电大审计案例分析形考作业一
国家开放大学电大一平台审计学在线形考任务1案例分析终结性网考答案
国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务1案例分析终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。
形考任务一：案例分析宏光有限责任公司损益形成审计案例（一）背景金舟会计师事务所自2002年开始接受宏光有限责任公司董事会委托，对宏光有限责任公司进行年度损益表审计。
根据双方所签订的审计业务约定书，由以张洋为项目组长及以程华秋、鲁林、魏民为组员的项目组于2002年2月10至3月10日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。
本案例主要反映损益形成的审计过程及相关问题。
宏光有限责任公司主营业务为家用电器原料、设备的加工、制造、销售及电器百货的零售买卖。
2001年主要财务数据和指标（按新会计制度）是净利润19591600元，净资产收益率6.12%,经营活动产生的现金流量净额103180260元，总资产316052000元，所有者权益160212000元，资产负债率32.18%。
（二）审计过程审计人员程华秋对该公司的损益形成分别进行了控制测试和实质性测试。
1.对损益形成进行控制测试根据审计计划的安排，审计人员对损益形成进行了控制测试。
他们首先通过调查表、流程图等方法对内部控制进行了调杳了解，以文字描述的形式对调杳结果进行了描述，并运用检杳凭证法、实地考察法等方法对损益形成的内部控制进行了测试，在此基础上，对宏光公司的内部控制进行了评价。
在控制测试过程中，审计人员对有关损益形成内部控制的调杳情况进行了综合分析。
根据测试结果他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健全有效的，而有的方面还存在着缺陷。
概括讲，其结果是：（1）损益形成环节内部控制比较健全的方面。
宏光公司损益形成的记录由独立的专职人员进行，并设置了与损益形成有关的总账账户和明细分类账账户。
总账账户中收益类账户根据汇总的收款凭单登记；损失类账户根据汇总的付款凭单登记。
明细账分别根据各收付款原始单据登记；该公司与营业利润有关的内部控制，如，销售环节的内部控制制度、成本费用的内部控制制度、货币结算制度和利润核算制度等已经设置并发挥作用；该公司营业外收支发生时，按规定的程序和审批权限办理审批手续。
国家开放大学电大《审计案例分析》形成性考核1
c. 12%
d. 6.6%
题目21
以下关于内部控制的说法中，不正确的是( )。
选择一项：
a.内部控制只能对财务报表的可靠性提供合理的保证，而非绝对保证
b.对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
c.注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制
d.对内部控制了解的程度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行
大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。
选择一项：
对
错
题目45
注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定
资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
选择一项：
对
错
国家开放大学学习指南形考作业参考答案
作业一
一、单项选择（每题5分，共计10分）
a.形成性考核b.终结性考核c.阶段性考核d.网络考核e.纸质考核
2、依据在考试时是否允许学生携带、使用相关的学习资料参加考试，考试一般又可分为（）
a.全开卷b.半闭卷c.半开卷d.开卷e.闭卷
3、国家开放大学专科起点本科层次学历教育的学生必须参加试点高校网络教育部分公共基础课全国统一考试（简称统考），所有学生都要参加的统考科目包括（）
选择一项：
a. 10b. 8c. 5 d. 3
2、不是专业学位授予的必备条件。（）
a.被评为优秀毕业生b.课程学习成绩达到学位授予的相关要求
c.通过学位英语考试d.毕业论文成绩达到学位授予相关要求
3、是专业学习后期需要完成的环节。（）
a.了解教学计划b.专业综合实践c.入学教育d.入学测试
4、转专业后，学籍有效期从开始计算。（）
审计案例分析形考1作业)
题目1单项案例分析题：在第一章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。
2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。
题目2单项案例分析题：在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
题目3单项案例分析题：若第二章案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为借：坏账准备150000银行存款100000贷：应收账款——光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。
国开电大审计学形考任务一案例分析
国开电大审计学形考任务一案例分析经过审计，发现XXX的营业收入和营业成本都发生了较大变化。
营业收入在2006年度的基础上增长了77.08%，而营业成本则增长了71.36%。
虽然公司的经营形势、管理和经营机构都未发生重大变化，但这些变化仍值得关注。
此外，我们还需要关注公司的毛利率。
2006年的产品毛利率为9%，而2007年则为11.94%。
虽然经营形势未发生大的变化，但毛利率的变化比较大，需要进一步探究原因。
4.管理费用在销售收入大幅增长的情况下，由3260万元下降到2380万元，下降了26.99%。
这表明管理费用得到了有效控制，使得企业的利润得到了提高。
5.需要重点关注的是营业外收入和营业外支出，因为它们每年的金额差不多且呈现有规律的趋势。
6.所得税费用占利润总额比例为11.88%，与所得税税率33%存在较大差异。
这可能意味着企业存在偷税行为。
针对“材料成本差异长期挂账牵出偷税大案”的案例分析，我们可以看到，材料成本差异会对企业的财务成果产生重要影响。
这类案件多发生在实行计划价格核算原材料采购的企业，他们往往高估计划价格并长期不做调整，导致材料成本差异贷方余额挂账，增加生产成本和管理费用，从而挤占利润。
因此，在检查这类企业时，需要重点审查“材料采购”和“材料成本差异”账户。
在日常财税检查中，对材料成本差异账户的检查存在两大问题。
一是怕麻烦，二是存在认识误区。
许多检查人员误认为只有贷方余额才可能隐匿利润，并且贷方余额越大存在问题的可能性越大。
实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。
尽管对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但仍需按照一定的章程进行检查。
一）在发现企业采取计划价格核算后，应该对相关原材料的计划价格和市场价格进行初步分析，以确定材料成本差异账户的方向和幅度。
如果发现材料成本差异账户与预期方向相反，就应该进一步调查。
二）如果原材料的实际价格围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户的方向，就应该从两个方面进行分析：一是借方或贷方余额是否不断变化，二是成本差异率是否在一个合理的范围内波动。
国开电大审计案例分析(重庆)形考任务一参考答案
错
【答案】：错
题目4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
对
错
【答案】：错
题目5.会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。
对
错
【答案】：对
题目6.注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。
题目16.注册会计师于20×9年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现20×8年12月31日是B公司应收账款明细账有借方余额110 000元，经查证有关凭证，这是20×8年B公司向A公司购买木料的货款。
要求：说明“应收账款——B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。
【答案】：
“应收账款--B公司”明细账可能存在下列问题: (1)B公司与该公司在业务上有纠纷，故拒付货款。(2)B公司无力偿还。(3)可能是记账差错。注册会计师应采用函证的方式进行调查。针对不同情况，做出不同处理:若是纠纷，则提议双方协商解决;若是无力偿还，则应在审批后确认为坏账;若是记账差错，则要及时加以更正。
题目15.在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？
【答案】：
在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入中，企业之间利用关联交易作假，有许多方便条件，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法;有的使用虚假销售的手段、虚开发票等。在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些;然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照非关联企业的价目表和定价方法进行审计。
电大《审计案例分析》形考作业1答案.docx
《审计案例分析》形考作业1答案一、判断正误并说明理山1. 在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：X理山：审计重要件水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2. 如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：X理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3. 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：V理山：符合销货业务内部控制的职责划分。
4・如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：X理山：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户屮所有重要的借贷记录方法最佳。
5.审计人员在审查企业周定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项I古I定资产的净值，可不予查实。
答案：X理山：从关联金业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的挣值时，审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1. 在本章的案例一中，所列举的是冇次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调査的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调査的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调査应考虑以下主要因索：（1 ）管理当局的特点和诚信；（2 ）被审单位的涉讼案件及其处理情况：（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果：（4）利害冲突及冋避爭宜：（5）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。
2. 在本章的案例二屮，如果注册会计师在分析其财务指标时,发现-企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些恬况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（1 ）经营环境发生变动：（2 ）年末销售额突然用减；（3 ）顾客总体发生变动；（4 ）产品结构发生变动；（5 ）信用政策或其运用发生变化：（6 ）销售收入的总体发生变动。
审计案例分析作业1参考答案
审计案例分析作业1参考答案第一篇：审计案例分析作业1参考答案审计案例分析作业1参考答案一、判断正确或错误并说明理由1.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：错误。
理由：后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容一般包括：⑴是否发现管理当局存在诚信方面的问题；⑵前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；⑶前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委员会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷；⑷前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：错误。
理由：应收账款函证通常抽样进行，即使所有函证的应收账款无差错，由于抽样误差的存在，也不能表明全部应收账款余额正确。
3.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。
答案：正确。
理由：审计计划包括针对审计业务确定总体审计策略和制订具体审计计划，根据审计准则1201号——审计计划工作，总体审计策略的详略应当随被审计单位的规模与该项审计业务的复杂程度不同而变化。
4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各项固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：错误。
理由：仔细审查各项固定资产的盘点记录无误，充分证明其初余额的公允性，应结合抽样盘点固定资产实物，观察进行取证。
5.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
答案：正确。
理由：如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。
如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系。
二、单项案例分析题第一章1.在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份有限公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包括企业基本情况，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系；而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：⑴管理当局的特点和诚信；⑵被审计单位的涉讼案件及其处理情况；⑶以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；⑷利害冲突及回避事宜；⑸内部控制的改进情况；⑹审计费用的支付情况等。
电大最新《审计学》形考01-07任务网上作业网学教学实践活动及阶段性测试参考答案
《审计学》形考01任务一、案例分析题1、【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统〔以下简称系统〕和手工控制相结合的方式进行。
系统自2006年以来没有发生变化。
甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：〔1〕在2006年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。
甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
〔2〕甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
〔3〕2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供给商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
〔4〕甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为稳固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品〔C产品〕的销售下调了8%至10%。
另外，甲公司在2007年8月推出了D产品〔C产品的改进型号〕，市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度到达10%。
c产品毛利率为8.1%。
【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能说明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
答：(1)可能存在重大错报风险。
理由：①2007年该行业平均销售增长率为12%,而甲公司计划要求增长率为20%〔超同行业增长率67%〕，甲公司是否可能到达这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业疑心态度。
审计案例分析形考任务一_0001-四川电大-课程号：5107365-正确答案
审计案例分析形考任务一_0001
四川形成性测评系统课程代码：5107365 试卷答案
、单项选择题（共 5 道试题，共 25 分。
）
1.
（）是非常重要的原始凭证，是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收账款总账和明细账的依据。
A. 购销合同
B. 销售发票
C. 收据
D. 函证件
【正确答案】：B
2. 对应收款项通过（）是为了确定应收款项存在的有效方法。
A. 函证
B. 了解
C. 取证
D. 对账
【正确答案】：A
3. 对销售和收款审计重点是发现存在的（）问题。
A. 虚增
B. 虚减
C. 虚记
D. 都不是
【正确答案】：C
4. 坏账准备的计提采用账龄分析法时，应密切关注（）的确定是否正确。
A. 账龄
B. 应收账款余额
C. 坏账提取率
D. 坏账额。
省电大审计案例分析任务一答案.doc
第 1 大题： ( 得 29 分 ) 判断并说明理由1 . ( 应得 5 分，实得 5 分 )为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是抽查出库单。
参考答案：√；理由：这是完整性的认定，即已发生的账目是否未入账或漏记，只能从原始凭证开始审查，因此应该抽查出库单。
2 . ( 应得 5 分，实得 5 分 )对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的信用情况。
参考答案：×；理由：审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件是应收账款函证的常用替代程序。
3 . ( 应得 5 分，实得 5 分 )注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
参考答案：×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
4 . ( 应得5 分，实得 5 分 )验收商品时，企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符，包括商品的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。
参考答案：答案×解析应将“验收单”改为“订购单”。
这里，相关的业务顺序是，先将订购单发给供货商，由供货商根据订购单发货，然后由购货方依据订购单验收。
并依据验收结果填制验收单。
如果所收商品与订购单不符，验收将没有必要。
如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。
参考答案：答案√解析注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即，对于所发现的任何“问题”均应根据重要性原则决定如何处理。
这种原则具有一般性。
6 . ( 应得 5 分，实得 4 分 )注册会计师不仅应在符合性测试中了解有关固定资产的保险情况，而且应在实质性测试中审查被审计单位固定资产购置时，应注意是否存在与资本性支出有关的财务承诺。
电大审计学形考第一次作业
答：事项一：(1)可能存在重大错报风险。
理由：①2007年该行业平均销售增长率为12%,而甲公司计划要求增长率为20%（超同行业增长率67%），甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。
②结合(4)，甲公司在2007年4月份将主要产品C销售量下调了8%至10%，尽管在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，但是D产品没有在当年大幅生产。
且由于其实C产品的改良型号可能进一步压缩8月后C产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到20%的增长率？这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。
③制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入，以此来获得高额的报酬，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险。
该风险属于认定层次。
事项二(2)可能存在重大错报风险。
理由：①会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工作。
2007年9月在甲公司服务了超过6年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作的连续性及相关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。
②除会计主管任职超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年，这样表示甲公司可能表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由于内部控制制度的固有局限性，专业胜任能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。
由于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。
该事项的风险属于财务报表层次的重大错报风险。
事项三(3)可能存在重大错报风险。
理由：D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D 产品的原材料成本比C产品上升了3%，且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。
多项变动可能使得两种产品的成本发生多计剧本情况，从而导致主营业务成本增加。
可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。
18秋季四川电大5107365审计案例分析任务一二三四_0001参考答案
四川电大5107365审计案例分析(任务一二三四_0001参考答案形考任务一_0001试卷总分：100 测试总分：一、单项选择题（共 5 道试题，共 25 分。
）1.（）是非常重要的原始凭证，是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收账款总账和明细账的依据。
A. 购销合同B. 销售发票C. 收据D. 函证件满分：5 得分：52. 对应收款项通过（）是为了确定应收款项存在的有效方法。
A. 函证B. 了解C. 取证D. 对账满分：5 得分：53. 对销售和收款审计重点是发现存在的（）问题。
A. 虚增B. 虚减C. 虚记D. 都不是满分：5 得分：54. 坏账准备的计提采用账龄分析法时，应密切关注（）的确定是否正确。
A. 账龄B. 应收账款余额C. 坏账提取率D. 坏账额满分：5 得分：55. 会计师事务所接受审计委托时，首先要对被审计单位实施（），评价客户可审性。
A. 前期调查B. 中期调查C. 后期调查D. 追踪调查满分：5 得分：5二、多项选择题（共 5 道试题，共 25 分。
）1. 在购货和付款业务循环中（）是主要内容。
A. 应付账款B. 应收账款C. 固定资产D. 存货满分：5 得分：5国开平台。
各省网电大网上作业形成性考核：.2.销售与收款业务循环审计中的应收款项包括（）等内容。
A. 应收账款B. 预付账款C. 其他应收款D. 预收账款满分：5 得分：53.审计分析程序的常用方法包括（）。
A. 简易比较B. 比率分析C. 结构百分比分析D. 趋势分析满分：5 得分：54.财务报表审计可分为（）阶段。
A. 接受审计委托阶段B. 计划审计工作阶段C. 执行审计工作阶段D. 报告审计结果阶段满分：5 得分：55. 销售收入确认的条件要符合（）。
A. 公司将产品使用权上的重要风险和报酬转移给买方B. 公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权C. 相关的收入已收到或取得了收款的证据D. 产品有关的成本能可靠地计量并确认营业收入满分：5 得分：5三、判断题（共 5 道试题，共 25 分。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、单项选择题（共20题，每题2分）第1题(已答).?“权利与义务”认定只与（）的组成要素有关。
?A.?资产负债表?B.?利润表?C.?现金流量表?D.?会计报表【参考答案】A【答案解析】1第2题(已答).?在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险，控制风险之间的关系是（）。
?A.?同向变动关系?B.?反向变动关系?C.?有时同向变动，有时反向变动?D.?不明显的【参考答案】B【答案解析】1第3题(已答).?“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别主要与（）有关。
?A.?.会计报表要素的低估和高估?B.?会计报表要素的高估和低估?C.?会计报表要素的缩小错误和夸大错误?D.?会计报表要素的错误、舞弊和不法行为【参考答案】B【答案解析】1第4题(已答).?会计报表中，分析性程序在（）可由审计人员随意选择。
?A.?审计计划阶段?B.?审计实施阶段?C.?审计报告阶段?D.?A与B【参考答案】B【答案解析】1第5题(已答).?总值估价、净值估价和计算精确性是（）认定包括的三个方面的内容。
?A.?存在或发生?B.?表达与披露?C.?权利和义务?D.?估价或分摊【参考答案】D【答案解析】1第6题(已答).?应收账款的回函应直接寄给?A.?客户?B.?会计师事务所?C.?客户，由客户转交给会计师事务所?D.?A和B均可【参考答案】B【答案解析】1第7题(已答).?在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（），以明确被审计单位的会计责任及其与注册会计师的关系。
?A.?审计业务约定书?B.?委托书?C.?被审计单位管理当局声明书?D.?管理建议书【参考答案】C【答案解析】1第8题(已答).?注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（）。
?A.?发现异常变动情况?B.?印证各项目的审计结果?C.?解被审计单位的财务状况了?D.?确定抽样应有的样本量【参考答案】D【答案解析】1第9题(已答).?审计人员审计应收账款的目的，不应包括?A.?确定应收账款的存在性?B.?确定应收账款记录的完整性?C.?确定应收账款的回收期?D.?确定应收账款在会计报表上披露的恰当性【参考答案】C【答案解析】1第10题(已答).?一家事务所同时承接一家公司及其子公司的审计，如审计人员分别母公司和其子公司提交审计报告:?A.?它分别向母公司和子公司签定约定书?B.?它只需向母公司签定约定书?C.?它只需向母公司签定约定书，在约定书中提级子公司?D.?它只需向子公司签定约定书，在约定书中提级母公司。
【参考答案】A【答案解析】1第11题(已答).?在计划某项审计工作时，审计人员应分（）两个层次来评价其重要性。
?A.?总账层和明细账层?B.?资产负债表层和利润表层?C.?会计报表层和账户余额层?D.?记账凭证层和原始凭证层【参考答案】C【答案解析】1第12题(已答).?固有风险、控制风险和检查风险，只是针对（）层次的个别认定而确定的。
?A.?整个会计报表?B.?部分会计报表?C.?账户发生额?D.?账户余额【参考答案】D【答案解析】1第13题(已答).?总体审计计划的基本内容不应包括（）。
?A.?被审计单位的基本情况?B.?重要会计问题及重点审计领域?C.?对专家、内审人员及其它注册会计师工作的利用?D.?审计工作底稿索引号【参考答案】D【答案解析】1第14题(已答).?审计人员执行应收账款函证程序的主要目的是为了?A.?符合专业标准的要求?B.?确定应收账款能否收回?C.?证实应收账款余额的真实性、正确性，防止和发现舞弊行为?D.?判定客户入账的坏账损失是否恰当【参考答案】C【答案解析】1第15题(已答).?对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是重新测试相关的内部控制制度?B.?抽查有关原始凭证?C.?进行分析性复核?D.?审查资产负债表日后的收款情况【参考答案】B【答案解析】1第16题(已答).?具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于（）的认定推论得出的。
?A.?表达与披露?B.?权利和义务?C.?完整性?D.?存在或发生【参考答案】A【答案解析】1第17题(已答).?如果审计人员认为错报属于重要错报，就应考虑通过（）来降低审计风险。
?A.?扩大审计程序?B.?请求管理当局调整会计报表?C.?重新评价重要性水平?D.?A或B【参考答案】D【答案解析】1第18题(已答).?在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的（）。
?A.?实际估计水平?B.?计划估计水平?C.?实际水平计划可接受水平【参考答案】B【答案解析】1第19题(已答).?如果被审计单位的存货使用已受到限制，而被审计单位管理当局未将这一情况在会计报表中予以说明，则会计报表的以下认定会发生错误（）。
?A.?存在或发生?B.?权利和义务?C.?估价或分摊?D.?表达与披露【参考答案】D【答案解析】1第20题(已答).?如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为60000元，而资产负债表可接受的重要性水平为110000元，则会计报表层的重要性水平为（）。
?A.?110000元?B.?60000元?C.?80000元?D.?40000元【参考答案】B【答案解析】1二、多项选择题（共10题，每题3分）第21题(已答).?注册会计师在执行年度会计报表的审计时，运用重要性原则的主要目的有（）。
?A.??提高审计效率?B.??保证审计质量?C.??查出错误与舞弊?D.??提高会计信息质量完善审计程序【参考答案】AB【答案解析】1第22题(已答).?总体审计计划的基本内容包括（）。
?A.??被审计单位的基本情况?B.??审计目标、审计范围及审计策略?C.??审计重要性的确定及审计风险的评估?D.??对专家、内审人员及其它注册会计师的利用?E.??审计程序【参考答案】ABCD【答案解析】1第23题(已答).?销售与收款循环业务包括的资产负债表项目有?A.??预付账款?B.??预收账款?C.??代销商品款?D.??折扣与折让【参考答案】BC【答案解析】1第24题(已答).?如果大额预期的应收账款经第二次函证仍未收到回函，审计人员不应当执行的审计程序是?A.??增加对应收账款的符合性测试?B.??提请被审计单位增列坏账准备?C.??审查应收账款明细账?D.??审查客户订货单【参考答案】ABC【答案解析】1第25题(已答).?注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括（）。
?A.??各账户性质?B.??各账户错报、漏报的可能性?C.??各账户审计成本?D.??账户层次的重要性和报表层次重要性水平的关系?E.??审计计划【参考答案】ABD【答案解析】1第26题(已答).?应收票据细表通常包括?A.??出票人姓名?B.??出票日?C.??到期日?D.??票面金额【参考答案】ABCD【答案解析】1第27题(已答).?在审计计划阶段，运用分析性程序的主要目的有（）。
?A.??进一步了解客户情况?B.??确认存在潜在风险的领域?C.??评价重要性水平?D.??分析能否实现审计目标【参考答案】AB【答案解析】1第28题(已答).?肯定式函证的使用范围有?A.??预计差错率高?B.??欠款余额小的债务人数量很少?C.??相关的内部控制无效?D.??个别客户的欠款金额较大【参考答案】ABCD【答案解析】1第29题(已答).?登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，审计人员一般关心的错误类型有?A.??未曾发货却已将销货业务登记入账?B.??销货业务重复登记入账?C.??向虚构的顾客发货?D.??销货业务发生后不入账【参考答案】ABC【答案解析】1第30题(已答).?审计计划阶段，注册会计师可以采用以下方法了解被审计单位的基本情况（）。
?A.??查阅以往审计资料和行业资料?B.??了解内部控制和符合性测试?C.??观察被审计单位经营场所和设施?D.??询问内部审计人员和管理当局?E.??了解业务类型和产品【参考答案】ACD【答案解析】1三、判断题（共15题，每题2分）第31题(已答).?审计人员在执行审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解?对?错【参考答案】对【答案解析】1第32题(已答).?审计抽样，是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种方法?对 ?错【参考答案】对【答案解析】1第33题(已答).?如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，审计人员应取其最高的作为会计报表层重要性水平，这样可以有效减低审计风险?对 ?错【参考答案】错【答案解析】1第34题(已答).?由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。
?对 ?错【参考答案】对【答案解析】1第35题(已答).?权利与义务认定主要与资产负债表和现金流量表有关。
?对 ?错【参考答案】错【答案解析】1第36题(已答).?在承接客户之前对其进行调查和了解目的是为了满足事务所内部进行风险控制的要求。
?对 ?错【参考答案】对【答案解析】1第37题(已答).?了解内部控制的程序包括复核、询问、检查、观察、重新执行和监盘?对 ?错【参考答案】错【答案解析】1第38题(已答).?注册会计师审计的一般目标是合法性、公允性和会计处理方法的一贯性，并主要关注公司会计人员的贪污与舞弊问题。
?对 ?错【参考答案】错【答案解析】1第39题(已答).?审计业务约定书是一种合同，具有法律效律，是明确委托方与事务所应负法律责任的重要证据。
?对 ?错【参考答案】对【答案解析】1第40题(已答).?询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
?对?错【参考答案】错【答案解析】1第41题(已答).?同应收账款不同的是，其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。
?对?错【参考答案】错【答案解析】1第42题(已答).?审计具有监督、监察、鉴证和评价的职能，监督是基本职能，独立审计侧重监察职能，国家审计侧重鉴证职能，内部审计侧重评价职能。
?对?错【参考答案】错【答案解析】1第43题(已答).?对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计纪录归属其是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。
?对?错【参考答案】对【答案解析】1第44题(已答).?管理当局的认定与审计一般目标是互为依存互为基础的。
?对?错【参考答案】错【答案解析】1第45题(已答).?函证应收账款的时间，最好选择与资产负债表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时间。