个人所得税的税收筹划
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7.1 个人所得税的基本法律规定
工资、薪金所得 是指个人因任职或者 受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加 薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或者 受雇有关的其他所得。
思考： 哪些津贴、补贴不 计入工资、薪金所 得进行征税？
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案例 某纳税人是一个房地产企业的销售人员，其工资收入按照基本工 资（2000元）加提成的方式发放。由于房地产市场有淡季和旺季， 所以该纳税人每月的工资差距可能很大。 在2012年，该纳税人的每月工资情况如下：1月4000元，2-4月 10000元，5-9月2000元，10-12月3000元。 如果不进行税收筹划，该纳税人的全年应纳税情况如下： 1月应纳税额＝（4000-3500）×3%＝15 （元） 2-4月每月应纳税额＝（10000－3500）×20%－555＝745 （元） 5-12月每月应纳税额＝0 （元） 该纳税人全年应纳税额＝15+745×3＝2250 （元）
主要内容
7.1 个人所得税的基本法律规定
个人所得税是以个人(自然人) 取得的各项应税所得为征税对象 所征收的一种税。
7.1 个人所得税的基本法律规定
个人所得税的纳税人是指 在中国境内有住所,或者虽无住所但在境内居住满一年的个人, 以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的 个人。
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税收优惠政策？
风险大小？
主要内容
7.3对不同收入项目计税依据和税率的税收筹划
7.3对不同收入项目计税依据和税率的税收筹划
将工资、薪金转化为什么福利 以减少个人所得税的缴纳？ 将工资、薪金和劳务报酬如何 调整以节约税收？ “削山头”法节约税收的原理？
7.3对不同收入项目计税依据和税率的税收筹划
加成？ 减征？
主要内容
7.2个人所得税纳税人的税收筹划
7.2个人所得税纳税人的税收筹划
企业所得税纳税义务人 与个体工商户纳税义务 人、个人独资企业、合 伙制企业的选择
如何选择？？？
7.2个人所得税纳税人的税收筹划
提示：
税收负担情况？
发票的申购、纳税人的认定？ 业务的开展、经营的范围？
还有哪些？
思考：企业持有和转让股票如何计税呢？
7.1 个人所得税的基本法律规定
个人捐赠 额的税前 扣除
个人将其所得通过中国境内的 社会团体、国家机关向教育和 其他社会公益事业以及遭受严 重自然灾害地区、贫困地区捐 赠，捐赠额未超过纳税义务人 申报的应纳税所得额３０％的 部分，可以从其应纳税所得额 中扣除。
7.1 个人所得税的基本法律规定
7.1 个人所得税的基本法律规定
居民纳税人
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满１年的个人， 从中国境内和境外取得的收入，依照《中华人民共和国个人所 得税法》缴纳个人所得税。
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7.1 个人所得税的基本法律规定
关于在中国境内有住所。在中国境内有住所的个人是指因户籍、 家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。习惯性 居住是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标 准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。例如， 因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在上述原 因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳 税人习惯性居住地。 关于在境内居住１年。在境内居住满一年是指在一个纳税年度 中在中国境内居住３６５日。临时离境的，不扣减日数。其中， 临时离境是指在一个纳税年度中一次不超过３０ 日或者多次累计不超过９０日的离境。纳税年度自公历１月１ 日起至１２月３１日止。
有的有 其股息红利所得全额计入应纳税所得额； 持股期限在１个月以上至１年（含１年）
关规定 的，暂减按５０％计入应纳税所得额； 持股期限超过１年的，暂减按２５％计 入应纳税所得额。 按上述标准计算的应纳税所得额统一适 用２０％的税率计征个人所得税。
7.1 个人所得税的基本法律规定
股票转让的有关规定
个人转让股票暂不征收 个人所得税
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7.1 个人所得税的基本法律规定
非居民纳税人
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满１ 年的个人，从中国境内取得的所得，按照《中华人民共和国个 人所得税法》缴纳个人所得税。
7.1 个人所得税的基本法律规定
(1)工资、薪金所得。 (2)个体工商户的生产经营所得。 (3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 (4)劳务报酬所得。 (5)稿酬所得。 (6)特许权使用费所得。 (7)利息、股息、红利所得。 (8)财产租赁所得。 (9)财产转让所得。 (10)偶然所得。 (11)其他所得。
7.1 个人所得税的基本法律规定
工资、薪金所得的计税方法
OR 应纳税所得额=月工资、薪金收入-3500
பைடு நூலகம்4800
附加减除费用的 适用范围？
7.1 个人所得税的基本法律规定
工资、薪金所得的计税方法
①在中国境内的外商投资企业和外国企 业中工作并取得工资、薪金所得的外籍 人员。 ②在中国境内企事业单位、社会团体、 国家机关中工作并取得工资、薪金所得 的外籍专家。 ③ 在中国境内有住所而在中国境外任职 或者受雇并取得工资、薪金所得的个人。 ④财政部确定的取得工资、薪金所得的 其他人员。
7.1 个人所得税的基本法律规定
工资、薪金 所得和劳务 报酬所得的
区分？？
工资、薪金所得是属于 非独立个人劳务活动， 即在机关、团体、学校、 部队、企业、事业单位 及其他组织中任职、受 雇而得到的报酬 劳务报酬所得，是个人 独立从事各种技艺、提 供各项劳务取得的报酬
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7.1 个人所得税的基本法律规定
劳务报酬所得和稿酬所得的区分
劳务报酬 稿酬所得
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7.1 个人所得税的基本法律规定
个体工商户的生产、经营所得和利息、股息、红利所得的区分
个体工商 户的生产、 经营所得
利息、股 息、红利
所得
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附加减除费用的 适用范围？
7.1 个人所得税的基本法律规定
每次收入 的确定
再版？ 连载？ 连载再出版？ 预付稿酬或分次支付 稿酬？ 因添加页数而追加稿
酬？
7.1 个人所得税的基本法律规定
个人股票持 有和转让的 有关规定
7.1 个人所得税的基本法律规定
２０１３年１月１日以后，个人从公开
股票持 发行和转让市场取得的上市公司股票， 持股期限在１个月以内（含１个月）的，
7.1 个人所得税的基本法律规定
工资、薪金所得 是指个人因任职或者 受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加 薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或者 受雇有关的其他所得。
思考： 哪些津贴、补贴不 计入工资、薪金所 得进行征税？
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案例 某纳税人是一个房地产企业的销售人员，其工资收入按照基本工 资（2000元）加提成的方式发放。由于房地产市场有淡季和旺季， 所以该纳税人每月的工资差距可能很大。 在2012年，该纳税人的每月工资情况如下：1月4000元，2-4月 10000元，5-9月2000元，10-12月3000元。 如果不进行税收筹划，该纳税人的全年应纳税情况如下： 1月应纳税额＝（4000-3500）×3%＝15 （元） 2-4月每月应纳税额＝（10000－3500）×20%－555＝745 （元） 5-12月每月应纳税额＝0 （元） 该纳税人全年应纳税额＝15+745×3＝2250 （元）
主要内容
7.1 个人所得税的基本法律规定
个人所得税是以个人(自然人) 取得的各项应税所得为征税对象 所征收的一种税。
7.1 个人所得税的基本法律规定
个人所得税的纳税人是指 在中国境内有住所,或者虽无住所但在境内居住满一年的个人, 以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的 个人。
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税收优惠政策？
风险大小？
主要内容
7.3对不同收入项目计税依据和税率的税收筹划
7.3对不同收入项目计税依据和税率的税收筹划
将工资、薪金转化为什么福利 以减少个人所得税的缴纳？ 将工资、薪金和劳务报酬如何 调整以节约税收？ “削山头”法节约税收的原理？
7.3对不同收入项目计税依据和税率的税收筹划
加成？ 减征？
主要内容
7.2个人所得税纳税人的税收筹划
7.2个人所得税纳税人的税收筹划
企业所得税纳税义务人 与个体工商户纳税义务 人、个人独资企业、合 伙制企业的选择
如何选择？？？
7.2个人所得税纳税人的税收筹划
提示：
税收负担情况？
发票的申购、纳税人的认定？ 业务的开展、经营的范围？
还有哪些？
思考：企业持有和转让股票如何计税呢？
7.1 个人所得税的基本法律规定
个人捐赠 额的税前 扣除
个人将其所得通过中国境内的 社会团体、国家机关向教育和 其他社会公益事业以及遭受严 重自然灾害地区、贫困地区捐 赠，捐赠额未超过纳税义务人 申报的应纳税所得额３０％的 部分，可以从其应纳税所得额 中扣除。
7.1 个人所得税的基本法律规定
7.1 个人所得税的基本法律规定
居民纳税人
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满１年的个人， 从中国境内和境外取得的收入，依照《中华人民共和国个人所 得税法》缴纳个人所得税。
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7.1 个人所得税的基本法律规定
关于在中国境内有住所。在中国境内有住所的个人是指因户籍、 家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。习惯性 居住是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标 准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。例如， 因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在上述原 因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳 税人习惯性居住地。 关于在境内居住１年。在境内居住满一年是指在一个纳税年度 中在中国境内居住３６５日。临时离境的，不扣减日数。其中， 临时离境是指在一个纳税年度中一次不超过３０ 日或者多次累计不超过９０日的离境。纳税年度自公历１月１ 日起至１２月３１日止。
有的有 其股息红利所得全额计入应纳税所得额； 持股期限在１个月以上至１年（含１年）
关规定 的，暂减按５０％计入应纳税所得额； 持股期限超过１年的，暂减按２５％计 入应纳税所得额。 按上述标准计算的应纳税所得额统一适 用２０％的税率计征个人所得税。
7.1 个人所得税的基本法律规定
股票转让的有关规定
个人转让股票暂不征收 个人所得税
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7.1 个人所得税的基本法律规定
非居民纳税人
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满１ 年的个人，从中国境内取得的所得，按照《中华人民共和国个 人所得税法》缴纳个人所得税。
7.1 个人所得税的基本法律规定
(1)工资、薪金所得。 (2)个体工商户的生产经营所得。 (3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 (4)劳务报酬所得。 (5)稿酬所得。 (6)特许权使用费所得。 (7)利息、股息、红利所得。 (8)财产租赁所得。 (9)财产转让所得。 (10)偶然所得。 (11)其他所得。
7.1 个人所得税的基本法律规定
工资、薪金所得的计税方法
OR 应纳税所得额=月工资、薪金收入-3500
பைடு நூலகம்4800
附加减除费用的 适用范围？
7.1 个人所得税的基本法律规定
工资、薪金所得的计税方法
①在中国境内的外商投资企业和外国企 业中工作并取得工资、薪金所得的外籍 人员。 ②在中国境内企事业单位、社会团体、 国家机关中工作并取得工资、薪金所得 的外籍专家。 ③ 在中国境内有住所而在中国境外任职 或者受雇并取得工资、薪金所得的个人。 ④财政部确定的取得工资、薪金所得的 其他人员。
7.1 个人所得税的基本法律规定
工资、薪金 所得和劳务 报酬所得的
区分？？
工资、薪金所得是属于 非独立个人劳务活动， 即在机关、团体、学校、 部队、企业、事业单位 及其他组织中任职、受 雇而得到的报酬 劳务报酬所得，是个人 独立从事各种技艺、提 供各项劳务取得的报酬
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7.1 个人所得税的基本法律规定
劳务报酬所得和稿酬所得的区分
劳务报酬 稿酬所得
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个体工商户的生产、经营所得和利息、股息、红利所得的区分
个体工商 户的生产、 经营所得
利息、股 息、红利
所得
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每次收入 的确定
再版？ 连载？ 连载再出版？ 预付稿酬或分次支付 稿酬？ 因添加页数而追加稿
酬？
7.1 个人所得税的基本法律规定
个人股票持 有和转让的 有关规定
7.1 个人所得税的基本法律规定
２０１３年１月１日以后，个人从公开
股票持 发行和转让市场取得的上市公司股票， 持股期限在１个月以内（含１个月）的，