中级会计讲义第二章货币资金

2.付款业务
借：费用、负债、资产、所有者 权益等科目 贷：银行存款
【例】某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会计分录
(1)企业销售产品，销售收入2 000元，增值税340元，共计2 340元， (3)收回上月销售产品的货款5 850元存入银行。 (2)企业预收销货款4 000元存入银行。 (6)从银行提取现金4 700元备发工资。 360元，货款共计9 (5)以银行存款支付销售产品的运费300元。 (4)企业购进原材料8 000元，支付进项税1 收到支票存入银行 。 借：银行存款 借：银行存款 5 850 4 000 借：营业费用 300 360元，以转账支票付讫。700 借：现金 4 贷：应收账款 贷：预收账款 5 850 4 000 贷：银行存款 8 000 300 4 700 借：原材料 贷：银行存款 借：银行存款 2 340 应交税费 1 贷：主营业务收入360 2 000 贷：银行存款 9 360 应交税费 340
将多余的资金1490元转回原开户银行时 收到供货单位发票时 开设账户时
借：银行存款 1490 借：材料采购 3000 借：其他货币资金--外埠存款 5000 贷：其他货币资金--外埠存款 应交税费--应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 贷：其他货币资金--外埠存款 1490 5000 3510
备用金交易 与事项 拨付备用金 报销备用金
账务处理方法
借：备用金（其他应收款） 贷：现金、银行存款 借：管理费用等 贷：现金、银行存款
举例：参照课本P24-25
第三节
银行存款
一、银行存款的管理与控制
（一）银行账户的开户和使用（p25-26）
基本存款账户:一个企业只能开一个 一般存款账户:不能支取现金 临时存款账户:临时经营需要而开设的账户 专用账户:基建存款、改造存款、特定用途存款
教学重点
库存现金收支的核算； 备用金的核算 库存现金清查的核算 银行存款的核对 银行转账结算方式 其他货币资金的内容及其核算
第一节
货币资金的管理
一、货币资金的内容及其特点（Ｐ14-15） 二、货币资金管理的意义（Ｐ15） 三、货币资金收支的控制（Ｐ14-16）
第二节
库存现金
一、库存现金的管理与控制（Ｐ17-20） 二、库存现金的会计处理
三、企业与银行对账
银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因： 1、计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生 运算错误 2、记账错漏：是指企业或银行对 存款的收入、支出的错记 或漏记； 3、未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因 记账 时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入 账的款项。
（一）收付的业务手续（Ｐ20） （二）库存现金的会计处理
1、现金一般业务的核算
经济交易 与事项 收到现金 支出现金
账务处理方法
借：现金 贷：资产、负债、收入等科目 借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
【例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计 分录如下： 4、总务部门报销办公费用60元。 1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。 3、业务员李立因出差预借差旅费300元。 5、支付本月电话费105元。 2、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共351元。 借：管理费用 60 借：现金 借；其他应收款 300 500 借：现金 351 贷：现金 60 借：管理费用 105 贷：银行存款 贷：现金 500 300 贷：主营业务收入 300 105 贷：现金 应交税费——应交税值税（销项） 51
（9）信用证
①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的
第四节
其他货币资金
一、其他货币资金的内容及其管理(p32-33)
（一）其他货币资金的内容
外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款和存出投资款以及在途货币资金。
（二）其他货币资金的管理
根据业务需要合理选择结算工具 汇票和本票无论是否办理，按规定及时转回
（4）支票
①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票
（5）汇兑
①用于异地结算 ②电汇+信汇
（6）委托收款
①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易
（7）托收承付
①用于异地结算 ②先发货、后收款
（8）信用卡
①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支
（二）现金清查的核算
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款： （2）处理意见形成： 借：现金 借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： 借：待处理财产损益 贷：现金
（2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益
二、其他货币资金的会计处理
银行本票与汇票 外地采购 信用卡 信用证 支票和商业汇票
其他货币资金业务
1.存入业务
借：其他货币资金 ——xx资金存款 贷：银行存款
不在货币资金 的核算范围内
2.使用业务
借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款
例、甲公司于2008年6月7日为临时采购需要在南京工商银行开设外 埠存款账户，存入5000元，6月15日，采购员交来供货单位发票， 货物金额为3000元，增值税510元，货物尚未收到，6月20日将多 余的资金1490元转回原开户银行，试编制有关会计分录。
借：现金 90 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90 90 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 40 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 借：其他应收款——出纳员×× 40 贷：营业外收入 贷：现金 90 40 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 40
（三）备用金的核算
银行存款余额调节表
项 目 金额 项 目 金额
银行存款日记账余额 加：银行已收入账、企业尚未入 账款项 委托收款(971204号) 减：银行已付出账、企业尚未出 账款项 银行结算手续费 调 节 后 余 额
银行对账单余额 加：企业已收入账、银行尚未入账 款项 万达公司支票 减：企业已付出账、银行尚未出账 款项 转账支票（4720号） 调 节 后 余 额
• 公式表示如下：
银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账 项 = 银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账 项
银行存款余额调节表
年 月 日
项目 银行对账单余额 ＋企收，银未收 －企付，银未付 调节后的存款余额
金额
项目 企业银行存款日记账余额 ＋银收，企未收 － 银付，企未付 调节后的存款余额
金额
“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。
【例】企业从开户银行取得对账单，余额为180917元， 银行存款日记账余额为165049元。经逐项核对，发现 以下未达账项。
(1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一 张，金额为5000元。 (2)企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支 票(号码4720)，金额为4000元。 (3)银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款(委托号 码971204)，金额为16936元。 (4)银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。 • 要求：编制的银行存款余额调节表
四、银行结算方式
（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）
①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让
（2）银行本票结算方式
① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让
（3）商业汇票
① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让
未达账项四种情况：
1．企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。 2．企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。 3．银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。 4．银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。
未达账项的处理
“补记式”余额调节法 • 基本原理：
假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应 相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、 本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余 额。
【例】某企业根据有关现金清查业务，编制如下会计分录：
1、企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。 2、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因， 3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款 4、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应 经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。 40元。 由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。
中级财务会计
李高波
北京广播电视大学 财经教学部
Chapter 5
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第二章
• 内容提要
一、货币资金管理 二、库存现金 三、银行存款 四、其他货币资金
货币资金
学习目的与要求
通过本章的学习，要求学生了解货币资金的范围及内 部控制、库存现金的管理及银行存款的管理；掌握库存现 金收支的核算；备用金的核算及库存现金清查与银行存款 的核对；掌握银行转账结算方式和其他货币资金的内容及 其核算
万达公司支票 减：企业已付出账、银行尚未出账 款项
5 000
68 181 917
转账支票（4720号） 调 节 后 余 额