第四章审计的方法和程序

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《审计实务》第四章

优点
效率高、成本低，节约时间和人力。
缺点
如果样本选择不当，不能代表总体特征，就可能作出错误结论。
第四章审计方法、证据与工作底稿
一、审查书面资料的方法
（三）按审查顺序分类
按审查顺序分类，审查书面资料的方法可分为：
第 23 页
第四章审计方法、证据与工作底稿
第 24 页
一、审查书面资料的方法
银行存款应存额
＝
企业存款日记账余额
＋
接到通知因而尚未入账的款－未入账款项（如已付公用企
项（如存款利息等）
业托收水电费等）
第 29 页
第四章审计方法、证据与工作底稿
二、证实客观事物的方法
（三）鉴定法
鉴定法又称专家鉴定法，是指对书面材料、实物和经济活动等的分析及鉴别超过注册会计师能力和知识水平时，聘请有关专业部门或人员运用专门技术进行确定和识别，并出具独立的审计证据。
第四章审计方法、证据与工作底稿
第 25 页
一、审查书面资料的方法
（二）按审查范围分类
2．逆查法
逆查法是指按照会计核算程序的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查账簿、记账凭证和会计凭证等。
优点
缺点
从大处着手，审查的重点和目的比较明确，易于查清主要问题，审计效率高
（三）按审查顺序分类
顺查法
顺查法又称正查法，是指按会计核算程序，从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、账簿和报表等。
优点
从问题的起因查起，以资料相互核对为核心，审查全面而仔细，容易发现会计处理中的细小问题。
缺点
费时费力，且不按业务查账，掌握不住审查方向，可能遗漏或疏忽某些严重问题。

学校财务内部审计制度

第一章总则第一条为加强学校财务管理的监督，规范财务活动，保障资金安全，提高资金使用效益，促进学校各项事业的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《内部审计准则》等相关法律法规，结合学校实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于学校各级财务部门、各学院、各部门及其他相关单位。

第三条学校财务内部审计工作应遵循以下原则：（一）独立性原则：审计部门独立于被审计单位，保证审计工作的客观、公正。

（二）真实性原则：审计工作以真实、准确的财务数据和资料为基础。

（三）全面性原则：审计工作覆盖学校财务管理的各个方面。

（四）及时性原则：审计工作应适时开展，确保审计结果对财务管理有实际指导意义。

第二章审计机构与职责第四条学校设立内部审计部门，负责全校财务内部审计工作。

第五条内部审计部门的主要职责：（一）对学校财务收支、资产管理和经济活动进行审计监督。

（二）对财务管理制度、内部控制制度执行情况进行审查。

（三）对财务风险进行评估，提出防范措施和建议。

（四）对违反财务制度、内部控制制度的行为进行调查处理。

（五）参与学校财务决策，提供审计意见和建议。

第三章审计范围与内容第六条审计范围：（一）学校财务收支的真实性、合法性和效益性。

（二）学校资产管理的安全性和完整性。

（三）学校财务会计信息的真实性和准确性。

（四）学校财务内部控制制度的健全性和有效性。

（五）学校预算编制和执行情况。

第七条审计内容：（一）财务收支审计：对学校各项收入、支出、成本、费用等进行审计。

（二）资产审计：对学校固定资产、流动资产、无形资产等进行审计。

（三）财务会计信息审计：对财务报表、会计凭证、会计账簿等财务会计信息进行审计。

（四）内部控制审计：对财务内部控制制度的设计和执行情况进行审计。

（五）预算审计：对学校预算编制、执行和调整情况进行审计。

第四章审计程序与方法第八条审计程序：（一）制定审计计划：根据审计工作需要，制定审计计划。

（二）实施审计：按照审计计划，对被审计单位进行审计。

审计分类与审计方法

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第一节审计分类
3．事后审计事后审计是指在经济活动结束以后实施的审计，如上市公司财务报表审计。（三）按审计的时间是否确定分类 1．定期审计定期审计是指审计主体按照预先规定的时间进行的审计，如年度财务报表审计。 2．不定期审计不定期审计一般都是由于特殊需要或临时任务而进行的审计。如发现某单位有小金库行为而对其实施的专案审计。
财政财务审计的目的是审查财政、财务收支活动及相关经济资料的真实性、合法性和合规或合理性。为了实现这些审计目的，不同审计主体应确定各自的审计目标。如现阶段，国家审计机关进行财政财务审计的目标是真实性、合法性；内部审计机构的审计目标主要是真实性、合规或合理性；注册会计师的审计目标主要是合法性、公允性。
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第一节审计分类
2．经济效益审计
经济效益审计是指对被审计单位的财政收支、财务收支及有关经济活动的经济性、效率性、效果性等进行的审计。审计目的是加强经营管理、提高经济效益。
3．经济责任审计
经济责任审计是指对审计监督单位的主要负责人履行经济责任情况进行的审计。审计目的是确定被审计人员履行经济责任的基本情况，正确评价其任职期间的业绩，以及对其履行经济责任过程中存在的问题应承担的责任作出界定。
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第二节审计方法
审计方法是指审计人员在审计过程中，组织审计工作、收集审计证据采用的技术和手段的总称。审计方法是为审计的目标和任务服务的，在实际审计工作中，审计人员必然要有意识的运用各种审计方法，以有效的完成审计任务。由于审计的种类不一样，审计的目标、内容、要求也不一样，加之被审计单位所在行业、规模、经营管理等方面的情况存在差别，所以运用的审计方法也不一样。审计方法的选用是否适当，对于审计结论的正确与否，有着密切的关系。

审计理论与案例第四章审计方法

6.账龄分析法
账龄分析法是指按照有关账户的账龄（期限）的长短进行归类，以便为审查账面记录提供重点的一种分析方法。
第二节调整法
一.审计差异与分类（一）审计差异的含义审计差异是指注册会计师在审计中发现的被审计单位
的会计处理与企业会计准则的不一致。（二）审计差异的分类审计差异按是否需要调整账户记录可分为核算错误和
第四章审计方法
第一节一般审计方法概述
一.审计方法的演进审计方法是审计人员为取得充分有效的审计证据，与
审计评价标准进行对比，形成审计意见和结论所采取的一切技术手段的总称。（一）账项基础审计账项基础审计模式是指注册会计师主要根据对账项、交易的具体检查取得审计证据，形成审计意见。
（二）制度基础审计
2.比率分析法
比率分析法主要是结合其他有关信息，将同一报表内部或不同报表间的相关项目联系起来，通过计算比率，反映数据之间的关系，用以评价被审计单位的财务信息。
3.账户分析法
账户分析法就是根据账户对应关系的原理，对某些账户借贷方发生额及其对应账户进行对照分析，从中找出异常情况的分析方法。
4.趋势分析法
趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。
5.结构分析法
结构分析法是指先计算财务报表各构成要素占有关总额（资产负债表项目指资产总额，利润表项目是指主营业务收入总额）的百分比，然后将其与以前年度的相关数据或其他相关数据进行比较。
2.审阅法
审阅法是对被审计单位的会计凭证、账簿和报表，以及经营决策、计划、预算、合同等文件和资料的内容详细阅读和审查，以检查经济业务是否合法合规，经济资料是否真实正确，是否符合会计准则的要求，从而获取审计证据的一种方法。

第四章审计目标和审计程序

【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。

审计目标是审计过程中重要的基础性概念之一。

审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。

不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同，2020年这部分内容变化较大。

每年考试分值4分左右。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。

【本章考点】第一节审计目标【考点一】总体审计目标和具体审计目标审计目标——审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。

审计目标体系——总体审计目标和具体审计目标两个层次。

（一）国家审计的目标按层次不同：根本目标：维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标：推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标：监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。

（二）内部审计的目标1.总目标：促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

2.具体审计目标合规审计的具体目标：确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。

财务审计的具体目标：通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

绩效审计目标：评价组织经营活动的经济性、效果性和效率性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，以有助于组织增加价值。

（三）社会审计的目标1.总目标2.具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

认定与具体审计目标密切相关。

1.与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标发生、完整性、准确性、截止、分类2.与期末账户余额相关的审计目标存在、权利和义务、完整性、计价和分摊3.与列报和披露相关的审计目标发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价归纳：认定→具体目标→审计程序→审计证据【例题1·单选题】（2019年）下列关于审计目标的表述中，错误的是：A.审计目标是审计行为的出发点B.审计人员围绕审计目标收集充分可靠的审计证据C.审计目标的确定不影响审计标准的选择D.审计人员依据审计目标确定审计范围和内容『正确答案』C『答案解析』审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。

第四章审计的分类和方法(新)

审查书面资料的方法审计技术方法
证实客观事物的方法
分析问题的方法
审查书面资料的方法
审阅法方向
顺查法逆查法
核对法详略复算法抽查法详查法
盘点调节证实客观事物的方法鉴定观察查询
比较分析比率分析分析问题的方法因素分析账户分析账龄分析
审查书面资料的方法
审阅法
审阅法指审计人员对被审计单位的会计资料及其他有关资料进行仔细审查和详细阅读，以判断这些资料所反映的经济活动是否符合国家规定的一种审计方法。
利用审阅法可审查会计凭证、会计账簿、会计报表、其他资料。会计账簿的合规性、合法性和正确性会计报表的真实性、完整性和衡等性原始凭证的完整性、真实性、合法性、正确性和一致性；记账凭证的正确性、一致性和完整性
(8)主要业务凭证与其他相关的凭证不配套，有时只有其中一部分，而没有另一部分。如销售货物只有销售发票而无发货单据、托运证明、出门单、结算凭证等。 (9)凭证的形式不规则，以非正规的票据凭证代替正规的原始凭证。例如用货币收付凭证代替实物收付凭证；以自制凭证代替外来凭证；以非购销凭证代替购销凭证等。
按审计地点分：
1、报送审计
2、就地审计
按动机分类：
1、强制审计
2、任意审计
按是否预告分：
1、预告审计
2、突击审计
按组织方式分：
1、授权审计
2、委托审计
第二节
审计的方法
审计方法指完成审计任务，实现审计目标的手段。
审计方法包括基本方法和技术方法，在此我们只着重讲述技术方法，也就是具体用以查明或证实审计项目真实性、合法性及正确性的各种专门方法。

第四章审计的种类方法和程序

第四章审计的种类方法和程序
抽查法
指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方法。
➢优点：能使审计人员从简单而繁杂的数字游戏中解脱出来，极大地提高工作效率。 ➢缺点：繁琐，易发生偏差。 ➢适用范围：内部控制系统比较健全，会计基础较好的企事业单位。
重点，为制订审计方案服务； 2. 在实施阶段，询问法的使用主要是为了收集相关的充分的审计证据，为最终做
出审计结论服务； 3. 在报告阶段，询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报
告的内容达成一定程度的共识。（三）询问法使用过程中的注意要点 1. 要根据谈话的目的和被审计单位相关人员角色的分工，去定合适的谈话人员； 2. 实施询问法的内部审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平； 3. 询问前要对内容做好充分的准则； 4. 询问中要注意一定的技巧，包括询问人员的行为举止等； 5. 应对询问内容认真做好记录，如有必要，可请被谈话人签字。
直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80 ％)=19200(元)
直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=2100(元)
制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=4800(元)
在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元)
第四章审计的种类方法和程序
示例
内部审计师在审计Y公司2005年度会计报表时，基于对于应收账款相关的内部控制的了解和测试情况，将控制风险评估为高水平，并根据2005年12月31日的应收账款明细表，于2006 年1月15日采用积极方式对所有重要客户寄发了询证函。

审计第四章审计程序

➢审计目标包括两个层次：一是财务报表总体审计目标（总体层次）二是与各类交易、账户余额和披露相关的具体审计目标（认定层次）
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审计第四章审计程序
审计目标演进历程：
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审计第四章审计程序
与总目标相适应的审计人员的社会角色警犬——差错防弊看门人——仅对财务报表的公允性发表意见经济警察——财务报表的真实公允发表审计
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审计第四章审计程序
审计主线：“被审计单位管理层认定—— 注册会计师确定审计目标——注册会计师制订审计计划——注册会计师执行审计程序 —— 注册会计师收集审计证据 —— 注册会计师形成审计工作底稿 —— 注册会计师发表审计意见——注册会计师撰写审计报告”。
(3)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。因此，注册会计师没有被授予特定的法律权力(如搜查权)，而这种权力对调査是必要的。
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审计第四章审计程序
3.在合理的时间内以合理的成本完成审计需要。
要求注册会计师处理所有信息是不切实际的，追查每一个事项也是不切实际的。
为了在合现的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见、注册会计师有必要：
意见，并查找重大错误和舞弊
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审计第四章审计程序
➢1.1.1 财务报表审计的总目标：
①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；
②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
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审计第四章审计程序

审计第4章

25
六、重新计算
注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中数据计算的准确性进行核对。
26
七、重新执行
注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对被审计单位内部控制组成部分的程序或控制重新独立执行。
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八、分析程序
注册会计师通过研究不同财务数据之间、以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查与其他相关信息不一致或与预测数据严重偏离的波动和关系。
18
审计程序：
获取审计证据的具体方法。
19
审计程序的基本类型：
一、检查记录或文件二、检查有形资产三、观察四、询问五、函证六、重新计算七、重新执行八、分析程序
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一、检查记录或文件
注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。其中的记录或文件包括：原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务报表以及其他文件。检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或
缺点：分割相关账户、实质性程序与控制测试相脱节
16
四、业务循环法
把紧密相联的报表项目及涉及的交易和账户归入同一业务循环，然后按业务循环来组织财务报表审计的方法。优点：
将交易与账户的实质性程序与控制测试直接联系，便于对被审计单位业务的了解；便于审计的合理分工，提高审计效率与效果。
17
第三节审计程序
工作效率，降低审计成本。
8
。
一、顺查法和逆查法 ——按照审计工作的顺序和会
计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。
顺查法：按照会计核算的先后顺序，依次审查凭证、账簿和报表的一种审计方法。优点：系统全面、质量可靠缺点：工作量大、不易于抓注重点，效率低适用于：规模小、业务量小的单位。

事业单位内部审计制度范文(3篇)

事业单位内部审计制度范文第一章总则第一条目的和依据为加强事业单位的内部控制，规范财务管理行为，保护事业单位的财产安全和利益，提高财务管理效能，保证财务报告的真实性、准确性和完整性，制定本审计制度。

第二条适用范围本审计制度适用于事业单位的财务管理活动，包括资金的收支、财务决策、财务责任及相关活动等。

第三条审计的原则审计应遵循公平、公正、公开、独立、客观的原则，保证内部审计工作的有效进行。

第四条审计机构的责任审计机构应当及时组织、实施内部审计工作，发现和纠正存在的问题，提出改进意见，监督和指导事业单位的财务管理，保证财务工作的规范运行。

第五条审计人员的要求审计人员应当具备相关专业知识和良好的职业道德，严守保密制度，保证审计工作的独立性。

第二章审计的程序第六条审计计划的制定审计机构应当按照内部控制的要求，制定年度审计计划，并报送上级机构备案。

第七条审计准备工作审计机构应当在开展审计工作之前，进行相关资料的收集和整理，并了解事业单位的财务管理制度和风险情况。

第八条审计实施审计机构应当根据审计计划，进行审计实施工作。

包括对收支凭证、财务报表、账务记录等进行检查核对，发现问题并记录。

第九条审计结果反馈审计机构应当将审计结果及时反馈给相关部门，提出问题和改进建议，并督促事业单位及时整改。

第十条审计报告审计机构应当编制审计报告，报送上级机构和事业单位的主管部门，并对审计结果进行公开。

第三章内部控制第十一条内部控制的要求事业单位应当建立完善的内部控制制度，明确财务管理流程，确保财务报告的真实、准确和完整。

第十二条内部控制的要素事业单位的内部控制应包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督机制等要素，确保财务管理的规范运行。

第十三条内部控制责任制事业单位应当明确内部控制责任制，明确各级负责人的职责和权限，健全内部控制审查制度，及时发现和纠正问题。

第十四条内部控制的监督和评价事业单位应当建立内部控制的监督和评价制度，定期进行内部控制的自查和评估，发现问题并及时整改。

审计的基本程序和方法

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第一节审计的基本程序
• 三、审计终结阶段
• 审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
• （一）整理、评价审计证据 • （二）复核审计工作底稿 • （三）编制审计报告并提出管理建议书 • （四）审计资料归档
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第一节审计的基本程序
• ２了解的方法 • （１）查阅上一年度的工作底稿。 • （２）查阅行业、业务的经营资料。 • （３）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施。 • （４）询问内部审计人员。 • （５）询问管理当局。 • （６）确定关联方及其交易的存在。 • （７）考虑有关会计和审计公告的影响。
第四章审计的基本程序和方法
• 第一节审计的基本程序 • 第二节审计的一般方法 • 第三节审计抽样
第一节审计的基本程序
• 一、审计准备阶段
• （一）了解被审计单位的基本情况（前期分析） • １了解被审计单位的基本情况 • 了解被审计单位的基本情况：对委托人委托审计的原因、目的进行分
析；被审计单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。
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第二节审计的一般方法
• 三、经济活动的分析方法
• （一）比较分析法 • 比较分析法，是指将某项财务指标与性质相同的指标、标准进行对比，
揭示单位财务状况和经营成果的一种分析方法。比较分析法又可分为相对数比较分析法和绝对数比较分析法两种。 • （二）因素分析法 • 因素分析法（也称连锁替代法），是指为确定某一经济现象诸因素的影响方向和程度而采用的一种分析方法。 • （三）趋势分析法 • 趋势分析法，是指利用财务报表提供的数据资料，将各期实际指标与历史指标进行对比，提示单位财务状况和经营成果变化趋势的一种方审计的一般方法

审计理论与实务-第四章审计目标和审计程知识点

第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。

审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。

不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。

每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。

内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。

审计目的取决于审计授权人或委托人。

审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。

目标可以多样化。

（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。

不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。

二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。

三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。

财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。

四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。

财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

【仁H】2021年CPA《审计》第4章

第一编审计基本原理——第四章审计抽样方法【考情分析】本章属于比较重要的章节，核心内容是审计抽样的基本原理及其运用。

从题型看，既可以客观题的形式考查，也可以在简答题或综合题中涉及。

尤其2012年以前以简答题形式为主，但是近几年经常在客观题和综合题中有所涉及，考生应重视相关知识的掌握，以应对各种题型的考核。

【本章概况】第一节审计抽样的相关概念一、审计抽样的含义★★二、抽样风险和非抽样风险★★★三、审计抽样的类型★★一、审计抽样的含义★★（一）选取测试项目的方法1.对某总体包含的全部项目进行测试；2.对选出的特定项目进行测试，但不推断总体；3.审计抽样，以样本结果推断总体结论。

（二）审计抽样的定义目的在合理的时间内以合理的成本完成审计工作。

含义注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元均有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理的基础。

【提示1】抽样总体是指从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据的集合。

【提示2】抽样单元是指构成总体的个体项目。

【提示3】注册会计师通常只需要评价该账户余额是否存在重大错报，而不需要确定其初始金额。

特征1.对具有审计相关性的总体中低于100%的项目实施审计程序；2.所有抽样单元都有被选取的机会；3.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

（三）选取样本时对代表性的考虑含义是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似。

应用原则只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。

判断标准样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性。

影响代表性的因素相关因素无关因素整个样本样本中的单个项目如何选择样本样本规模错报的发生率错报的特定性质【考题•多选题】下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）。

A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论C.所有抽样单元都有被选取的机会D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序【考题•单选题】下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（）。

第四章审计的方法和程序.ppt

❖ 二是德勤在存货抽样盘点时,未发现科龙电器通过压库的方式确认虚假销售收入问题。
❖ 三是德勤针对科龙存货已发出未开票4个客户函证,客户仅对
首页确认,但是该首页没有对后附明细表金额和数量的综述。
此外,另有两家客户并没有将回函直接传真或邮寄给德勤,而
是由科龙电器负责人接收后转交德勤。
2021/2/13
❖ 审阅法在财政财务审计中运用最为广泛，主要是审阅会计凭证、会计账簿和会计报表。尤其适用于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。
2021/2/13
5
原始凭证审阅
❖ 原始凭证反映的经济业务是否符合规定 ❖ 原始凭证格式是否规范 ❖ 原始凭证填写是否完备、清晰 ❖ 原始凭证数字是否相符
2021/2/13
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审阅法的运用
资料：澳达公司20*1年5月份产品销售费用明细账见下表，要求：对产品销售费用明细账进行审阅，判断存在的问题或可能存在的问题。
产品销售费用明细账
20*1年月日
51
2
3
3 5
摘要
包装费运输费装保卸险费费
付1＃产品 2500 包装费
付报刊广告费
付展览公司展览费
付运费
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第四章审计方法与审计程序
1、审计方法 2、审计程序
❖ 引导案例某汽车制造厂20*1年的应付款账户的金额达1800000
元，较上年度增长了500000元，其中仅该年度2月份应付某汽车配件厂的款项为350000元，20*1年度的应收账款金额为1200000元，其中仅该年度一笔售往深圳的应收账款为800000元。
2021/2/13
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报表审阅
❖ 报表的审阅主要是审阅报表上的数字、项目是否填齐全，账表数字是否相符，各有关报表上的数字是否相对应，各月数字有无异常变化。

第四章重要性审计风险和重大错报风险审计程序

思考题：重要性和审计风险之间成反向关系，因
此CPA可以提高重要性水平以降低审计风险。（）
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第三节针对重大错报风险的审计程序
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1、注册会计师承办审计业务，应当遵守独立审计准则和会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。（）
2、如果注册会计师出具的审计报告是真实的，则表明被审计单位的会计报表也是真实的。（） 3、A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。 A.聘请相关专家 B.改派其他注册会计师 C.终止该审计业务约定
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4答案：AD 解析：依据职业道德的要求，会计师事务所及注册会计师不能对其能力进行广告宣传（包括如实的宣传），不能选 B；不能允许其他单位或个人借用本所名义从事审计业务，不能选C。 5、[答案]BC [解析] 当注册会计师怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为，注册会计师若继续审计将面临非常大的审计风险。当被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为时，其严重的违反法规行为还会继续，并导致会计报表反映严重失实。因此，注册会计师应解除业务约定。 6、答案：C 解析：2001年度将并不存在的收入挤入了会计报表 7、答案：BC 解析：固定资产在确定入帐价值时，漏记了运费，表明该资产的总值估价不正确，不符合估价或分摊认定。

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6、甲公司将2002年度的主营业务收入列入 2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是（）。 A.总体合理性 B.估价或分摊 C.存在或发生 D.完整性 7、被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入帐时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的"认定"是（）。 A.存在或发生 B.完整性 C.估价或分摊

审计方法PPT94页

2024/3/21
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（三）证实客观实物的方法
2024/3/21
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1.观察法（指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序，来取得审计证据的一种技术方法）
2024/3/21
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• 例如：观察资产的占有情况。审计人员审查某企业的固定资产，通过盘点账实不符，后在观察企业环境时，发现有一新建职工俱乐部大楼，审计人员回忆和再次审阅固定资产明细账，并无新建增加业务，属账外资产。经查阅有关人员，得知俱乐部大楼是以该企业管理费用项下的修理费用立资，这样通过观察技术，发现账外固定资产以及管理费用开支不实的问题，从而取得了实地观察的证据
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-账表核对（即将报表与有关总账和明细账核对，查明账表是否相符）
账表之间的核对应注意账簿的记录时间、明细科目、金额等同报表是否相符。此外，还注意是否严格按照账簿记录编制会计报表，有无虚构数字、混淆会计期间等情况。
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-表表核对（即将不同报表有关项目进行核对，查明相关数字是否相符）
例如，利润表中的税后利润应与所有者权益变动表中的净利润相核对；资产负债表的未分配利润应与所有者权益变动表中的年末未分配利润相核对。
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-帐实核对 (帐卡上反映的实物余额是否与实际存在的实际数相符，通常核对实物盘点表与有关账簿是否相符)
例如固定资产的盘点
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案例导读（二）
• 单位的小出纳，一枚新毕业的男大学生，工作很努力，为人很热情，大家都很喜欢他，因为家境不错，就在开发区买了房。小出纳刚开始开很敬业，每天都加班盘点。后来就动起歪脑子了。他想办法弄到了做凭证的会计的登陆密码，下班后就修改已经付款的现金凭证，修改也没什么规律，比如：一张报销凭证，金额是5688.95元，他可能就修改成6699.95元，几乎每张报销凭证都修改，同时模仿报销人的签字，完了之后盖上复核凭证的会计的章（这里说一下，这些会计都喜欢把自己的章放在桌上的笔筒里）。就这样，在后面的两年内，小出纳改了无数张凭证，累计获利超过百万元。这里再说一下：现金和银行凭证由小出纳负责装订，因此复核过的凭证就不会再有其他人审核了。后来东窗事发，是因为某个部门领导总觉得自己已经很抠门了，怎么每月部门费用都超出自己的预计，要求查凭证才发现的。

成品库内部审计制度范本

成品库内部审计制度范本第一章总则第一条为了加强成品库内部审计工作，规范成品库内部审计行为，根据《中华人民共和国审计法》、《企业内部审计准则》等法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度所称成品库内部审计，是指对公司成品库的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等方面进行的独立、客观的监督和评价活动。

第三条成品库内部审计的目标：（一）评估成品库财务收支的合规性、合理性和有效性；（二）评价成品库经济活动的真实性、准确性和完整性；（三）检查成品库内部控制的健全性和有效性；（四）发现成品库管理中的问题和风险，提出改进建议；（五）促进公司规范运作，提高经济效益。

第四条成品库内部审计应遵循独立性、客观性、公正性、保密性原则。

第二章审计组织与人员第五条公司设立审计部，负责组织、实施和监督成品库内部审计工作。

第六条审计部设审计经理一名，负责成品库内部审计的日常工作。

审计经理由公司董事会聘任，并向董事会负责。

第七条审计部配备足够的审计人员，确保成品库内部审计工作的顺利进行。

审计人员应当具备相应的专业知识和业务能力。

第三章审计范围与内容第八条成品库内部审计范围包括：（一）成品库的财务收支情况；（二）成品库的经济活动，包括采购、销售、库存管理等；（三）成品库的内部控制和风险管理情况；（四）其他需要审计的事项。

第九条成品库内部审计内容：（一）检查成品库财务报表的真实性、准确性和完整性；（二）评估成品库财务收支的合规性；（三）评价成品库经济活动的效益；（四）检查成品库内部控制的有效性；（五）发现成品库管理中的问题和风险，提出改进建议。

第四章审计程序与方法第十条成品库内部审计程序：（一）审计计划：审计部根据公司年度审计计划，制定成品库内部审计计划；（二）审计准备：审计部收集与成品库相关的财务、业务、内部控制等方面的资料，编制审计方案；（三）审计实施：审计人员按照审计方案进行审计，取得审计证据，编制审计工作底稿；（四）审计报告：审计人员根据审计证据和审计工作底稿，撰写审计报告，提出审计结论和建议；（五）审计整改：公司对审计报告提出的整改事项进行整改，审计部对整改情况进行跟踪检查。

审计公司管理制度范本

第一章总则第一条为规范本公司的审计工作，提高审计质量，确保审计工作的独立性、客观性和公正性，根据《中华人民共和国审计法》、《中国内部审计准则》等相关法律法规，结合本公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于本公司内部审计部门及其工作人员。

第三条本制度所称内部审计，是指本公司内部审计部门对公司财务、经营管理和内部控制等方面进行的独立、客观的监督和评价活动。

第二章审计范围和内容第四条审计范围：1. 公司财务报表的真实性、合规性和完整性；2. 公司内部控制的有效性；3. 公司经营管理的合规性和效益；4. 公司重大投资项目的合规性和效益；5. 公司其他需要审计的事项。

第五条审计内容：1. 财务审计：对公司财务报表进行审查，确保其真实性、合规性和完整性；2. 内部控制审计：对公司内部控制制度进行审查，评估其有效性；3. 经营管理审计：对公司经营管理活动进行审查，评估其合规性和效益；4. 专项审计：针对特定事项或项目进行的审计。

第三章审计机构和人员第六条审计部门：1. 审计部门是公司内部审计工作的专门机构，负责组织实施内部审计工作；2. 审计部门应具备独立性，不受其他部门和个人干预。

第七条审计人员：1. 审计人员应具备以下条件：（1）具有会计、审计等相关专业资格；（2）具备良好的职业道德和业务能力；（3）熟悉公司业务和内部控制制度。

第四章审计程序和方法第八条审计程序：1. 制定审计计划：根据公司实际情况和审计需求，制定年度审计计划；2. 审计实施：按照审计计划，组织实施审计工作；3. 审计报告：完成审计工作后，出具审计报告。

第九条审计方法：1. 审计人员应运用以下方法进行审计：（1）审查：对财务报表、凭证、合同等资料进行审查；（2）调查：对相关人员进行访谈，了解公司业务和内部控制情况；（3）分析：对财务数据进行分析，评估公司经营管理和内部控制的有效性；（4）抽样：对部分业务进行抽样检查，以推断总体情况。