新国家审计准则解读

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第四章 审计实施
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第一节 审计实施方案
• 审计组长负责制（54、79）
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按照规定发通知（55、56）
• 了解判断编方案（57--67）
• 文字表格都用上（81）
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持续关注重要性
• 实施调整不间断（68--80）
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方案调整视情况
• 备案审定分两档（78、79）
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• 特别说明：
• • 调查了解有特指，审前调查不再提； • 审计风险重要性，量性区分具体定； • 针对报表出意见，注协准则用得上。（ 71）
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重在规范第一项（173）
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分级质量责任制（174—186）
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质量责任追究制（187）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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审计档案管理制（188、189）
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审计质量检查制（190--193）
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审计质量考核制（194）
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优秀项目评选制（195）
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审计质量评估制（196）
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第七章 附则
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特殊事项不适用（197）
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地方细则可自定（198）
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第二节 审计证据
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审计证据依法取（82、83）
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考虑适当充分性（84、85、86）
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取证方式分三类（88--91）
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取证方法有七种（92）
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被审书面作承诺（93）
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审计证据索签名（94）
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危险证据应保全（95）
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受到限制求配合（96）
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专家鉴定应分析（97）
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外部成果要判断（98）
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重要问题四方面（99）
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解释权归审计署（199）
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到时生效并废止（200）
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关于新准则的学习和运用再强调以下四点：
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认真学习
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广泛宣传
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做好准备
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落实到位
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新准则八号令
• 二百条一本通
• 新准则概括之五（从最起码要求、最便于记忆角度概 括）：
• 新准则一本通
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第一章 总则
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依据法规订准则（1）
• 规范行为保质量（1、2）
• 约束程度有区别（3）
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执行不了须说明（11）
• 内外人员都执行（4）
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四种业务全适用（7）
• 区分责任是前提（5）
• 审计目标重三性（6）
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第五节 审计整改检查
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• 检查整改建机制（163）
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主要了解四件事（164）
• 检查方式多样性
• 整改必须有证明（ 165、 166）
• 检查报告含三项（167、168、170）
• 后续措施应跟进（169）
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第六章 审计质量控制和责任
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质量控制三目标（172）
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制度包括五要素（173）
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第四节 重大违法行为检查
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• 重大违法应关注（112、113）
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评估违法四要素（114）
• 重点了解六方面（115）
• 关注情况有五项（116）
• 判断性质查重点（117）
• 应对措施要跟上（118）
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第五章 审计报告
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第一节 审计报告的形式和内容
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审计结束出报告（119）
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小组机关有区分（120）
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报告要求五方面（121）
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要素内容七八项（122、123）
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跟踪专项有不同（124--126）
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处理问题作决定（126、127）
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职权之外应移送（128、129）
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外资报告按规定（130）
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第二节 审计报告的编审
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报前讨论七件事（131）
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确认底稿评证据（132）
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证据充分才评价（133）
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如实报告作反映（134）
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证据不足不定论（100）
• 特别说明：
• 证据特征四并三，勿忘行为合法性（84、85、86）； • 取证方法仍七种，前后版本有不同（92）； • 参照注协抽样审，推断总体作结论（91）。 •
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第三节 审计记录
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• 三项目标应明确（101） • 未参与者可理解（102） • 审计记录有三种 • 审计日记已废止（103--107、111） • 证据附在前两类（108） • 管理记录多形式（111） • 审计底稿组长审（109） • 区分情况提意见（110）
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重大信息专题报（151、152）
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统一组织综合报（153）
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经责审计规定报（154）
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预算执行结果报（155）
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接受委托工作报（156）
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第四节 审计结果公布
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审计结果应公告（157）
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五项内容列其中（158）
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涉密信息不公布
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客观公正应坚持（159）
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专门机构统一办（160）
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规定事项应审批（162）
新国家审计准则解读
2020年7月15日星期三
• 新国家审计准则，即《中华人民共和
国国家审计准则》，于2010年7月8日经审计 长会议审议通过，刘家义审计长于2010年9月 1日签署审计署第8号令予以公布，自2011年1 月1日起施行。
• 新审计准则正文分为七章，即总则、
审计机关和审计人员、审计计划、审计实施 、审计报告、审计质量控制和责任、附则， 共计200条。新准则生效，同时废止了审计署 以前发布的28项审计准则和相关规定。
• 三类审计互兼容（衔接性、包容性）
• 新准则概括之三（从新审计准则内容角度概括）：
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机关人员重归位
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审计计划展新容
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审计日记成往事
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最大特色查违规
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各类报告全包括
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编审职责相分离
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审计结果要公布
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审计整改须跟进
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质量控制全方位
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完善制度追责任
• 新准则概括之四（从一般了解、便于记忆角度概括） ：
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• 第二章 审计机关和审计人员
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• 机关人员同规范（12）
• 外聘人员也适用（20、21）
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机关资格四条件（13）
• 人员职业五要求（14）
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职业道德二十字（15）
• 保持审计独立性（16--19、25）
• 知识经验能胜任（22、23）
• 谨慎判断作结论（24）
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第三章 审计计划
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依据职责订计划（26）
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具体编制三步骤（27）
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调查需求论可行（28、29、30）
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按照程序来审定（31）
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各类项目需统筹（32--36）
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相关部门要协调（39、42、46）
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计划内容有六项（37）
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文字表格皆可行（38）
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首长批准后上报（41）
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按照程序作调整（44、45）
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细化计划作方案（47--51）
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检查评估报结果（52、53）
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新版准则八号令
• 全部条目二百整
• 所有规范成一本
• 廿八规定变废品
• 新准则概括之二（从新审计准则地位、特征角度概
括）：
• 承接法规更细化（合法性、操作性） • 理论实践溶一体（科学性、实用性） • 所有规范全包括（全面性、系统性） • 各种业务均适用（综合性、通用性） • 中外经验相贯通（特殊性、国际性）
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处理关注五因素（135）
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经责报告分责任（136）
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征求意见需先行（137）
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报告修订加说明（138）
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依次复核与审理（140--145）
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审议签发作决定（146--150）
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• 特别说明： • 独立复核到审理，所起作用大不同； • 过程结果皆关注，质检变为成品工。
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第三节 专题报告与综合报告
• 说明：
• 新审计准则内容丰富，观看视频的人涉 及众多层面，而视频培训时间又极为有限， 不可能也没必要详细深入地讲解。 • 今天的解读，主要就总体及核心内容作 些概括或提示，以求对大家随后进一步深入 学习运用新准则能够有所引导和帮助。解读 不一定准确，仅供参考。
• 新准则概括之一（从新旧准则关系角度概括）：