餐饮行业纳税评估模型
行业纳税评估模型及案例汇编精选

3311粗铜冶炼行业纳税评估模型2
3316有色金属压延加工行业纳税评估模型2
3411金属结构制造业纳税评估模型2
3500通用设备制造业纳税评估模型2
3541泵加工纳税评估模型2
3544摩托车缸体铸造业纳税评估模型2
3551轴承制造行业纳税评估模型案例2
3576包装机械行业纳税评估模型2
1、美国的纳税评估判别系统
美国国内收入局(IRS)下属各级检查部负责纳税申报资料准确性、真实性的评判工作,首先由西弗吉尼亚州的计算中心自动对申报资料分类,然后通过筛选过程(Tax Return Selection Processes)去核实纳税人是否正确,并以此估算其税款。具体由5种常用方法:
(1)判别函数系统(Discriminant Function System,DIF):此为计算机实现的模型系统,通过对历史数据的分析,选出最可能有不遵从行为的纳税人。
0810铁矿采选业纳税评估模型2
0810氧化球团冶炼行业评估模型2
0910常用有色金属矿采选业纳税评估模型2
1010土砂石开采行业纳税评估模型2
1310谷物磨制行业纳税评估指导手册2
1331食用植物油加工行业纳税评估模型2
1370脱水蔬菜加工业纳税评估模型2
1391淀粉及淀粉制品制造业纳纳税评估模型2
1410焙烤食品制造业评估模型2
1440液体乳及乳制品制造业评估模型2
1450罐头制造业纳税评估模型2
1521白酒制造业纳税评估模型2
1522啤酒制造业纳税评估模型2
1524葡萄酒制造业纳税评估模型2
1530软饮料制造业纳税评估模型2
1532罐装饮用水制造行业纳税评估模型2
浅议如何构建纳税评估模型

浅议如何构建纳税评估模型一、纳税评估模型的内涵(一)纳税评估模型概念纳税评估模型是指通过对行业内样本企业、样本产品的典型调查,获取行业企业和行业产品的生产工艺、投入产出等生产经营的相关信息,采取和运用科学合理的调查方式和数理统计学的大体原理,总结行业经济税收规律并用数学公式表示的生产要素与税收之间彼此关系的指标体系。
通俗地说,纳税评估模型确实是通过测算企业的单位产品耗能、原辅助材料消耗量、计件工资等指标参数,采纳投入产出法、关键部件操纵法、单位产品耗材耗能测算法、计件工资操纵法等合理方式,推算企业一按时期实现的产品产量(或销售额)和本钱利润的线性公式。
(二)纳税评估模型大体特点纳税评估模型具有以下一些大体特点:(1)表达方式公式化、线性化、数量(或金额)化,是税收与经济之间的量化表示。
(2)指标公式由相应的参数和数值组成,并用表格化进行列示。
参数一样由生产要素(如工耗、能耗、物耗、关键部件和设备等)和税收、财务等指标性内容组成;数值一样由峰值、上限和下限三个数值组成。
(3)评估模型是个指标体系,一样由二个或二个以上指标体系组成,且指标之间彼此支持,无不矛盾。
(4)指标数值是一个动态的数值。
随着生产工艺的不断改良和生产要素价钱的转变,指标数值应作出相应调整。
(5)信息化支撑的高度依托性。
由于利用评估模型分析计算的复杂性,仅靠人工操作就无法保证工作的高效性和计算的准确性。
(三)评估模型的作用纳税评估模型成立并推行应用后,对内能够提高纳税评估的质效,对外也能够引导企业提高纳税的遵从度,降低涉税风险,因此,纳税评估模型是一个能够达到税企两边共赢的有力武器。
1、能够对企业纳税能力进行量化分析,从而能够进一步增强税源监控。
税源监控人员在实施纳税评估时,只要按图索骥,将在企业实地搜集的电费、原材料耗用量等相关信息输入相关模型,就即时能计算出企业产品产量。
依照推断出的产量,计算出销售收入,结合进项税金,能够计算出企业增值税应纳税额。
纳税评估指标体系

纳税评估指标体系(一)
该指标=(评估期所得税负担率-基期所得税负担率)÷基期所得税负担率×100%.与企业基期和当地同行业同期指标相比,低于标准值可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
运用其它相关指标深入详细评估,并结合上述指标评估结果,进一步分析企业销售(营业)收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。
该指标=本期印花税负担率÷上年同期印花税负担率。
其中:印花税负担率=(应纳税额÷计税收
该指标=应纳税额增长率÷主营业务收入增长率,其中:应纳税额增长率= 〔(本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额)÷上年同期累计应纳税额〕×100%;主营业务收入增长率=〔(本期主营业务收入-上期主营业务收入)÷上期主营业务收入〕×100%本指标用于分析印花税应纳税额增长率与主营业务收入增长率,评估纳税人申报(贴花)纳税情况真实性。
适用于工商、建筑安装等行业应纳税额增长率与主营业务收入增长率对比分析。
正常情况下二者应基本同步增长,比值应接近1.当比值小于1,可能存在未足额申报印花税问题。
[餐饮行业税负测算]餐饮行业税负率(Word可编辑版)
![[餐饮行业税负测算]餐饮行业税负率(Word可编辑版)](https://img.taocdn.com/s3/m/b3cf97b0783e0912a3162abf.png)
[餐饮行业税负测算]餐饮行业税负率(最新版)-Word文档,下载后可任意编辑和处理-范文一:餐饮行业控制毛利率16个要点餐饮行业控制毛利率16个要点什么是毛利?说的很明白就是:毛利就是没有除去员工工资、水电、税等一切开支的收入。
比如你一天下来晚上钱箱里有1000元, 这就是毛利 ;你要去掉工资、水电、税、房租等一切开支后省下的就是净利。
如果扣除上述还有600 元,那就是你赚来的。
1.提升销售额毛利=销售额-成本毛利率=毛利/营业收入×100%所以提高销售额可以最简单的提高毛利2.控制物料储存原料的储存是否得当,决定即得物料量,决定计划物料量,导致影响营业总成本3.计划量控制计划量影响库存量,计划量大,而实际需求少,导致剩余物料量增多,引起物料非正常损耗,导致毛利下降4.产品配料控制根据不同季节调整各季节时蔬类配料占比。
如:冬季,菠菜,价格高而且出成率低,如果继续使用该种蔬菜作为配料,当月毛利肯定吃紧。
但是,牛心菜,冬季原料2.4元每公斤,且出成率高,如果将配料菠菜更换成牛心菜,总物料成本降低。
毛利升高5.验收控制控制原料的源头就是对所来原料的验收环节,新鲜的原料,出成率高,且质地好,原料因不合格丢弃的量少。
使用率提高,减少了原料第一步的浪费。
关注“大海、旅游、人”6.初加工控制规格方法有了新鲜原料,最大程度的使原料转化成半成品,如香菇的菌杆部分可以使用,但是初加工时将香菇的菌杆部分丢弃,大大浪费了原料,降低原料使用率,导致原料需求量增大,毛利降低。
7.产品熟制控制:火候时间加工方法1.10KG的牛心菜正确焯水15秒,牛心菜的出成率是74%。
但是在沸腾的水中焯水1分钟,牛心菜质地色泽发生重大改变,不能使用,出成率不足30%。
2.5KG猪五花肉块每块约15克。
在桶中放入凉水开火煮制。
加盖煮制,煮制45分钟肉块100%熟制,同等情况煮制50分钟肉块吐油,同等情况,肉块煮制55分钟,肉块变趴软,同等情况煮制5KG肉块,肉块变碎,出成率极低。
行业纳税评估模型构建问题研究

因素 的影响 , 单凭评估指标测算和评价很难合理认
定 申报 的合 法 性 和 真 实性 。以零 售 行 业 为 例 , 据 根 国 民经济 行 业 分类 的 国家标 准 , 零售 业 下 属有 9个
( ) 一 当前 纳税评 估 对 象确 定存在 的主要 问题
确定 评估 对 象是 纳税 评 估 工 作 的起 点 , 评估 对 中类 、5个 小 类 , 果 粗 放 地 以几 个 行 业 小 类 为代 4 如 象确 定 的准确 性 和高 质 量 对 于 提 高 纳税 评 估 效 果 、 表 , 对其 他行业 小类 就难 以适 用 , 如果 要 涵盖 所 有行 保证 评估 质量具 有重 要意 义 。 业 小类 , 进行 指标 的调查 分析 测算 , 就是 一项 巨大 的 当前 纳税评 估 主要是 通过 评 估指 标 体系 的运用 工 程 , 算 分 析 、 护 调 整 的难 度 可 想 而 知 。事 实 测 维 分析 来实 现对 纳税人 纳税 申报 情 况评 价 的。纳 税评 上 , 纳 税 评估 测 算 形 成 的评 估 指 标具 有 一 定 的局 经 估指 标体 系 的科 学性 和有 效性 对 于保 证 纳税 评 估质 限性 , 它并不能真正反映一个企业的纳税 申报是否 量 、 进纳税 评估 工作 的深 入 开展 , 有决 定 性 的影 真 实 , 也应该 是个 可变值 。 推 具 它 响 。但 由于 当前 纳税评 估 指标 体 系 的建立 仅 处 于起 步和 探索 阶段 , 以纳税评 估指 标体 系还不 够完善 。 所
纳税评 估是 指税 务机 关运 用数 据 信 息对 比分析 行 测算 的 , 峰值 是借 用物理 学 上 的一 个概 念 , 义是 原
的方 法 , 纳 税 人 和扣 缴 义 务人 纳税 申报情 况 的真 在所 考虑 的时 间间 隔 内 , 化 的 电流 、 对 变 电压 或 功率 的 实性 和 准 确性 作 出定 性 和定 量 的判 断 , 采 取进 一 最 大瞬 间值 。行 业 峰 值 是指 同行 业 、 类 似 行 业 在 并 或
探讨餐饮行业纳税评估数学模型【精选资料】

探讨餐饮行业纳税评估数学模型【精选资料】探讨餐饮行业纳税评估数学模型我市餐饮业较为发达但情况复杂,截止2007年末,全市办理税务登记的餐饮行业纳税人共计1300多户,从总体上看这1300多户纳税人,发现有以下几个特点:一是规模参差不齐,既有高档次、上规模的国家级名酒店,也有低档次、小规模的饭摊饭庄;二是财务制度不健全,现金交易频繁,发票开具不规范,难以全面反映纳税人生产经营状况;三是生产经营季节性强,淡旺季分明;四是生产要素计量困难。
在这样一个行业经营状况下,如何加强对整个餐饮行业的管理,防止税收流失,是税务机关亟待研究的一个重要课题。
本文就通过建立纳税评估模型来加强餐饮行业税收管理发表一点拙见,以供探讨:一、建立餐饮行业纳税评估预警指标,完善预警值库纳税评估预警指标是一系列经济参数的比值,它可以反映出纳税人在某一方面的变动情况。
预警值相当于经济指标平均值,包括纵向和横向两个方面。
预警指标和预警值的确定非常关键,我们可以通过计算纳税人预警指标得到的数值与预警值进行比较来确定纳税人是否存在异常变动情况,从而决定是否列入纳税评估对象。
指标预警值由税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、以及内外部相关信息,运用数学方法测算出平均值,并确定其合理变动范围。
测算预警值,应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素,考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平,以使预警值更加真实、准确和具有可比性。
(一)能耗指标能耗指标测算法主要是根据纳税人评估期内水、电、煤气等能源的耗用情况,计算单位能耗纳税申报额,并与能耗指标预警值进行对比、分析的一种方法,其中耗电、耗水等数据可从电力部门、自来水公司等取得核实。
当某一纳税人计算的能耗指标明显低于预警值下限时,就可以判断该纳税人存在隐瞒经营收入的嫌疑。
能耗指标=纳税申报额?能耗需要注意的几个问题:(1)应加强同电力、供水、供气等部门的联系,核实纳税人用电、水、气量等数据的真实性。
行业纳税评估方法及案例分析
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纳纳税税人人
S社o会c因io素log经ic济a因l 素
心理因素
纳税人的态度
税务机关的策略
10
已决定不依法纳税
依法惩处,决不姑息 9
8
不想’纳税,但如政府
予以注意,将纳税
加强监控 7 6
5
试图依法纳税,
协助依法纳税 4
但并非总是成功
愿意依法纳 税
我们的目标是产生 向下的压力
3 2 提供帮助 1 0
• 行政法律行为 • 行政事实行为
——不具有强制力
• 行政法律行为是指行政主体作出的以对
外发生法律效力为目的行政行为,其合 法要件之一是有明确的法律、法规的授 权,即“法无授权不得行”。
• 其特点是有较严格的法定程序和调查取
证要求,程序违法和证据不足都可以成 为撤销具体行政行为的法定理由 。
• 行政事实行为是指行政主体以不产生法律约束
• (三)揭示企业生产工艺流程和主要数据指标的
配比关系,加强了纳税评估选案的准确性和实效 性。
(四)促进纳税人提高财务和税收核算水平,促 进企业内部管理不断规范,提高税法遵从度,充 分发挥纳税评估以评促管的作用。
• (五) 能够规范征收管理的体系,并对国家的税源
进行摸底,为制定国家财政政策发挥基础性支撑 作用。
由征纳双方 之外的第三 方提供的信 息
信息内容
采集渠道
4小类:申报信息(申 税收征管信息系
报纳税、财务报表), 统及其他信息系
生产经营信息,接受 统,纳税申报,
税务机关管理信息
税务人员采集
(登记、发票、减免
缓抵退税、税务检查、
补税罚款、处罚、强
制等),税收分析信
纳税评估指标体系

纳税评估指标体系纳税评估是税务机关对纳税人纳税申报情况进行监控和评估的重要手段,而纳税评估指标体系则是这一工作的核心工具。
它通过一系列量化和非量化的指标,对纳税人的纳税行为和财务状况进行分析和判断,以发现潜在的税收风险和问题。
纳税评估指标体系通常包括以下几个方面的内容:一、财务指标财务指标是纳税评估指标体系中的重要组成部分。
这些指标反映了企业的财务状况和经营成果,通过对其分析,可以初步判断企业的纳税情况是否合理。
1、资产负债率资产负债率=负债总额/资产总额 × 100%。
该指标反映了企业的长期偿债能力。
如果资产负债率过高,可能意味着企业面临较大的财务风险,同时也可能存在少计收入、多列成本等问题,从而影响纳税。
2、毛利率毛利率=(营业收入营业成本)/营业收入 × 100%。
毛利率的高低直接反映了企业产品或服务的盈利能力。
异常的毛利率可能暗示企业存在成本核算不准确、收入确认不规范等纳税问题。
3、净利率净利率=净利润/营业收入 × 100%。
净利率反映了企业在扣除各项成本和费用后的最终盈利水平。
过低的净利率可能需要进一步分析企业是否存在税收优惠政策的滥用或其他纳税异常情况。
4、存货周转率存货周转率=营业成本/平均存货余额。
存货周转率反映了企业存货的周转速度。
周转过慢可能意味着存货积压,存在存货计价不准确或虚增存货等问题,从而影响企业的纳税。
5、应收账款周转率应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额。
应收账款周转率反映了企业应收账款的回收速度。
过低的周转率可能暗示企业存在虚增收入或坏账准备计提不足等问题,影响纳税。
二、税收指标税收指标直接与企业的纳税行为相关,是纳税评估的重点关注对象。
1、税负率税负率=应纳税额/营业收入 × 100%。
税负率是衡量企业税收负担的重要指标。
与同行业平均税负率相比,如果企业的税负率明显偏低,可能存在少缴税款的风险。
2、税收弹性系数税收弹性系数=税收增长率/营业收入增长率。
白银会计税务实务:酒店餐饮服务业税金的核算(三)

白银会计税务实务:酒店餐饮服务业税金的核算(三)定额征税的C类纳税人。
同时,税务机关将根据其经营行业、经营规模、经营地点,结合填写的《固定工商户定期定额纳税申报表》内容,核定C类纳税人认定通知单上的纳税额,个体户以后就可以按这一核定的定额来办理纳税了。
2.双定户的税额测定(1)盈亏平衡法(费用测算法)。
根据纳税人即酒店餐饮服务企业的经营费用发生情况,测算酒店餐饮企业的保本营业额(假定纳税人经营利润为零的营业额)。
本方法适用于商业、服务业、娱乐业等,其计算公式如下:月营业额=月费用总额/(毛利率-征收率)上式中的月费用总和主要包括每月支付的水电费工商管理费、市场管理费(或摊位费),店房租金(自有店房按同等出租店房折算成租金)、运杂费、广告费、雇工工资、业主生活费、利息以及其他费用。
如果是承包户、租赁户还应包括上缴的利润和各种租金费用。
(2)毛利率测定法。
税务局在确定征收税额时,并不需要做具体的测算,同一街区之内,同样的经营性质,同样的餐馆、旅店,其经营额和毛利率受市场制约趋向平均化,故税务局一视同仁,对所有摊位和餐馆、旅店核定同一标准。
由于个体工商户采用的是“双定”征税方式,即由税务局核定销售额和征收额,核定的征税额中包含了征收的营业税和企业所得税。
并且核定的额度在一年内一般不作调整。
如税务局认为你的餐馆、旅店的销售额为50000元/月,征收税额为800元,则每到月末,不论你经营额是多少,赚钱与否,都按此额度征收。
当然,如果你的餐馆、旅店长期达不到此经营标准可向税务局提出重新核定。
对业主而言,要想少缴税只有多做生意,那才是扩大利润的根本方法。
“双定户”的缴税额度一般一年调整一次,《固定工商户定期定额纳税申报表》如下:固定工商户定期定额纳税申请表经营使用的设备情况月营业额(元)毛利率%月使用原材料及各项费用支出的详细情况(单位:元)原材料费从业人员住户租金燃料费从业人员工资电费业主生活费水费各种证照费电话费交际费运杂费承包(租)经营费装修费挂靠经营费设备(设施)费上缴主管部门管理费工商管理费市场管理费摊位费厂场(门店)租金仓储费合计纳税人声明以上申请内容,我确信它是真实的、可靠的、完整的。
行业纳税评估模型

建立行业纳税评估模型一、行业纳税评估模型建立的基本理念---------- ----税收风险管理和行业管理的相互结合1、实行税收风险管理与行业管理相结合的必要性(1)实施税收风险管理与行业管理相结合,可使税收管理更具效率性和针对性。
(2)实施税收风险管理与行业管理相结合,可使税收管理更具透明性和公平性(3)实施税收风险管理与行业管理相结合,可使税收管理更具互补性和协作性。
(4)实施税收风险管理与行业管理相结合,可使纳税人更具税法遵从性,纳税服务更具普惠性。
2、企业税务风险的形成主要有以下几个阶段: 一、税务风险潜伏阶段1、企业财务比率波动较大2、税款计算不够准确3、经常被动纳税申报4、税收政策了解较少5、内部控制制度有限二、税务风险发展阶段1、税收因素重视不够2、纳税申报准确率较低3、未关注外界税收政策变化4、偶尔拖欠税款5、税企关系不和谐三、恶化阶段1、长期被动纳税且申报数额异常2、税务机关将其作为重点监控3、有偷逃税嫌疑4、业务显示异常5、缺乏有效税收筹划四、爆发阶段1、企业被立案侦查2、有证据表明偷逃税3、遭受巨额罚款4、追究管理人员行政及刑事责任5、信誉扫地6、企业破产筛选、整理、测算、分析,归纳出行业经营特点、经营规律,并建立以若干个行业指标和公认指标峰值的税控预警指标体系和数学模型,形成对该行业纳税人进行评估分析的指导。
二、建立行业评估模型的意义(一)有效破解基层税源监控的瓶颈采集数据有的放矢,避免盲目、重复,参照建立税源监控台帐,加强动态管理(二)税收分析的有效补充提供精确参考,及时筛选虚假申报资料,确保分析的实效性(三)能充分展现行业经营规律,同时有利于核实税基,提高对现有税源、潜在税源的掌控能力,加强行业税源管理,最大限度地减少管理上的漏洞,营造公平的税收环境,增强税务管理的效能。
(四)揭示企业生产工艺流程和主要数据指标的配比关系,反映行业涉税共性问题,实现税源的长效管理,同时加强了纳税评估选案的准确性和实效性减少重复、无效劳动,提高评估的精准度。
行业纳税评估方法及案例分析讲义
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行业纳税评估方法及案例分析讲义行业纳税评估是指通过对特定行业的纳税情况进行全面分析和评估,以提供参考依据和决策支持。
行业纳税评估方法主要包括行业纳税分析和行业纳税案例分析。
本文将对这两个方面进行讲义。
一、行业纳税评估的方法1. 行业纳税分析行业纳税分析是指对行业的纳税情况进行综合分析和评估,从而获得对行业整体纳税水平的了解。
常用的行业纳税分析方法包括:(1)行业纳税总额分析:通过对行业中各企业的纳税数据进行汇总和分析,得出行业整体的纳税总额。
可以通过纳税总额与行业总产值的比例,来评估行业的税负水平。
(2)行业纳税结构分析:通过对行业纳税的各个方面进行分析,如企业所得税、增值税、个人所得税等,从而了解行业各项税种的贡献度和优势。
(3)行业纳税悬殊度分析:对行业内纳税额的分布情况进行分析,了解行业内纳税额的悬殊度,有助于评估行业内企业的纳税质量和公平性。
2. 行业纳税案例分析行业纳税案例分析是指通过对具体的行业纳税案例进行研究和分析,以发现其中的规律和问题。
常用的行业纳税案例分析方法包括:(1)经典案例分析:选择行业内典型的纳税案例进行研究和分析,探讨其中涉及的税务政策和纳税合规问题。
(2)对比案例分析:选择同一行业内不同企业的纳税案例进行对比分析,了解不同企业纳税情况的差异,找出其原因和影响因素。
(3)问题案例分析:选择行业内存在问题的纳税案例进行分析,探讨问题产生的原因和解决方法,为行业纳税提供参考。
二、行业纳税评估案例分析以电子商务行业为例,进行行业纳税评估案例分析。
电子商务行业是近年来发展迅速的新兴行业,对其纳税情况进行评估,有助于了解其税负水平和纳税结构。
通过对电子商务行业的纳税情况进行分析,可以发现以下问题和规律:1. 纳税总额逐年增长:随着电子商务行业的发展,其纳税总额也呈逐年上升趋势。
这主要受到行业规模的扩大和企业盈利水平的提高的影响。
2. 税负水平相对较低:由于电子商务行业具有低成本、高利润的特点,其税负水平相对较低。
餐饮行业纳税评估指南
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餐饮行业纳税评估指南目录第一章行业基本情况简介 (4)1.1行业概况 (4)1.2行业特点 (5)1.3业务流程 (8)1.4会计核算特点 (12)1.4.1采购环节 (12)1.4.2制作环节 (12)1.4.3销售环节 (12)第二章主要涉税风险点 (13)2.1一般业务涉税风险点 (13)2.1.1收入类涉税风险点 (13)2.1.2成本费用类涉税风险点 (18)2.1.3其他涉税风险点 (19)2.2特殊业务涉税风险点 (20)2.2.1餐饮业兼有不同税目应税行为的涉税风险点 (20)2.2.2租赁房屋或转租等其他业务收入处理的涉税风险点.. 212.2.3股东个人费用与企业费用分割的涉税风险点 (21)2.2.4领用烟酒用于招待的涉税风险点 (21)2.2.5关联企业业务往来的涉税风险点 (21)2.2.6会员费收入的涉税风险点 (21)2.2.7酒店“长包房”业务的涉税风险点 (21)第三章纳税评估的思路与技巧 (22)3.1信息采集的渠道 (22)3.1.1税务机关内部信息采集 (22)3.1.2企业涉税信息采集 (23)3.1.3第三方信息采集 (23)3.2一般业务纳税评估思路与技巧 (23)3.2.1收入类纳税评估 (24)3.2.2成本费用类纳税评估 (26)3.2.3其他涉税风险纳税评估 (31)3.3特殊业务纳税评估思路与技巧 (33)3.3.1兼营业务纳税评估 (33)3.3.2房屋租赁涉税问题纳税评估 (33)3.3.3股东与企业间费用分割纳税评估 (34)3.3.4招待费用列入成本纳税评估 (35)3.3.5关联企业业务纳税评估 (36)3.3.6收取会员费纳税评估 (36)3.3.7酒店“长包房”纳税评估 (37)第一章行业基本情况简介1.1行业概况食品和饮品是人类赖以生存和发展的基本条件之一,餐饮业起始于人类文明的初期,并且伴随着人类文明的进步和城市的出现而孕育、产生和发展起来。
餐饮开店成本测算模型
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餐饮开店成本测算模型
餐饮开店成本测算模型主要用于估计开设餐饮店铺所需的初始投资和运营成本。
以下是一个基本的餐饮开店成本测算模型的示例:
1. 租金成本:根据所选择的店铺面积和地理位置,预估每月租金费用。
2. 装修成本:包括店铺装修和装潢、厨房设备等方面的费用。
3. 设备家具成本:根据店铺规模和餐饮类型,估算所需的厨房设备、餐桌椅等家具与设备的采购成本。
4. 员工工资:根据店铺规模和营业时间,预估所需员工数量和工资水平。
5. 原材料成本:根据菜单设计和预计的销售量,估算所需食材和原料的采购成本。
6. 营销费用:包括广告宣传、促销活动等营销费用的预算。
7. 水电费用:根据店铺规模和预计的用水用电量,估算所需的水电费用。
8. 物业费用:如物业管理费、保安费等。
9. 其他杂项费用:如保险费、税费等。
以上是一个基本的餐饮开店成本测算模型的示例,具体的成本项和费用预估需要根据实际情况进行定制。
餐饮企业所得税纳税评估案例分析
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❖ 2、由于该企业存在成心隐匿加盟费收入,虚 增工资本钱费用,涉税金额较大,还可能涉 及以前年度数据。该企业的情况已涉嫌逃避 缴纳税款,评估人员作出建议移交稽查部门 进一步稽查的处理意见,由县局纳税评估科 提请,并经主管领导审批,移交稽查处理。
八、评估建议
❖ 1、加强餐饮企业日常管理,随时掌握其经营方式、 经营规模等变化情况
❖ 2、税收管理情况。该公司的企业所得税、营 业税从2005年起,实行查账征收。近两年未 对其实施税务检查。企业未使用税控装置, 使用定额餐饮发票,2021年领购开具发票金 额30456370元。
❖ 3、有关财务和申报纳税数据。
❖ 财务指标及申报数据信息采集表.doc
❖ 4、行业涉税信息
❖ 〔1〕B市地方税务局行业所得税分析数据: 2021年,餐饮行业企业所得税税负标准3%。
❖ 〔2〕行业主管部门市商委餐饮行业开展状况 调查报告数据:2021年餐饮行业毛利率标准 45%~50%。
❖ 〔3〕参评商贸企业50强,企业上报A县商委 数据:2021年总收入3340万元。
❖ 〔4〕同区域同类企业单位餐位、经营面积、 雇工平均年收入测算数据分别为1.50万元、 1.20万元、11.50万元。
确定评估对象
❖ 鉴于该公司属于A县餐饮行业重点企业, 拥有较多加盟和连锁经营门店,A县地 方税务局纳税评估科确定其为企业所得 税评估对象,评估期为2021年度。指定 纳税评估科评估人员具体实施评估工作。
探讨餐饮行业纳税评估数学模型
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探讨餐饮行业纳税评估数学模型我市餐饮业较为发达但情况复杂,截止2007年末,全市办理税务登记的餐饮行业纳税人共计1300多户,从总体上看这1300多户纳税人,发现有以下几个特点:一是规模参差不齐,既有高档次、上规模的国家级名酒店,也有低档次、小规模的饭摊饭庄;二是财务制度不健全,现金交易频繁,发票开具不规范,难以全面反映纳税人生产经营状况;三是生产经营季节性强,淡旺季分明;四是生产要素计量困难。
在这样一个行业经营状况下,如何加强对整个餐饮行业的管理,防止税收流失,是税务机关亟待研究的一个重要课题。
本文就通过建立纳税评估模型来加强餐饮行业税收管理发表一点拙见,以供探讨:一、建立餐饮行业纳税评估预警指标,完善预警值库纳税评估预警指标是一系列经济参数的比值,它可以反映出纳税人在某一方面的变动情况。
预警值相当于经济指标平均值,包括纵向和横向两个方面。
预警指标和预警值的确定非常关键,我们可以通过计算纳税人预警指标得到的数值与预警值进行比较来确定纳税人是否存在异常变动情况,从而决定是否列入纳税评估对象。
指标预警值由税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、以及内外部相关信息,运用数学方法测算出平均值,并确定其合理变动范围。
测算预警值,应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素,考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平,以使预警值更加真实、准确和具有可比性。
(一)能耗指标能耗指标测算法主要是根据纳税人评估期内水、电、煤气等能源的耗用情况,计算单位能耗纳税申报额,并与能耗指标预警值进行对比、分析的一种方法,其中耗电、耗水等数据可从电力部门、自来水公司等取得核实。
当某一纳税人计算的能耗指标明显低于预警值下限时,就可以判断该纳税人存在隐瞒经营收入的嫌疑。
能耗指标=纳税申报额÷能耗需要注意的几个问题:(1)应加强同电力、供水、供气等部门的联系,核实纳税人用电、水、气量等数据的真实性。
餐饮行业纳税评估模型
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餐饮行业纳税评估模型一、行业介绍(一)行业定义餐饮行业(I6700)指在一定场所,对食物进行现场烹饪、调制,并出售给顾客主要供现场消费的服务活动。
包括正餐服务、快餐服务、饮料及冷饮服务、其他餐饮服务。
正餐服务(I6710)指提供各种中西式炒菜和主食,并由服务员送餐上桌的餐饮服务。
包括:宾馆、饭店、酒店内独立(或相对独立)的酒楼、餐厅;各种以正餐为主的酒楼、饭店、饭馆及其他用餐场所;各种以涮、烤为主的餐饮服务;车站、机场、码头内设的独立的餐饮服务;火车、轮船上独立的餐饮服务。
(二)企业类型划分餐饮企业的类型日趋多样化和专门化,已形成了餐饮种类繁多、丰富多彩的局面。
常见的餐饮企业类型,主要有以下几种:1.商业综合性餐饮企业这类餐饮企业的突出特点是不仅经营餐饮业,而且经营内容还包括住宿、娱乐、康体健身等多种经营项目,体现了服务的综合性特点。
2.商业单纯性餐饮企业(1)连锁餐饮。
(2)风味餐饮:主要经营具有地方特色或民族特色的菜品,并以特定风味来吸引目标客人。
(3)主题餐饮:通过特殊环境布置、特殊装饰或娱乐安排等,全方位创造出具有特定文化主题的餐饮企业。
3.非商业性餐饮服务企业包括企业、医院、学校、机关事业单位的餐饮服务。
(三)行业生产经营规律1、生产特点(1)属个别订制生产,产品规格多、批量小。
(2)生产过程时间短。
(3)生产量难以控制。
(4)原料、产品容易变质。
(5)生产过程的管理难度大。
2、销售特点(1)销售量受餐饮经营空间大小的限制。
(2)销售量受就餐时间的限制。
(3)经营毛利率较高,资金周转较快。
(4)硬件投资和日常费用较大。
3、服务特点(1)无形性:餐饮服务很难量化,餐饮服务只能在就餐宾客购买并享用后,凭生理和心理的满足程度来评价质量的优劣。
(2)一次性:餐饮服务只能当次使用,当场享受。
(3)同步性:直接性,餐饮绝大多数产品的生产、销售、消费几乎是同步的。
(4)差异性:不同服务员的服务存在差异;同一服务员在不同场合、时间和情绪中也存在差异。
基于最优化的饮食行业应税营业额测算模型
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基于最优化的饮食行业应税营业额测算模型马键;袁建华;卢忠山;李业谱【摘要】This paper studies how to properly and objectively estimate taxable turnover in the food and beverage industry, and to prevent the phenomenon of tax evasion. It is necessary to improve the provision of taxable turn⁃over calculation model by testing and obtain the relative error of 32.87% .Through the relative error as the objec⁃tive function to construct the model of the optimal solution, and lingo programming obtained after optimization of the model relative error of the minimum of 32.68%, the optimized relative error is reduced by 24 percentage points. Above all, it is of great reference value in creating a correct assessment of food and beverage the turn⁃over of the industry, and in putting an end to tax evasion.% 研究如何正确、客观地测算餐饮行业中的应税营业额,并防止偷税漏税现象发生.通过对提供的应税营业额计算模型进行检验,求得其相对误差为32.87%,需要改进.以相对误差为目标函数,构建最优解模型,并采用lingo编程计算,求出优化后的模型相对误差的最小值为32.68%,优化后的相对误差减小了24个百分点.该测算模型对正确评估餐饮行业的营业额、杜绝偷税漏税具有较大的参考意义.【期刊名称】《常熟理工学院学报》【年(卷),期】2013(000)002【总页数】4页(P48-51)【关键词】饮食业;营业税;数学模型【作者】马键;袁建华;卢忠山;李业谱【作者单位】三峡大学电气与新能源学院,湖北宜昌 443002;三峡大学电气与新能源学院,湖北宜昌 443002;三峡大学电气与新能源学院,湖北宜昌 443002;三峡大学电气与新能源学院,湖北宜昌 443002【正文语种】中文【中图分类】F719.31 题目描述饮食行业有很多方法偷逃税款,典型的有如下几种:营业外收入、其他业务收入长期挂应付款账户,偷逃税款;收入不通过应收帐款账户,形成账外账;饮食业用支票为客户变通,通过往来账户冲销,少记收入;抵顶、坐支营业款,不记营业收入或采取轧差记账[1].以上这些偷逃税款行为给税务部门对饮食业纳税定额的公平、合理的核定造成了困难.如何对饮食行业的纳税定额进行合理核定,需要在广泛调查的基础上,采用大规模统计的方法,分析营业规模、选址、类型、信誉度等因素差异情况下纳税人的经营情况,客观选取具有共性和较大比例性的参数,测算出月平均营业额,再根据差异因素大小调整相关系数,经过建立模型验证生成较为公平、合理的的月纳税定额,是税务部门迫切需要解决的问题.2 模型假设(1)各餐厅每月的经营状况基本稳定;(2)同等级差的品牌、经营、地段系数对任意餐厅的影响基本一致;(3)月营业额的测算只与题目所给数据指标有关,忽略其他因素影响;(4)模型讨论的餐饮地段社会关系稳定,商家服从税务部门的管制;(5)不存在模型考虑范围内的餐厅破产或暴富情况.3 符号说明(1)Aij、Gij、Pij分别表示第i个商家的第 j类地段系数、经营状况系数、品牌系数;(2)Bi、Ci、Di、Ei、Fi、Hi、Qi分别表示第 i个商家投资额、营业面积、月租金、员工人数、月营业额测算、月应税营业额、月应税营业额与月营业额预测值的平方误差;(3)α表示单位面积营业额、β表示单位从业人员营业额、S表示所有商家应税营业额与其月营业额预测值误差总和.4 问题分析与求解表1 饮食行业定税系数统计表评价(系数、商家数量)指标经营状况系数好差地段系数0.568四级0.653品牌系数1.4414一级1.0651强1.2经营规模评价系数商家数量评价系数商家数量评价系数评价商家数量大 8较好1.1119二级0.8319较强1.1较大13一般0.6656三级0.7524一般1中等50小264.1 对原有计税模型的分析与求解下面为某市税务部门为该市饮食业所建立的应税营业额计算模型:应税营业额=[单位面积营业额×营业面积×50%+单位从业人员营业额×从业人员总数×50%]×地段系数×经营状况系数×品牌系数(其中:单位面积营业额=272元/平方米;单位从业人员营业额=6635元/人).由此可知,我们需要将表2中实际调查的各项数据代入上述计算模型中求出各纳税人的应税月营业额,然后与各纳税人的原月营业额预测值进行比较,求出其误差,并根据整体的误差情况判定该模型是否合理.由上述模型知其目标函数表达式为:根据题目要求,结合实际情况,目标函数的相关约束条件如下:运用MATLAB编程,将相关数据代入目标函数进行求解,将表2所求各商家应税营业额与其月营业额预测值进行对比和误差分析,可得如下结论:各商家应税营业额与其月营业额预测值的误差低于10%的仅有22家,只占商家总数的22.7%,比例远低于预期;77.3%的商家的应税营业额均大幅高于其月营业额预测值.根据文献,规定各商家应税营业额与其月营业额预测值的误差超过10%则认为依据此模型求得的应税营业额不合理[2],表明此模型中地段系数、经营状况系数和品牌系数等指标制定不合理且偏高.由此说明,模型一与实际情况吻合度不高,需要进一步改进.4.2 对原有计税模型系数的改进与验证需要对上述模型中的一些不合理系数进行调整,因此将所有相关系数设置为未知数并代入模型一进行运算,在求得所有商家应税营业额与其月营业额预测值误差总和最小情况时的各系数值即为期望的合理系数,由此建立单目标非线性求最优解模型[3],对其证明过程如下:表2 饮食行业数据采集表(部分)?第i个商家的月应税营业额与月营业额预测值的误差平方为:表3 所有商家应税营业额与其月营业额预测值误差总和最小情况下各系数值评价(系数、原系数)指标经营状况系数好差地段系数0.560.46四级0.651.30品牌系数评价原系数系数评价原系数系数评价原系数系数1.441.50一级1.061.15强1.20.99较好1.111.17二级0.830.38较强1.10.95一般0.660.60三级0.751.12一般10.75由此可得所有商家应税营业额与其月营业额预测值误差平均值即为所求目标函数,其表达式为:其中,各式中的符号具体含义见上文符号说明部分.所建立的单目标非线性求最优解模型的约束条件如下:运用Lingo编程对单目标非线性求最优解模型进行求解,可得到调整后的系数值如表3所示.经过分析可知,最优化模型中所有商家应税营业额与其月营业额预测值相对误差平均最小值为0.3268,相对于题目所给计税模型中误差平均最小值0.4050下降了23.92%,相对误差有较大幅度下降.由调整前后数值对比可看出,各系数较原系数有较大变化,其中经营状况系数中较好以上程度系数有所上升;地段系数不再呈明显的递减趋势,而是呈先降后升趋势且系数值大都有较大幅度上升;品牌系数较原系数有小幅的下降趋势.综上所述,适当地调整各系数的权重,使税务部门核定的各商家的应税营业额与月营业额预测值更加接近,更能够反映实际情况.5 模型的评价、改进及推广5.1 模型评价本模型的优点是,在问题一中尊重题目所给模型,并将相对误差作为检验模型的标准,使评判客观、准确.在题目所给的模型基础上建立单目标非线性求最优解模型,优化模型中各系数,减少了原始模型的相对误差,对制定准确、客观的餐饮业营业额评估模型意义重大.本模型的缺点是,就模型自身而言,餐饮行业种类之多、数量之大、规模之广,仅仅通过97家餐饮店的9项指标便确定指标略显草率与不周;且在模型检验过程中,模型的相对误差并不是很理想,与实际情况拟合度还需增强.5.2 模型改进与推广由于题目所给数据的样本与指标太少,应该扩大市场调查范围,从而获得更多数据,使结果准确性与普适性增强;另外还应该结合神经网络、拟合等多种模型进行综合优化评价.本文所建立的模型与评价方法具有普适性,将模型的数据加以修改,参考指标加以优化就可以用于全国各地餐饮行业的营业额评估.餐饮行业的税务在国家税务中占有极高的比例,正确评估餐饮行业的营业额、杜绝偷税漏税的卑劣行径显得尤为重要与紧迫[4],因此该模型具有较大的参考价值,推广意义深远.参考文献:[1]胡丹娟.也谈“账外账”和“小金库”[J].中国农业会计,2007(7):10-11.[2]郝春虹.传统逃税理论模型的进一步修正:以中国现行税制为框架[J].税务与经济,2006(2):8-9.[3]黄平,孟永钢.最优化理论与方法[M].北京:清华大学出版社,2009:135.[4]李文军,葛玉国.当前餐饮业税收征管中存在的问题及对策[J].经济师,2002(12):273-274.。
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餐饮行业纳税评估模型一、行业介绍(一)行业定义。
餐饮行业(H62)指在一定场所,对食物进行现场烹饪、调制,并出售给顾客主要供现场消费的服务活动。
包括正餐服务(H6210)、快餐服务(H6220)、饮料及冷饮服务(H623)、其他餐饮服务(H629)。
正餐服务指提供各种中西式炒菜和主食,并由服务员送餐上桌的餐饮服务。
包括宾馆、饭店、酒店内独立(或相对独立)的酒楼、餐厅;各种以正餐为主的酒楼、饭店及其他用餐场所;各种以涮、烤为主的餐饮服务;车站、机场、码头内设的独立的餐饮服务;火车、轮船上独立的餐饮服务。
快餐服务指在一定场所内提供快捷、便利的就餐服务。
饮料及冷饮服务指在一定场所内以提供饮料和冷饮为主的服务。
(二)企业类型划分。
餐饮企业依据不同的标准可以划分为不同的类型。
如依据企业规模划分,可分为大、中、小、微四个类型餐饮企业;依据企业自身功能划分,可分为:商业综合性餐饮企业、商业单纯性餐饮企业和非商业性餐饮服务企业。
此评估模型主要依据《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)确定的标准对餐饮业进行划分。
从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。
其中,从业人员100人及以上,且营业收入2000万元及以上的为中型企业;从业人员10人及以上,且营业收入100万元及以上的为小型企业;从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
本规定的中型企业标准上限即为大型企业标准的下限。
即对中小型餐饮企业划分如下:1.中型餐饮企业。
从业人员100人及以上,且营业收入2000万元及以上。
2.小型餐饮企业。
从业人员10人及以上,且营业收入100万元及以上。
3.微型餐饮企业。
从业人员10人以下或营业收入100万元以下(个人独资企业和个体工商户)。
二、行业生产经营规律及涉税管理特点(一)行业生产经营一般规律。
1.生产特点。
(1)个别订制生产,产品规格多、批量小。
(2)生产过程时间短。
(3)生产量难以控制。
(4)原料、产品容易变质。
(5)生产过程的管理难度大。
2.销售特点。
(1)销售量受餐饮空间大小、就餐时间的限制。
(2)经营毛利率较高,资金周转较快。
(3)硬件投资和日常费用大。
3.服务特点。
(1)无形性:餐饮服务很难量化且只能在宾客享用后凭生理和心理满足程度来评价质量优劣。
(2)一次性:餐饮服务一般当次消费、当场享用。
(3)同步性:餐饮产品大多是生产、销售、消费同步进行。
(4)差异性:不同服务员的服务存在差异;同一服务员在不同场合、时间和情绪中也存在差异。
(二)地区性行业生产经营规律。
1、餐饮服务业的定价机制与工资水平极其相似。
2、房租、物料消耗等,餐饮企业也表现出了很强的规律性、非季节性、区域性特点。
3、在工资费用方面,餐饮业受社会劳动力供求关系影响,从业人员工资水平惊人的相似。
4、餐饮企业个数增长很快,成为资本竟相逐利的一个行业。
(三)涉税管理难点。
与其他行业相比,餐饮业具有现金交易量大,从业人员流动性强等特点,目前突出问题主要表现在以下几点1.收入反映不真实。
(1)绝大多餐饮业户收支以现金结算,难以获取并查实真实的营收。
(2)部分餐饮业户隐瞒未开发票营收,主营业务毛利率明显偏低。
(3)当期挂账消费产生的应收账款不确认营收。
(4)往来长期挂账不及时确认营收。
(5)将应付租金与出租单位消费产生的营收直接冲销;(6)原材料等采购成本与营收相互冲抵;(7)部分外卖业务不确认营收。
2.成本费用核算不明。
经营规模、经营方式相差无几的纳税人,成本费用及各项费用构成差别很大。
表现为:(1)部分餐饮企业成本费用核算不规范,部分摊销费用未取得合法凭证,没有按法律规定年限进行摊销。
(2)房屋承租单位在房屋租金支出时未取得合法凭证。
(3)未按规定在“应付工资”科目中列支员工工资。
3.发票使用不规范。
餐饮行业普遍存在能不开发票就不开的情形;发票的开具、使用也不规范,如“大头小尾”、用收据代替发票、购买使用假发票和低价购买或调剂使用外单位发票、发票二次使用等现象比较普遍。
4.税费申报不实。
(1)对厨师等高收入人员未按规定代扣代缴个人所得税。
(2)存在使用他人证件,骗取“再就业优惠”税收政策的现象。
(3)其他应税收入和社会保险费存在申报不实等情况。
三、评估指标与评估方法1、餐饮业纳税评估指标选择应遵循的原则:(1)用显性指标不用隐性指标。
选择的指标必须为通常的财务报表所能体现或计算的,所选择的指标如果不能从财务报表中取得,那么指标数据的来源就会很困难,而且不利于计算机信息技术的应用。
(2)用已知指标不用未知指标。
我们不仅可以从企业财务报表中得出一些指标数据,而且在日常工作中我们也会掌握一些数据,如人员工资水平、房租标准。
我们应该充分利用这些已知数据进行纳税。
纳税评估不同于纳税检查,我们没有充足的时间和精力,采集企业数据,因此我们应主要应用已知指标,而不用未知指标。
(3)用简单指标不用复杂指标。
复杂的指标难于计算和理解,更不利于应用的效率。
纳税评估作为经常性税收管理的一种方法,我们应尽量选择简单的指标,以提高评估工作的速度和效率。
(4)由于偷逃税手段多、会计核算基础薄弱,餐饮企业会计信息失真现象十分严重,因此对餐饮企业进行纳税评估我们尽量少选择利润类指标。
2、通用指标的选择及标准值的确定:对于餐饮企业一般性问题运用通用指标、依托计算机信息系统可以实现高效率、快捷的评估。
我们从国资委每年发布的《企业效绩评价标准值》5类27项指标中选用若干项指标,以全行业平均值为标准值。
这些指标主要用于进行横向比较和纵向比较,异常指标和异动比例都可直接后台计算,自动推送。
3、特殊指标的选择及标准值的确定:对于餐饮企业小区域、多业态经营的特征,运用特殊指标,利用各地饮食行业协会定期发布的原材料价格、从业人员薪酬、能耗产出比、毛利率、包厢开箱率等信息和税务日常管理过程中发现的相关涉税信息进行人工分析、结合通用指标软件初步评估推送的异常信息,进一步做专业评估。
4、餐饮业纳税评估方法的选择。
专业评估时应在充分考虑企业单体情况、初评指标异动信息的基础上,采取两种以上的方法综合验证,最终选择合适的评估方法。
(一)比较分析法。
适用于财务会计制度较健全的企业。
1、原理描述比较分析法是指对纳税人当期申报资料,包括涉税信息、财务数据等资料与某一设定好的数值(标准值)进行对比分析,包括同一纳税人不同时期的数据对比,同一行业中不同企业相同时期的数据对比,以及纳税人当期申报资料数据与该值正常范围变动边界值(见下表)对比的方法。
2、评估模型(1)比率间逻辑比较①主营业务收入变动率与主营业务利润变动率比对:②主营业务收入变动率与主营业务成本变动率比对:③主营业务收入变动率与主营业务费用变动率比对:④主营业务收入变动率与营业税变动率比对:(2)比率与警戒值比较①主营业务收入变动率与餐饮行业警戒值比较②主营业务利润变动率与餐饮行业警戒值比较③主营业务成本变动率与餐饮行业警戒值比较④主营业务费用变动率与餐饮行业警戒值比较⑤销售(营业)利润率与餐饮行业警戒值比较⑥成本费用利润率与餐饮行业警戒值比较⑦财务费用率与餐饮行业警戒值比较⑧管理费用率与餐饮行业警戒值比较比率计算说明:主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)÷基期主营业务收入×100%。
主营业务利润变动率=(本期主营业务利润-基期主营业务利润)÷基期主营业务利润×100%。
主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)÷基期主营业务成本×100%,其中:主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。
主营业务费用变动率(本期主营业务费用-基期主营业务费用)÷基期主营业务费用×100%,其中:主营业务费用率=(主营业务费用÷主营业务收入)×100%。
销售(营业)利润率=利润总额÷销售(营业)收入×100%。
成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%。
成本费用利润变动率=(本期成本费用利润率-基期成本费用利润率)÷基期成本费用利润率×100%。
管理费用变动率=管理费用÷主营业务成本×100%。
通用指标标准(警戒)值一览表标准(警戒)值取值说明:各类选取3个企业近2个年度的相关财务会计数据作为样本,计算出各个指标的平均值;1、小微企业样本选取的是本地查账征收餐饮企业;2、中型企业选取的是国资委发布的《2011企业绩效评价标准值》中型企业平均值;3、大型企业选取的是西安饮食等三家上市餐饮企业;各地可根据当地实际情况进行合理调整,并确定上下浮动范围;3、数据获取途径纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表、征收入库数、资产负债表、利润表4、疑点判断(1)主营业务收入变动率与主营业务利润变动率比对分析正常情况下,这两个指标应同方向变动,且变化幅度较接近。
如出现反方向变动或变化幅度差距较大,属异常情况。
A、当0<比值<1,两者相差较大,且两者都为负时,即:本期利润减少幅度大于本期收入减少幅度,可能存在企业隐匿收入或虚增成本现象;B、当比值>1,两者相差较大,且两者都为正时,即:本期利润增长幅度小于本期收入增长幅度,可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题;C、当比值为负数,且前者为正,后者为负时,即:本期收入上升、利润下降,可能存在企业多结转成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
(2)主营业务收入变动率与主营业务成本变动率比对分析正常情况下,这两个指标应同方向变动,且变化幅度比较接近。
如出现反方向变动或变化幅度差距较大,属异常情况。
A、当0<比值﹤1,两者相差较大,且两者都为负时,即:当期收入和成本均比基期降低,说明收入的降幅大于成本的降幅,可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题;B、当比值﹤1,两者相差较大,且两者都为正时,即:当期收入和成本比基期都有增长,说明收入增加幅度小于成本增加幅度,可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题;C、当比值为负数,且收入变动为负数时,即:当期收入比基期收入减少,可能存在企业隐匿收入等问题。
(3)主营业务收入变动率与主营业务费用变动率比对分析正常情况下,这两个指标应同方向变动,且变化幅度比较接近。
A、当0<比值﹤1,且相差较大,两者都为负时,即:收入和费用都降低,但收入的降幅大于费用的降幅,可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题;B、当比值﹤1且相差较大,两者都为正时,即:收入和费用都增加,但收入增加幅度小于费用增加幅度,可能存在企业多列费用、扩大税前扣除范围等问题;C、当比值为负数,且前者为负后者为正时,即:收入减少费用增加,可能存在企业多列费用、扩大税前扣除范围等问题。