2016年CPA考试在细节测试中使用非统计抽样方法
注册会计师-审计-突击强化题-第4章-审计抽样方法
注册会计师-审计-突击强化题-第4章-审计抽样方法［单选题］1下列关于信赖过度风险的说法，正确的是()。
A.信赖过度风险影响审计效率B.信赖过度风险属于非抽样风险C.注册会计师可以(江南博哥)通过扩大样本规模降低信赖过度风险D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关正确答案：C参考解析：选项A,信赖过度风险影响审计效果(质量)；选项B,信赖过度风险是因抽样引起的，属于抽样风险；选项D,信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险，与细节测试无关。
［单选题］2.下列关于抽样风险的说法中，错误的是()。
A.统计抽样中，注册会计师可以控制抽样风险B.信赖不足风险与审计的效率相关C.细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险D.产生抽样风险的根本原因是选取的样本不能完全代表总体正确答案：C参考解析：控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险；细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险。
［单选题］3.注册会计师由于执行了与审计目标不符的审计程序，导致财务报表有重大错报未被发现，这种审计风险属于()。
A.非抽样风险B.误受风险C.抽样风险D.信赖过度风险正确答案：A参考解析：非抽样风险是由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
导致非抽样风险的原因之一就是注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序，所以选项A正确。
［单选题］4.下列关于审计抽样的说法中，错误的是()。
A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.如果对总体进行了分层，注册会计师通常使用均值估计抽样C.细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险，影响审计效果D.使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的正确答案：C参考解析：在控制测试中出现的是信赖不足风险和信赖过度风险，前者影响审计效率，后者影响审计效果。
在细节测试中会出现误拒风险和误受风险，前者影响审计效率，后者影响审计效果。
2016年河南省年注册会计师考试《审计》：非统计抽样考试试卷
2016年河南省年注册会计师考试《审计》：非统计抽样考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、审计证据表明，有时即使该供应商的出价并不低，仍得到了奖励。
通常内部审计师接下来应采取的最恰当的步骤是A：征求公司法律顾问的建议；B：与采购员讨论采购业务；C：与供应商联系讨论采购业务；D：与采购员的上级主管讨论采购业务。
2、内部审计师编制的工作底稿中含有一系列员工的名单和身份证号码，并有如下表述按随机数表与员工身份证号码抽出40位员工的个人档案，经证实这些档案包含公司501政策所要求的全部文件，未发现例外情况。
内部审计师未在工作底稿上加任何勾号标记。
以下哪种变化最能改进这位审计师的工作底稿A：采用勾号标记来显示对每份文件的检查情况；B：隐去员工姓名以做到保密；C：证明样本量规模是否合适；D：列出对每位员工的实际检查文件。
3、某经理建议将一套控制危险材料在不同工地之间运输的控制系统和检查清单扩展到用于材料在同一工地内的移动。
由于工地内现场主管在这方面通常没有发生问题，因而不支持这一做法。
这种状况意味着A：只有一个控制强点B：只有一个控制弱点C：有一个控制强点和一个控制弱点D：既没有控制强点也没有控制弱点4、某内部审计师被派去对采购部门的凭证进行货币单位抽样。
凭证总体的账面值为$300000。
审计师认为可接受的最大误差是$900，并希望抽样结果有95%的可信赖程度。
(95%的可靠程度和零误差的系数是3.00。
)其他信息见下表总体的前10个凭证表凭证号余额累计余额 1 $100 $100 2 150 250 3 40290 4 200 490 5 10 500 6 290 790 7 50 840 8 1901030 9 20 1050 10 180 1230在一次抽样检查中，发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270。
当样本量为1000，在抽样分析前如果无误差被发现，则高估的最大金额确定为$900。
第四章 审计抽样-在细节测试中使用非统计抽样方
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第四章 审计抽样知识点：在细节测试中使用非统计抽样方● 详细描述：（一）样本设计阶段1.明确测试目标2.定义总体 （1）考虑总体的适当性和完整性。
注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标。
（2）识别单个重大项目（潜在错报超过可容忍错报应该单独测试的项目）和极不重要的项目。
3.定义抽样单元 抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录（如销售发票中的单个项目），甚至是每个货币单元。
4.界定错报 在审计抽样中，注册会计师应根据审计目标界定错报。
如果错报定义为账面金额与注册会计师审定金额之间的差异，不符合相关特征的差异就不是错报。
（二）选取样本阶段 1.确定样本规模 （1）影响样本规模的因素 ①总体的变异性。
统计抽样中衡量这种变异或分散程度的指标是标准差。
总体项目的变异性越低，通常样本规模越小。
注册会计师在使用非统计抽样时，不需量化期望的总体标准差，但要用“大”或“小”等定性指标来估计总体的变异性。
②可接受的抽样风险。
在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师主要关注误受风险。
当审计风险既定时，如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，就可以在实质性程序中接受较高的误受风险。
当可接受的误受风险增加时，实质性程序所需的样本规模降低。
在细节测试中，误拒风险与审计的效率有关，如果注册会计师决定接受一个较高的误拒风险，所需的样本规模降低。
③可容忍错报。
某账户的可容忍错报实际上就是计划的该账户的重要性水平。
④预计总体错报。
预计总体错报的规模或频率降低，所需的样本规模也降低。
⑤总体规模。
总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小。
因此，按总体的固定百分比确定样本规模通常缺乏效率。
（2）利用模型确定样本规模。
保证系数表2.选取样本并对其实施审计程序 在非统计抽样方法中，注册会计师可以使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样，也可以使用随意选样。
2016年5月注会《审计》月考
2016年5月注会《审计》月考一、单项选择题1.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。
A.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础B.注册会计师应当获取足够数量的审计证据，以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的水平C.纸质的审计证据比电子形式的审计证据更可靠D.存货监盘的成本高，注册会计师可以以监盘成本过高为由不执行存货监盘程序2.下列关于重要性的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师需要运用财务报表整体的重要性和实际执行的重要性来确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围B.在每个审计项目中，注册会计师都应当确定财务报表整体的重要性，特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，实际执行的重要性和明显微小错报的临界值C.对于成熟阶段的被审计单位，注册会计师应当采用税前利润作为重要性的基准D.注册会计师在形成审计结论阶段，仅使用整体重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响3.甲公司某财务人员每月要编制银行存款余额调节表，甲公司有10个银行账户，注册会计师测试该内部控制时要选择的样本数量可以为（）。
A.1B.2C.5D.104.下列关于审计程序的说法中，正确的是（）。
A.检查文件记录和实物资产，通常可以为存在、权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据B.观察是测试不留下书面记录的控制的运行情况的有效方法，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响C.询问可以作为独立的审计程序运用D.分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息和非财务信息作出评价5.下列与存货相关的各种情况中，导致存货违反完整性认定的是（）。
A.销售商品并确认收入后没有结转存货成本B.采用支付手续费方式委托代销，发出商品时没有进行账务处理C.在审计报告日前发生报告期确认的收入的销售退回，没有对存货进行必要的账务处理D.没有在财务报表附注资料中说明存货抵押6.注册会计师选择的重要性基准中，不正确的是（）。
在细节测试中使用非统计抽样方法
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在细节测试中使用非统计抽样方法
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(一)在细节测试中使用非统计抽样方法
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本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样第四节审计抽样在细节测试中的运用的内容。
【知识点】：在细节测试中使用非统计抽样方法
注册会计师在细节测试中运用审计抽样分六大步骤(A 、B 、C 、D 、E 、F)进行：
(一)确定测试的目标(第一步)
(二)定义总体、抽样单元、误差(含可容忍错报)与测试期间(第二步)
1.定义总体
2.定义抽样单元
注册会计师定义的抽样单元是每个应收账款明细账账户(剔除贷方余额账户、零余额账户、单个重大项目、极不重要项目)。
3.定义误差
注册会计师将错报界定为被审计单位不能合理解释并提供相应依据的、应收账款账面金额与注册会计师实施抽样所获得的审计证据所支持的金额之间的差异(高估)。
错报不包括明细账户之间的误记、在途款项，以及被审计单位已经修改的差异。
4.确定可容忍错报(实际执行的重要性)
5.定义测试期间
(三)根据审计目标设计细节测试的程序(第三步)
对样本实施函证程序。
(四)确定样本规模(解决“抽多少”的问题)(第四步)
1.公式法计算样本规模
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2.分层
(五)选取样本(解决“怎么抽”的问题)(第五步)
(六)评价样本结果，推断总体特征(第六步)。
第03讲_2016年注册会计师审计考试真题(3)
2016年注册会计师审计考试真题二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。
）[真题/多选1/2016]下列各项中，属于适当的财务报告编制基础应当具备的特征的有（）。
A.中立性B.完整性C.一致性D.准确性[答案]AB[解析]适当的财务报告编制基础应当具备下列所有特征：相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。
[真题/多选2/2016]下列各项中，属于具体审计计划的活动的有（）。
A.确定重要性B.确定是否需要实施项目质量控制复核C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围[答案]CD[解析]AB属于制定总体审计策略需要考虑的内容。
[真题/多选3/2016]下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有（）。
A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据B.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据[答案]ABD[解析]只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据，选项A错误；回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，选项B错误；如果对电子形式的回函，确认程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性，选项D错误。
[真题/多选4/2016]下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（）。
A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受[答案]AB[解析]在使用统计抽样时，控制测试的抽样风险可以计量，选项C错误；在细节测试中，使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，但二者很接近，则总体不能接受，选项D错误。
第4章 审计抽样 练习题及答案
第四章审计抽样一、单项选择题1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。
A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。
A、统计抽样能够客观地计量抽样风险B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险D、统计抽样可能发生额外的成本3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。
A、可容忍偏差率B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度C、控制所影响账户的可容忍错报D、拟测试总体的预期偏差率4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。
A、预计总体误差B、可容忍误差C、可接受的抽样风险D、总体变异性5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。
A、总体变异性在控制测试中无需考虑B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。
假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。
X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。
样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。
根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。
A、－769.23B、9 230.76C、-1000.00D、90007、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是（）。
注册会计师-审计-历年试题精选-第4章-审计抽样方法
注册会计师-审计-历年试题精选-第4章-审计抽样方法[单选题]1.（2019年）下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是()。
A.评价内部控制设计的合理性B.测试自动化应用控（江南博哥）制的运行有效性C.确定控制是否得到执行D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性正确答案：D参考解析：风险评估程序通常不涉及审计抽样，选项A、C错误；当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，选项D正确；在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样，选项B错误。
[单选题]2.（2016年）下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是()。
A.信赖过度风险属于非抽样风险B.信赖过度风险影响审计效率C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险正确答案：D参考解析：信赖过度风险属于抽样风险，选项A错误；信赖过度风险影响审计效果，选项B错误；信赖过度风险与控制测试相关，与细节测试不相关，选项C 错误。
[单选题]4.（2020年）下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是()。
A.样本代表性与如何选取样本无关B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关C.样本代表性与样本规模无关D.样本代表性通常与错报的发生率相关正确答案：A参考解析：代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关（选项B正确），与样本规模无关（选项C正确），而与如何选取样本相关（选项A错误）。
此外，代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关（选项D正确），比如，异常情况导致的样本错报就不具有代表性。
[单选题]5.（2020年）下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是()。
A.样本代表性与如何选取样本相关B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关C.样本代表性通常与错报的发生率相关D.样本代表性与样本规模相关正确答案：D参考解析：代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关（选项B正确），与样本规模无关，而与如何选取样本相关（选项A正确）。
2016年CPA考试《审计》第四章 审计抽样
第四章审计抽样本章考情分析本章在2011年-2013年总计考核了26分，年均8.7分，属于稳定的高分章。
下表说明，各类抽样在考试中“均匀分布”。
年度题型题量分值考点2011 简答 1 6 传统变量抽样的操作与计算2012 简答 2 12 传统变量抽样的计算单选 4 4 非抽样风险，属性抽样， PPS抽样的特点2013多选 2 4 抽样风险与非抽样风险，属性抽样样本规模2013年改变了本章连续5年考简答题的惯例，改考选择题。
题型的改变通常导致考试范围的变化，进而要求在学习方法上作适当改变。
例如，简答题往往有一个明确的主题[可以是属性抽样，可以是传统变量抽样，也可以是PPS抽样]。
这个主题“窄而深”地圈定了该简答题的知识范围。
如果以选择题的题型命题，则不存在对知识范围的限制，考核的知识很可能“广而浅”。
在学习方法上，“窄而深”需要深刻的理解，“广而浅”则需要广泛的了解。
简答题“窄而深”的特点决定了简答题很少涉及第一节。
实际上，2008年至2012年的简答题从未涉及到第一节的内容。
选择题“广而浅”的特点决定了它可以涉及任何内容。
例如，2013年就有2个选择题出自第一节。
2013年审计抽样题型的变化实际上属于意料之中，尤其是连续考核5年简答题之后这种变化更是合乎规律的。
在审计考试的历史上，审计抽样还曾经连续考过3年的综合题。
见下页表。
下表列示了过去各年审计抽样的题型变化情况：年份02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 选择√√√√√简答√PPS 属性PPS 传统传统综合√√√本章基本结构框架三句开场白：1.抽样的根本目的：在合理保证质量[体现在可信赖程度上]的前提下节省审计时间，从而提高审计效率。
简而言之，图的是“少快好省”。
2.抽样的基本原理：用样本错报推断总体错报。
从推断的总体错报中减去已发现的样本错报作为被认可的一种错报——推断错报。
3.抽样直接涉及的3个审计问题：（1）审计程序的性质、时间、范围：样本规模即审计程序的范围；（2）审计证据的充分性、适当性：样本规模即充分性的数量界限；科学的选样方法有助于提高审计证据的相关性。
在细节测试中使用非统计抽样方法(选取样本阶段)
在细节测试中使用非统计抽样方法（选取样本阶段） 1.确定样本规模 (1)影响样本规模的因素。
如果在细节测试中使用非统计抽样，注册会计师在确定适当的样本规模时，也需要考虑相关的影响因素，如总体变异性，可接受抽样风险，可容忍错报，预计总体错报以及总体规模等，即使注册会计师无法明确地量化这些因素。
①总体的变异性。
注册会计师通常根据项目账面金额的变异性估计总体项目审定金额的变异性。
衡量这种变异或分散程度的指标是标准差。
注册会计师在使用非统计抽样时，不需量化期望的总体标准差，但要用“大”或“小”等定性指标来估计总体的变异性。
总体项目的变异性越低，通常样本规模越小。
②可接受的抽样风险。
细节测试中的抽样风险分为两类：误受风险和误拒风险。
在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师主要关注误受风险。
在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑下列因素： a.注册会计师愿意接受的审计风险水平； b.评估的重大错报风险水平； c.针对同一审计目标(财务报表认定)的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序。
在实务中，注册会计师愿意承担的审计风险通常为5%～10%。
当审计风险既定时，如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，就可以在实质性程序中接受较高的误受风险。
当可接受的误受风险增加时，实质性程序所需的样本规模降低。
相反，如果注册会计师评估的重大错报风险水平较高，可接受的误受风险降低，所需的样本规模就增加。
比较：在设计样本时，与控制测试中对信赖不足风险的关注相比，注册会计师在细节测试中对误拒风险的关注程度通常更高。
③可容忍错报。
可容忍错报与注册会计师计划的重要性水平有关。
某账户的可容忍错报实际上就是该账户的重要性水平。
对特定的账户余额或交易类型而言，当误受风险一定时，如果注册会计师确定的可容忍错报降低，为实现审计目标所需的样本规模就增加。
④预计总体错报。
在确定细节测试所需的样本规模时，注册会计师还需要考虑预计在账户余额或交易中存在的错报金额和频率。
第8章 在细节测试中使用非统计抽样(样本设计)
【考点8.4】审计抽样在实质性细节测试中的应用I．测试目标掌握审计抽样的基本概念和内容，达到能力等级（2级）II．考点精讲一、在细节测试中使用非统计抽样方法（一）样本设计阶段在细节测试中进行审计抽样，可能使用统计抽样，也可能使用非统计抽样。
两种抽样方法的基本流程和主要步骤相同，但在部分环节所用的具体方法有所差别。
实施细节测试时，注册会计师在样本设计阶段必须完成的工作包括四个环节：明确测试目标、定义总体、定义抽样单元，以及界定错报。
1．明确测试目标在细节测试中，抽样通常用来为有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在性）提供特定水平的合理保证。
因而细节测试旨在对各类交易、账户余额或披露的相关认定进行测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试。
注册会计师实施审计程序的目标就是确定相关认定是否存在重大错报。
通过在账户余额中选取项目进行测试,注册会计师可以检查出那些虚构项目、余额中不应包含的项目（分类错误的项目）以及评估错误的项目。
2．定义总体（1）考虑总体的适当性和完整性。
注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标。
例如，注册会计师如果对已记录的项目进行抽样，就无法发现由于某些项目被隐瞒而导致的金额低估。
为发现这类低估错报，注册会计师应从包含被隐瞒项目的来源选取样本。
例如，注册会计师可能对随后的现金支付进行抽样，以测试由隐瞒采购所导致的应付账款账面金额低估；或者对装运单据进行抽样，以发现由已装运但未确认为销售的交易所导致的低估销售收入问题。
2）识別单个重大项目（超过可容忍错报应该单独测试的项目）和极不重要的项目。
在细节测试中计划抽样时，注册会计师应当运用职业判断，判断某账户余额或交易类型中是否存在及存在哪些应该单独测试而不能放在抽样总体中的项目。
某一项目可能由于存在特別风险或者金额较大而应被视为单个重大项目。
注册会计师应当对单个重大项目逐一实施检查，以将抽样风险控制在合理的范围。
单个重大项目包括那些潜在错报可能超过可容忍错报的所有单个项目，以及异常的余额或交易。
非统计抽样在细节测试中应用示例
非统计抽样在细节测试中应用示例假设XY会计师事务所的ePA使用习非统计抽样方法测试ABC公司2007年12月31日应收账款余额的是否存在和总价值。
ABC公司是一家供电企业，是XY会计师事务所的新客户。
ABC公司2007年度的销售收入大约为25 000000元。
当年12月31日共有905个应收账款账户，借方余额共计,4 250 000元。
这些账户余额在10元到140 000元之间。
另有40个贷方余额账户，共计5000元。
【资料一】CPA作出下列决定：(1)根据控制测试的结果，将与应收账款的存在性和计价认定有关的重大错报风险评估为高水平；(2)确定的可容忍错报为125000 ，预计应收账款的错报为35000元：(3)将应收账款贷方余额作为应付账款单独测试；(4)对选取的所有账户的余额进行函证。
【资料二】其他信息如下：(1)总体中有5个金额超过50 000元的账户，共计500 000元。
CPA决定对这5个账户进行百分之百检查，并将其排除在准备抽样的总体之外。
总体还包含900个其余的借方余额，共计3 750000元。
(2)通过分析程序，CPA合理确信，应收账款不存在重大的低估。
(3)CPA 没有对应收账款的存在性与计价和分摊认定实施与函证目标相同的其他实质性程序。
【资料三】分层：(1)对5个金额超过50000元的账户采用“选取全部项目的测试方法”，共计500000元；(2)对200个账户，账面金额总计2 500000元作为一个子总体实施抽样函证；(3)对700账户，账面金额总计1 250000元作为一个子总体实施抽样函证。
调整：ABC公司管理层同意已发现的错报如表4—12所示表4-12 已发现的错报【资料四】CPA向81个其账户余额被选取的客户和百分之百检查组中5个客户寄发了询证函，共86份询证函。
CPA决定将这81个样本在两组之间分配，以使每组的样本数量大致与该细账户的账面金额成比例。
收到了71份已填写的回函。
2020年注册会计师考试知识点：《审计》第四章(4)
2020年注册会计师考试知识点：《审计》第四章（4）审计抽样在细节测试中的使用：一、在细节测试中使用非统计抽样1.确定样本规模2.选择样本并对其实施审计程序(掌握如何分层及对分层的合理性分析)在选择样本之前，注册会计师通常先识别单个重大项目。
然后，从剩余项目中选择样本，或者对剩余项目分层，并将样本规模相对应分配给各层。
3.推断总体错报(1)比率法(在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用)总体错报金额(2)差异法(错报金额与抽样单元相关时最为适用)总体错报金额二、在细节测试中使用统计抽样1.如果未对总体实行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样。
2.比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存有错报。
3.预计只发现少量差异，不应使用比率估计抽样和差额估计抽样，而考虑使用其他的替代方法，如均值估计抽样或PPS抽样。
掌握教材P168-171的统计抽样举例三、样本结果评价，形成审计结论(考虑抽样风险)四、概率比例规模抽样法1. 概念：PPS抽样是一种使用“属性抽样”原理对“货币金额”而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，这种方法适用于交易发生额或账户余额存有“高估”的情况。
PPS抽样满足两个条件：①总体的错报率很低(低于10%)，且总体规模在2000以上②总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额2.PPS抽样的优点：①一般比传统变量抽样更易于使用;②样能够发现极少量的大额错报;③样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性;④项目被选择的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。
PPS抽样中，如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目;⑤如果注册会计师预计错报不存有或很小，所需样本规模通常比传统变量抽样方法更小;⑥样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选择样本。
3. PPS抽样的缺点：①要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额;②被低估的实物单元被选择的概率更低;③对零余额或负余额的选择需要在设计时特别考虑;④当总体中错报数量增加时，所需的样本规模也会增加;⑤当发现错报时，如果风险水平一定，在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额;⑥通常需要逐个累计总体金额。
2016注会《审计》考试试题及答案（2）
2016注会《审计》考试试题及答案（2）【要求】(1)针对资料二，假定甲和乙注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第(2)列第(4)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。
请代甲和乙注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少?(2)如果上述10笔销售业务的账面价值为1 000 000元，审计后认定的价值为1 002 700元，假定A公司2009年度营业收入账面价值为150 000 000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断A公司2009年度营业收入的总体实际价值(要求列示计算过程)。
【参考答案及解析】一、单项选择题1.【正确答案】：B【答案解析】：选项A属于细节测试中采用抽样方法而导致的误受风险;选项C属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖不足风险;选项D属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖过度风险。
【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】【答疑编号10033708】2.【正确答案】：C【答案解析】：误拒风险和信赖不足风险影响的是审计效率，误受风险影响的是审计效果。
只有非抽样风险对于审计工作的效率和效果都有影响。
【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】【答疑编号10033709】3.【正确答案】：D【答案解析】：选项AC属于控制测试中的抽样风险;细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响的是审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见;误拒风险影响的是审计效率，注册会计师会将不存在重大错报的认为存在重大错报而扩大细节测试的范围，所以会影响审计效率，但一般不会导致发表不恰当的审计意见，故选项D是正确的答案。
【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】【答疑编号10033711】4.【正确答案】：C【答案解析】：误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。
注册会计师审计审计抽样方法-试卷1_真题-无答案(379)
注册会计师审计（审计抽样方法）-试卷1(总分88,考试时间90分钟)1. 单项选择题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1. 下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是( )。
A. 从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样B. 从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会C. 对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试D. 审计抽样更适用于控制测试2. 下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是( )。
A. 信赖过度风险属于非抽样风险B. 信赖过度风险影响审计效率C. 信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关D. 注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险3. 下列有关抽样风险的说法中，错误的是( )。
A. 在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制B. 如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险C. 注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险D. 无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险4. 下列各项中，不会导致非抽样风险的是( )。
A. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标B. 注册会计师未能适当地定义误差C. 注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D. 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况5. 下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是( )。
A. 注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法B. 注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益C. 非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果D. 注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险6. 下列抽样方法中，适用于控制测试的是( )。
A. 货币单元抽样B. 差额法C. 属性抽样D. 变量抽样7. 下列有关样本规模的说法中，正确的是( )。
非统计抽样在细节测试中应用示例
非统计抽样在细节测试中应用示例假设XY会计师事务所的ePA使用习非统计抽样方法测试ABC公司2007年12月31日应收账款余额的是否存在和总价值。
ABC公司是一家供电企业，是XY会计师事务所的新客户。
ABC公司2007年度的销售收入大约为25 000000元。
当年12月31日共有905个应收账款账户，借方余额共计,4 250 000元。
这些账户余额在10元到140 000元之间。
另有40个贷方余额账户，共计5000元。
【资料一】CPA作出下列决定：(1)根据控制测试的结果，将与应收账款的存在性和计价认定有关的重大错报风险评估为高水平；(2)确定的可容忍错报为125000 ，预计应收账款的错报为35000元：(3)将应收账款贷方余额作为应付账款单独测试；(4)对选取的所有账户的余额进行函证。
【资料二】其他信息如下：(1)总体中有5个金额超过50 000元的账户，共计500 000元。
CPA决定对这5个账户进行百分之百检查，并将其排除在准备抽样的总体之外。
总体还包含900个其余的借方余额，共计3 750000元。
(2)通过分析程序，CPA合理确信，应收账款不存在重大的低估。
(3)CPA 没有对应收账款的存在性与计价和分摊认定实施与函证目标相同的其他实质性程序。
【资料三】分层：(1)对5个金额超过50000元的账户采用“选取全部项目的测试方法”，共计500000元；(2)对200个账户，账面金额总计2 500000元作为一个子总体实施抽样函证；(3)对700账户，账面金额总计1 250000元作为一个子总体实施抽样函证。
调整：ABC公司管理层同意已发现的错报如表4—12所示表4-12 已发现的错报【资料四】CPA向81个其账户余额被选取的客户和百分之百检查组中5个客户寄发了询证函，共86份询证函。
CPA决定将这81个样本在两组之间分配，以使每组的样本数量大致与该细账户的账面金额成比例。
收到了71份已填写的回函。
研讨专题之二-1-控制测试和细节测试中如何进行样本设计及测试取样方法的使用-准则与指南相关规定
研讨专题之二--控制测试如何进行样本设计及在测试中取样方法的使用（1）第一章总则第三条本准则所称审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
本准则所称抽样单元，是指构成总体的个体项目。
本准则所称总体，是指注册会计师从中选取样本并据此得出结论的整套数据。
总体可分为多个层或子总体。
每一层或子总体可予以分别检查。
第二章获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑第七条当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样和其他选取测试项目的方法实施控制测试。
第八条实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，以及实质性分析程序。
在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样和其他选取测试项目的方法获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定，或对某些金额作出独立估计。
在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。
第三章获取审计证据时对抽样风险和非抽样风险的考虑第十条抽样风险和非抽样风险可能影响重大错报风险的评估和检查风险的确定。
第十一条抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。
抽样风险分为下列两种类型：（一）在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。
此类风险影响审计的效果，并可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见。
（二）在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。
此类风险影响审计的效率。
第十二条非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险。
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在细节测试中使用非统计抽样方法
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(一)在细节测试中使用非统计抽样方法
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本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样第四节审计抽样在细节测试中的运用的内容。
【知识点】：在细节测试中使用非统计抽样方法
注册会计师在细节测试中运用审计抽样分六大步骤(A、B、C、D、E、F)进行：
(一)确定测试的目标(第一步)
(二)定义总体、抽样单元、误差(含可容忍错报)与测试期间(第二步)
1.定义总体
2.定义抽样单元
注册会计师定义的抽样单元是每个应收账款明细账账户(剔除贷方余额账户、零余额账户、单个重大项目、极不重要项目)。
3.定义误差
注册会计师将错报界定为被审计单位不能合理解释并提供相应依据的、应收账款账面金额与注册会计师实施抽样所获得的审计证据所支持的金额之间的差异(高估)。
错报不包括明细账户之间的误记、在途款项，以及被审计单位已经修改的差异。
4.确定可容忍错报(实际执行的重要性)
5.定义测试期间
(三)根据审计目标设计细节测试的程序(第三步)
对样本实施函证程序。
(四)确定样本规模(解决“抽多少”的问题)(第四步)
1.公式法计算样本规模
2.分层
(五)选取样本(解决“怎么抽”的问题)(第五步)
(六)评价样本结果，推断总体特征(第六步)。