审计实施方案

审计实施方案

审计实施方案

一、编制依据

xx审计局授权审计通知,xx审授通…2005?1号,、《审计机关审计项目质量控制办法》,试行,和审计机关审计方案准则。

二、被审计项目基本情况

xx公路改建工程是我州利用银行贷款和地方配套资金实施的公路改造建设项目。2002年7月10日xx州发展计划局,xx计工…2002?261号,批复xxXX公路工程可行性研究报告～建设规模为6.93公里～XX镇已投资建成800m水泥路面～实际改造里程6.13公里。全线按山岭重丘三级公路标准修建～项目总投资控制在

3,000,000.00元以内～省州市安排建设资金420,000.00元～其余资金由银行贷款解决。

xx州交通局于2002年7月12日以xx交路…2002?80号《xx州交通局关于对xxxx公路施工图设计及预算审查的批复》～同意xxXX公路改造工程的实施里程为6.93公里～大坪镇已投资建成800m水泥路面～实际改造里程6.13公里。全线按山岭重丘三级公路标准修建～个别特殊地质困难地段采用山岭重丘四级公路标准～预算总金额为2,957,800.00元。

项目资金的拨款管理是:由施工单位报送驻监办确认的计量报表～业主办根据施工合同～工程进度、资金计划确定拨款数额～并将完整资料报财务部门整理审核～经局主管领导签字后～直接拨付给施工单位。

三、审计目标

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通过对该建设项目的竣工决算审计～揭示项目建设单位在利用国债资金和省、州自筹资金改造公路过程中～财务管理、工程项目执行“四制”和工程决算中存在的问题和不足～综合分析产生的原因～提出切实可行的整改意见～促进规范公路工程建设项目管理行为、提高建设资金使用效益。

四、审计范围、内容和重点

,一, 审计的范围

xx公路改造工程建设项目财务收支的真实性、合法性,建设项目法人制、工程招投标制、工程监理制及工程合同制的执行情况,竣工决算资料的真实性、合法性、完整性,对重大问题可依法追溯有到关单位。

,二,审计的内容和重点

1、以项目建设资金为主线～采取财务审计与工程审计相结合的方式～核实项目建设成本的真实性、合法性。

,1,项目建设单位内部控制制度的建立和执行情况。审查是否建立了严格的内部控制制度,是否有效得到执行。重点审查工程价款支付控制的情况。

,2,审查工程预算执行情况。项目设计预算及调整预算内容是否真实～有无计划外建设～自行扩大或缩小投资规模～提高或降低建设标准的情况。重点审查工程决算书中的各单位,单项,工程是否属预算内容,调整预算是否经过批准。

,3,审查建设资金的来源及到位情况。重点审查国债资金是否按计划及时、足额拨付到位～地方配套资金是否落实、到位。

,4,审核工程结算价款是否真实、合法。按照工程招投标文

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件、《工程施工合同》及工程变更通知等有关文件的规定～对工程结算价款的真实性、合法性进行审计。重点对《工程施工合同》外的增、减工程量～设计变更的有关程序、签证、计量是否准确进行审核～并对重大变更项目进行实地测量。

,5,根据设计变更等工程结算资料～查证调整后的工程结算价款是否真实、合法。

,6,审查项目中标单位是否将工程转包、分包。重点审查施工单位提供的结算账单～从计算的工程价款中审查是否有分包、转包业务的发生。

,7,对建设项目待摊投资的真实性、合法性进行审查。

2、按照《公路建设四项制度实施办法》的有关规定～审查公路工程建设项目法人责任制、招标投标制度、工程监理制、合同管理制的落实情况。

五、重要性确定及审计风险评估

,一,重要性水平的确定

重要性水平初步确定表

-----报表层次重要性水平的确定

被审计单位:xx州交通基础设施建设有限公司金额:元

科目余额重要性比例重要性水平

货币资金 5,802.00 0.5% 29.01

基本建设支出 3,214,198.00 0.5% 16,070.99

基建拨款 3,220,000.00, 0.5% 16,100.00

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第一步～确认公路工程建设项目财务决算的使用者主要是政府及财政部门和计划部门～它们关心的是建设项目资金使用效果。第二步～选择判断基础。由于该项目是利用银行贷款和自筹配套资金进行的公路改造建设项目～工程是执行工程量清单报价～基本建设支出随项目工程量的变化而相应增减～故选择基本建设支出作为计算基础比较合适。

第三步～确认建设项目的敏感性。公路改造项目属于非常敏感的建设项目～根据审前调查所了解到的情况～运用重要性原则～凭借审计组全体成员的专业判断及以往的工作经验～确定重要性为0.5%。

第四步～计算结果为3,214,198.00×0.5%=16,070.99元。

通过上述四个步骤～为方便起见～将这次审计的重要性水平确定为1.6万元。由于该项目是以基本建设支出为计算重要性水平的基础～故不存在将重要性水平分配到账户层～只是在具体实施审计中将分项工程项目金额1.6万元以上的项目作为重点审计,规划审计程序和设计审计方法时～在一定程度上进行把握～发现所有单项工程项目金额在1.6万元以上的项目的错报或漏报。在实施中～审计抽样采用分层法～即对于在重要性水平在1.6万元以上,含1.6万元,的单项工程项目～进行详细审计,对于在重要性水平1.6万元以下的单项工程项目采用非系统选样的方法进行抽样审计。但是～在对每个单个项目的审计时～应凭借专业判断和职业经验～以高度的职业责任感对项目的工程量及金额进行全面的敏感测试和实质性检查～必要时应补充必要的审计程序和方法。如不能独立判断或存在疑问～应及时向审计组长报告～以

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便确定或调整审计方法与步骤。

,二,审计风险的评估

1、考虑到该项目的敏感性～确定可接受的审计风险为5%

2、固有风险为100%,

3、通过审前调查时对内控制度的调查了解～该建设项目虽然在财务管理方面较为规范～但交通工程的工程量清单中所列工程量属估算性质～应以现场实际验收的工程量进行工程决算～由于对隐蔽工程现场勘察比较困难只能依工程签证来核算