金融工具特殊业务的会计与税务处理案例分析

金融工具特殊业务的会计与税务处理案例分析案例(金融负债与权益工具区分):
A公司是由专业从事高档住宅开发的房地产上市企业B和民营企业C共同出资成立的房地产项目公司，主要负责上海青浦区某地块的开发。

A公司注册资本金为5亿元，其中上市公司B企业出资3亿元，占注册资本金的60%，民营企业C出资2亿元，占注册资本的40%。

2014年7月，信托公司P与上市公司B以及民营企业C共同签署关于A公司的增资协议，同意信托公司P对A公司增资，上市公司B和民营企业C放弃对A公司的优先增资权。

信托公司P通过发起“A公司XX项目股权投资集合信托计划”(以下简称XX信托计划)，向A公司增资5亿元。

A公司增资完成后，注册资本金增加至10亿元，其中上市公司B持有A公司的30%股权，民营企业C持有A公司的20%股权，信托公司P持有A公司的50%股权。

该信托规模为10亿元。

根据相关计划安排，房地产上市公司B仍然控制着项目公司A，公司A按照某信托计划要求定期向信托公司支付固定的利息，且3年后，由房地产公司B和民营企业C按照原始投资5亿元收回P 信托公司持有的A公司50%的股权。

问题：
1、上市公司B企业合并报表中对A公司的合并比例应该是60%还是30%？
2、A公司向信托公司P支付的利息是否允许税前扣除？
案例分析:
1、A公司需要定期向信托公司P支付固定的利息，且信托计划
是有固定期限的，到期需要收回全部本金。

虽然在法律形式上上述信托计划是以股权形式投资，但是交易实质是A公司通过P信托公司从外部引入新的债权人。

A公司应该将该信托计划分类为一项负债处理。

因此，房地产上市公司仍然享有A公司60%股权，合并报表中对A公司的合并比例应该是60%。

2、该行为符合国家税务总局2013年第41号公告的5个条件，A公司应于应付利息日向P信托公司支付固定利息，并确认利息支出。

鉴于P信托公司属于非银行金融机构，故A公司向P信托公司支付的利息不受比例限制，允许全额在税前扣除。

案例(金融资产终止确认)
A公司是由专业从事高档住宅的房地产上市企业B和民营企业C 共同出资成立的房地产项目公司，主要负责上海青浦区某地块的开发。

A公司注册资本金为5亿元，其中上市公司B企业出资3亿元，占注册资本金的60%，民营企业C出资2亿元，占注册资本的40%。

2014年7月，房地产上市公司B与某房地产D签订股权转让框架协议，将A公司20%的股权转让给D公司，总价款2亿元，D公司分2次支付，2014年8月支付了第一笔款1亿元。

为了保证D 公司的权益，房地产上市公司B在2014年10月31日将其持有的A公司10%股权工商变更登记为D公司持有，但同时双方约定D公司暂时不拥有与该10%股权对应的表决权，也不拥有与该5%股权对应的利润分配权。

问题：
1、房地产上市公司B是否应该在2014年确认该10%股权的处置收益？
2、房地产上市公司B在计算2014年度企业所得税时是否确认。