审计学任务3-6

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审计学》课程教案

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审计学》课程教案第一章:审计学概述1.1 审计的定义与目标1.2 审计的必要性1.3 审计的类型与范围1.4 审计的主体与客体第二章:审计程序与方法2.1 审计准备阶段2.1.1 审计计划的制定2.1.2 审计证据的收集2.1.3 审计重要性的确定2.2 审计实施阶段2.2.1 审计测试2.2.2 审计调整2.2.3 审计意见的形成2.3 审计报告阶段2.3.2 审计报告的发布与传递第三章:审计证据与审计风险3.1 审计证据的性质与分类3.1.1 证据的充分性3.1.2 证据的适当性3.2 审计风险的识别与评估3.2.1 固有风险3.2.2 控制风险3.2.3 检查风险3.3 审计风险的应对措施第四章:财务报表审计4.1 资产负债表审计4.1.1 流动资产审计4.1.2 固定资产审计4.1.3 负债及所有者权益审计4.2 利润表审计4.2.1 营业收入审计4.2.2 营业成本审计4.2.3 利润审计4.3 现金流量表审计4.3.1 经营活动现金流审计4.3.2 投资活动现金流审计4.3.3 筹资活动现金流审计第五章:内部控制与合规性审计5.1 内部控制的概念与目标5.2 内部控制的有效性评估5.3 内部控制审计的方法与程序5.4 合规性审计的含义与目标5.5 合规性审计的程序与方法第六章:审计准则与职业规范6.1 国际审计准则与中国审计准则6.2 审计准则的应用与遵守6.3 注册会计师职业道德规范6.4 审计质量控制准则第七章:审计抽样与分析程序7.1 审计抽样的原理与方法7.1.1 统计抽样7.1.2 非统计抽样7.2 审计分析程序的应用7.2.1 比率分析7.2.2 趋势分析7.2.3 现金流量分析第八章:采购与付款循环审计8.1 采购与付款循环的业务流程8.2 采购与付款循环的关键内部控制8.3 采购与付款循环的审计程序8.4 审计案例分析第九章:销售与收款循环审计9.1 销售与收款循环的业务流程9.2 销售与收款循环的关键内部控制9.3 销售与收款循环的审计程序9.4 审计案例分析第十章:存货与成本循环审计10.1 存货与成本循环的业务流程10.2 存货与成本循环的关键内部控制10.3 存货与成本循环的审计程序10.4 审计案例分析第十一章:固定资产与投资循环审计11.1 固定资产的确认与计量11.2 投资业务的分类与核算11.3 固定资产与投资循环的内部控制11.4 固定资产与投资循环的审计程序第十二章:金融工具与财务报表列报审计12.1 金融工具的分类与计量12.2 金融资产与金融负债的审计12.3 财务报表列报的原则与要求12.4 金融工具与财务报表列报的审计程序第十三章:或有事项与期后事项审计13.1 或有事项的确认与计量13.2 期后事项的识别与处理13.3 或有事项与期后事项的审计程序13.4 审计案例分析第十四章:审计报告与后续审计14.1 审计报告的内容与格式14.2 非无保留意见审计报告的出具14.3 后续审计的概念与目的14.4 后续审计的程序与方法第十五章:审计学实践与案例分析15.1 审计学实践操作流程15.2 审计案例研究15.3 审计模拟练习15.4 审计学课程设计重点和难点解析第一章:审计学概述重点:审计的定义、目标、类型与范围,审计的主体与客体。

电大审计学形考任务全汇总

电大审计学形考任务全汇总

《审计学》形考01任务1.ABC会计师事务所接受委托,对甲公司20×8年度财务报表进行审计,并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后,A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制,审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作,因此聘请张先生加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中,A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作,并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中,审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧,A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询,始终没有得到回复。

考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告后,ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。

答:会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序:(一)对业务质量承担的领导责任;(二)职业道德规范;(三)客户关系和具体业务的接受与保持;(四)人力资源;(五)业务执行;(六)业务工作底稿;(七)监控。

(1)审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。

会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工,按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务,以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识,应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

(2)聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。

为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。

张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员,如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价,属于是自己评价自己的设计成果。

国家开放大学电大一网一平台审计学在线形考任务3课后自测终结性网考答案

国家开放大学电大一网一平台审计学在线形考任务3课后自测终结性网考答案

国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务3课后自测终结性网考答案考核说明:本课程采用100%形考的方式,需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。

形考任务三:课后自测第一章学后自测自测1.审计独立性主要表现在审计主体的独立性,即有独立的机构和人员,审计机构和人员与被审单位在织上、经济上、工作过程中保持独立。

(对)自测2.与所有权监督比较,经管权监督的特征在于().【答案】经管权监督是整个管理控制的有机环节【答案】经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离【答案】经管权监督是一种从上至下的监督【答案】经管权监督是直接服务于管理者自身的自测3.在世界范围内,()是普遍采用的国家审计组织模式。

【答案】立法式自测4.民间审计是指由独立的注册会计师,通过接受委托,对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动勺真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。

(对)自测5.审计总目标是围绕(D)而界定的。

【答案】财务报表审计自测6.()是审计的基本职能。

【答案】经济监督第二章学后自测自测1.下列有关审计准则的表述中,正确的有:()【答案】审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范【答案】审计准则是确定和解脱审计责任的依据【答案】审计准则是评价审计质量的依据自测2.关于国家审计规范,下列说法正确的有:()【答案】国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的,具有行政规章的法律效力【答案】国家审计机关和审计人员开展审计工作时.必须遭照国家审计基本准则进行自测3.注册会计师执业;准则适用于().【答案】民间审计组织的审计自测4.国注册会计师执业准则体系可以分为:()【答案】相关服务准则【答案】质量控制准则【答案】鉴证业务准则正确自测5题目1判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式,应从审计的结果和审计的过程两个层上考虑。

民事责任追究与否与以O为依据的判断直接相关。

【答案】结果自测5题目2注册会计师承担法律责任的形式有()【答案】刑事责任【答案】民事责任【答案】行政责任自测6题目1下列提法中,不正确的是O。

审计学——第3章

审计学——第3章

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审计学——第3章
¨ (二)认定的类别
¨ (1)与各类交易或事项(发生额)相关 的认定。
¨ (2)与期末账户余额(账户余额)相关 的认定。
¨ (3)与列报(报表项目金额)相关的认 定
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审计学——第3章
¨ (1)与各类交易和事项相关的认定 ¨ 提示:即发生额包含会计人员哪些承诺和保证 ¨ 阅读教材,仔细体会这五个认定含义 ¨ 发生认定 ¨ 完整性认定 ¨ 准确性认定 ¨ 截止认定 ¨ 分类认定
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审计学——第3章
• 管理层、治理层责任与审计责任的关系
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审计学——第3章
第二节 认定与具体审计目标
一、认定
(一)含义:管理层对财务报表组成要素的确认、 计量、列报做出的明确或隐含的表达。
如:ABC公司2010年12月31日部分资产负债表如 下:
___________________ 流动资产: 货币资金………………………………500000 ___________________
¨ 3、已经记录的销货交易的金额是( ) 的,没有记错;
¨ 4、已经记录的销货交易( )正确, 均记入正确的会计期间;
¨ 5、已经记录的销货交易( )正确, 均记入恰当的账户。
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审计学——第3章
¨ 被审计单位采取措施以确保根据真实发货开具 发票及确认销货交易,这是与( )认定相关 的控制。
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审计学——第3章
¨ (2)与期末账户余额相关的认定
¨ 提示:期末账户余额包含会计人员哪些 对外承诺和保证
¨ 例:某公司期末库存商品100万元,则包 含该公司哪些明确和隐含的表达?

最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案审计学自测一

最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案审计学自测一

最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案审计学自测一最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案第七章自测11.下列属于存货控制措施的是:选择一项或多项:A.存货保管与会计记录相互独立B.定期盘点 C.请购单必须经过适当的授权批准D.限制非授权人员接近存货正确 E.生产计划的制订与审批相互独立2.下列各项审计程序中,属于对生产与费用循环内部控制测试的有:选择一项或多项:A.抽查被审计单位若干月份盘点记录,检查盘点程序的合规性B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C.编制存货跌价准备明细表,并与报表、总账和明细账核对D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化 E.实地观察仓库验收原材料的情况正确自测2 下列各项中,属于营业成本审计实质性程序的是:选择一项:A.对成本项目进行分析程序B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序被审计单位在分配材料成本差异时有意少摊借方额,如果相关产品当期完工且销售,这一做法必然导致当期的:选择一项:A.利润虚减B.存货虚增C.负债虚增D.资产虚减下列各项审计程序中,可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有:选择一项或多项:A.对产成品实施监盘,确定产成品是否账实相符B.计算产品毛利率,分析其变动合理性C.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况D.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况E.抽取部分产品成本计算单,审查直接人工费计算的正确性自测3 审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是:选择一项:A.应收账款周转率B.流动比率C.资产负债率D.存货周转率某企业20×2年3月20日库存商品A的实际盘存数量为220。

20×2年1月1日至20×2年3月20日盘点时止,库存商品A的完工数量为400,销售发出数量为300。

审计学课后题答案

审计学课后题答案

《审计与鉴证业务》作业参考答案第一章 (1)第三章练习题参考答案 (1)第四章注册会计师法律责任习题答案 (2)第五章 (3)第六章作业参考答案 (5)第七章 (5)第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案 (7)第十章 (8)第十一章练习题参考答案 (9)第十二章 (10)第十三章筹资与投资循环审计的习题答案 (14)第十四章《货币资金审计》作业参考答案 (16)十六章习题答案 (20)第十八章 (21)第十九章 (23)第一章1、C2、C3、A4、D5、D6、B7、B8、C9、D 10、A、B(出题时有误)第三章练习题参考答案1.(1)违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。

(2)违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。

(3)不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。

(4)不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸,不周于担任不相容的业务。

(5)违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师,并要求安排三方会谈,以采取措施进行妥善处理。

(6)违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传,因此,在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。

2.(1)会计师事务所采用聘请在证监会任要职的官员做顾问的手段,招揽欲上市的企业,而这些公司以前大都是其他会计师事务所常年客户。

显然损害了同行的利益,使用的手段也不正常。

(2)会计师事务所不得在新闻媒体上直接或间接的做诋毁同业或自我夸张内容虚假、容易引起误解的宣传。

(3)会计师事务所不得以不正当手段,从其他会计师事务所挖人和抢业务,损害其他会计师事务所的利益。

审计学6(含案例与例题,参考教材董小红版)

审计学6(含案例与例题,参考教材董小红版)

【考点二】审计程序的种类 (一)总体审计程序 (二)具体审计程序 (三)总体审计程序与具体审计程序的关系
(一)总体审计程序 按获取审计证据的目的,审计程序可以分为风险评估程序、控制测试(必 要时或决定测试时)和实质性程序三种,这三种审计程序称之为总体审 计程序。具体包括: 1.风险评估程序(教材P94,7.1); 2.控制测试(必要时或决定测试时)(教材P107,7.4); 3.实质性程序(教材P107,7.4)。 风险评估程序,是指注册会计师为了解被审计单位及其环境,识别和评 估财务报表重大错报风险而实施的审计程序。 控制测试,是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错 报方面的运行有效性的审计程序。 实质性程序,是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。
经典考题回顾 【例•单选题】(审计证据的可靠性)在确定审计证据的可靠性时,下列表 述中错误的是( )。 A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 【答案】B 【解析】选项B错误,应该是从原件获取的审计证据比从传真件或复印件 获取的审计证据更可靠,而不是从复印件获取的审计证据比从传真件获 取的审计证据更可靠。
(二)具体审计程序 1.检查 2.观察 3.询问 4.函证 5.重新计算 6.重新执行 7.分析程序 1.检查 (1)检查的定义 检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的,以纸质、电子或 其他介质形式存在的记录和文件进行审查,或对资产进行实物审查。 (2)检查程序具有方向性,即审计测试的“顺查”和“逆查”。
(三)充分性与适当性之间的关系 1.对审计证据的充分性与适当性的基本要求 充分性和适当性是审计证据的两个重要特征,两者缺一不可,只有充分且 适当的审计证据才是有证明力的。 2.审计证据越适当,需要的审计证据数量越少 注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响,审计证据 质量越高,需要的审计证据数量可能越少。 3.审计证据的质量存在缺陷无法通过数量弥补 如果审计证据的质量存在缺陷,那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据 可能无法弥补其质量上的缺陷。

中央电大审计学形考答案03任务.doc

中央电大审计学形考答案03任务.doc

1、审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。

以下是购进和付款循环中的有关审计目标,并列举了部分实质性程序。

(1)审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生,且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据己恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

(2)实质性程序A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

B.参照购货发栗,比较会计科目表上的分类。

C.从购货发栗追杳至采购明细账。

D.从验收单迢杳至采购明细账。

E.将验收小和购货发票上的口期与采购明细账中的口期进行比较。

F.检查购货发票、验收单、订货单•和请购单的合理性和真实性。

G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

请根据丄述资料分析并冋答下列问题:(1)根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定。

(2)针对每一审计目标,选择相应的实质性程序。

答:一、审计目标A审计人员确定的审计目标A与被审计单位管理当局的“发生”认定相关。

被审计单位做出金业记录的采购业务均在本会计期间内实际发生,不存在高估行为的认定后,审计人员应确定审计目标A,然后设计审计程序。

验证被审计单位是否存在高估行为,一般采用逆杏法,即从账簿记录追查至各原始凭证。

所给的7种实质性程序中程序1和程序7属于逆杳法,可以实现该审计目标。

程序1是从采购明细账迢杏至相关的记录采购的原始凭证,这种逆杏的方法,町确定明细账记录的采购业务是否真实发生,是否不存在高估采购业务的行为,如果明细账记录的采购业务有对应的购货发票或验收单或英他证明文件,则说明采购业务真实存在,如果没有,则说明采购业务是虚构的n (1)与各类交易和事项相关的审计目标1.发生是山发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。

2.完整性是曲完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实己经记录。

审计学课后习题详细答案完整版-第六章 风险评估

审计学课后习题详细答案完整版-第六章 风险评估

第六章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)一、思考题1.【解答】风险评估程序,是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境,以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。

注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:(1)询问管理层和被审计单位内部其他人员;(2)分析程序;(3)观察和检查。

2.【解答】为了对被审计单位及其环境进行真正的熟悉和了解,注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境:(1)相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。

3.【解答】(1)内部控制的含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

可以从以下几方面理解内部控制。

①内部控制的目标是合理保证。

①设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

①实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。

(2)内部控制的局限性内部控制无论如何设计和执行,都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。

内部控制的固有局限性包括:①在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效;①控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避;①被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求;①被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能;①内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的,如果出现不经常发生或未预计到的业务,原有控制就可能不适用。

4.【解答】在初步计划审计工作时,注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定、为实现此目的,通常采取下列步骤:(1)确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别;(2)了解重要交易流程,并记录获得的了解;(3)确定可能发生错报的环节;(4)识别和了解相关控制;(5)执行穿行测试,证实对交易流程和相关控制的了解;(6)进行初步评价和风险评估。

XXX14秋《审计学概论》在线作业三答案

XXX14秋《审计学概论》在线作业三答案

XXX14秋《审计学概论》在线作业三答案一,单选题1.下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是()。

A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险正确答案:D2.注册会计师的审计责任是指()。

A.对其出具的会计报表的真实性合法性负责B.对其出具的审计报告的真实性合法性负责C.对其出具的管理建议书的真实性合法性负责D.对其助理人员的工作负责正确答案:B3.采用监盘法一般能取得较为可靠的()证据A.实物B.书面C.口头D.环境正确答案:A4.注册会计师在判断财务报表是否公允、合法时运用的标准是( )A.会计准则和相关会计制度B.会计法C.审计准则D.审计法正确答案:A5.审计产生的客观基础是()。

A.受托经济责任关系B.出产发展的需求C.会计发展的需要D.办理的当代化正确答案:A6.在获得的下列审计证据中,牢靠性最强的通常是()。

A.被审计单位连续编号的采购订单B.被审计单位提供的银行对账单C.被审计单位编制的成本分配计较表D.被审计单位管理层提供的声明书正确答案:B7.下列选项中,按照审计的目标和内容不同划分,不属于此尺度下的审计分类的是( )。

A.经营审计B.合规审计C.财务报表审计D.注册会计师审计正确答案:D8.行政惩罚关于注册会计师个人来说不包括()。

A.吊销资格B.警告C.暂停执业D.没收违法所得正确答案:D9.注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本,确定随机起点为凭证编号的第35号,则抽取的第5张凭证的编号是( )。

A。

155B。

195C。

200D。

235正确答案:D10.可容忍误差与样本量的关系是()。

A.同向变动关系B.反向变动关系C.偶然同向变动D.没有规律正确答案:B二,多项选择题1.旧风险模式下,审计风险=()×()×()。

A.经营风险B.固有风险C.控制风险D.检查风险正确答案:BCD2.下列与重大错报风险相关的表述中,不正确的是()。

审计学任务

审计学任务

第一次任务1、案例分析【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售,日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。

系统自2006年以来没有发生变化。

甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。

A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。

A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况,部分内容摘录如下:(1)在2006年度实现销售收入增长10%的基础上,甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。

甲公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。

甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。

(2)甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年,于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。

由于工作压力大,甲公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过4年外,其余人员的平均服务期少于2年。

(3)2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商也没有大的变化,但由于技术要求发生变化,D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升,使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。

(4)甲公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争激烈。

为巩固市场占有率,甲公司于2007年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。

另外,甲公司在2007年8月推出了D产品(C产品的改良型号),市场表现良好,计划在2008年全面扩大产量,并在2008年1月停止C产品的生产。

为了加快资金流转,甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销,平均降价幅度达到10%。

c产品毛利率为8.1%。

【要求】针对以上资料,假定不考虑其他条件,请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。

如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。

答:(1)可能存在重大错报风险。

理由:①2007年该行业平均销售增长率为12%,而甲公司计划要求增长率为20%(超同行业增长率67%),甲公司是否可能达到这种超增长率?面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。

《审计学》习题三答案

《审计学》习题三答案

《审计学》试卷三答案一.单项选择题1.下列项目中,需要接受被审计单位委托后才能提供审计服务的是( B )。

A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.内部控制审核2.独立审计准则适用于( C )。

A.政府审计B.内部审计C.注册会计师审计 C.验资3.“存在或发生”的认定和“完整性”的认定,分别与( B )有关。

A.会计报表数据的低估和高估B.会计报表数据的高估和低估C.会计报表数据的分类错误和计算错误D.会计报表的舞弊和违法行为4.注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与需要的审计证据的数量是( B )关系。

A.反向变动B.同向变动C.比例变动D.A和C都正确5.审计工作底稿的所有权属于( D )。

A.被审计单位B.会计师个人C.被审计单位的股东D.会计师事务所6.下列各项中,不属于不相容职务的是( B )。

A.记录银行存款日记账与编制银行存款余额调节表B.登记存货明细账与登记应收账款明细账C.填写银行支票与签发支票D.填写销售发票与收款7.应收账款函证的回函应当( B )。

A.寄给被审计单位B.寄给会计师事务所C.寄给被审计单位,并由寄给被审计单位转交会计师事务所D.寄给被审计单位或会计师事务所均可8.下列凭证中,不属于购货与付款循环审计范围是( D )。

A.购货发票B.支票C.订货单D.发货票9.如果注册会计师对被审计单位的持续经营能力存在重大疑虑,并且无法确定被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的,则审计报告的意见类型可能是( B )。

无法表示意见保留意见A. 否是B. 是否C. 是是D. 否否10.审计报告的引言段内容不包括( D )。

A.已审会计报告的名称、反映的日期或期间B.会计责任C.审计责任D.审计依据11.如果投资者以货币资金出资,注册会计师应以( B )作为验资依据。

A.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行存款余额调节表B.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行存款对账单C.被审验单位的银行存款收款凭证和银行存款对账单D.被审验单位的银行存款收款凭证和银行转账凭证12.被审计单位的会计责任包括( C )A.建立健全内部控制B.保护资产的安全、完整C.保证审计报告的真实性、合法性D.保证会计资料的真实性、完整性、合法性13.审计的本质特性是( A )。

审计学任务3参考答案

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1.参考答案:
审计学课程形成性测试任务三参考答案(列表式)
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2.这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。

因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤,被审单位不同意注册会计师实施盘点,在存货占总资产比重相当大的情况下,可认为是对审计范围的重大限制。

11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。

被审单位应当在11月25日前变更委托,使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。

同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意,以免其中有诈,因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所,ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。

可安排在12月31日或之后进行,否则不得签发无保留意见的审计报告。

理论分析:
无保留审计意见的条件:
1.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量;
2.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制。

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【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。

以下是购进和付款循环中的有关审计目标,并列举了部分实质性程序。

(一)审计目标
A.所记录的采购交易和事项已发生,且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

(二)实质性程序
1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

2.参照购货发票,比较会计科目表上的分类。

3.从购货发票追查至采购明细账。

4.从验收单追查至采购明细账。

5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题:
(1)根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定。

(2)针对每一审计目标,选择相应的实质性程序。

【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托,对其年度财务报表进行审计。

公司总经理介绍说,公司已于11月25日对存货进行了全面盘点,但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职,因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察,马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。

公司总经理不同意再度停工盘点存货,理由是产品的交货期临近,但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。

ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况,认为是比较健全有效的;详细检查了该公司的盘点资料,并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目,抽点的项目经追查永续盘存记录,未发现重大差异。

12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。

【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报,请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。


参考答案:
这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。

因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤,被审单位不同意注册会计师实施盘点,在存货占总资产比重相当大的情况下,可认为是对审计范围的重大限制。

11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。

被审单位应当在11月25日前变更委托,使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。

同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意,以免其中有诈,因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所,ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。

可安排在12月31日或之后进行,否则不得签发无保留意见的审计报告。

【资料】岳华会计事务所在石油龙昌(600772)2003年年报审计报告中,出具了解释性说明。

报告指出,公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中,该部分房产武汉绿洲企业(集团)有限公司未能按约装修完工,依合同规定已计收违约金。

此外报告提示,公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元,公司尚对其提供借款担保1530万元。

截至2005年2月,武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份,为公司第三大股东。

石油龙昌董事会在年报中表示,公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续,并已按协议规定向其收取违约金1136万元。

2004年上半年,公司又向其收取违约金568万元。

此外,中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划,按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。

石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称,岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改,修改后的审计报告为标准无保留意见。

公告强调,上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。

(摘自《中国证券报》2005年2月3日,作者:万宁)
【要求】请根据上述背景材料思考和分析下列问题:
(1)石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么?
(2)这种改变是否为审计失败?
(3)上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响?
参考答案:
(1)根据中国注册会计师独立审计准则的规定,注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时,才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。

岳华会计事务所对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。

需要改变年报审计意见.
(2) 审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实,未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见,由此引起审计争议,导致审计形象的失败。

据此,上述改变并不是审计失败.
(3) 上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。

【资料】2010年1月20日M会计师事务所完成了对ABC公司2009年会计报表的审阅业务。

在审阅过程中,审计人员了解了ABC公司及其环境;询问了ABC公司采用的会计准则和相关会计制度,并对交易和事项的确认、计量和报告进行了重点询问。

ABC公司管理层告诉审计人员,由于存货可变现净值难以确定,对存货按成本进行期末计价,审计人员发现其存货已存在减值迹象。

【要求】请根据上述材料分析和回答下列问题:
(1)审计人员对所审阅财务报表如果提出无保留结论,应当同时满足什么条件?
(2)假设上述错误是重大的,审计人员可能出具那种类型的审阅结论?
(3)假定应出具保留结论的审阅报告,请代审计人员出具审阅报告。

答:
1、对所审阅财务报表提出无保留结论,应当同时满足以下条件:
(1) 审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

(2) 审计人员已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅工作,在审阅过程中未受到限制。

2、如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量,注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段,说明这些事项对财务报表的影响,并提出保留结论。

如果这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛,以至于认为仅提出保留结论不足以揭示财务报表的误导性或不完整性,注册会计师应当对财务报表提出否定结论,即财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

3、审阅报告
ABC股份有限公司全体股东:
我们审阅了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表,包括2009年12月31日的资产负债表,2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任,我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。

我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。

该准则要求我们计划和实施审阅工作,以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。

审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序,提供的保证程度低于审计。

我们没有实施审计,因而不发表审计意见。

ABC公司管理层告知我们,存货以高于可变现净值的成本计价。

由ABC公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示,如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价,存货的账面价值将减少X元,净利润和股东权益将减少X元。

根据我们的审阅,除了上述存货价值高估所造成的影响外,我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公
允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

XYZ会计师事务所(盖章)中国注册会计师:××(签名并盖章)
中国注册会计师:××(签名并盖章)
中国××市 2010年1月20日。

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