工程财务会计核算样本

工程财务会计核算工程施工过程所发生直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。

该科目依照施工项目拟定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。

工程施工过程中所发生间接费用通过“间接费用”科目核算。

如有各种项目，应在项目间进行分派。

1、材料费领用自购材料，依照领料单或出库单等单据，计入合同成本中材料费借：工程施工—合同成本——材料费贷：原材料2、人工费依照工资清单，所发生工资和计提福利费等费用计入合同成本中人工费借：工程施工—合同成本——人工费贷：应付职工薪酬支付职工薪酬时借：应付职工薪酬贷：钞票3、分包工程费用（1）预付工程款依照合同合同商定支付预付款时借：预付账款——预付分包款——xxx分包单位贷：银行存款（2）分包工程验收结算时依照与分包公司确认结算告知单，一方面依照合同合同商定扣减预付账款，其差额确认应付工程款借：工程施工——合同成本——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款——xxx分包单位预付账款——预付分包款——xxx分包单位（3）支付进度款：支付已经办理结算款项时借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款）贷：银行存款4、机械作业和机械使用费（1）使用自有施工机械和运送设备为承包工程进行机械作业所发生人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其她直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。

机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。

借：机械作业—承包工程贷：银行存款应付账款合计折旧月份终了，分派至工程施工科目借：工程施工——合同成本—机械使用费贷：机械作业——承包工程（2）上述对本单位承包工程所发生各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中机械使用费科目。

借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：银行存款应付账款应付职工薪酬合计折旧（3）从外单位或本公司其她内部独立核算机械站租入施工机械，支付或承担机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。

借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：银行存款应付账款（与外部单位往来用）其她应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）5、其她直接费如设计和技术援助费用、施工现场材料二次搬运费、生产工具和用品使用费、暂时设施摊销、检查实验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其她直接费科目。

借：工程施工—合同成本—其她直接费贷：银行存款应付账款—应付工程款、应付购货款等暂时设施摊销6、间接费用（1）项目部管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应一方面计入“间接费用”科目借：间接费用贷：银行存款合计折旧应付职工薪酬（2）月末，施工间接费用应转入施工成本中间接费科目，如果是各种项目，应按照一定比例进行分派。

借：工程施工—合同成本—施工间接费贷：间接费用工程结算业务1、工程结算业务流程工程结算是依照建造合同商定向业主办理结算合计金额。

xxx速公路路面工程施工，一合同段、二合同段、三合同段项目经理部每月底依照合同和《xxx分包工程量清单》细目、单价以及监理工程师指令以本月实际完毕工程量编制《xxx路面工程xxx合同段月结账单》（附表10）送财务部审核。

工程分包各分包单位月底应依照本月实际完毕工程量编制《xxx分包月结账单》报项目经理部审核，项目经理部审核后送财务部门审核。

财务部门对《xxx路面工程xxx合同段月结账单》和《xxx分包月结账单》审核后按合同段汇总编制《xxx路面工程xxx合同段月结账单》送项目经理部，项目经理部报甲方审定，甲方审定后报监理工程师审批。

2、证书和支付1、开工预付款，业主按开工预付款比例：合同价格（不含暂定金额）8%分三次支付，第一次为开工预付款2%，第二次、第三次为开工预付款3%。

开工预付款在工程进度达到20%之前不予扣回，在达到合同价格20%之后，分期等值从各月期中支付证书中扣回，所有金额在竣工前3个月时扣完。

2、材料、设备预付款，业主除沥青外按材料款75%支付材料、设备预付款，其条件是：（1）材料、设备符合规范规定并经监理工程师承认；（2）承包人已出具材料、设备费用凭证或支付单据；以及（3）材料、设备已在现场交货，且存储良好，监理工程师以为材料、设备存储办法符合规定。

3、中期支付，监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款未达到工程进度20%之前时，不扣开工预付款；监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款达到工程进度20%时，扣开工预付款。

4、最后支付，监理工程师签发最后支付证书后42天内支付5、中期支付、最后支付未按期支付，按招标文献规定业主应支付利息，未付款额利率按同期中华人民共和国人民银行发布短期贷款利率（不计复利）。

财务部门应设立未付款利息备查簿，备查簿要载明应付款金额、应付款日期、应付款利率、应付款利息等。

6、保存金，保存金限额（合同价5%），期限24个月，业主在支付工程款时，在未达到保存金限额时扣留10%保存金。

7、保存金退还，在整个工程缺陷责任期满并发给缺陷责任终结证书后14天内，监理工程师签发保存金支付证书，将保存金退还给承包人。

8、保险费支付，依照保险公司保单经监理工程师签证后支付。

如果由业主统一与保险公司办理上述两项保险，则由业主扣回。

9、竣工文献，在监理工程师验收合格后一次支付。

10、施工环保费，施工环保费用每1/4工期支付总额20%。

交工证书签发之后，支付总额20%。

11、暂时设施费，暂时用地、暂时道路工程（含暂时构筑物）、供水、供电与排污设施按总额分期支付，建成并经监理工程师验收合格后，支付所报总额80%，余20%在承包人已经拆除、恢复原状，使监理工程师满意后予以支付。

3、账务解决1、开工预付款支付借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：预收账款—xxx速公路有限公司2、各合同段采购材料已经到货，经监理工程师检查符合规定并出具材料、设备费用凭证或支付单据，业主支付材料、设备预付款时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：预收账款—xxx速公路有限公司—材料、设备预付款3、各项目经理部每月底经甲方转报业主办理工程价款结算时（涉及分包工程），按应结算金额借：应收账款—xxx速公路有限公司贷：工程结算—xxx合同段4、分包单位提出办理工程价款结算时借：工程施工—合同成本—分包工程费用贷：应付账款—应付分包款—xxx分包单位应付账款—保存金—xxx分包单位预付账款—预付分包款—xxx分包单位5、监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款未达到工程进度20%之前时，在未达到保存金限额（合同价5%）扣留10%保存金和业主代扣甲方管理费后借：银行存款—工商银行XXX合同段应收账款—保存金—xxx速公路有限公司贷：应收账款——xxx速公路有限公司6、监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款达到工程进度20%和材料、设备已用于或安装在永久工程之中时，材料、设备预付款应从期中支付证书中扣回，扣回期不超过3个月，在未达到保存金限额（合同价5%）扣留10%保存金和业主代扣甲方管理费后借：银行存款—工商银行XXX合同段预收账款—xxx速公路有限公司预收账款—xxx速公路有限公司—材料、设备预付款应收账款—保存金—xxx速公路有限公司贷：应收账款——xxx速公路有限公司7、监理工程师在收到中期支付证书28天内未付款，月底付款利息进行账务解决：借：应收利息—xxx速公路有限公司贷：财务费用业主支付利息时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收利息—xxx速公路有限公司8、最后支付，监理工程师签发最后支付证书后42天内支付借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款——xxx速公路有限公司监理工程师签发最后支付证书后42天内未支付，按6办法解决。

9、将保存金退还给承包人时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款—保存金—xxx速公路有限公司10、支付分包单位工程款时借：应付账款——应付分包款——xxx分包单位贷：银行存款—工商银行XXX合同段11、支付保存金时借：应付账款—保存金—xxx分包单位贷：银行存款—工商银行XXX合同段12、合同竣工时，xxx合同段工程结算科目余额与有关工程施工合同“工程施工”科目对冲借：工程结算——xxx合同段贷：工程施工——合同成本——xxx合同段工程施工——合同毛利——xxx合同段13、交纳保险费后借：工程施工—间接费用—财产保险费贷：银行存款—工商银行XXX合同段14、月末，将保险费分派计入关于合同成本时，借：工程施工—合同成本贷：工程施工—间接费用—财产保险费15、向业主提供保险公司保单经监理工程师签证后借：应收账款—xxx速公路有限公司贷：工程结算—xxx合同段16、业主支付保险费时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款—xxx速公路有限公司17、竣工文献在监理工程师验收合格后借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：工程结算—xxx合同段18、施工环保费，作业经监理工程师检查验收后借：应收账款—xxx速公路有限公司贷：工程结算—xxx合同段19、施工环保费支付时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款—xxx速公路有限公司20、暂时设施费，暂时用地、暂时道路工程（含暂时构筑物）、供水、供电与排污设施报监理工程师验收时借：应收账款—xxx速公路有限公司贷：工程结算—xxx合同段21、监理工程师验收合格支付80%时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款—xxx速公路有限公司22、暂时设施拆除、恢复原状，使监理工程师满意后支付20%时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款—xxx速公路有限公司合同收入、合同费用和税金1、各合同段合同收入合同收入应当涉及下列内容：1、合同规定初始收入；2、因合同变更、索赔、奖励等形成收入。

A：合同变更，是指业主为变化合同规定作业内容而提出调节。

合同变更款同步满足下列条件，才干构成合同收入：1、业主可以承认因变更而增长收入；2、该收入可以可靠地计量。

B：索赔款，是指因业主或第三方因素导致、向业主或第三方收取、用以补偿不涉及在合同造价中成本款项。

索赔款同步满足下列条件，才干构成合同收入：1、依照谈判状况，预测对方可以批准该项索赔；2、对方批准接受金额可以可靠地计量。

C：奖励款，是指工程达到或超过规定原则，业主批准支付额外款项。

奖励款同步满足下列条件，才干构成合同收入：1、依照合同当前完毕状况，足以判断工程进度和工程质量可以达到或超过规定原则；2、奖励金额可以可靠地计量。

2、合同收入与合同费用确认2.1公司会计准则确认合同收入与合同费用在资产负债表日，各合同段造价建造合同成果可以可靠预计，应当依照竣工比例法确认合同收入和合同费用。