货币资金培训资料(ppt 16页)
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企业财务会计——货币资金页文档PPT课件
1.形成 借：其他货币资金——××××存款 贷：银行存款
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第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(二)基本账务处理
2.使用
借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——××××存款
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第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(二)基本账务处理
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第二节 库存现金
三、库存现金的清查
(三)清查结果的处理
2.短款
发现时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
查明原因、审批后：
借：其他应收款(责任人、保险公司等赔偿款) 管理费用(赔偿不足及无法查明原因的) 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
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第二节 库存现金
3.余款转回 借：银行存款 贷：其他货币资金——××××存款
第51页/共55页
第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(三)举例
教材31页[例2-7]、[2-8]
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第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(三)举例
根据教材31页[例2-7]，可以用图表2-1说明有关账户之 间的关系：
第32页/共55页
第三节 银行存款
二、银行支付结算方式
(八)信用卡
信用卡
办理要求
使用规定及限制
教材20页。
第33页/共55页
第三节 银行存款
三、银行存款收支业务的核算
(一)总分类核算
1. “银行存款”账户及其结构
借方
“银行存款”账户 贷方
存款收入数
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第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(二)基本账务处理
2.使用
借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——××××存款
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第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(二)基本账务处理
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第二节 库存现金
三、库存现金的清查
(三)清查结果的处理
2.短款
发现时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
查明原因、审批后：
借：其他应收款(责任人、保险公司等赔偿款) 管理费用(赔偿不足及无法查明原因的) 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
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第二节 库存现金
3.余款转回 借：银行存款 贷：其他货币资金——××××存款
第51页/共55页
第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(三)举例
教材31页[例2-7]、[2-8]
第52页/共55页
第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(三)举例
根据教材31页[例2-7]，可以用图表2-1说明有关账户之 间的关系：
第32页/共55页
第三节 银行存款
二、银行支付结算方式
(八)信用卡
信用卡
办理要求
使用规定及限制
教材20页。
第33页/共55页
第三节 银行存款
三、银行存款收支业务的核算
(一)总分类核算
1. “银行存款”账户及其结构
借方
“银行存款”账户 贷方
存款收入数
会计课件之货币资金PPT(78张)
练习
1、登记库存现金日记账所依据的记账凭证有（ ）
A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证
ABD
（二）科目设置及账务处理
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方， 反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科 目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科目。
库存现金的限额
是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最 高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现 金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由 于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手 续向开户银行提出申请。 3天至5天的日常零星开支所需的现金。
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
三、现金的总分类核算
管理费用
用金
贷：其他应收款——备
见P26例[2-5] –[2-7]
四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现 金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
（一）现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。
货币资金知识讲座(ppt 88页)
12
• 例2、（1）某企业实行备用金制度，核 定厂办的备用金为2 000元，以现金拨付。
• 借 其他应收款——厂办备用金 2 000
• 贷 现金 2 000
• （或 借 备用金——厂办 2 000
•
贷 现金 2 000）
• （2）厂办张三出差归来，报销差旅费1 500元。
• 借 管理费用 1 500
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3、支票的有关规定：
（1）使用者：单位和个人 （2）同城结算。 （3）付款期限：自出票日起10日内（中国
人民银行另有规定的除外）。 （4）背书转让：支票可以在同城内背书转
让。
48
（5）禁止签发空头支票：签发空头支票， 按票面金额5%但不低于1000元的罚款。 持票人有权要求出票人赔偿支票金额2% 的赔偿金。
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（2）银行承兑汇票
• 银行承兑汇票：付款单位开户行承兑。 • 承兑银行按票面金额向出票人收取万分
之五的手续费。
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收款单位
①签发商业汇票
④将已承兑的汇 票交收款单位
付款单位
⑧收取款项
③同意承兑并收取手续费
②申请承兑
⑨通知款项已收妥入账 ⑤到期委托收款
⑥传递有关凭证
收款单位开户行 ⑦划转款项 付款单位开户行
（6）用蓝黑/炭素墨水签发支票，并在支 票上加盖其预留银行印鉴。
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（五）信用卡
50
1、信用卡含义
信用卡：指商业银行向个人和单位发行 的，凭以向特约单位购物、消费和向银 行存取现金，且具有消费信用的特制载 体卡片。
51
2、信用卡分类
信用卡按使用对象分为单位卡和个人 卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。
44
（四）支票
货币资金培训(PPT 30张)
注意：1.只能调整错漏账 2. 未达账项不做账务处理，收到凭证 后再处理 3.调整前余额——B/S货币资金（我国） 调整后余额——B/S货币资金（美国）
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28
第三节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 有些货币资金的存款地点和用途与库存 现金和银行存款不同，如： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款
第二章
货币资金
2019/2/27
1
区分几个概念： 流动资产、非流动资产 货币性资产、非货币性资产
2019/2/27
2
货币资金——直接以货币形态存在的 资产，它是可以用于交换各种形态的资 产和偿付债务的媒介。 是企业资产的重要组成部分，是企 业资产中流动性较强的一种资产。 货币资金分为库存现金、银行存款 及其他货币资金。
2019/2/27
5
二、现金的管理
（一）现金管理的基本原则 ——使用现金受国务院颁布的《现金管理暂行条例》的 约束 1.开户单位库存现金一律实行限额管理 一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定， 远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当 放宽，但最高不得超过15天。 2.不准擅自坐支现金。 坐支从本单位的现金收入中直接用于现金支出。 3.企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。 4.收入现金应及时送存银行。 5.严格按照国家规定的开支范围使用现金。 6.不准编造用途套取现金。 7.企业之间不得相互借用现金。
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第一节
一、现金的定义
现 金
现金——可以立即（随时）投入流通的交换 媒介，如纸币、硬币这样的现款。可以是 人民币也可以是外币。 现金有广义与狭义之分：——狭义——库存 现金 — —广义 — —货 币 资金：库存现金、银行存款、其他货币资 金
第2章-货币资金ppt课件(全)
银行存款的未达账项具体说有四种情况：
（1）企业已收款入账，而银行尚未收款入账。
（2）企业已付款入账，而银行尚未付款入账。
（3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账。
（4）银行已付款入账，而企业尚未付款入账。
上述（1）和（4）两种情况，会使得企业银行存款日 记账余额大于银行对账单的存款余额；（2）和（3） 两种情况，会使企业银行存款日记账余额小于银行对 账单的存款余额。
产损溢
（二）查明原因后的账务处理 1、现金短缺（短款） （1）属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款——责任人 贷：待处理财产损溢——待处理流动资
产损溢 （2）属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产
损溢 （3）属于无法查明的其他原因 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产
③收回备用金或减少备用金定额时，借记 “库存现金”科目，贷记“其他应收款—— 备用金”科目。
例2－6 某企业会计核算设置有“其他应收款——备用 金”科目，其对技术开发部门实行定额备用金制，每 月月终报销一次，核定的备用金定额为5 000元，以现 金拨付。2010年1月16日，企业按规定拨付备用金给技 术开发部门；1月27日，技术开发部门持有关单据报销 零星费用支出4 350元，以现金补足其定额。根据上述 经济业务，企业应做如下账务处理：
金额
银行存款日记 432 账余额
加：银行已收，384 企业未收款
减：银行已付、32 企业未付款
调节后余额 784
银行对账单余 664 额
加：企业已收、480 银行未收款
借：4) 1月10日，销售产品一批，价款50 000元，增值税8 500元，款项已 存入银行。根据上述经济业务，甲企业应做如下账务处理：
货币资金PPT课件
第一部分 财务会计
第一章
货币资金
考纲要求
知识准备
一、 货币资金的概念及内容 货币资金是指企业处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。 二、 货币资金管理制度 （一）现金管理制度 1. 库存现金的概念 （1）狭义的库存现金：指企业的库存现金，指存放于企业财会部门、由 企业出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。 （2）广义的库存现金：指库存现金、银行存款和容易转换为已知金额现 金的有价票证。
4. 现金收支的日常管理 企业办理现金收支业务时，应当遵守以下规定： （1）企业现金收入应于当日送存开户银行，当日送存困难的，由开户银 行确定送存时间。 （2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行 提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需 要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，并由开户银行核定坐支范围 和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 （3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责 人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （4）企业因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须
3. 银行结算纪律 （1）《支付结算办法》 《支付结算办法》规定，企业办理支付结算有“四不准”： ①不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。 ②不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他 人的资金。 ③不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 ④不准违反规定开立和使用账户。 （2）《人民币银行结算账户管理办法》 《人民币银行结算账户管理办法》规定： ①企业不得出租出借银行结算账户。 ②企业不得利用银行结算账户套取银行信用。
存款账户不得支取现金;基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资 金账户需要支取现金的，应当在开户时报中国人民银行当地分支行批准；粮、 棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金，党、团、工会经费等专用存款账 户支取现金，应当按照国家现金管理的规定办理。银行应当按照国家对粮、棉 、油收购资金使用管理的规定加强监督，不得办理不符合规定的资金收付和现 金支取。收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独 立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存 款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金 ;业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须 按照国家现金管理的规定办理。
第一章
货币资金
考纲要求
知识准备
一、 货币资金的概念及内容 货币资金是指企业处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。 二、 货币资金管理制度 （一）现金管理制度 1. 库存现金的概念 （1）狭义的库存现金：指企业的库存现金，指存放于企业财会部门、由 企业出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。 （2）广义的库存现金：指库存现金、银行存款和容易转换为已知金额现 金的有价票证。
4. 现金收支的日常管理 企业办理现金收支业务时，应当遵守以下规定： （1）企业现金收入应于当日送存开户银行，当日送存困难的，由开户银 行确定送存时间。 （2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行 提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需 要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，并由开户银行核定坐支范围 和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 （3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责 人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （4）企业因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须
3. 银行结算纪律 （1）《支付结算办法》 《支付结算办法》规定，企业办理支付结算有“四不准”： ①不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。 ②不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他 人的资金。 ③不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 ④不准违反规定开立和使用账户。 （2）《人民币银行结算账户管理办法》 《人民币银行结算账户管理办法》规定： ①企业不得出租出借银行结算账户。 ②企业不得利用银行结算账户套取银行信用。
存款账户不得支取现金;基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资 金账户需要支取现金的，应当在开户时报中国人民银行当地分支行批准；粮、 棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金，党、团、工会经费等专用存款账 户支取现金，应当按照国家现金管理的规定办理。银行应当按照国家对粮、棉 、油收购资金使用管理的规定加强监督，不得办理不符合规定的资金收付和现 金支取。收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独 立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存 款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金 ;业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须 按照国家现金管理的规定办理。
货币资金培训课程(共48张PPT)
“银行存款日记账”应定期
每月核对一次。企业银行存款
如有差额，应编制“银行存款
专题一 货币资金
的原因，主要是未达账项由于结算
收付款银行之间传递需要时间
专题一 货币资金
发生未达账项的具体情况有
专题一 货币资金
【例题】甲公司2×12年1
额为540万元，银行转来对账
【例】甲公司于2×12年3
专题一 货币资金
四、信用证保证金存款
【例】甲公司向银行申请开具
付境外采购材料价款，公司已
行盖章退回的进账单第一联。
专题一 货币资金
四、信用证保证金存款
【例】甲公司向银行申请开
支付境外采购材料价款，公司
银行盖章退回的进账单第一联
专题一 货币资金
【例】甲公司收到银行转来的
及所附发票账单、海关进口增 制如下会计分录：
料价款1 500 000元，增值税
专题一 货币资金
【例】甲公司收到银行转来
证以及所附发票账单、海关进 应编制如下会计分录：
，材料价款1 500 000元，增
专题一 货币资金
【例】甲公司收到银行收款通
会计分录：
信用证余款245 000元已经转
专题一 货币资金
托开户银行汇款100 000元到
的银行汇款凭证回单联，甲公
专题一 货币资金
【例】甲公司派采购员到异
日委托开户银行汇款100 000
收到的银行汇款凭证回单联，
借：其他货币资金——外
专题一 货币资金
【例】 2×12年8月20日，采购
料的有关凭证，增值税专用发 录：
000元，增值税税额为13 600
专题一 货币资金
二、银行本票存款
货币资金培训教材.ppt
25
（四）外币兑换的核算
企业按银行某种外币卖出价或买入价买入或卖出 外币,实付或实得的人民币金额与外币账户人民币金 额之间的差额，作为汇兑损益列入“财务费用”。
[例]2003年8月5日，企业因进口商品需要而购买
4000美元，美元当月1日汇率为1：8.25，当天银行
美元卖出价1：8.26，企业实付人民币33040元。
四种情况： ①企业已收，银行未收 ②企业已付，银行未付 ③银行已收，企业未收 ④银行已付，企业未付
银行存款对账单：+ 银行存款对账单：－ 企业日记账：+ 企业日记账：－
18
第三节 外币业务
一、外币业务有关概念 1、外币——记账本位币以外的货币。 2、记账本位币——企业经营所处的主要经济环境中
的货币。 3、外币交易——外币交易是指以外币计价或者结算
24
（三）债权、债务的核算 [例]华联公司2004年7月5日，收到美国购货商交来 的货款10 000美元，美元当日汇率1:8.25，企业 已将交来款项存人银行。 借：银行存款—美元户（US＄10000×8.25）82500
贷:应收账款—美元户（US＄10 000×8.25）82500
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
4
续：
现金溢余时： 借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原因后：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（应付给某单位或个人）
营业外收入（无法查明原因）
5
第二节 银行存款
一、银行存款的管理 （一）开立银行存款账户 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 （二）实行线账分管的内部牵制制度 （三）加强银行票据管理做好对账工作
（四）外币兑换的核算
企业按银行某种外币卖出价或买入价买入或卖出 外币,实付或实得的人民币金额与外币账户人民币金 额之间的差额，作为汇兑损益列入“财务费用”。
[例]2003年8月5日，企业因进口商品需要而购买
4000美元，美元当月1日汇率为1：8.25，当天银行
美元卖出价1：8.26，企业实付人民币33040元。
四种情况： ①企业已收，银行未收 ②企业已付，银行未付 ③银行已收，企业未收 ④银行已付，企业未付
银行存款对账单：+ 银行存款对账单：－ 企业日记账：+ 企业日记账：－
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第三节 外币业务
一、外币业务有关概念 1、外币——记账本位币以外的货币。 2、记账本位币——企业经营所处的主要经济环境中
的货币。 3、外币交易——外币交易是指以外币计价或者结算
24
（三）债权、债务的核算 [例]华联公司2004年7月5日，收到美国购货商交来 的货款10 000美元，美元当日汇率1:8.25，企业 已将交来款项存人银行。 借：银行存款—美元户（US＄10000×8.25）82500
贷:应收账款—美元户（US＄10 000×8.25）82500
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
4
续：
现金溢余时： 借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原因后：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（应付给某单位或个人）
营业外收入（无法查明原因）
5
第二节 银行存款
一、银行存款的管理 （一）开立银行存款账户 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 （二）实行线账分管的内部牵制制度 （三）加强银行票据管理做好对账工作
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5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一 人长期从事出纳工作
2007
4
二、现金的核算 （一）现金的序时核算
方法是设置与登 记现金日记账
（二） 现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以
登记库存现金总账科目。
付款方：
借：有关科目 贷：银行存款
2007
12
第三节 其他货币资金
一、内容
外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
不在 金库， 也不 在结 算户
13 2007
二、账户设置
“其他货币资金” 按其构成内容设置明细账
与“现金”账户 与“银行存款”账户用法相同
14 2007
要通盘考虑。自然段是构成文章的基 本单位 ，恰当 划分自 然段， 自然就 成为分 解层次 的基本 要求。 该分段 处就分 段，不 要老是 开头、 正文、 结尾“ 三段式 ”，这 种老套 的层次 显得呆 板。二 要波澜 美。文 章内容 应该有 张有弛 ，有起 有伏， 如波如 澜。只 有 这样才能使文章起伏错落，一波三折 ，吸引 读者。 三要圆 合美。 文章的 开头与 结尾要 遥相照 应，把 开头描 写的事 物或提 出的问 题，在 结尾处 用各种 方式加 以深化 或回答 ，给人 首尾圆 合的感 觉。【 例文解 剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步 骤，每个人所忙的事务不同，但是不 能是碌 碌无为 地白忙 ，要忙 就忙得 精彩， 忙得不 亦乐乎 。 忙是问号。忙看似简单，但其中却大有 学问。 忙是人 生中不 可缺少 的一部 分，但 是怎么 才能忙 出精彩 ，忙得 不亦乐 乎，却 并不简 单。人 生如同 一张地 图，我 们 一直在自己的地图上行走，时不时我 们眼前 就出现 一个十 字路口 ，我们 该向哪 儿，面 对那纵 轴横轴 相交的 十字路 口，我 们该怎 样选择?不急， 静下心 来分析 一下， 选择适 合自己 的坐标 轴才是 最重要 的。忙 就是如 此，选 择自己 该忙的 才能忙 得有意 义。忙 是 问号，这个问号一直提醒我们要忙得 有意义 ，忙得 不亦乐 乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着 冷暖交 替，大 自然就 一直按 照这样 的规律 不停地 忙，人 们亦如 此。为 自己找 一个目 标，为 目标而 不停地 忙，让 这种忙 一直忙 下去。 当目标 已达成 ，那么 再
思考题：
1.如何理解现金的概念及特征？ 2.现金控制的基本内容包括哪些？ 3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐 户的用途是什么？ 4.未达账项包括哪几种？在编制银行存款 余额调节表时如何考虑？
2007
15
（第14讲）考场作文开拓文路能力•分 解层次 (网友 来稿)
江苏省镇 江中学 陈乃香 说明： 本系列 稿共24讲，20XX年1月6日开 始在资 源上连 载【要 义解说 】文章 主旨确 立以后 ，就应 该恰当 地分解 层次， 使几个 层次构 成一个 有机的 整体， 形成一 篇完整 的文章 。如何 分解层 次主要 取决于 表现主 旨的需 要。【 策略解 读】 一般说来，记人叙事的文章常按时间 顺序分 解层次 ，写景 状物的 文章常 按时间 顺序、 空间顺 序分解 层次； 说明文 根据说 明对象 的特点 ，可按 时间顺 序、空 间顺序 或逻辑 顺序分 解层次 ；议论 文主要 根据“ 提出问 题－— 分析问 题—— 解决问 题”顺 序来分 解 层次。当然，分解层次不是一层不变 的固定 模式， 而应该 富于变 化。文 章的层 次，也 常常有 些外在 的形式 ：1．小 标题式 。即围 绕话题 把一篇 文章划 分为几 个相对 独立的 部分， 再给它 们加上 一个简 洁、恰 当的小 标题。 如《世 界改变 了模样 》四个 小标题 ： 寿命变“长”了、世界变“小”了、 劳动变 “轻” 了、文 明变“ 绿”了 。 2．序号式。序号式作文与小标题作文 有相同 的特点 。序号 可以是 “一、 二、三 ”，可 以是“A、B、 C”， 也可以 是“甲 、乙、 丙”… …从全 文看， 序号式 干净、 明快； 但从题 目 上看，却看不出文章内容，只是标明 了层次 与部分 。有时 序号式 作文， 也适用 于叙述 性文章 ，为故 事情节 的展开 ，提供 了明晰 的层次 。 3．总分式。如高考佳作《人生也是一 张答卷 》。开 头：“ 人生就 是一张 答卷。 它上面 有选择 题、填 空题、 判断题 和
一般存款账户
临时存款账户
专用存款账户
根据不同的 需要开立
10 2007
二、银行转账结算
1. 转账结算定义
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用
现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到 收款单位的存款账户的货币清算行为。
特点：双方收付不动用现金
11 2007
收款方：
借：银行存款 贷：有关科目
2007
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（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作
差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的 款项。
其他应收款 账户设置
备用金（可单设）
2007
6
业务处理方法
随借随用、用后报销 定额备用金
2007
7
（四）现金清查
清查结果的账务处理（重点） 现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂 账查。明原因后的处理（现金短缺） ：
借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ） 借：管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
2007
8
查明原因后的处理（现金溢余） ：
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 贷：营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）
2007
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第二节 银行存款
一、开立账户规定
基本存款账户
第二章 货币资金
2007
1
第一节 现金
一、现金的管理
（一）现金的含义
广义现金
狭义现金
我国是广义和 狭义并存
2007
2
（二）现金的使用范围与限额 现金的使用范围
库存ห้องสมุดไป่ตู้金限额
为何限制
2007
3
（三）现金的内部控制
1．实行职能分开原则 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3．建立收据和发票的领用制度 4.加强监督与检查
问答题， 但它又 不同于 一般的 答卷。 一般的 答卷用 手来书 写，人 生的答 卷却要 用行动 来书写 。”主 体部分 每段首 句分别 为：选 择题是 对人生 进行正 确的取 舍，填 空题是 充实自 己的人 生，判 断题是 表明自 己的人 生态度 ，问答 题是考 验自己 解决问 题的能 力。 这份“试 卷”设 计得合 理而且 实在， 每个人 的人生 都是不 同的， 这就意 味着这 份人生 试卷的 “答案 是丰富 多彩的 ”。分 解层次 ，应追 求作文 美学的 三个价 值取向 ：一要 匀称美 。什么 材料在 前，什 么材料 在后， 要合理 安排； 什么材 料详写 ，什么 材料略 写，
2007
4
二、现金的核算 （一）现金的序时核算
方法是设置与登 记现金日记账
（二） 现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以
登记库存现金总账科目。
付款方：
借：有关科目 贷：银行存款
2007
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第三节 其他货币资金
一、内容
外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
不在 金库， 也不 在结 算户
13 2007
二、账户设置
“其他货币资金” 按其构成内容设置明细账
与“现金”账户 与“银行存款”账户用法相同
14 2007
要通盘考虑。自然段是构成文章的基 本单位 ，恰当 划分自 然段， 自然就 成为分 解层次 的基本 要求。 该分段 处就分 段，不 要老是 开头、 正文、 结尾“ 三段式 ”，这 种老套 的层次 显得呆 板。二 要波澜 美。文 章内容 应该有 张有弛 ，有起 有伏， 如波如 澜。只 有 这样才能使文章起伏错落，一波三折 ，吸引 读者。 三要圆 合美。 文章的 开头与 结尾要 遥相照 应，把 开头描 写的事 物或提 出的问 题，在 结尾处 用各种 方式加 以深化 或回答 ，给人 首尾圆 合的感 觉。【 例文解 剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步 骤，每个人所忙的事务不同，但是不 能是碌 碌无为 地白忙 ，要忙 就忙得 精彩， 忙得不 亦乐乎 。 忙是问号。忙看似简单，但其中却大有 学问。 忙是人 生中不 可缺少 的一部 分，但 是怎么 才能忙 出精彩 ，忙得 不亦乐 乎，却 并不简 单。人 生如同 一张地 图，我 们 一直在自己的地图上行走，时不时我 们眼前 就出现 一个十 字路口 ，我们 该向哪 儿，面 对那纵 轴横轴 相交的 十字路 口，我 们该怎 样选择?不急， 静下心 来分析 一下， 选择适 合自己 的坐标 轴才是 最重要 的。忙 就是如 此，选 择自己 该忙的 才能忙 得有意 义。忙 是 问号，这个问号一直提醒我们要忙得 有意义 ，忙得 不亦乐 乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着 冷暖交 替，大 自然就 一直按 照这样 的规律 不停地 忙，人 们亦如 此。为 自己找 一个目 标，为 目标而 不停地 忙，让 这种忙 一直忙 下去。 当目标 已达成 ，那么 再
思考题：
1.如何理解现金的概念及特征？ 2.现金控制的基本内容包括哪些？ 3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐 户的用途是什么？ 4.未达账项包括哪几种？在编制银行存款 余额调节表时如何考虑？
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（第14讲）考场作文开拓文路能力•分 解层次 (网友 来稿)
江苏省镇 江中学 陈乃香 说明： 本系列 稿共24讲，20XX年1月6日开 始在资 源上连 载【要 义解说 】文章 主旨确 立以后 ，就应 该恰当 地分解 层次， 使几个 层次构 成一个 有机的 整体， 形成一 篇完整 的文章 。如何 分解层 次主要 取决于 表现主 旨的需 要。【 策略解 读】 一般说来，记人叙事的文章常按时间 顺序分 解层次 ，写景 状物的 文章常 按时间 顺序、 空间顺 序分解 层次； 说明文 根据说 明对象 的特点 ，可按 时间顺 序、空 间顺序 或逻辑 顺序分 解层次 ；议论 文主要 根据“ 提出问 题－— 分析问 题—— 解决问 题”顺 序来分 解 层次。当然，分解层次不是一层不变 的固定 模式， 而应该 富于变 化。文 章的层 次，也 常常有 些外在 的形式 ：1．小 标题式 。即围 绕话题 把一篇 文章划 分为几 个相对 独立的 部分， 再给它 们加上 一个简 洁、恰 当的小 标题。 如《世 界改变 了模样 》四个 小标题 ： 寿命变“长”了、世界变“小”了、 劳动变 “轻” 了、文 明变“ 绿”了 。 2．序号式。序号式作文与小标题作文 有相同 的特点 。序号 可以是 “一、 二、三 ”，可 以是“A、B、 C”， 也可以 是“甲 、乙、 丙”… …从全 文看， 序号式 干净、 明快； 但从题 目 上看，却看不出文章内容，只是标明 了层次 与部分 。有时 序号式 作文， 也适用 于叙述 性文章 ，为故 事情节 的展开 ，提供 了明晰 的层次 。 3．总分式。如高考佳作《人生也是一 张答卷 》。开 头：“ 人生就 是一张 答卷。 它上面 有选择 题、填 空题、 判断题 和
一般存款账户
临时存款账户
专用存款账户
根据不同的 需要开立
10 2007
二、银行转账结算
1. 转账结算定义
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用
现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到 收款单位的存款账户的货币清算行为。
特点：双方收付不动用现金
11 2007
收款方：
借：银行存款 贷：有关科目
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（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作
差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的 款项。
其他应收款 账户设置
备用金（可单设）
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业务处理方法
随借随用、用后报销 定额备用金
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（四）现金清查
清查结果的账务处理（重点） 现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂 账查。明原因后的处理（现金短缺） ：
借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ） 借：管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
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查明原因后的处理（现金溢余） ：
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 贷：营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）
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第二节 银行存款
一、开立账户规定
基本存款账户
第二章 货币资金
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第一节 现金
一、现金的管理
（一）现金的含义
广义现金
狭义现金
我国是广义和 狭义并存
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（二）现金的使用范围与限额 现金的使用范围
库存ห้องสมุดไป่ตู้金限额
为何限制
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（三）现金的内部控制
1．实行职能分开原则 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3．建立收据和发票的领用制度 4.加强监督与检查
问答题， 但它又 不同于 一般的 答卷。 一般的 答卷用 手来书 写，人 生的答 卷却要 用行动 来书写 。”主 体部分 每段首 句分别 为：选 择题是 对人生 进行正 确的取 舍，填 空题是 充实自 己的人 生，判 断题是 表明自 己的人 生态度 ，问答 题是考 验自己 解决问 题的能 力。 这份“试 卷”设 计得合 理而且 实在， 每个人 的人生 都是不 同的， 这就意 味着这 份人生 试卷的 “答案 是丰富 多彩的 ”。分 解层次 ，应追 求作文 美学的 三个价 值取向 ：一要 匀称美 。什么 材料在 前，什 么材料 在后， 要合理 安排； 什么材 料详写 ，什么 材料略 写，