金融会计-第三章存款业务的核算

一、存款的种类及利率
（一）种类 1.按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分 财政性存款和一般性存款 2.按存款流动性划分： 按存款流动性划分： 按存款流动性划分 短期存款和长期存款 3.按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分 对公（单位） 对公（单位）存款和个人存款 4.按存款币种不同划分 按存款币种不同划分 人民币存款和外币存款 5.按存款产生来源不同划分 按存款产生来源不同划分 原始存款和派生存款
第三章 存款业务的核算
教学内容
各类存款业务的核算
重点难点
存款利息计算的账务处理
第一节 存款业务概述
存款是商业银行主要的资金来源， 存款是商业银行主要的资金来源，是商业银行负 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 部门、 部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资 金。 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征. 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征.
（3）提前支取 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的， 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的，按 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息 计付利息； 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分 提前支取的， 提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活 期储蓄存款利率计付利息， 期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时按存单开 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 （4） 过期支取
临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 如基本建设资金， 户。如基本建设资金，更新改造资金和其他具有特 定用途而需要专户管理的资金。 定用途而需要专户管理的资金。 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取 用于办理个人转账收付和现金存取， 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账 结算。 结算。
（二）利率（2011年2月9日） 利率（ 年 月 日
项目 一、城乡居民及单位存款 （一）活期 （一）定期 1.整存整取 1.整存整取 三个月 半年 一年 二年 三年 五年 2.6 2.8 3.00 3.90 4.50 5.00 0.4 年利率
2.零存整取、整存零取、 2.零存整取、整存零取、存本取息 零存整取 一年 三年 五年 3.定活两便 3.定活两便 2.60 2.80 3.00 按一年以内定期整存整取 同档次利率打6 同档次利率打6折
储户李某于2007年 储户李某于2007年8月20日在某银行存入期限 2007 20日在某银行存入期限 年的整存整取定期储蓄存款50 000元 为3年的整存整取定期储蓄存款50 000元，该 储户于2007 10月20日要求提前支取 2007年 日要求提前支取20 储户于2007年10月20日要求提前支取20 000 元，剩余部分续存。假设开户时3年期定期储 剩余部分续存。假设开户时3 蓄存款月利率为2.7‰ 2007年10月20日活期 2.7‰， 蓄存款月利率为2.7‰，2007年10月20日活期 存款利率为0.6 存款利率为0.6 ‰ 。 要求：作出银行的会计处理。 要求：作出银行的会计处理。
（二）银行结算账户的管理
1.一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立
一个基本存款账户。 一个基本存款账户。不允许在多家银行开立基本 存款账户。其次，开户实行双向选择. 存款账户。其次，开户实行双向选择. 2.开立基本存款账户 开立基本存款账户， 2.开立基本存款账户，应凭当地人民银行分支机构 核发的开户许可证办理。 核发的开户许可证办理。 3.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户 3.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户 的款项，每笔超过5万元的， 的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供 有关付款依据。 有关付款依据。 4.存款人在其账户内应有足够资金保证支付 存款人在其账户内应有足够资金保证支付， 4.存款人在其账户内应有足够资金保证支付，不准 空头和远期支付的凭证 存款人的账户不得出 支付的凭证。 开空头和远期支付的凭证。存款人的账户不得出 租出借或转让给其他单位或个人使用 给其他单位或个人使用。 租出借或转让给其他单位或个人使用。
基本存款账户是单位因办理日常转账结算和现金收 基本存款账户是单位因办理日常转账结算和现金收 付的需要开立的银行结算账户， 付的需要开立的银行结算账户，是单位的主办账 单位的主要转账收付及工资、 户，单位的主要转账收付及工资、资金和日常现 金的支取，必须通过该账户办理。 金的支取，必须通过该账户办理 一般存款账户是为了适应企业向多家银行借款的需 一般存款账户是为了适应企业向多家银行借款的需 要而在其他银行开立的借款转存账户以及与基本 存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核 算单位开立的账户。 算单位开立的账户。只能办理转账结算和现金缴 不能办理现金支取。 存，不能办理现金支取。
办理时，单位按照存款金额签发转账支票， 办理时，单位按照存款金额签发转账支票，银行 核对后以其代转账借方传票记账． 核对后以其代转账借方传票记账．填写一式三联 单位定期存款存单． 单位定期存款存单． 单位活期存款—×× 借：吸收存款—单位活期存款 ××单位 吸收存款 单位活期存款 ××单位 单位定期存款—×× 贷：吸收存款—单位定期存款 ××单位 吸收存款 单位定期存款 ××单位 同时银行开出单位定期存款证实书，表外核算 同时银行开出单位定期存款证实书， 付出：重要空白凭证 单位定期存款证实书 付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书
二、存款业务的核算要求
1.正确使用会计科目和账户。 正确使用会计科目和账户。 正确使用会计科目和账户 2.监督存款账户的余额，防止套取银行信用。 监督存款账户的余额， 监督存款账户的余额 防止套取银行信用。 3.提高服务质量，维护存款人的合法权益。 提高服务质量， 提高服务质量 维护存款人的合法权益。 4.及时办理存款业务。 及时办理存款业务。 及时办理存款业务
2.存折户存取现金的核算 2.存折户存取现金的核算 存折户是以存折办理存取款项的一种账户. 存折户是以存折办理存取款项的一种账户. 存取款项时要填写存、取款凭条。 存取款项时要填写存、取款凭条。 业务处理与支票户相同。 业务处理与支票户相同。
思考：两种方式的区别是什么？ 思考：两种方式的区别是什么？
二、单位活期存款业务的核算 现金和转账存取两种方式 主要介绍现金存取。 存取两种方式． 有现金和转账存取两种方式．主要介绍现金存取。 根据存取款凭条的不同，分为支票户和存折户存款。 根据存取款凭条的不同，分为支票户和存折户存款。 支票户 存款 1.支票户存取现金的核算 支票户存取现金的核算 支票户就是以现金缴款单和支票办理存 取款项的一 种账户。 种账户。
二、个人活期存款的核算 1.开户、续存 开户、 开户 开户手续） （开户手续） 借：库存现金 吸收存款—个人活期存款 贷：吸收存款 个人活期存款 2.支取、销户 支取、 支取 销户时要考虑利息
三、定期存款的核算 1.整存整取 1.整存整取 50元起存 多存不限，存期分为3个月、 个月、 元起存， 50元起存，多存不限，存期分为3个月、6个月、 年等档次。 1年、3年、5年等档次。 （1）开户的核算 借：库存现金 吸收存款— 贷：吸收存款—个人定期存款 （2）到期支取 吸收存款— 借：吸收存款—个人定期存款 应付利息 贷：库存现金
三、单位定期存款业务的核算 1.有关规定 1.有关规定 （1）定期存款有3个月、6个月、1年、3年、 定期存款有3个月、 个月、 年五个档次，起存金额最低为1万元。 5年五个档次，起存金额最低为1万元。 （ 2 ）按存取金额签发转账支票，通过基 按存取金额签发转账支票， 本存款账户转账办理， 本存款账户转账办理，不能用于结算或提 取现金。 取现金。 2.单位定期存款核算 2.单位定期存款核算
第二节
单位存款业务的核算
一、会计科目的设置 1.吸收存款（负债类） 1.吸收存款（负债类） 吸收存款 本科目核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他 各种存款，包括单位存款（包括企业、事业单位、 各种存款，包括单位存款（包括企业、事业单位、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 ）、个人存款 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特 种存款、转贷款资金和财政性存款等。 种存款、转贷款资金和财政性存款等。 本科目应当按照存款类别及存款单位，分别"本金" 本科目应当按照存款类别及存款单位，分别"本金"、 利息调整"等进行明细核算。 "利息调整"等进行明细核算。
第三节 个人储蓄存款业务的核算 一、个人储蓄存款的意义和原则 可以扩大银行营运资金的来源， 可以扩大银行营运资金的来源，积聚建设资 金；而且有利于稳定货币和调节货币流通， 而且有利于稳定货币和调节货币流通， 蕴蓄购买力； 蕴蓄购买力；还有利于帮助公民合理安排生 活。 存款自愿、取款自由， 存款自愿、取款自由， 存款有息、为储户保密。 存款有息、为储户保密。
三、银行结算账户的管理 分类（按存款人不同，单位结算账户、 （一）分类（按存款人不同，单位结算账户、 个人结算账户） 个人结算账户） 单位银行结算账户（ 单位银行结算账户（含个体工商户持营 业执照开立的账户），包括： ），包括 业执照开立的账户），包括： 基本存款账户、 基本存款账户、一般存款账户 临时存款账户、 临时存款账户、专用存款账户 个人银行结算户（ 个人银行结算户（含邮政机关开立的银行 卡账户） 卡账户）
存入现金：填制现金缴款单一式三联 银行代 存入现金：填制现金缴款单一式三联.银行代 以现金收入传票记账． 以现金收入传票记账． 借：库存现金 吸收存款--贷：吸收存款 X X单位户 单位户 支取现金：签发现金支票，核对后，代现金 支取现金：签发现金支票，核对后， 付出传票记账． 付出传票记账． 吸收存款--借：吸收存款 X X单位户 单位户 贷：库存现金
四类单位结算账户的关系： 四类单位结算账户的关系： 由于目的及账户使用各不相同，账户之间相 由于目的及账户使用各不相同，账户之间相 互独立又相互联系. 互独立又相互联系. 存款人只能在银行开立一个基本存款账户， 存款人只能在银行开立一个基本存款账户，已 开立基本存款账户的存款人，开立、 开立基本存款账户的存款人，开立、变更或撤销 其他三类账户关手续， 办理相关手续，并在基本户登记证上进行相应登 记，以全面反映和控制存款人各类银行结算账户 的开销户情况，加强银行结算账户的管理。 的开销户情况，加强银行结算账户的管理。
利息支出（损益类） 2. 利息支出（损益类） 核算金融企业发生的利息支出， 核算金融企业发生的利息支出，包括吸收的各 种存款、 与其他金融机构之间发生资金往来业务， 种存款、 与其他金融机构之间发生资金往来业务， 卖出回购金融资产等产生的利息支出以及按期分摊 的未确认融资费用等。 的未确认融资费用等。 应付利息（负债类） 3. 应付利息（负债类） 核算商业银行吸收存款或发生借款的当期应付 而未付的利息。 而未付的利息。
存款到期，单位持定期存单向银行支取， 存款到期，单位持定期存单向银行支取，银 行核对后，以其代转账借方传票， 行核对后，以其代转账借方传票，同时编 制特种转账贷方传票． 制特种转账贷方传票．
单位定期存款—×× 借：吸收存款—单位定期存款 ××单位 吸收存款 单位定期存款 ××单位 利息支出—定期存款利息支出 利息支出 定期存款利息支出 吸收存款—单位活期存款 ××单位 单位活期存款—×× 贷：吸收存款 单位活期存款 ××单位 收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 收入：重要空白凭证 单位定期存款证实书