企业关联方交易会计处理问题——以上市公司为例
上市公司关联方交易问题浅析
一、上市公司关联方交易存在的问题 1． 虚增利润粉饰报表 上市公司为了配股或者维持上市，往往会利用关联方虚构经济 业务来增加利润，例如与看似无关其实是控制或重大影响的傀儡公 司进行低价买入高价卖出的交易，或者签订虚假合同，没有实质上 的交易却增加了营业收入。更有一些企业曾经有过不良记录，为了 获得银行贷款资格，募集资金，也会通过与上市公司进行关联交易 来增加利润。以这样的手段虽然可以达到盈利指标，骗取配股或者 贷款资格，但财务报表信息失真，投资者们无法鉴别出真正运营良 好的公司导致投资错误，不仅严重损害了投资者的利益，也使得市 场的资源无法合理流动，扰乱了市场秩序。 2． 利用关联交易规避税收 不论普通公司还是上市公司，都想获得最大的利润而交最少 的税。一些大企业或者跨国企业，会利用关联方交易将利润转移 到税率最低或者免税区域的分公司。比如有的公司会在百慕大等 地开设分公司，通过销售商品，提供劳务等方法操纵价格，将收 入高的分配在 所 得 税 低 的 地 区，成 本 高 的 分 配 在 税 率 高 的 地 区。 即使是在国内，各个地区的税收优惠政策也不一样。而这样利用 不同地区不同税率以及差异化的免税条件，操纵报表利润，将会 影响税收政策的公平原则，使国家的税收严重流失，对社会也会 造成不良影响。 3． 转移利润损害中小股东权利 一些控股股东会利用关联方交易将上市公司的自有资产转移到 自己有控制权的公司，比如用不合理的低价买入上市公司生产的优 质产品或者以低质量产品去换取资金，又或者利用上市公司的资产 为自己或者关联企业提供担保，典型的利用这种方式进行资产置换 低买高卖等关联交易作假的就有五粮液集团。这些行为并没有经过 其他股东的允许，不仅影响了上市公司的正常生产经营，也会给中
会计实务：关联交易审计案例及对策
关联交易审计案例及对策关联交易就是企业关联方之间的交易。
我国十分重视关联交易的信息披露。
《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》对有关关联方关系及关联交易的定义与信息披露等，都做了详细规定。
在对企业审计时，应对企业的关联交易进行重点的关注，重点关注企业是否通过关联交易方式调节利润，转移资产的问题。
笔者在今年参加省厅组织的对省属某大型集团企业审计中发现关联交易中存在大量的舞弊行为，现就所存在的问题对审计对策谈谈对关联交易审计的重要性。
一、存在问题 (一)关联企业交易未在会计报表附注中进行披露 《企业会计准则--关联方关系及其交易的披露》规定：在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。
在此次对省属某集团企业审计时，笔者所审计的四家企业对关联交易情况均未在会计报表附注中进行披露。
(二)利用关联交易调节、粉饰关联企业的利润 由于我国证券监管部门对上市公司的配股筹资和摘牌有一些硬性指标规定，部分上市公司为了达到”保配”和”保牌”的目的，就利用关联交易操纵经营利润。
在审计的集团所属G企业(机械制造企业)时，审计发现G企业2006年从集团所属的Y上市公司购进800多万元的钢材。
审计人员一是从Y上市公司的生产经营范围判断，不应有大量钢材出售;二是通过G企业购进数百万元而无运输费支出加深了怀疑;三是通过调阅Y公司的账发现Y公司将这些关联交易全部冲销了制造费用，并不是真正的材料让售业务。
最后查明企业，G企业受集团指示以虚构向Y公司购进材料和劳务的方式向Y上市公司转移利润1000万元。
(三)将国有资产向民营企业转移 在审计该集团所属的H企业发现，2005年企业三废产品销售收入140多万元，2006年只有50万元，2007年未见三废产品销售收入入账，该企业生产经营正常且产量逐年扩大，按理说三废产品的销售应相应增加，而不应该减少。
审计人员通过询问企业相关人员，得知集团内将三废物资销售统一通过新成立的一家公司销售，而企业的三废产品无偿提供给该公司，通过这种关联交易方式将企业的利润转移给公司，通过审计调查了解该公司性质为集团内企业职工集资成立的民营公司。
关联交易的会计处理及其相关问题浅析
关联交易的会计处理及其相关问题浅析1. 引言1.1 引言关联交易是指公司之间及公司与其董事、股东、高级管理人员及其关联方之间进行的交易或者资金往来。
在现代商业活动中，关联交易已经成为一种常见的商业行为。
由于关联交易存在利益输送、信息不对称和风险控制等问题，如何正确处理关联交易成为企业管理和监管部门的重要课题。
在会计领域，关联交易的会计处理也是一个备受关注的问题。
会计凭借着其信息披露和资产负债表等财务报告的编制，是揭示企业真实财务状况的重要工具。
而对于关联交易的会计处理，如何做到真实、公正、客观地反映关联交易对企业财务状况的影响，成为了一个亟待解决的问题。
本文将从关联交易的概念和特点、会计处理方法、影响因素、管理关联交易的建议以及会计处理存在的问题等方面进行深入分析和探讨，以期为相关企业和监管部门提供一定的参考和借鉴。
希望通过本文的研究，能够进一步完善关联交易的会计处理方法，保障企业财务报告的真实性和公正性，提高企业的风险管理水平，促进企业健康、可持续发展。
1.2 研究背景未指定的问题。
感谢理解。
以下是关于研究背景的内容：目前，我国上市公司关联交易现象较为普遍，而且涉及范围广泛，可能会涉及到关联方之间的资金往来、商品或服务交易、资产重组等多个方面。
这些关联交易可能会对公司的财务状况和经营绩效带来一定的影响，如何正确处理和披露关联交易成为上市公司财务管理和会计准则执行中的一个重要课题。
为了深入了解关联交易的会计处理及其相关问题，有必要对关联交易的概念和特点、会计处理方法、影响因素、管理关联交易的建议以及会计处理存在的问题等方面进行研究和分析，以期提高公司内部控制水平、提升财务报告的透明度和可靠性。
2. 正文2.1 概念和特点关联交易是指公司之间或者公司与其董事、高级管理人员以及其他相关方之间进行的交易。
关联交易具有以下特点：1. 关联性：参与交易的双方具有一定的关联关系，比如存在股权关系、管理关系等。
关联交易的会计处理及其相关问题浅析
关联交易的会计处理及其相关问题浅析关联交易是指公司及其关联方之间进行的交易，包括销售产品或服务、购买产品或服务、转让资产或使用共同资源等。
关联交易可能存在利益输送、不公平交易条件以及操纵财务报表等问题，因此在会计处理中需要特别关注和处理。
一、关联交易的会计处理1. 确认关联交易公司需要确认是否存在关联交易。
关联交易的关联方包括子公司、联营企业、合营企业、关联方人员以及其他关联单位。
确认关联交易的范围对后续会计处理非常重要。
2. 交易确认确立关联交易后，公司需要确认交易的相关内容，包括商品或服务的数量、价格、交易条件、支付方式等。
这些信息将直接影响会计处理的具体步骤和方法。
3. 会计处理在进行会计处理时，公司需要根据具体的关联交易情况采取不同的会计方法。
一般情况下，涉及出售商品或提供服务的交易应按照公允价值进行核算，涉及购买商品或接收服务的交易也应按照公允价值进行核算。
应当注意确认关联交易产生的应收账款、预付账款、存货和应付账款等账务的处理。
4. 披露关联交易事项需进行充分的披露，包括关联方名称、关联交易的性质和范围、关联交易的基本条件以及可能对公司财务状况和经营业绩造成影响的风险等。
通过充分的披露能够提高投资者对公司财务状况和经营情况的了解程度，减少信息不对称。
二、关联交易的相关问题1. 利益输送由于关联交易的双方存在关联关系，可能存在一方向另一方输送利益的情况。
比如母公司以高价转让资产给子公司，或以低价购买子公司的产品，导致母公司受益、子公司受损的情况。
2. 不公平交易条件关联交易可能存在不公平的交易条件，例如以高价销售产品或服务、以低价购买产品或服务，导致经济资源配置不合理，损害公司及股东利益。
3. 操纵财务报表通过关联交易可能操纵财务报表，包括夸大销售收入、扭曲净利润等。
公司通过子公司进行关联交易来创造虚假销售收入，进而提高公司整体业绩。
三、关联交易的监管及防范措施1. 合规管理公司应建立健全的内部控制机制，严格规范关联交易的程序和决策机制，防范不当关联交易的发生。
企业关联方交易会计处理问题探讨——以上市公司为例
２ ０ １ ３年 ６期
湖南行政学 院学 报（ 双月刊 ）
Ｊ ＯＵＲＮＡＬＯｎ Ｉ Ｉ 『 ＮＡＮ ＾ＤＭ口 ｉ Ｉ Ｓ ＴＲＡＴ１ ０ Ｓ Ⅱ ＴＵｒ Ｅ
Ｎｏ ＿ ６ ． ２ ０ １ ３ Ｇｅ ｎ ｅ ｒ ａ ｌ Ｎｎ ８ ４
（ 总第 ８ ４期 ）
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经济 管理 ・
８ ４
露》 （ Ｃ Ａ Ｓ ３ ６ ） 对 应 的是 国际会 计准 则第 ２ ４号文 件 关 联 方 的判断 标准 ， 构成 关 联方 关 系 的企 业 之 间 、 企
（ Ｉ Ａ Ｓ ２ ４ ） 。 由于经 济 背 景 的差 异 ， 两 者 在很 多方 面有 业 与 个人 之 间 的交 易 。即通 常 是 在关 联 方关 系 已经
场那 么 成熟 ， 尤其 在关联 方 交 易 的处 理 方 面 ， 我 国的 会计 处理 凸显 出很 多 问题 。深 交 所 公 告板 上 披 露 的 交易 数据 显示 ， 截止到 ２ ０ １ ３年 ５月 １ ８ 日， 上 市公 司
意见稿 ） 》 ， 就“ 关联方 及其 交 易” 相 关 处理进 行解
读 。本 文对关 联方 交 易会 计 处 理 中的 问 题 进 行界 定 分类 ， 从 会计 核算 与产 生 的结 果 方 面人 手 ， 揭 示关 联 方 交易在 处 理 中的 缺 陷 与 症 结 ， 进 而 提 出 针 对 企 业 关 联方交 易会 计处 理 问题 的治 理 的建 议 。这 有利 于 规 范相关 交 易行 为 、 维 持市 场秩 序 ， 同时 有 利 于维 护 关 联方 交易 的合 法 性 ， 充 分 发 挥 关 联 方 交 易 的积 极 作用 。
会计核算中的关联交易处理要点
会计核算中的关联交易处理要点在企业的日常经营活动中，往往会出现关联交易的情况。
关联交易是指企业与其关联方之间进行的交易，包括关联方之间的销售、采购、借贷等。
由于关联交易的特殊性，会计核算中对其进行处理时需要特别注意以下几个要点。
第一，明确关联关系。
在处理关联交易时，首先要明确交易双方之间的关联关系。
关联关系可以通过股权关系、控制关系、关联方关系等进行确认。
只有明确了关联关系，才能正确处理关联交易。
第二，确定交易价格。
关联交易的一个重要问题就是确定交易价格。
由于关联方之间的交易往往存在利益关系，价格可能存在偏离市场价格的情况。
因此，在确定交易价格时，应该参考市场价格或者进行公允价值评估，确保交易价格公正合理。
第三，披露关联交易。
关联交易的披露是会计核算中的重要环节。
企业应该及时、准确地披露关联交易的相关信息，包括交易金额、交易对象、交易方式等。
披露的目的是为了保证信息的透明度，避免信息不对称，保护利益相关方的权益。
第四，进行关联交易的内部控制。
关联交易容易导致内部控制的松懈，从而增加了企业的风险。
因此，企业在进行关联交易时，应该建立健全的内部控制制度，包括审批流程、风险评估、内部审计等，确保关联交易的合规性和风险控制。
第五，关联交易的会计处理。
关联交易的会计处理需要根据具体情况进行判断。
一般来说，对于关联交易的销售和采购，应该按照市场价格进行确认收入和确认成本。
对于关联交易的借贷，应该按照相关利率进行计息。
此外，还应该注意关联交易对企业财务报表的影响，避免虚增利润或者掩盖亏损的情况。
综上所述，会计核算中的关联交易处理要点包括明确关联关系、确定交易价格、披露关联交易、进行内部控制和关联交易的会计处理。
只有合理处理关联交易，才能保证企业财务信息的真实性和准确性，维护企业的信誉和声誉。
因此，企业在日常经营中应该高度重视关联交易的处理，建立健全的管理制度，确保关联交易的合规性和风险控制。
浅谈上市公司关联方交易中存在的问题及解决对策
浅谈上市公司关联方交易中存在的问题及解决对策作者：朱丽来源：《消费导刊·理论版》2008年第19期一、上市公司关联方交易的界定中国证监会发布的《关于上市公司重大购买、出售、置换资产若干问题的通知》规定：“上市公司有关交易涉及关联交易的，重大收购、出售、置换资产的交易属于关联交易，应执行有关法律、法规或者规则中关于关联交易的规定。
”此外，证券交易所2006年修订的《股票上市规则》规定：“上市公司的关联方交易是指上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或者义务的事项，包括：购买或者出售资产；对外投资（含委托理财、委托贷款等）；提供财务资助；提供担保；租入或者租出资产；签订管理方面的合同（含委托经营、受托经营等）；赠与或者受赠资产；债权或债务重组；研究与开发项目的转移；签订许可协议；购买原材料、燃料、动力；销售产品；提供或者接受劳务；委托或者受托销售；关联双方共同投资；其他通过约定可能引起资源或者义务转移的事项。
”二、上市公司关联方交易中存在的问题（一）违规担保现象严重由于上市公司信用度高，取得贷款相对容易些，所以一些控股企业常常利用上市公司作为担保方为其取得贷款。
这些贷款担保也是一种关联方交易，而在会计报表附注中没有充分地披露出来，隐藏了上市公司潜在的财务风险，进而这些大额的贷款担保都有很可能分摊到上市公司的头上，增加上市公司的财务负担和风险，损害中小投资者的利益，一旦引发问题，甚至有可能把上市公司推到退市或破产的边缘。
（二）关联交易形式愈加隐形化关联方交易的隐形化是指上市公司通过谋划，将实质上的关联交易转换为形式上的非关联交易，借以规避《暂行规定》的约束，实现其操纵利润目的的一种不良会计行为。
（三）现行关联交易监管措施的缺陷1．对关联方关系的界定尚未完善随着我国对关联交易监管措施的不断完善，我国的关联交易愈加呈现隐形化的趋势。
或者说，我国现有会计规范中对关联方和关联方关系的界定已不能涵盖所有实质上的关联关系和关联交易。
关联交易的会计处理及其相关问题浅析
关联交易的会计处理及其相关问题浅析
关联交易是指关系密切的两个或多个企业之间进行的交易。
由于关联交易的特殊性，会计处理与普通交易存在一些差异，该文章将对关联交易的会计处理及其相关问题进行浅析。
关联交易的会计处理需要遵循国际财务报告准则（IFRS）或中国会计准则（CAS）的规定。
根据这些准则，关联交易应当按照公允价值进行核算，即以与独立第三方进行交易时的价格为基准。
如果公允价值无法确定，或者公允价值过高或过低，会计处理就会面临一些挑战。
关联交易可能存在的问题之一是信息不对称。
由于关联企业之间存在关系，其内部信息可能不对外公开，导致交易价格与真实价值存在差异。
在会计处理中，需要确保关联交易的信息透明度，采取合适的披露方式，以使外部利益相关者能够了解交易背后的真实情况。
关联交易可能涉及到企业利益输送的问题。
由于关联企业之间存在利益关系，上级企业可能通过关联交易将资源转移给下级企业，从而损害其他利益相关者的利益。
在会计处理中，需要对利益输送进行合理的限制和控制，以保护利益相关者的合法权益。
关联交易还可能引发税收、关税、汇率和合规等方面的问题。
在会计处理中，需要遵循相关法规和政策，确保交易的合法性和规范性。
关联交易的会计处理需要对其进行充分的审计和核查。
由于关联交易具有一定的复杂性和风险性，审计人员需要仔细审查交易的真实性和合规性，以确保会计信息的准确性和可靠性。
关联交易的会计处理需要遵循相关准则，解决信息不对称和利益输送等问题，并且需要进行合规审计。
只有这样，才能保证关联交易的会计处理的科学性和规范性。
关联交易的会计处理
关联交易的会计处理近年来，随着全球经济的快速发展，企业之间的关联交易日益增多。
关联交易是指具有相互关系的企业之间进行的商品购销、资金拆借、服务提供等交易活动。
然而，这些关联交易往往涉及到关联方之间的利益关系，因此在会计处理上需要特别关注，以确保信息的真实性、准确性和公正性。
1. 关联交易的界定与特征关联交易的界定主要与企业间的关系有关，包括控制关系、共同控股关系、关联人关系等。
特点上, 关联交易往往具有以下几个方面的特征：交易各方之间存在互相影响、互相依赖的关系；关联交易价格可能存在偏离市场价格的情况；关联交易往往存在隐藏风险和利益输送的可能。
2. 关联交易的会计处理原则关联交易的会计处理原则主要包括公允原则、真实和完整原则、上市公司会计准则等。
公允原则要求关联交易的价格应当合理，与市场价格相一致，不能偏离市场价格。
真实和完整原则要求在会计处理中要客观、准确地显示关联交易的实质和经济实际。
上市公司会计准则则对上市公司进行了特殊规定，包括披露要求和审计要求等。
3. 关联交易的会计处理方法关联交易的会计处理方法主要包括公允价值法、成本法、权益法等。
公允价值法适用于可以通过参照市场价格或其他可靠估价方法来确定交易价格的情况。
成本法适用于交易价格无法准确估计的情况，采用成本作为会计核算的基础。
权益法适用于企业之间存在控制关系、共同控股关系的情况，通过对被投资方股权所占比例进行核算。
4. 关联交易披露的要求关联交易的披露是保证会计信息透明度和真实性的重要手段。
上市公司应按照相关法律法规和会计准则的要求，对关联交易的性质、金额、条件等进行详细披露。
同时，相关方应及时向独立董事、监事会等进行披露，并做到信息的公正、准确、完整。
这样有助于投资者和公司管理层全面了解关联交易的情况。
5. 关联交易的风险控制关联交易往往存在一定的风险，包括利益输送风险、内幕交易风险、关联方借款风险等。
为了控制关联交易所带来的风险，公司应建立健全的内部控制体系，加强对关联交易的监督和审计。
农业生产类上市公司关联方交易舞弊分析——以辉山乳业为例
农业生产类上市公司关联方交易舞弊分析——以辉山乳业为例在中国农业生产领域，辉山乳业作为一家上市公司，一直备受关注。
然而，近年来，辉山乳业却频频被曝出关联方交易舞弊的问题，给公司形象带来了巨大的负面影响。
本文将以辉山乳业为例，进行关联方交易舞弊分析。
关联方交易是指上市公司与关联企业之间进行的交易活动。
正常的关联方交易有其合理性和存在的必要性，但若关联方交易存在舞弊行为，则会严重损害股东利益，破坏市场公平交易原则。
辉山乳业作为一家以农业生产为主营业务的上市公司，在关联方交易中的舞弊行为主要表现为：关联方获得不正当利益、关联方交易价格过高、关联方交易对公司财务健康造成重大影响等。
首先，辉山乳业关联方获得不正当利益。
关联方交易中的一方往往是上市公司的控股股东、实际控制人或其关联企业，这种关系可能导致一方获得公司资源或利益，而无法保证公司股东利益得到最大化。
辉山乳业就曾在关联方交易中，以高价向其控股股东等关联方购买生产设备、原材料等，并支付了较高的管理费用，导致公司经营成本增加，净利润下降，股东利益明显受损。
其次，辉山乳业的关联方交易价格过高。
关联方交易价格应该以市场价格为基准，然而，辉山乳业在与关联方交易中的采购价格明显高于市场价格，导致公司成本增加，同时也使得关联方获得了非正当的利润。
例如，辉山乳业曾以高价从关联方购买了生产设备，导致公司业绩受到重创，股东利益受损。
最后，辉山乳业的关联方交易对公司财务健康造成了重大影响。
关联方交易不仅使得公司成本增加，利润减少，更严重的是可能导致公司资金流失，使得公司面临资金短缺的情况，进而影响到公司正常的经营和发展。
辉山乳业曾因与关联方签订的股权转让协议，导致公司资金占用，造成了严重的财务风险，公司经营困难。
综上所述，辉山乳业在关联方交易中存在着舞弊行为，包括关联方获得不正当利益、关联方交易价格过高和关联方交易对公司财务健康造成重大影响等问题。
这些问题不仅损害了公司股东利益，也破坏了市场公平交易原则，给公司形象带来了巨大的负面影响。
财务管理：关于关联方交易的相关会计问题的探讨
关于关联方交易的相关会计问题的探讨论文关键词：关联方交易非公允关联交易信息披露 论文摘要：交易是否公允已成为企业的债权人、股东和其他企业信息使用着日益关注的问题。
在我国市场上，为数不少的上市公司存在这样或那样的关联交易。
本文利用盈余管理的相关理论分析了关联方交易产生的原因。
并在综合以上条件的情况下，提出了一些能够规范关联方交易的相关措施，使关联方交易能够朝着健康的方向发展。
在现代市场经济中，随着企业规模不断扩大，关联方交易在企业的全部交易活动中占越来越大的比重。
关联方交易是否公允已成为企业的债权人、股东和其他企业信息使用着日益关注的问题。
关联方交易对企业的财务状况和经营成果产生各式各样和不同程度的影响，通过相互之间名目繁多的交易活动影响各方经营活动和会计信息的结果。
目前我国的上市公司普遍存在着大量的关联方交易。
1 关联方交易的主要动机：盈余管理 关联方交易产生的根本原因在于权力控制主体的利益最大化。
股权控制主体为了实现一定的经济利益，可以利用关联方交易获取超额利润率，或者通过关联方交易转移部分利润以达到获取超过非控股股东平均利润率的超额利润；信息控制主体可以通过关联方交易产生最符合其收益最大化的经济信息，如净利润、资产水平和净资产收益率等经营成果或财务状况。
1.1 盈余管理的内涵斯考特认为，盈余管理是会计政策选择具有经济后果的一种具体表现。
只要公司的管理人员有选择不同会计政策的自由，他们必定会选择使其效用最大化或使公司的市场价值最大化的会计政策。
盈余管理是为了获得某种私人利益对外部财务报告进行有目的的干预。
目前普遍被认可的是Healy和Wahlen对盈余管理的定义，即当管理者在编制财务报告和构建经济交易时，改变财务报告，从而误导一些利益相关者对公司根本经济收益的理解，或者影响根据报告中会计数据形成的契约结果。
1.2 盈余管理的关联交易手段上市公司利用关联交易进行的盈余管理主要有以下几种形式：关联购销、资产重组、托管经营、承包经营、租赁、资金占用费以及其他费用或收入转让等。
关联交易的会计处理及其相关问题浅析
关联交易的会计处理及其相关问题浅析关联交易是指企业与其关联方之间进行的交易，包括关联企业、关联个人以及控制、被控制、共同控制企业等。
由于关联交易的特殊性，其会计处理和相关问题也较为复杂。
本文将对关联交易的会计处理及其相关问题进行浅析。
关联交易的会计处理主要包括以下几个方面：1. 关联交易的确认：关联交易必须以公允价值进行确认，不得以成本计量。
公允价值是指在交易当时可以获得或支付的金钱或货币资金金额。
关联交易涉及的货币资金应按市场利率进行计算。
2. 关联交易的报告：关联交易需要在财务报表中单独列示，并注明与关联方的关系、交易的性质、金额和其他重要信息。
应披露关联交易的基础和条件、执行方式以及相关的控制措施。
3. 关联交易的调整：如果关联交易涉及的价格和条件与独立市场交易不同，应进行相应的调整。
调整的具体办法可采用市场定价、成本加酬金和比较市场法等。
1. 关联交易的合理性：关联交易的存在可能导致公司资源的过度调用、转移利润和逃避税收等问题。
审计人员需要对关联交易的合理性进行审查，保证交易是基于正常经济活动，并符合以公平和公正为原则的会计原则。
2. 关联交易的信息披露：由于关联交易具有一定的风险，相关的信息披露也尤为重要。
企业应按照会计准则的规定，对关联交易进行详细的披露，以提供给投资者和其他利益相关方有关公司关联交易的真实情况和风险。
3. 关联交易的审计：关联交易的审计是会计师事务所对公司财务报表进行审计时需要关注的重点。
审计人员需要对关联交易的公允价值、交易条件等进行审计，并评估其对财务报表的影响。
4. 关联交易的税务处理：关联交易涉及到税务问题，如企业所得税、增值税等。
税务部门需要对关联交易进行审查，防止利用关联交易进行避税行为。
关联交易的会计处理及其相关问题需要企业和审计机构等各方共同关注和解决。
企业应遵守相关的会计准则和规定，确保关联交易的公平性和合法性。
审计机构应加强对关联交易的审计工作，提高审计质量和效益。
上市公司关联方交易问题研究
Financial View金融视线 | MODERN BUSINESS现代商业93上市公司关联方交易问题研究林秉雄厦门国贸集团股份有限公司 福建厦门 361000一、引言由于关联方关系较为复杂隐蔽，虽然相关监管部门相继出台了法律法规来约束不正当的关联方交易，但是效果却不甚明显，违规的关联方交易案例频发，形式更加多样，不正当交易更加隐蔽，甚至于外部审计未尽勤勉职责协助上市公司关联方舞弊，如2018年受到证监会行政处罚的立信会计师事务所。
在2012年、2013年对*ST 国药审计过程中，立信所审计人员在风险评估、收入和关联方审计方面存在明显程序缺失，没有发现*ST国药与公合实业存在关联关系的事实，出具了存在虚假记载的审计报告，相关责任人受到了证监会的处罚。
但是由于上市公司众多，监管人力资源有限，关联方交易违规案例屡见不鲜。
不正当的关联方交易会助长大股东掏空上市公司的行为，关联公司间进行利益输送操纵业绩致使中小股东蒙受损失，不利于我国证券市场的完善与发展。
本文旨在研究如何识别关联方及我国上市公司关联方交易现状，在此基础上分析关联方舞弊的多种手段，从而提出相关问题的思考，以期有助于监管部门规范上市公司关联方交易，帮助广大投资者了解上市公司的真实经营状况做出正确的投资决策。
二、关联方交易概述及其识别(一)关联方交易概述关联方是指双方或多方关之间存在控制或被控制、共同控制或被共同控制、施加重大影响或被施加重大影响的关系。
关联方交易是指关联方企业之间发生资源或义务转移的事项，是否收取价款并不作为关联方交易的认定标准。
为什么公众会十分关注上市公司关联方之间的交易，其本质在于关联方企业之间关系的特殊性，关联方之间不存在竞争性，交易价格的确定很可能是不公允的，关联方企业之间为了达到对投资者的业绩承诺通过关联方之间编造虚假的经济活动调节经营利润，欺骗投资者损害公众合法权益。
(二)关联方交易识别困难根据准则对关联方的定义所述，关联方是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业。
关联交易的会计处理及其相关问题浅析
关联交易的会计处理及其相关问题浅析关联交易指的是公司与其股东、关联企业或者管理层成员之间的商业交易。
由于交易双方存在关系，关联交易在某些情况下容易出现利益冲突、信息不对称等问题，因此需要特别注意会计处理和相关的问题。
一、会计处理关联交易的会计处理主要涉及以下几个方面：1.确认交易价格关联交易的价格常常被质疑是否合理，如果不能确认交易价格，将可能影响到后续的会计处理。
因此，在确认交易价格时，要根据市场价格和公司实际情况等综合因素进行评估，确保交易价格合理。
2.披露风险对于公司进行的关联交易，需要在财务报表中进行充分的披露，包括交易对象、交易的类型、交易的金额、交易的目的等重要信息。
同时，还需要披露交易可能造成的风险和影响，以便投资者全面了解公司的经营状况和增强投资者的信心。
3.遵循国家法律和会计原则在关联交易中，需要严格遵循国家法律和会计原则，确保会计处理符合会计法规和准则的要求，同时也避免出现虚增或未计入负债的情况。
二、相关问题1.利益冲突公司与其股东、关联企业或管理层成员有商业交易，容易导致利益冲突，从而影响到公司的利益。
处理关联交易问题需要考虑是否涉及利益冲突，如果涉及到利益冲突，需要在交易过程中采取措施，如独立审计、公开评估、独立委员会等，确保交易的公正、公平和透明。
2.信息不对称由于关联交易的特殊性质，投资者可能面临信息不对称的情况。
为了减少信息不对称所带来的投资风险，公司需要在财务报表中充分披露交易的相关信息，让投资者全面了解公司的交易情况和财务状况，从而避免投资者因信息不对称而导致的投资损失。
3.税务处理税务处理也是关联交易中需要特别注意的问题。
由于涉及到关联企业之间的交易，会对涉及到的企业的所得税问题造成影响。
为了确保关联交易的合法性和减少税务风险，公司需要注意纳税义务的规定，确保符合相关的税法规规定。
总之，关联交易的会计处理和相关问题需要特别重视，确保符合会计法规和准则的要求，同时也将有助于减少潜在的投资风险和税务风险。
关联交易的会计处理及其相关问题浅析
关联交易的会计处理及其相关问题浅析
关联交易指的是企业及其关联方之间进行的交易活动。
在会计处理上，关联交易需要符合一定的会计准则和规定，并进行相应的会计处理，以确保交易的真实性、公允性和透明度。
以下是关联交易的会计处理及其相关问题的浅析：
1.确认交易：企业应当确认与关联方之间的交易，并记录相关的会计凭证。
2.确定交易金额：交易金额应当根据公允价值确定，即交易双方在公平、自愿和合理的基础上达成的协议价值。
3.记账处理：关联交易应当按照相关的会计准则和规定进行记账处理，确保交易的真实性和准确性。
1.定价问题：关联交易的定价是否公平、合理是一个重要问题。
企业应当根据公允价值原则，确定关联交易的定价，以确保交易的公平性。
2.关联方优惠：有时企业可能会给予关联方优惠，例如提供折扣、延期付款等。
这可能导致企业蒙受损失，或被认为是不公平的交易。
企业应当审慎处理与关联方的交易，避免给予不合理的优惠。
3.信息披露：关联交易应当进行必要的信息披露，以提高交易的透明度和公开性。
企业应当根据相关规定，披露与关联方的交易金额、交易对象、交易条件等重要信息，以供外部利益相关方进行监督和评估。
4.风险控制：关联交易可能存在一些潜在的风险，例如信息不对称、利益输送等。
企业应当建立有效的内部控制机制，加强对关联交易的监督和管理，以降低风险。
5.合规性问题：关联交易应当符合相关的法律法规和会计准则，确保交易的合规性。
企业应当建立健全的内部控制制度，加强对关联交易的合规性审查和监督。
试论我国上市公司关联方交易问题
试论我国上市公司关联方交易问题试论我国上市公司关联方交易问题试论我国上市公司关联方交易问题上市公司关联方交易问题在我国是一个极有研究价值的课题。
由于我国资本市场的不完善以及历史因素等诸多原因，不正当关联方交易在我国上市公司的经营活动中占据非常重要的地位。
而这些不正当的关联方交易中往往滥用对公司的控制权，使关联方交易违背了等价有偿的商业条款，导致不公平、不公正的关联方交易的发生，进而损害了公司及其他利益相关者的合法权益，也给国家带来了危害。
因此研究关联方交易的概念、分析其存在的问题并提出合理的建议，这对于从防患于未然角度遏制不当关联交易的过度发生具有重要意义。
一、关联方交易的有关概念（一）关联方交易关联方交易是指一公司或其附属公司与在该公司直接或间接拥有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易。
在我国，上市公司绝大多数是由国有企业改制而来，为了争取上市，母公司将其“优质资产”剥离成为上市公司，而人员、财务、资产等却没有彻底分开，使得这些上市公司存在先天的对母体强烈依赖的局限性。
因此市场经济中的关联方交易是不可避免的。
（二）上市公司关联方交易动机一方面关联方交易可以利用虚假的销售来实现收入的增长或成本的降低，以达成操纵利润的目的。
有些上市公司资产负债表存在大量的应收账款，这些交易基本上是与其关联的企业进行赊账而来的。
另一方面关联方交易可以节约交易成本，提升企业的营运效益和盈利能力，增强企业的市场竞争能力。
二、上市公司关联方交易存在问题（一）利用关联方交易操纵利润我国大多数上市公司都由国有企业改制而来，有些还是将一个企业的一部分剥离出来加以改制，因此，上市公司与其母公司、子公司及附属公司、兄弟公司、联营公司之间存在着千丝万缕的关联关系和关联交易，再加上市公司地位和功能的特殊性，以及企业改组上市的各种各样的目的，利用关联交易来调节上市公司的业绩已成为证券市场上最为常用的利润操纵手段，几乎所有的上市公司在关联方之间均存在密切的购销、资产重组、融资往来及担保、租赁等事项。
如何解决关联方交易的会计处理问题
如何解决关联方交易的会计处理问题
王丽丽
【期刊名称】《中国总会计师》
【年(卷),期】2015(0)2
【摘要】关联方交易指的是关联方之间产生转移资源或任务的项目,而不管是不是收取了价款.市场经济的不断发展让关联方交易也不停地发生新的交易形式,使得现存的法律法规对关联方交易影响不大,使其得不到约束性.除此之外,增加了非公允关联方的交易量,使其泛滥成灾.因此,解决好关联交易的会计处理问题是迫在眉睫的关键,应加以正确的引导,让其往健康有益的方向发展.本文就如何解决关联方交易的会计处理问题进行了探讨.
【总页数】2页(P136-137)
【作者】王丽丽
【作者单位】爱马仕〈上海〉商贸有限公司
【正文语种】中文
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上市公司关联方交易审计问题及对策研究——以康美药业股份有限公司为例
上市公司关联方交易审计问题及对策研究——以康美药业股
份有限公司为例
常皓然
【期刊名称】《财务管理研究》
【年(卷),期】2024()1
【摘要】随着我国市场经济的发展,上市公司不断寻求价值最大化的实现路径。
其中,关联方交易不仅可以降低企业交易成本,促进资源共享,提高企业经营效率和竞争力,而且可以通过与关联方的长期合作,减少市场价格波动带来的风险。
然而,由于股权结构的分散化,难免出现“隧道挖掘”问题。
企业大股东通过关联方交易进行利益输送,导致企业财务数据不真实,违反了财务会计信息质量要求中的可靠性原则。
基于案例研究法,分析康美药业关联方交易的过程、结果和影响,发现其关联方交易审计中存在的问题及其原因,进而提出上市公司关联方交易审计的对策,以期优化审计方法,降低审计风险,提高审计质量,促进资本市场良性发展。
【总页数】6页(P60-65)
【作者】常皓然
【作者单位】北京印刷学院
【正文语种】中文
【中图分类】F23
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[关联方,会计,问题]如何解决关联方交易的会计处理问题
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如何解决关联方交易的会计处理问题摘要：关联方交易指的是关联方之间产生转移资源或任务的项目，而不管是不是收取了价款。
市场经济的不断发展让关联方交易也不停地发生新的交易形式，使得现存的法律法规对关联方交易影响不大，使其得不到约束性。
除此之外，增加了非公允关联方的交易量，使其泛滥成灾。
因此，解决好关联交易的会计处理问题是迫在眉睫的关键，应加以正确的引导，让其往健康有益的方向发展。
本文就如何解决关联方交易的会计处理问题进行了探讨。
关键词：关联方交易会计处理问题现存的会计处理方式，可在一定条件下防止公司利用关联方交易进行虚增利润，一定程度上使利润所得表中的数据具有合理性和可行性。
关联方交易中的这个环节中的非公允价值也需要在利润表进行核实以及反映。
所以，在利润表中的“净利润”环节之前设立“捐赠收益”环节，除此之外增加“捐赠收益―关联方捐赠”这个科目。
期末，正常的经营净收益应转到未分配利润当中，捐赠收益则转到“资本公积―关联方交易差价”。
一、关联方交易中出售资产的会计处理（一）正常的商品销售企业对关联方进行正常商品销售的，应根据以下情况进行处理：甲公司的会计分录为：借：应收账款―B公司280800万贷：主营业务收入209600万应交税费―应交增值税（销项税额）40800万捐赠收益―关联方捐赠30400万借：捐赠收益―关联方捐赠30400万贷：资本公积―关联方交易差价30400万（二）非正常商品销售及其他销售1.非正常商品销售企业的关联方进行非正常商品销售的，倘若无法呈现证据显示成交价格为公允的，作为收入认定环节的基础下，需要依据出售商品的账面价格确认为收入，现实成交价格大于出售商品账面价格的余额纳入“捐赠收益―关联方捐赠”这个科目，期末再结转变成“资本公积-关联方交易差价”这一科目。
2. 其他销售企业把应收债权转变为关联方的，应按现实成交价格大于应收债权账面价格的价值，纳入“捐赠收益―关联方捐赠”，期末再结转变成“资本公积―关联方交易差价”。
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2013年6期（总第84期）湖南行政学院学报（双月刊）JOUＲNALOFHUNANADMINISTＲATIONINSTITUTE No.6.2013GeneralNo.84收稿日期：2013－09－01作者简介：叶民英，女，湖南常德人，中共湖南省委党校、湖南行政学院期刊社副教授，主要研究方向:经济学。
·经济管理·企业关联方交易会计处理问题探讨———以上市公司为例叶民英（中共湖南省委党校、湖南行政学院，湖南长沙410006）摘要：关联方交易作为企业重要的交易形式之一，广泛存在于企业日常经营活动中，并逐步成为会计核算及管理中的重要组成部分，它对企业的财务及经营决策有着深远的影响。
由于经济发展的限制，我国市场经济体制的改革不够彻底，使得部分企业单纯为上市融资而实行股份制，进而导致大量的控股股东和企业间不公平的关联方交易产生。
随着经济环境的复杂化，关联方交易在会计处理中出现了许多问题，其存在于关联交易的认定，核算和披露之中。
因此，解决关联方交易的会计处理问题应从以下三方面着手:把握会计政策国际趋同的形势，完善对关联方交易会计处理的法律法规;加强证监会、交易所及会计师事务所等监管审查力度;抓好财务人员的专业教育，使其对关联交易有更清晰的理解。
关键词：企业关联方;关联方交易;会计处理中图分类号：F2文献标识码：A文章编号：1009－3605（2013）06－0084－07现阶段国内市场远没有国外市场特别是欧美市场那么成熟，尤其在关联方交易的处理方面，我国的会计处理凸显出很多问题。
深交所公告板上披露的交易数据显示，截止到2013年5月18日，上市公司关联方交易次数为1031次，交易金额达1735．07亿元；关联方交易金额占全部上市公司主营业务收入的5．58%。
大量存在的关联方交易日益引起各方的广泛关注。
目前我国与之相关的法律法规、市场监管尚不健全，部分企业利用制度空白进行违规关联方交易，以达成自己的财务目的。
企业利用关联方交易粉饰报表、抽逃资金或者转移利润的现象屡见不鲜。
为了进一步规范关联方交易的会计处理，2013年3月28日，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师审计准则问题解答第2号—关联方（征求意见稿）》，就“关联方及其交易”相关处理进行解读。
本文对关联方交易会计处理中的问题进行界定分类，从会计核算与产生的结果方面入手，揭示关联方交易在处理中的缺陷与症结，进而提出针对企业关联方交易会计处理问题的治理的建议。
这有利于规范相关交易行为、维持市场秩序，同时有利于维护关联方交易的合法性，充分发挥关联方交易的积极作用。
一、企业关联方交易及特征分析1．企业关联方内涵及对比我国会计准则明确规定，一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。
在国际上，与《企业会计准则第36号—关联方披48露》（CAS36）对应的是国际会计准则第24号文件（IAS24）。
由于经济背景的差异，两者在很多方面有明显不同。
在关联方涵盖的范围上，IAS24认为不能仅因为两家企业有一位共同的董事就确定其为关联方，有必要考虑该董事在两个公司之间交易中影响双方政策的可能性，对此，CAS36没有相关的解释。
国际国内准则中对关联方界定的对比如表1所示：表1关联方界定国际国内对比表企业会计准则第36号国际会计准则第24号①公司的母公司或子公司；②与公司同受一个母公司控制的其他企业③对企业实施共同控制的投资方；④对公司施加重大影响的投资方；⑤企业的合营企业、联营企业；⑥主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员；⑦该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员；⑧该企业主要投资者个人、企业或能施加重大影响的关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。
①直接或通过其他企业间接控制的企业，或受报告企业的控制、或是与报告企业同受控制的企业（包括控股公司、子公司和伙伴子公司）；②联营企业；③直接或间接拥有报告企业的表决权，以此对企业施加重大影响的个人及关系密切的家庭成员；④关键的管理人员（包括公司的董事和高级职员），以及与其关系密切的家庭成员；⑤上述③④中提及的个人直接或间接地拥有重大表决权的企业，包括企业的董事或主要股东拥有的企业。
IAS24在2009年的修订中规范了关联方的定义，即关联方是指与编制财务报表的主体（IAS24中称为“报告主体”）相关的个人或主体。
通过CAS36与IAS24中关于关联方定义的比较可以看出，在IAS24的2009年的修订版中明确指出关联方是与报告主体相关的个人和主体，包含非企业主体，且其所叙述的内容更加具体、规范。
国际上对于关联方交易的规范已经趋于成熟，特别是欧美国家。
在经历了几次上市公司震惊世界的财务丑闻之后，西方国家对于关联方交易的监控更加严格。
2．关联方交易定义及会计处理类别关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。
具体理解即，按照关联方的判断标准，构成关联方关系的企业之间、企业与个人之间的交易。
即通常是在关联方关系已经存在的情况下，关联各方之间的交易，资源或义务的转移是关联方交易的主要特征，而且在资源或义务转移的同时，风险和报酬也相应转移。
关联方交易是一种独特的交易形式，具有两面性的特征，具体表现在：从制度经济学角度看，与遵循市场竞争原则的独立交易相比较，关联方之间进行交易的信息成本、监督成本和管理成本要少，交易成本可得到节约，故关联方交易可作为公司集团实现利润最大化的基本手段；从法律角度看，关联方交易的双方尽管在法律上是平等的，但在事实上却不平等，关联人在利己动机的诱导下，往往滥用对公司的控制权，使关联方交易违背了等价有偿的商业条款，导致不公平、不公正的关联方交易的发生，进而损害了公司及其他利益相关者的合法权益。
2010年，财政部《企业会计准则讲解》对关联方相关会计处理进行了详细解释，关联方交易包括：购买或销售商品、购买或销售商品以外的其他资产、提供或接受劳务、担保、提供资金（贷款或股权投资）、租赁、代理、研究与开发项目的转移、许可协议、代表企业或由企业代表另一方进行债务结算、支付关键人员薪酬等11种类型。
现行会计准则下的关联方交易类型调整取消了“管理方面的合同”，新增了“关键管理人员薪酬”，从企业运作的实际情况来看，关键管理人员往往能对财务报告主体实施控制或重大影响，故而企业给关键管理人员的薪金相当于是关联方之间的交易行为。
3．我国企业关联方交易的特征由于我国目前与之有关的法律法规、市场监管尚不完善，所以企业可以利用关联方交易大展手脚。
关联方交易作为一种违规处理多发、难以监管的交易类型广泛存在于企业中，是因为其自身的特殊性：（1）关联方交易在定价方式、支付手段等方面可据实灵活选择，过程较一般的市场交易简单直接，从而节约交易成本。
（2）关联方交易在实务中往往失去法律上标榜的平等地位，易被人为操纵。
相关者往往依靠其控股权，使关联方交易违背公允性和等价有偿的商业条款。
58（3）企业关联方交易的范围广泛、内容丰富、形式复杂，同时交易金额往往很大。
内因是事物变化发展的根据，正是由于关联方交易的以上“内因”，导致企业在对此类交易的会计处理中产生多方面的问题，包括关联交易定价不公允、变相拆借提供资金、利用法律空白的资产重组、委托代理不良资产以及关联方交易披露中隐含的弊端。
二、关联方交易会计处理中的问题我国上市公司大多是由国有企业改制而成，上市公司与改制前的母公司或集团公司及其控制的其他子公司之间普遍存在错综复杂的关联关系。
［1］这一事实导致大量关联方交易变得不公平不合法。
关联方交易是企业会计核算及管理中的重要内容，它对企业经营决策有着非凡的意义，甚至能产生深远的影响。
［2］企业的最终目的是获利，出于盈余管理或增利避税等动机，往往将关联方交易进行更为灵活的会计处理。
本文以上市公司为主要研究主体，同时涉及部分中小型企业的违规核算，较为全面地揭露企业在关联交易会计处理中的问题。
1．企业关联交易中的价值计量问题关联方交易中的定价问题是关联方交易首要问题，也是探究非公允关联方交易的关键所在。
非关联方之间的交易一般按照公允市价进行，由于投资企业对被投资企业的财务、经营决策有重大的影响，因而关联方之间交易的定价较为灵活，往往高于或低于公允市价。
［3］目前我国没有明确的详细的定价方法，只是在交易层面上提出按照公允价值标准确认收入。
这表明，我国对于关联方交易的定价的相关规定过于模糊和笼统，容易诱发企业有意或无意地对其理解出现歧义。
交易价格越有利于控股股东，控股股东从上市公司中获取的利益就越大；而这种交易对上市公司可能造成的损害也就越大。
因此，控股股东在进行关联交易决策时就是要确定一个合适的价格来最大化控股股东的整体利益；［4］这就使得企业与关联方进行交易时的定价存在大量的不公允现象。
最近长航凤凰就因为关联方交易中的不公允定价等问题逐渐引发各种质疑。
《深市主板上市公司2013年一季报主要财务指标》显示，截止2013年4月27日，长航凤凰（*ST凤凰），股票代码（000520）净利润－19010．46万元；每股收益－0．2818元；每股净资产－1．2546元；每股经营性现金流量－0．0124元。
利润为负对上市公司而言是股价缩水的信号，资金周转困难也对其持续经营发出挑战，为了扭转困局保住挂牌资格，长航凤凰的经营重点转向扭亏为正、筹集资金。
为了缓解企业运营中出现的资金短缺，2012年上半年，长航凤凰计划向其关联企业转让13艘船舶及相关负债。
在2012年8月30日报出的《长航凤凰股份有限公司拟转让"长航沧海"等13艘船舶资产及相关负债项目资产评估报告》中显示了评估价值和账面价值，具体信息如表2所示：表2长航凤凰资产评估结果汇总表评估基准日：2012年6月30日产权持有者：长航凤凰股份有限公司单位：万元项目账面价值评估价值增减值增值率A B C=B－AD=C/Aˑ100% 1固定资产305，279．01208，625．94－96，653．07－31．66% 2在建工程28，407．9914，915．08－13，492．91－47．50% 3委估资产总计333，687．00223，541．02－110，145．98－33．01% 4流动负债182，038．72182，038．720．000．00%5非流动负债148，703．00148，703．000．000．00%6委估负债330，741．72330，741．720．000．00%7委估资产负债组合净值总计2945．28－107，200．70－110，145．98－3739．75%通过分析上表可以明确，公司以账面价值计量委估资产高于委估负债，所以委估资产负债组合净值总计为正。