增值税的会计核算练习题1教学教材
增值税的会计核算练习题1
增值税的会计核算练习题1题目：增值税的会计核算练习题一、基础知识增值税是一种在生产和流通环节对产品或服务增值部分所征收的税费。
在会计核算中，增值税的核算涉及到进项税额、销项税额、应交税金等多个科目。
下面，我们通过一个具体的例子来演示增值税的会计核算过程。
二、练习题假设你是一家商品销售公司的会计，某月发生了以下业务：1、购进商品，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为10000元，税额为1600元，价税合计11600元。
2、将购进的商品销售出去，销售收入为20000元，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为18000元，税额为2880元，价税合计20880元。
3、为某客户修理设备，收取修理费用5000元，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为4769元，税额为769元，价税合计5538元。
根据以上业务，请进行相应的增值税会计核算。
三、答案及解析1、购进商品的核算借：库存商品 10000 应交税金——应交增值税——进项税额 1600 贷：银行存款或其他应付款 11600解析：购进商品时，按照发票上的价款计入库存商品科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——进项税额科目。
2、销售商品的核算借：银行存款或其他应收款 20880 贷：主营业务收入 18000 应交税金——应交增值税——销项税额 2880解析：销售商品时，按照发票上的价款计入主营业务收入科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。
3、收取修理费用的核算借：银行存款或其他应付款 5538 贷：其他业务收入 4769 应交税金——应交增值税——销项税额 769解析：提供修理服务并收取费用时，按照发票上的价款计入其他业务收入科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。
四、总结通过以上练习题，我们可以看到增值税的会计核算主要涉及到进项税额、销项税额、应交税金等科目，其中进项税额和销项税额是对应关系。
税法 增值税课后练习题(1)
3.正确答案 (1)11月份进口环节应缴纳的关税、增值税:
进口环节应缴纳关税=(260+5)×20%=53(万元) 进口环节应缴纳增值税=(260+5+53)×17%=54.06(万元) 11月份进口环节应缴纳的关税、增值税=53+54.06=107.06(万元) (2)11月份采购业务应抵扣的进项税额 =54.06+2×11%+81.6+8×11%=136.76(万元) (3)11月份进项税额转出额=(32-2)×17%+2×11%+1200×(17%13%)=53.32(万元) (4)11月份应缴纳增值税=277×17%-(136.76-53.32)=-36.35(万元)应纳 税额小于0,不交增值税。 (5)11月份应退增值税: 当月免抵退税额=1200×13%=156(万元),大于未抵扣完的进项税额36.35 万元。 当月应退增值税=36.35(万元)
增值税课后练习题
1.(1)当月应缴纳的消费税 =5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5 =129000(元)
(2)当月可抵扣的增值税进项税额 =50000×13%+25500=32000(元)
(3)当月增值税销项税额 =5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元)
5.(1)为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税: 销项税=100000×13%=13000(元)
增值税的会计核算练习题知识讲解
增值税的会计核算练习题练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。
同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。
借：原材料 812 000应交税费——应交增值税（进项税额） 137 320贷：银行存款 949 3202.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。
借：原材料 20 000贷：银行存款 20 0003.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。
借：固定资产 504 000应交税费——应交增值税（进项税额） 85 440贷：银行存款 100 0004.购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。
借：原材料 87 000应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000贷：银行存款 100 0005.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。
借：原材料 200 000应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000贷：实收资本 234 0006.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。
提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。
发出材料时：借：委托加工物资 15 000贷：原材料 15 000加工完毕支付加工费增值税时:借：委托加工物资 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3 510收回零部件时：借：原材料 18 000贷：委托加工物资 18 0007.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。
增值税会计练习题
增值税会计练习题及答案一、单项选题题1.3月6日，某商店（增值税小规模纳税人）购进洗衣液50桶，月底结算，共计销售30桶，每桶以58元的含税价格出。
该商店当月销售这批洗衣液应纳增值税额为（ A ）元。
A. 50.68B.52.2C.84.47D.872.企业为一般纳税人，销售自产产品5台，每台不含税售价为4 000元，则该企业应向客户额外收取（ B ）元增值税额。
A.680B.2 600C.1 200D. 2 2003.按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额记入（ A ）科目的借方。
A.应收账款B.应交税费——应交增值税（销项税额）C.应付账款D.银行存款4.某企业为一般纳税人，某日销售产品，取得货款56 000元及包装费4 000元，均开具普通发票。
该笔销售业务产生的增值税销项税额为（C ）元。
A. 9 520B. 8 136.75C. 6 902.65D.10 2005.某企业为增值税一般纳税人，某日销售产品500件，不含税销售价格为800C元/件，由于对方购买的量大，企业给予对方8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。
则该企业应确认的销项税额为（ C ）元。
A.54 400B.58 119.66C. 52 000D.46 495.736.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2019年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。
由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15% 的销售折让，已开具红字专用发票。
为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。
该工艺品厂此项业务的销项税额为（B）元。
销项税额=600×200×（1-15%）×13%=13260（元）。
A.16 993.20B.13 260C.19 992D. 20 4007.企业随同产品出售而出租的包装物，所取得的收入应通过（C）账户核算。
增值税的会计核算练习题1
练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。
同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。
借：原材料812 000应交税费——应交增值税（进项税额）137 320贷：银行存款949 3202.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。
借：原材料20 000贷：银行存款20 0003.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。
借：固定资产504 000应交税费——应交增值税（进项税额）85 440贷：银行存款100 0004.购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。
借：原材料87 000应交税费——应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款100 0005.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。
借：原材料200 000应交税费——应交增值税（进项税额）34 000贷：实收资本234 0006.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。
提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。
发出材料时：借：委托加工物资15 000贷：原材料15 000加工完毕支付加工费增值税时:借：委托加工物资 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510 收回零部件时：借：原材料18 000贷：委托加工物资18 0007.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。
增值税习题课(课上)
1.神火厨具公司是一家生产厨具的一般纳税人, 2009年5月份销售情况如下: （1）向某大型商场销售厨具100件, 每件不含税售价400元, 开出专用发票, 列明价款40 000元, 税额6 800元, 另收取包装费585元, 款项存入银行。
（2）向小规模纳税人销售厨具10件, 每件含税售价468元, 开出普通发票, 金额4680元。
另收取运费117元, 所有款项均未收到。
（3）以物易物, 用产品换入设备, 均开出专用发票, 不含税价200 000元, 税额34 000元。
（4）以旧换新销售产品, 实收价款50 000元, 旧货折价8 500元。
（5）本月收取包装物押金1000元, 没收逾期未退还得包装物的押金585元。
（6）箱批发企业销售厨具1 000件, 每件不含税售价400元, 另给予5%折扣, 折扣额与销售额开在同一张发票上。
另外还给予对方现金折扣2/10。
（7）将厨具200件赠送给地震灾区, 每件成本300元。
（8）将20套新产品整体厨房作为奖品, 奖励职工, 没有市价, 账面成本 1 000元/陶, 成本利润率10%。
计算当月销项税额。
2.神火厨具公司是一家生产厨具的一般纳税人, 2009年5月份购货情况如下: （1）从一般纳税人处购进原料, 取得专用发票, 价款20 000元, 税额3400元, 另支付运费500元, 材料已入库, 货款已经支付。
（2）从小规模纳税人处购进原料, 取得普通发票, 价款10 300元, 另支付运费400元, 材料已入库, 货款已经支付。
（3）以物易物, 用产品换入设备, 双方均开出专用发票, 不含税价200 000元, 税额34 000元。
（4）购进在建工程（办公楼扩建）需用的钢材, 取得了专用发票, 列明价款100 000元, 税额17 000元, 钢材已入库。
（5）接受投资人投入设备一批, 取得了专用发票, 列明价款500 000元, 税额85 000元, 该设备已投入使用。
第3章增值税会计课堂练习题和答案
第三章增值税会计知识点与习题：一、视同销售行为(1）将货物交付其他单位或者个人代销;(2)销售代销货物；（３)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目;（5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;(7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;（8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人二、混合销售行为合销售行为（1）含义一项销售行为既涉及货物又涉及到服务.（2)税务处理——依纳税人的主业判断情形税务处理举例以货物为主的纳税人的混合销售行为按销售货物纳税建材商店销售木地板的同时负责安装 一般规定以服务为主的纳税人的混合销售行为提供劳务纳税邮电通讯企业提供通讯服务的同时销售手机 三、兼营行为兼营行为（１)含义ﻫ两种或两种以上的行为分别涉及到货物与服务的征税范围，且二者之间并无直接的联系和从属关系。
ﻫ（2)税务处理ﻫ①分别核算，分别纳税;ﻫ②未分别核算或者不能准确核算:由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
四、增值税的税率、征收率(一)增值税税率17%、11％、6％（二）增值税征收率征收率有这样几个:２％，３％，4％，6％五、增值税免税项目ﻫ（1）农业生产者销售的自产农产品;ﻫ(２）避孕药品和用具；ﻫ（3）古旧图书。
古旧图书,是指向社会收购的古书和旧书;（４)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;ﻫ(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;ﻫ(6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;（７）其他个人销售的自己使用过的物品。
免税是指对货物或应税劳务在本生产环节的应纳税额全部免缴增值税。
免税只免征本环节的应纳税额,对货物在以前生产流通环节所缴纳的税款不予退还,因此,免税货物仍然负担一定的增值税负。
增值税练习题
增值税的练习题及其附带答案一、选择题1.增值税是一种（）。
A. 直接税B. 间接税C. 从价税D. 从量税答案：B（增值税是对商品和服务在流转过程中产生的增值额征收的税，属于间接税）2.下列哪项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 进口货物C. 提供加工、修理修配劳务D. 转让无形资产答案：D（增值税的征税范围包括销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务以及销售服务、无形资产、不动产等，但转让无形资产不属于传统意义上的增值税征税范围，除非特定政策规定）3.一般纳税人销售货物或提供应税劳务时，其增值税的销项税额计算公式为（）。
A. 销项税额= 销售额× 征收率B. 销项税额= 销售额÷ （1 + 税率）× 税率C. 销项税额= 销售额× 税率D. 销项税额= 销售额- 进项税额答案：C（但需注意，这里的销售额应为不含税销售额，即销售额= 含税销售额÷ （1 + 税率）；若已知含税销售额，则销项税额= 含税销售额÷ （1 + 税率）× 税率）4.下列关于增值税进项税额抵扣的说法错误的是（）。
A. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣B. 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣C. 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣D. 纳税人已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，无需做进项税额转出处理答案：D（纳税人已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应当从当期进项税额中转出）5.增值税的税率主要包括（）。
增值税会计核算题
增值税会计核算题1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2006年5月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
（混合销售）（2）以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10％（折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映）。
同时协议规定，对方在10天内付款给予2％优惠。
货物于5月6日发出，货款于5月14日收到。
（3）销售丙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（4）用以旧换新方式销售丁产品一批，新产品不含税价款为10万元，旧产品折抵货款2万元，实收货款8万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。
（5）将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10％，该产品无同类产品市场销售价格。
（6）销售使用过的进口摩托车10辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.8万元。
（7）购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，已通过认证，注明支付的货款80万元，进项税额13.6万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（8）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。
本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利。
（9）从某废旧物资回收经营单位购入废旧物资一批，取得由税务机关监制的普通发票上注明金额为2万元，货物验收入库。
（10）从一小规模纳税人处购入辅助材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.6万元，货物已验收入库。
（11）当月将库存的2月份购入的一批原材料用于企业的在建工程，该批材料的实际成本3万元，税率为17％。
（12）购入生产用设备一台，取得增值税专用发票上注明，货款30万元，增值税款5.1万元。
第2章增值税会计实训课件
借：应收账款——华联商场 31 590
贷：主营业务收入
27 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 4 590
第2章增值税会计实训课件
3.受某单位委托加工精制食品一批，双方约定加 工费为6 000元(含增值税)，由于提前交货，委托 单位另加奖励费1 000元(含增值税)。加工费及奖 励费均已收到。
之日起( D )内申报纳税。 A.3日 B.5日 C.10日 D.15日
第2章增值税会计实训课件
8.企业销售自己使用过的征收消费税的小汽 车( A )
A.按4%减半征收增值税 征收增值税
B.按17%的税率
C.按13%的税率征收增值税 D.按6%征收 增值税
9.一般纳税人销售货物，适用13%税率的是
借：银行存款
585 000
贷：主营业务收入
500 000
应交税费——应交增值税（销项税额）
85 000
第2章增值税会计实训课件
(2)1月7日，从某粮食公司购进玉米100吨，单价 1 000元，购货时取得普通发票1张，款以开出转 账支票支付，玉米验收入库。
借：原材料
87 000
应交税费——应交增值税(进项税额)
第2章增值税会计实训课件
购入时：
借：在建工程
100 000
应交税费——应交增值税(进项税额)
17 000
贷：银行存款
117 000
领用库存材料时：
借：在建工程
2 000
贷：原材料
2 000
第2章增值税会计实训课件
支付安装费时： 借：在建工程 贷：银行存款 设备安装完毕交付使用： 借：固定资产 贷：在建工程
(A)
A.销售图书 B.销售钢材 C.销售化妆品 D.销售机械设备
增值税实训业务练习题
一、增值税基础知识1. 增值税的概念2. 增值税的纳税人3. 增值税的征税范围4. 增值税的税率5. 增值税的计税方法6. 增值税的征收管理7. 增值税的减免税政策8. 增值税的发票管理9. 增值税的纳税申报10. 增值税的税务稽查二、增值税会计处理1. 增值税会计科目设置2. 增值税会计核算方法3. 增值税会计凭证编制4. 增值税会计账簿登记5. 增值税会计报表编制6. 增值税会计差错更正7. 增值税会计政策变更8. 增值税会计信息披露9. 增值税会计档案管理10. 增值税会计内部控制三、增值税申报与缴纳1. 增值税申报期限2. 增值税申报内容3. 增值税申报方式4. 增值税申报表格填写5. 增值税申报审核6. 增值税申报错误处理7. 增值税申报逾期处理8. 增值税申报退回处理9. 增值税申报查询10. 增值税申报特殊情况处理四、增值税发票管理1. 增值税发票的种类2. 增值税发票的开具要求3. 增值税发票的保管4. 增值税发票的认证5. 增值税发票的抵扣6. 增值税发票的退换7. 增值税发票的作废8. 增值税发票的遗失9. 增值税发票的审核10. 增值税发票的电子化五、增值税税务稽查1. 增值税税务稽查的范围2. 增值税税务稽查的方法3. 增值税税务稽查的程序4. 增值税税务稽查的处理5. 增值税税务稽查的处罚6. 增值税税务稽查的申诉7. 增值税税务稽查的整改8. 增值税税务稽查的案例9. 增值税税务稽查的预防10. 增值税税务稽查的法律法规六、增值税相关政策与实务1. 增值税一般纳税人资格认定2. 增值税小规模纳税人管理3. 增值税出口退税政策4. 增值税进口税收政策5. 增值税特殊行业税收政策6. 增值税跨境电子商务税收政策7. 增值税税收筹划8. 增值税税收风险防范9. 增值税税收争议解决10. 增值税税收政策变化应对七、增值税申报与缴纳11. 增值税申报表填写注意事项12. 增值税申报表附列资料填写要求13. 增值税申报表填写错误更正流程14. 增值税申报表填写逾期后果15. 增值税申报表填写常见问题解答16. 增值税申报表填写电子化操作步骤17. 增值税申报表填写电子发票信息核对18. 增值税申报表填写税收优惠信息填报19. 增值税申报表填写税收减免信息填报20. 增值税申报表填写纳税调整事项填报八、增值税发票管理21. 增值税发票开具系统操作流程22. 增值税发票开具错误处理办法23. 增值税发票开具特殊情况处理24. 增值税发票开具电子发票注意事项25. 增值税发票开具红字发票操作26. 增值税发票开具时如何选择税率27. 增值税发票开具时如何填写商品或服务名称28. 增值税发票开具时如何填写数量和单价29. 增值税发票开具时如何填写税额和价税合计30. 增值税发票开具时如何填写开票人信息九、增值税税务稽查31. 增值税税务稽查重点环节32. 增值税税务稽查常见问题33. 增值税税务稽查案例分析34. 增值税税务稽查处罚标准35. 增值税税务稽查申诉流程36. 增值税税务稽查整改措施37. 增值税税务稽查预防措施38. 增值税税务稽查法律法规解读39. 增值税税务稽查信息化建设40. 增值税税务稽查与纳税评估结合十、增值税相关政策与实务41. 增值税简易计税方法适用条件42. 增值税一般计税方法与简易计税方法对比43. 增值税混合销售行为税务处理44. 增值税兼营业务税务处理45. 增值税视同销售行为税务处理46. 增值税纳税义务发生时间确定47. 增值税纳税地点确定48. 增值税纳税申报期限延长申请49. 增值税纳税申报变更申请50. 增值税纳税申报信息变更处理十一、增值税会计处理51. 增值税会计科目设置中“应交税费”的核算52. 增值税会计核算中销项税额的计算53. 增值税会计核算中进项税额的抵扣54. 增值税会计核算中出口退税的会计处理55. 增值税会计核算中简易计税方法的会计处理56. 增值税会计核算中混合销售业务的会计处理57. 增值税会计核算中兼营业务的会计处理58. 增值税会计核算中视同销售业务的会计处理59. 增值税会计核算中纳税义务发生时间的会计处理60. 增值税会计核算中纳税地点的会计处理十二、增值税税务筹划61. 增值税税务筹划的基本原则62. 增值税税务筹划的方法与技巧63. 增值税税务筹划在采购环节的应用64. 增值税税务筹划在销售环节的应用65. 增值税税务筹划在出口环节的应用66. 增值税税务筹划在兼营业务中的应用67. 增值税税务筹划在混合销售业务中的应用68. 增值税税务筹划在视同销售业务中的应用69. 增值税税务筹划在税收优惠政策中的应用70. 增值税税务筹划的风险评估与控制十三、增值税电子发票71. 电子发票的与开具流程72. 电子发票的存储与传输安全73. 电子发票的认证与报销74. 电子发票的查验与真伪识别75. 电子发票的归档与保管76. 电子发票在增值税申报中的应用77. 电子发票在税务稽查中的应用78. 电子发票在税收筹划中的应用79. 电子发票在税收风险管理中的应用80. 电子发票在税收政策变化应对中的应用十四、增值税税收风险防范81. 增值税税收风险的识别与评估82. 增值税税收风险的控制与防范措施83. 增值税税收风险的内部审计84. 增值税税收风险的合规性检查85. 增值税税收风险的应急预案. 增值税税收风险的持续改进87. 增值税税收风险的培训与教育88. 增值税税收风险的沟通与协调89. 增值税税收风险的法律法规遵守90. 增值税税收风险的国际化趋势与应对十五、增值税税收争议解决91. 增值税税收争议的类型92. 增值税税收争议的解决途径93. 增值税税收争议的调解程序94. 增值税税收争议的仲裁流程95. 增值税税收争议的诉讼程序96. 增值税税收争议的法律依据97. 增值税税收争议的案例解析98. 增值税税收争议的预防措施99. 增值税税收争议的解决策略100. 增值税税收争议的跨区域处理十六、增值税税收政策变化应对101. 增值税税收政策变化的识别102. 增值税税收政策变化的影响分析103. 增值税税收政策变化的应对策略104. 增值税税收政策变化下的税务筹划105. 增值税税收政策变化下的会计调整106. 增值税税收政策变化下的发票管理107. 增值税税收政策变化下的申报缴纳108. 增值税税收政策变化下的税务风险防范109. 增值税税收政策变化下的沟通协调110. 增值税税收政策变化下的持续关注与适应十七、增值税特殊行业税务处理111. 增值税房地产行业税务处理112. 增值税建筑行业税务处理113. 增值税金融行业税务处理114. 增值税交通运输行业税务处理115. 增值税餐饮住宿行业税务处理116. 增值税娱乐服务行业税务处理117. 增值税教育服务行业税务处理118. 增值税医疗保健行业税务处理119. 增值税信息技术服务行业税务处理120. 增值税文化体育行业税务处理十八、增值税跨境业务税务处理121. 增值税跨境贸易税务处理122. 增值税跨境电子商务税务处理123. 增值税跨境投资税务处理124. 增值税跨境劳务税务处理125. 增值税跨境运输税务处理126. 增值税跨境租赁税务处理127. 增值税跨境金融服务税务处理128. 增值税跨境知识产权税务处理129. 增值税跨境税收协定应用130. 增值税跨境税收争议解决答案一、增值税基础知识1. 增值税的概念：对商品或服务在生产和流通环节增值部分征税。
会计基础-第五章-会计分录练习题(1)上课讲义
会计分录练习题(1)一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。
2）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。
3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税）要求：对上述业务作账务处理二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算07年10月份发生以下有关经济业务1）本月仓库共发出甲材料44000元，其中生产 A 产品领用16000元，生产B产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，对外发出委托加工物资5000元，销售部门领用1000元。
2）计提本月职工工资55000元，其中A产品生产工人工资23000元，B产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。
3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。
（注：具体分配金额按照上题金额分配）4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。
5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。
6）结转本月制造费用。
按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和10000。
7）本月A、B产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。
三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算1）销售A产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。
2）销售B产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。
3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0206增值税会计核算
增值税会计核算习题测试及答案一、判断题1.“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目是核算企业按规定直接减免的增值税税额。
（）V2.企业销售货物后，假设发生销货退回或销售折让，应记入“应交税费一一应交增值税（销项税额）”的借方。
（）X3.包装物随同产品销售单独计价时销售额应记入“主营业务收入”，并计算缴纳增值税。
（）X4.销售折扣在购货方实际付现时才能确认，现金折扣不能冲减销售额，也不能抵减销项税额，而只能作为一种理财行为记入“财务费用”。
（）V5.企业接受货物捐赠，按增值税专用发票上注明的增值税税额，借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目，按确认的捐赠货物的价值，借记“原材料”等科目，将接受捐赠的非货币资产的含税价值转入“营业外收入一一捐赠利得”科目。
（）V二、单项选择题1.企业将自产的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”，贷记“库存商品”和（）科目。
A.“应交税费一一应交增值税（销项税额）”B.“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”C.“应交税费一一应交增值税（进项税额）"D.“应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）”答案：A2.某企业本月份将自产的一批市场售价为22万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，以下说法正确的选项是（）A.应反映销项税额2. 86万元B.应反映销项税额3. 4万元C.应反映应纳税额3.4万元D.应转出进项税额1. 95万元答案：A3.天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料价值15000兀，支付加工费3500元和增值税455元。
天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为（）A.借:委托加工物资3500应交税费一一应交增值税（进项税额）455贷：银行存款3955B.借：在途物资3500应交税费一一应交增值税（进项税额）455贷：银行存款3955C.借：周转材料3500应交税费一一应交增值税（进项税额）455贷：银行存款3955D.借:委托加工物资3955贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）455银行存款3500答案：,A4.小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，在购进货物时不管收到普通发票还是增值税专用发票，其会计处理均为（）A.借：原材料等应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等B.借：原材料等贷：银行存款等C.借:原材料等应交税费一一应交增值税贷：银行存款等D.借：原材料等贷：银行存款等应交税费一一应交增值税（进项税额转出）答案：B5.企业接受修理修配劳务，应根据增值税专用发票上注明的修理修配费用借记“制造费用”“管理费用”等科目，按专用发票上注明的进项税额，借记（），贷记“银行存款”等科目。
税务会计练习题及答案(1)
税务会计练习题及答案第三章增值税会计一、单项选择题1．下列( )属于增值税的纳税人。
A．为其所在单位修理发生故障的机器的职工B．加工玉器的某个人独资企业C．为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司D．进口货物的出口方2．增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括( )。
A．收取的手续费B．收取的包装物租金C．收取的销项税额D．收取的违约金3．新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，一年内销售额达到或超过( )万元后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误后，可以认定为一般纳税人。
A．30 B．100 C．80 D．2004．某商场(一般纳税人)采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为( )元。
A．51 B．145．29 C．170 D．685．甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8 万元，甲企业代收代缴消费税3．33万元，并开具了增值税发票。
甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是( )。
A．按8万元加工费为依据计算缴纳增值税B．按11．33万元为依据计算缴纳增值税C．按33．33万元为依据计算缴纳增值税D．按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是( )。
A．年应税销售额200万元的个体工商户B．年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业C．年应税销售额在1000万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司D．年应税销售额在50万元以下，会计核算健全的商业企业7．采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为( )。
A．纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方的折扣可按折扣后的余额作为销售额计算增值税B．按销售折扣的余额作为销售额计算增值税C. 销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税8．某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82 400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72 100元(原值为140 000元)。
增值税计算练习题.讲课教案
• 解： • 当期销项税额＝100×17％＋0.2×l00×17%＝
20.4（万元）
• 当期进顶税额≡15＋（2.5＋0.5）×7％＝ 15.21（万元）
• 该通信设备厂当月增值税应纳税额＝20.4— 15.21＝5.19（万元）
8.某家用电器商场为增值税一般纳税人，2009 年3月份发生以下经济业务：
业务（2）将含税销售额3.51万元全部确认为 其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料 ，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的 税额，确认的销项税额为：3.51÷（1+17%） ×17%＝0.51（万元）
（3）6月15日，购进低值易耗品一批，取得承 运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1 万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元 。
增值税计算练习题.
3.某食品公司为增值税一般纳税人，2007年3月发生如下 经济业务： （1）购进一批用于生产的花生油，含税金额为56500元。 （2）以2元/公斤的价格向农业生产者收购草莓2000公斤。 （3）购置设备一台，取得普通发票，注明价款34000元。 （4）销售月饼，取得含税收入117000元；销售水果,取得 含税收入93600元。 （5）零售月饼，取得含税收入14040元。 花生油和草莓适用13%税率，其他适用17%税率。 要求：计算当期增值税进项税、销项税，当期应纳增值税。
解：当期进项税额=10.2＋6×7%＋〔30×13%＋ 5×7%〕×(1－20%)=14.02(万元) 当期销项税额=80×17%＋5.85÷(1＋17%) ×17% ＋29.25 ÷(1＋17%) ×17%＋20 ×(1＋10%) ×17%=22.44(万元) 当期应纳的增值税=22.44－14.02=8.42(万元)
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练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。
同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。
借：原材料812 000应交税费——应交增值税（进项税额）137 320贷：银行存款949 3202.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。
借：原材料20 000贷：银行存款20 0003.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。
借：固定资产504 000应交税费——应交增值税（进项税额）85 440贷：银行存款100 0004.购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。
借：原材料87 000应交税费——应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款100 0005.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。
借：原材料200 000应交税费——应交增值税（进项税额）34 000贷：实收资本234 0006.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。
提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。
发出材料时：借：委托加工物资15 000贷：原材料15 000加工完毕支付加工费增值税时:借：委托加工物资 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510 收回零部件时：借：原材料18 000贷：委托加工物资18 0007.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。
材料已经验收入库，全部款项通过银行支付。
借：原材料720 000应交税费——应交增值税（进项税额）122 400贷：银行存款842 4008.将购进的一批钢材专做本公司基建使用。
该批钢材成本80 000元。
借：在建工程93 600贷：原材料80 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）13 6009.由于仓库保管不善，被盗材料5 000元，库存商品10 000元。
已知该月生产总成本200 000元，其中耗用外购材料成本120 000元。
原因待查。
应转出的进项税额=5000×17%＋10 000×120 000÷200 000×17%=1 870元。
借：待处理财产损溢 16 870贷；原材料 5 000库存商品 10 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1 87010.公司兼营增值税应税项目和免税项目，且进项税额未单独核算。
已知当月全部销售收入300 000元，其中，免税项目销售额120 000元。
当月全部进项税额60 000元。
当月不得抵扣的进项税额=60 000×120 000÷300 000=24 000元。
借：主营业务成本 24 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 24 00011.在对库存材料进行盘点时发现，上月从外地某工厂购进的甲材料不符合合同规定，经与对方联系同意全部退货，已收到退货款35 100元。
其中，货款30 000元，增值税额5 100元。
借：银行存款35 100贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100原材料30 000练习二：掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.销售自产A产品一批，开出增值税专用发票注明价款850 000元，增值税额144 500元，全部款项已收妥入账。
借：银行存款994 500贷：主营业务收入850 000应交税费——应交增值税（销项税额）144 5002.销售A产品一批，增值税专用发票注明的价款200 000元，其中包装物20 000元（单独计价），增值税款34 000元，收到商业承兑汇票一张，期限3个月。
借：应收票据234 000贷：主营业务收入180 000其他业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额）13 6003.月初发出A产品200件，实际成本300元/件，委托某商场代销。
代销合同规定，A产品不含税售价400元/件，代销手续费为售价的5%。
月末该商场将A产品全部售出，并转来代销清单和手续费发票。
月初发出A产品时：借：委托代销商品60 000贷：库存商品60 000月末收到代销清单，开出专用发票时：借：应收账款93 600贷：主营业务收入80 000应交税费——应交增值税（销项税额）13 600 结转A产品成本时：借：主营业务成本60 000贷：委托代销商品60 000支付手续费时：借：销售费用 4 000贷：应收账款 4 000收到代销货款时：借：银行存款89 600贷：应收账款89 6004.将自产产品60 000元调往所属分公司（不在同一县市）作为商品销售，已开出增值税专用发票，税额10 200元。
该公司：借：应收账款——分公司70 200贷：主营业务收入60 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 200 分公司：借：库存商品60 000应交税费——应交增值税（进项税额）10 200贷：应付账款70 2005.将自产A产品一批作为投资投入合营企业，该批产品成本160 000元，不含税售价200 000元。
借：长期股权投资234 000贷：主营业务收入200 000 应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 借：主营业务成本160 000贷：库存商品160 0006.领用A产品一批，用于本公司基本建设，该批产品实际成本60 000元，不含税售价70 000元。
借：在建工程71 900贷：库存商品60 000应交税费——应交增值税（销项税额）11 9007.领用B产品一批，用于职工福利，该批产品实际成本10 000元，不含税售价13 000元。
借：应付职工薪酬15 210贷：主营业务收入13 000应交税费——应交增值税（销项税额） 2 210 借：主营业务成本10 000贷：库存商品10 0008.销售B产品一批，增值税专用发票注明价款40 000元，增值税6 800元；另外，收取包装物押金3 510元，合同规定3个月后收回包装物。
全部款项以银行存款收讫。
借：银行存款50 310贷：主营业务收入40 000其他应付款 3 510应交税费——应交增值税（销项税额） 6 8009.销售D产品600件，产品价目表上标明不含税售价310元，因客户购买数量大，给予10%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票上注明，该公司给予客户现金折扣的条件为2/10，n/30，客户在10日内付款。
销售时：借：应收账款195 858贷：主营业务收入167 400应交税费——应交增值税（销项税额）28 458 收款时：借：银行存款192 510财务费用 3 348贷：应收账款195 85810.采取“以旧换新”方式销售E产品100台，对外不含税售价每台3 000元，回收同规格的E产品每台作价500元，余款已收到存入银行。
借：银行存款301 000库存商品50 000贷：主营业务收入300 000应交税费——应交增值税（销项税额）51 00011.没收逾期未退还的包装物押金2 340元。
借：其他应付款 2 340贷：其他业务收入 2 000应交税费——应交增值税（销项税额）340习题3：了解小规模纳税人增值税的会计核算。
某工厂为小规模纳税人企业。
某月份购进原材料一批，取得的普通发票注明的价款67 250元，款项通过银行支付，材料验收入库。
同月，销售产品一批，开出普通发票，价款80340元；款项已受托存入银行。
【要求】根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
购进原材料时：借：原材料67 250贷：银行存款67 250销售实现：借：银行存款80 340贷：主营业务收入78 000应交税费——应交增值税 2 340上缴税款：借：应交税费——应交增值税 2 340贷：银行存款 2 340习题4：掌握增值税应纳税额的计算及会计处理。
【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录并计算当期应纳增值税额。
【资料】某工业企业（一般纳税人）某月购销业务情况如下：1.购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50 000元和8 500元，另支付运费1 000元（不含税），已取得运费增值税专用发票。
借：原材料51 000应交税费——应交增值税（进项税额）8 610贷：银行存款59 6102.从小规模纳税人处购进原材料，已验收入库，取得的普通发票上注明的价款为80 000元。
借：原材料80 000贷：银行存款80 0003.直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款40 000元。
借：原材料34 800应交税费——应交增值税（进项税额） 5 200贷：银行存款40 0004.由于保管不善发生仓库被盗，经清查发现丢失原材料（系免税农产品）8 700元，库存商品10 000元（该产品外购项目占库存商品的比例为60%，外购项目增值税税率为17%），转入待处理。
借：待处理财产损溢21 020贷：原材料8 700 库存商品10 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2 3205.销售产品一批，货已发出并办理银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票上注明的销售额为100 000元。
借：应收账款117 000贷：主营业务收入100 000应交税费——应交增值税（销项税额）17 000应纳增值税额=17 000－（8 610＋5 200－2 320）=5 510元。