇票或保证金情况。
（七）执行“请客户协助在明细表上标明期后已付款的应付票据，检查支付凭证；必要时向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确”程序
审计人员查验了票据的期后付款事项（底稿见F2-6），并向票据持有人发出了函证信（底
稿见F2-1-1），发现有票据滞留采购部，已要求尽快交付客户。
（八）执行“了解是否存在为应付票据提供质押或抵押的情况，如有，应取证相关合同并作出记录”程序
审计人员取得了公司关于截止2005年末未到期的票据不存在需提供资产置押或抵押的声明（底稿见索引F2-7），可确认。
（九）执行“复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确”程序
公司出具的票据均为无息票据，因此本程序不适用。
（十）执行“检查逾期未付票据的原因”程序
审计人员查验了截止2005年12月31日未到期的票据，发现已到期未支付的票据并已作调整。
提示：
我们需了解到期未付的原因，是否存在银行帐号内无款项支付导致的票据退票，同时我们应要求对营业外支出的审计人员注意是否存在因支付拒付而支付的违约金，如存在应结合应付票据科目进行复核；对到期未支付的应付票据我们应结转应付账款列示。
（十一）执行“检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率,折算差额是否按规定进行会计处理”程序
公司出具的票据均以人民币为货币单位，因此本程序不适用。
（十二）执行“取得公司董事长、总经理、财务总监、财务经理、票据保管人员对票据资料提供的完整性的声明”程序
审计人员取得公司董事长、总经理、财务总监、财务经理、票据保管人员对应付票据资料提供的完整性的声明（底稿见索引F2-8），可以确认。
提示：
取得公司提供的书面声明属于重点要求，必须取得以确认不存在漏记负债；即使公司在审计期间不存在应付票据的出具，也应对此进行声明。
（十三）应付票据查验的重要提示
除前述各项提示外，还需注意以下几点：
1、应付票据的查验主要注意财务账与备查簿、票据购买的的核对如有差异，需重点查找原
因。
2、对票据资料的完整性的声明属于重要资料，必须取得。
3、对应付票据资料完整性认为有重大风险的，我们也可以通过对财务费用－手续费查验票
据购买费用，以确认是否有购买票据支出却无使用记录的情况。
四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿。