增值税类型的选择
增值税答案
.按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。
A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税E.分配型增值税『正确答案』ABC『答案解析』增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
2.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。
A.代理人B.银行C.购买者D.境外单位E.境外个人『正确答案』AC3.对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。
A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人E.可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员『正确答案』ACE『答案解析』小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。
对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票。
4.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。
A.汽车的修配B.房屋的修理C.汽车的租赁D.受托加工白酒E.加工服装『正确答案』ADE5.某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。
计算此商贸企业的应纳增值税。
『正确答案』销项税＝9.36÷（1＋17%）×17%＝1.36（万元）进项税＝1.24（万元）此业务应纳增值税＝1.36－1.24＝0.12（万元）6.某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。
计算应纳增值税销项税零售价=5000÷5%＝100000（元）应纳增值税销项税＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）7.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。
增值税的三大类型
增值税的三大类型增值税的三大类型现代意义的增值税是1954年法国首先实行的，之后在西欧和北欧各国迅速推广，现在已经成为许多国家广泛采用的一个国际性税种。
我国从1994年开始全面实施增值税。
增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的税种。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
增值税实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，具体如下。
公式表示为：增值税应纳税额＝销项税额－进项税额其中：销项税额＝销售商品或劳务的销售额×规定税率进项税额＝取得该商品或劳务时所支付的增值税款以法定扣除项目为标准来划分，可将增值税划分为三大类型，即生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。
三种类型增值税的根本区别在于课征增值税时，对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务处理。
三种对固定资产价值扣除的不同处理方法，使三种不同类型增值税税基所包括的范围大不一样，生产型增值税税基最大，收入型增值税次之，消费型增值税最小。
一般来说，消费型增值税较为有利于企业的生产发展，而生产型增值税则对政府的财政收入更为有利。
就增值税的实施情况来看，在世界上采用增值税的130多个国家中，采用消费型的约占90%以上，采用收入型的有匈牙利、海地、土耳其等几个国家，而采用生产型的国家更少，只有中国、印度尼西亚和巴基斯坦等国家。
从征收角度来看，消费型增值税与其它两种类型的增值税相比，在计算征收方面要简便得多，最适合凭发票扣税，也利于纳税人操作，方便税务机关管理。
而收入型增值税采用的是税款凭票抵扣法。
其外购固定资产的价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，转入部分没有合法的外购凭证，所以税款不能抵扣，再加之收入型增值税计算复杂，征管难度大，从而在实际税务管理工作中受到了限制而无法广泛使用。
对我国增值税类型选择的思考
对我国增值税类型选择的思考1994年我国进行了以增值税为核心的税制改革，新税制运行几年来取得了一定的成绩，初步达到了改革目标。
但是对新税制的改进与完善建议也从未间断，其中，新税制实行的生产型增值税更是颇受非议。
一些人主张进一步改革增值税制，把生产型增值税改为收入型增值税和消费型增值税。
本文仅就现阶段我国为什么要选用生产型而不能采用收入型增值税、消费型增值税谈些看法。
一增值税的类型及其根本区别从世界各国所实行的增值税来看，以法定扣除项目为标准来划分，分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税，三种类型增值税的根本区别在于课征增值税时，对当年购入的固定资产价值如何进行税务处理。
国际上通行的规定是：对购入的固定资产价值不作任何扣除的是生产型增值税；按折旧方法对固定资产价值逐年扣除的是收入型增值税；对购入的固定资产价值当年一次性扣除的是消费型增值税。
显然这三种对固定资产价值扣除的不同处理方法，使三种不同类型增值税税基所包括的范围大不一样，生产型增值税税基最大，收入型增值税次之，消费型增值税最小。
从不同类型增值税税基可以看出，生产型增值税对购入的固定资产价值不作任何扣除，实质上是对生产过程的固定资产耗费支出部分进行了重复课征，虽保证了财政收入的稳定及时取得，但他在一定程度上存在重复课税，导致抑制投资的现象。
收入型增值税允许将购入固定资产所含税额分次扣除，每次扣除额与其折旧额相配比。
它能够避免重复课税，符合增值税的理论要求，但是增值税分子扣除额统一计算，而且收入型增值税不能以发票抵扣制度管理结合。
消费型增值税明细表将购入固定资产所含税金一次扣除，搬迁避免了重复课税，有利于鼓励厂商投资，因而备受西欧各国推崇，但它容易导致在投资高峰期因税款抵扣量大而致使财政收入锐减。
二生产型增值税是我国增值税类型的现实选择（一）我国实行生产型增值税的原因虽然生产型增值税整体上不如消费型增值税优越，但为什么我国对其如此器重，虽倍受指责仍不改初衷呢？笔者认为这与我国90年代的经济形势和经济运行模式是分不开的，同时，在短时间内我国尚不具备把生产型增值税转换为收入型和消费型增值税的条件。
第二章 增值税
第二章增值税一、单项选择题1.我国现在实行的增值税类型是（）。
A.生产型B.收入型C.消费型D.全面型2.根据增值税相关法规的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。
A.电力公司销售电力B.银行销售金银C.邮局销售邮票D.邮票生产厂销售邮票3.根据增值税相关法规的规定，下列各项中关于增值税性质的表述不正确的是（）。
A.以全部流转额为计税销售额B.税负具有转嫁性C.实行比例税率D.征税环节具有单一性4.根据增值税相关法规的规定，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为（）。
A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月5.下列描述中，不属于混合销售行为的基本特征的是（）。
A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务B.发生在同一项销售行为中C.销售货物和提供非应税劳务在财务上难以准确区分D.从不同购买方收取货款6.一般纳税人销售下列货物应当按13%的税率确认增值税销项税额的是（）。
A.印刷企业接受委托自行购买纸张，给某学校印刷内部参考资料B.印刷企业接受委托自行购买纸张，给某出版社印刷具有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书C.某企业销售自产的玉米D.某企业销售原煤7.下列行为中，发生的销售额应当全部征收增值税的是（）。
A.某生产企业销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为B.某从事电力销售的增值税纳税人收取的与销售数量相关的一次性费用C.对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的货物所有权转移的融资租赁业务D.对经中国人民银行批准从事融资租赁业务的以外单位从事的货物所有权没有转移的融资租赁业务8.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，（）。
A.实行增值税即征即退政策B.不征收增值税C.直接免征增值税D.应当征收增值税9.对商业企业向供货方收取的收入，相关的税务处理表述正确的是（）。
增值税有哪些类型
增值税有哪些类型增值税是一种以增值额为征税对象的间接税，主要用于对商品和服务的生产环节以及流转环节进行征税。
在不同国家和地区，增值税的类型和结构可能会有所不同。
下面将介绍一些常见的增值税类型。
一、一般增值税一般增值税是最常见的增值税类型，适用于一般商品和服务的生产与销售环节。
企业在销售商品或提供服务时，需要将消费者支付的增值税纳入国家税务部门，并可以从该纳税额中扣除其支付给供应商的增值税。
这种类型的增值税相对简单，适用范围广泛。
二、进口增值税进口增值税是对进口商品的增值额进行征税的一种税收方式。
当商品从国外进口时，国家税务部门会对在国内销售这些商品时产生的增值额进行征收增值税。
与一般增值税相比，进口增值税涉及到海关以及跨国贸易方面的相关问题，征税方式和税率可能有所不同。
三、出口退税出口退税是一种特殊的增值税政策，适用于将商品销售到国外的企业。
根据出口退税政策，企业可以向国家税务部门申请退还在生产和销售过程中支付的增值税。
这种政策的目的是促进出口贸易，降低企业的成本，增强竞争力。
四、差别化税率差别化税率是指在不同商品或服务领域，设定不同的增值税税率的政策。
根据商品或服务的性质、重要程度以及经济发展需求，税务部门可能会针对不同行业或领域设定不同的增值税税率。
这种差别化税率可以引导经济结构的调整，促进特定领域的发展。
五、小规模纳税人征收办法对于一些小型企业或个体户，为了减轻其税收负担和行政成本，税务部门可能会实行小规模纳税人征收办法。
根据这种办法，对于销售额相对较低的企业，可以按照简化的征税办法进行征收增值税。
这种政策可以提升小企业的生存空间和竞争力。
综上所述，增值税有一般增值税、进口增值税、出口退税、差别化税率以及小规模纳税人征收办法等不同类型。
这些税务政策的制定旨在调节企业和市场的税负关系，促进经济的健康发展。
对于企业和消费者来说，了解增值税的类型和运作机制，有助于更好地理解税务制度，合理规划经济活动。
增值税税率有哪些种类如何选择适用税率
增值税税率有哪些种类如何选择适用税率在我们的经济生活中，增值税是一个非常重要的税种。
而增值税税率的种类以及如何选择适用税率，对于企业和个人来说，都是需要清楚了解和准确把握的重要问题。
首先，我们来了解一下增值税税率的种类。
目前，我国增值税税率主要包括 13%、9%、6%三档税率。
13%的税率通常适用于销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务等。
比如说，我们常见的汽车、电脑、手机等商品的销售，就适用 13%的税率。
9%的税率适用的范围也比较广泛。
像粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物的销售，以及提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等，都适用 9%的税率。
比如说，我们乘坐的公共交通工具、购买的房产等，就适用 9%的税率。
6%的税率主要适用于金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、增值电信服务等。
比如，常见的金融咨询服务、文化创意服务、物流辅助服务等，都适用 6%的税率。
此外，还有零税率和征收率的情况。
零税率适用于出口货物、跨境应税行为等。
征收率则包括 3%和 5%，主要适用于小规模纳税人以及一些特殊的应税行为。
那么，如何选择适用的增值税税率呢？这需要根据具体的业务情况来判断。
首先，要明确所从事的业务类型，确定其所属的行业和服务类别。
比如，一家企业从事的是农产品的销售，那么就需要按照 9%的税率来计算增值税。
其次，要关注业务的性质和交易对象。
如果是一般纳税人与一般纳税人之间的交易，通常按照上述的税率来计算增值税。
但如果是一般纳税人与小规模纳税人之间的交易，可能会涉及到征收率的问题。
另外，还需要注意税收优惠政策。
国家为了鼓励某些行业或者领域的发展，会出台相应的税收优惠政策。
企业需要及时了解并合理运用这些政策，以选择最适合自己的税率。
增值税的类型及其选择
定资产项目，如原材料、半成品、零部件、
燃料、动力、包装物等，都是允许扣除的， 但对于购入固定资产，如厂房、机器、设备 等是否扣除，如何扣除，则不尽相同。增值 税也因之分为三种不同的类型：①生产型 增值税，即不允许扣除固定资产的折旧部
其是对我国财政收入的影响，所以应在税
制相关配套措施进一步完善的情况下再 行实施。这些措施主要包括： １．扩大增值税征税范围。将营业税 中的交通运输业、建筑安装业、邮电通信 业、广告业、仓储业及销售不动产等纳入 增值税征收范围。这不仅符合国际惯例， 而且也有利于增值税抵扣“链条”完整。 ２．适时开征新税种。在条件成熟的 情况下开征社会保障税、遗产税及资产利 得税等，一方面可以增加财政收入，另一 方面也有利于按照国际惯例健全我国税 制体系。 ３．加强税收征管力度。我们在加强 税法宣传、提高全民纳税意识的同时，应 加大对偷漏税行为的惩罚力度，通过强化 征管工作来增加税收收入。 （作者单位：河北经贸大学会计学院）
征收的一种税。所谓法定增值额是针对理
论增值额而言的，从理论上说，增值额是 指企业或个人在生产经营过程中新创造 的那部分价值，它相当于商品价值（ｃ＋ Ｖ＋Ｍ）扣除在生产上消耗掉的生产资料 的转移价值（ｃ）之后的余额（ｖ＋Ｍ），它 主要包括工资、利润、利息、租金和其他属
可以说最符合按增值额征税的原理，但是
税，即征收增值税时，只允许扣除固定资 产的折旧部分。这样就整个社会来说，课
税的依据相当于国民收入，故称为收入型 增值税。③消费型增值税，即征收增值税 时，允许将购置的固定资产的已纳税款一 次性全部扣除。也就是说，纳税企业用于 生产的全部外购生产资料都不在课税之
征管工作人为地增加了难度。而在实行消
费型增值税的情况下，在纳税人购进原材 料时就不需要区分是用于应税产品的生 产还是用于自制固定资产的生产。所以， 实行消费型增值税一方面使增值税扣税 “链条”衔接有序，减少偷漏税的发生；另
一般纳税人选择简易计税三种类型
一般纳税人选择简易计税三种类型一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税分为以下三类：一、按照5%征收率1.销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）2.房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。
（财税〔2016〕68号）3.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。
（财税〔2016〕47号）4.以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。
（财税〔2016〕47号）5.转让2016年4月30日前取得的土地使用权。
（财税〔2016〕47号）6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。
（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）7.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。
（财税〔2016〕47号提供人力资源外包服务。
（财税〔2016〕47号）二、按照3%征收率1.销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）2.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）3.典当业销售死当物品。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）4.销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）5.销售自产的自来水。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）6.销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）7.销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）8.销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）9.单采血浆站销售非临床用人体血液。
简述增值税类型及其特点
简述增值税类型及其特点
增值税是一种按照商品或服务增值额计算的税收，是国家税收体系中的重要组成部分。
根据税收对象的不同，增值税可以分为一般纳税人增值税和小规模纳税人增值税两种类型。
一般纳税人增值税是指纳税人按照国家规定的税率和税法规定的计税方法，对其销售的货物和提供的服务所增加的价值进行计税，并向国家税务机关缴纳税款的一种税收。
一般纳税人增值税的特点是税率较高，但可以抵扣进项税，即纳税人可以将购进的货物和服务的增值税作为进项税抵扣，减少应纳税额。
小规模纳税人增值税是指纳税人按照国家规定的税率和税法规定的计税方法，对其销售的货物和提供的服务所增加的价值进行计税，并向国家税务机关缴纳税款的一种税收。
小规模纳税人增值税的特点是税率较低，但不能抵扣进项税，即纳税人不能将购进的货物和服务的增值税作为进项税抵扣，需要按照规定的税率缴纳税款。
除了一般纳税人增值税和小规模纳税人增值税，还有农产品增值税和进口货物增值税等类型。
农产品增值税是指对农产品的增值部分征收的税款，税率较低，可以抵扣进项税。
进口货物增值税是指对进口货物的增值部分征收的税款，税率较高，不能抵扣进项税。
总的来说，增值税是一种按照商品或服务增值额计算的税收，根据税收对象的不同可以分为一般纳税人增值税和小规模纳税人增值税
等类型。
不同类型的增值税有不同的税率和计税方法，纳税人需要根据自身情况选择适合自己的纳税方式。
同时，增值税的特点是可以抵扣进项税，减少应纳税额，这也是纳税人需要注意的一个重要问题。
增值税的三种类型的区别是什么？
增值税的三种类型的区别是什么？增值税的三种类型的区别是什么？以法定扣除专案为标准来划分，可将增值税划分为三大型别，即生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。
三种类型增值税的根本区别在于课征增值税时，对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务处理。
生产型增值税一般不允许抵扣固定资产的进项税额，收入型增值税可以部分抵扣，而消费型增值税，可以全部抵扣.我们现在采用的是消费性增值税。
增值税三种类型举例是这样的：为了避免重复征税，世界上实行增值税的国家，对纳税人外购原材料、燃料、动力、包装物和低值易耗品等已纳的增值税税金，一般都准予从销项税额中抵扣。
但对固定资产已纳的增值税税金是否允许扣除，政策不一，在处理上不尽相同，由此产生了三种不同型别的增值税。
第一、消费型增值税所谓消费型增值税，是指允许纳税人从本期销项税额中抵扣用于生产经营的固定资产的全部进项税额。
纳税人当期购入的固定资产，虽然在以前的经营环节已经缴纳税金，但购入时其缴纳的税金允许全部扣除，实际上这部分商品是不征税的。
就整个社会来说，对生产资料不征税，只对消费资料征税，所以称为消费型增值税。
第二，收入型增值税所谓收入型增值税，只允许纳税人从本期销项税额中抵扣用于生产经营固定资产的当期折旧价值额的进项税额。
就整个社会来说，实际征税物件相当于全部社会产品扣除补偿消耗的生产资料以后的余额，即国民收入。
所以称为收入型增值税。
第三，生产型增值税所谓生产型增值税，不允许纳税人从本期销项税额中抵扣购入固定资产的进项税额。
就整个社会来说，由于增值税允许抵扣的范围，只限于原材料等劳动物件的进项税额，所以实际征税物件相当于国民生产总值。
故称生产型增值税。
经济发达的国家为了鼓励投资，加速固定资产更新，一般采用消费型增值税或收入型增值税。
发展中国家一般采用生产型增值税。
我国是发展中的社会主义国家，根据当前产业发展政策、技术进步水平以及企业经济效益现状，为稳定国家财政收入，现主要采用生产型增值税，并在少数地区进行消费型增值税的试点。
增值税概述
三、增值税的类型
（三）消费型增值税
消费型增值税是指在计算增值税应纳税额时，允许将购置物资资料的价 值和用于生产经营的固定资产（有形动产，下同）价值中的增值税税款， 在购置当期全部一次抵扣。消费型增值税是以销售收入总额减去所购中间 产品价值与固定资产投资额后的余额为税基。
实行消费型增值税，有利于鼓励投资，从而促进产业结构的调整和技术 升级，提高我国产品在市场中的竞争力；有利于消除重复征税；有利于公 平内外资企业和国内外产品的税负；有利于税制优化，对经济的增长将起 到重要的拉动作用。实行消费型增值税将使不能抵扣的进项税的项目减少， 征收和缴纳将变得相对简便易行，从而有助于减少偷漏税行为的发生，有 利于降低税收管理成本，提高税收征管的效率。
三、增值税的类型
（二）收入型增值税
收入型增值税是指纳税人的货物销售收入（或应税劳务收 入），除可以减去用于增值税应税项目的外购原材料、燃料、 动力等物资的价值外，还可以减去用于增值税应税项目的属 于有形动产的固定资产计提的折旧额。即在计算增值税应纳 税额时，除允许从当期销项税额中扣除外购原材料、燃料、 动力等劳动对象的进项税额外，还允许抵扣固定资产计提的 折旧价值所对应的进项税额。收入型增值税是以销售收入总 额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税基。
税法
二、增值税的特征
3 征收面广 2 属于价外税 1 多环节征收
6 具有税负转嫁性 5 采用比例税率 4 对一般纳税人实行税款抵扣制
三、增值税的类型
（一）生产型增值税
生产型增值税是指纳税人在计算应纳税额时，只 允许从当期销项税额中扣除外购原材料、燃料、动 力等劳动对象的进项税额，不允许抵扣购入固定资 产的进项税额。生产型增值税是以销售收入总额减 去所购中间产品价值后的余额为税基。
我国增值税类型的选择
我国增值税类型的选择1. 介绍增值税是我国重要的税种之一，对于税务管理和国家财政收入有着重要的作用。
在我国，增值税主要分为一般纳税人制度和小规模纳税人制度两种类型。
本文将对我国增值税类型进行介绍，并讨论在选择增值税类型时需要考虑的因素。
2. 一般纳税人制度一般纳税人制度是我国主要的增值税纳税人管理制度，适用于年销售额超过500万元的企事业单位以及个体工商户。
一般纳税人制度的主要特点包括：•纳税人可以享受进项税额抵扣的权益，即可以将购买产品或服务时支付的增值税作为进项税额抵扣到销售产品或服务时产生的增值税中；•纳税人每月需要申报纳税和缴纳增值税，增值税税率分为3%、6%、9%、13%和16%五档；•纳税人需要按照国家相关规定进行增值税发票的开具和管理。
3. 小规模纳税人制度小规模纳税人制度适用于年销售额不超过500万元的企事业单位以及个体工商户。
小规模纳税人制度的主要特点包括：•小规模纳税人不可以抵扣进项税额，即购买产品或服务时支付的增值税不能抵扣到销售产品或服务时产生的增值税中；•小规模纳税人可以按季度申报纳税和缴纳增值税，增值税税率统一为3%；•小规模纳税人可以选择简易税务征收方式，即可以按照销售额的一定比例来确定应纳税额。
4. 选择增值税类型的考虑因素在选择增值税类型时，纳税人需要综合考虑以下因素：4.1 销售额销售额是选择增值税类型的重要因素之一。
如果企业或个体工商户的年销售额超过500万元，就必须选择一般纳税人制度。
而如果销售额低于500万元，可以选择小规模纳税人制度。
4.2 进项税额抵扣权益进项税额抵扣权益是一般纳税人制度的重要特点，可以减少纳税人的应纳税额。
如果企业或个体工商户经常购买产品或服务，并希望能够抵扣进项税额以减少应纳税额，那么选择一般纳税人制度是一个较为合适的选择。
4.3 税务申报和管理的复杂程度一般纳税人制度相对于小规模纳税人制度而言，对税务申报和管理要求更加严格。
选择一般纳税人制度需要纳税人有一定的财务人员和税务管理能力，并需要按月进行增值税申报和缴纳。
论增值税类型的选择
二 、 同类 型 增 值 税 对 经 济 不
的 调 节 作 用
３、 值 税 对 投 资 的 作 用 增 目前 ， 国 仍 处 在 工 业 经 济 时 代 ， 我 仍 以 制 造 业 、 工 业 、 源 业 作 为 支 柱 产 业 加 能
程度 较高 的经 济水 平 。
本 性 货 物 的 课 税 行 为 实 际 上 把 企 业 当 做
了 小 规 模 纳 税 人 ，对 同 一 课 税 对 象 实 行
了 重 叠 课 税 。 消 费 型 增 值 税 则 是 将 资 本
对 经 济 的 干 扰 程 度 居 中 。 消 费 型 增 值 税
是 从 销 售 收 入 中 将 购 入 的 固 定 资 产 价 值 及 购 人 所 负 担 的 税 金 一 次 性 扣 除 ， 因 此 增 值 额 最 小 ， 基 最 小 。 生 产 的 干 扰 程 税 对 度最 小 。
我 国 的 投 资 体 制 ， 是 国 家 投 资 体 制 为 主
民 间 投 资 为 辅 ，特 别 是 在 消 费 者 市 场 条 件 下 ， 由 于 生 产 型 增 值 税 对 政 府 投 资 和 民 间 投 资 都 课 以 重 税 ， 民 间 投 资 更 趋 萎
依 然 是 投 资 ，投 资 仍 然 是 推 动 经 济 增 长
性 货 物 的 购 人 税 金 及 价 值 一 次 性 全 部 扣 除 ， 此 ， 其 课 税 范 围 而 言 ， 只 是 消 因 就 仅 费 资 料 的 增 值 额 ，是 不 会 产 生 重 叠 课 税
的。
果将ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ生 产 型增 值 税 换 成 消 费 型增 值 税 ，
将 重 复 课 税 的 利 差 让 于 企 业 ， 开 掘 企 业
高级经济师考试考点：流转税类及主要税种实用1篇
高级经济师考试考点：流转税类及主要税种实用1篇高级经济师考试考点：流转税类及主要税种 1(1)增值税增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。
由于它的课税对象是增值额而非商品或劳务的全部价值，避免了各流转环节的重复征税，因而成为世界各国普遍采用的税种。
也是我国目前最重要的税种。
在我国目前分税制下，增值税是中央、地方的共享税种之一。
①增值税的类型。
增值税可以按不同的标志进行分类，其中，以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税分为三种类型：一是消费型增值税，指对购入的固定资产价值当年一次性扣除，即允许扣除购入固定资产中所含的税款，这样从全社会来看，全部生产资料都不课税，课税对象仅限于消费资料，故称为“消费型”;二是收入型增值税，即允许扣除固定资产折旧中的所含税款，从全社会来看，课税对象相当于国民收入，故称为“收入型”增值税;三是生产型增值税，即对购入的固定资产价值不作任何扣除，从全社会来看，课税对象相当于国民生产总值，故称为“生产型”增值税。
显然，这三种对固定资产价值扣除的不同处理方法，使三种不同类型增值税税基所包括的范围大不一样，生产型增值税税基最大，收入型增值税次之，消费型增值税最小。
②__和征税范围。
所有从事生产和销售商品，提供加工和修理修配劳务以及进口货物的单位与个人都是增值税的__。
又分为一般__和小规模__，后者主要指从事货物生产销售或提供应税劳务、年应税额在100万元以下，或从事批发或零售、年应税额在180万元以下的单位和个人。
增值税的征税范围为销售货物、提供应税劳务(加工、修理、修配劳务)和进口货物因此，整个工业生产(包括加工、修理、修配、公共事业中的水、气、电、热的销售)商业批发、商业零售、货物进口等都属于增值税的征税范围。
③税率。
增值税的基本税率为17%，另有一档低税率为13%，主要适用于粮油制品、公__品、书报杂志、农业生产资料等的销售和进口。
增值税有哪些特点和类型
增值税有哪些特点和类型增值税⼀般被认为是中性税种，⽐较规范。
现在国际上有60多个国家开征增值税，以是否允许扣除购⼊固定资产的费⽤为标准，划分为⽣产型、消费型、收⼊型三种类型，我国属于⽣产型。
今后我国将全⾯推⾏消费型增值税。
纳税⼈要针对增值税进⾏税收谋划，须对增值税的特点和优惠政策有充分的了解，对症下药，才能收到预期的效果。
增值税有以下特点：(1)普遍征收和道道征收。
除农业⽣产环节和销售不动产外，在⽣产环节和流通环节普遍征收，此外还延伸到服务业的提供加⼯、修理修配劳务。
每经过⼀个环节，只要有增值额就征税，⽽且只对增值额征税。
这个特点决定了增值税的筹划可以涉及各个环节，能⼴泛开展，⽽且易于同国际接轨。
(2)实⾏价外税。
以销售额为计税依据，销售额不含增值税⾦，在增值税专⽤发票上分别注明销售额和增值税税额。
(3)税率档次少，计税⽅法简便。
⼀般纳税⼈的基本税率为17%，此外还有13%和零税率两个档次。
13%的税率适⽤于农业产品、粮⾷复制品、农药、煤炭等⼗⼋类;零税率适⽤于纳税⼈出⼝货物(原油、柴油、新闻纸、糖，援外货物和国家禁⽌出⼝的货物除外)。
⼩规模纳税⼈按4%的简易税率计征。
在实际的经营活动中，纳税⼈可以充分应⽤13%和零税率这两个档次进⾏分析测算。
同时，因为⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈之间税负亦有区别，也是税收筹划的侧重点。
增值税税收优惠政策除以上税率的区别外，税收优惠还有以下类型：⼀、退税时间节点：2019年6⽉30⽇前如何征税：购进时已按调整前税率征收增值税的，执⾏调整前的出⼝退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执⾏调整后的出⼝退税率。
退税标准：适⽤13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%;适⽤9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。
2019年6⽉30⽇前，按调整前税率征收增值税的，执⾏调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的，执⾏调整后的退税率。
退税率的执⾏时间，以退税物品增值税普通发票的开具⽇期为准。
增值税有哪些类型
增值税有哪些类型
增值税的类型如下所⽰：{VIEWLIST}{VIEWLIST}主要根据对外购固定资产所含税⾦扣除⽅式的不同，增值税则可以分为：⽣产型增值税⽣产型增值税指的是在征收增值税时，只能扣除属于⾮固定资产项⽬的那部分⽣产资料的税款，不允许扣除固定...想要了解更多关于增值税有哪些类型的知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。
增值税的类型如下所⽰：{VIEWLIST}{VIEWLIST}主要根据对外购固定资产所含税⾦扣除⽅式的不同，增值税则可以分为：
⼀、⽣产型增值税
⽣产型增值税指的是在征收增值税时，只能扣除属于⾮固定资产项⽬的那部分⽣产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。
该类型增值税的征税对象⼤体上相当于国民⽣产总值，因此称为⽣产型增值税。
⼆、收⼊型增值税
收⼊型增值税指的是在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计⼊扣除项⽬⾦额。
该类型增值税的征税对象⼤体上相当于国民收⼊，因此称为收⼊型增值税。
三、消费型增值税
消费型增值税指的是在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部⼀次性扣除。
这样，就整个社会⽽⾔，⽣产资料都排除在征税范围之外。
该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。
中国从2009年1⽉1⽇起，在全国所有地区实施消费型增值税。
以上就是店铺⼩编为你介绍的关于增值税有哪些类型的知识，希望对你有所帮助，如果还存在疑问，可以联系店铺律师为你解答。
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增值税类型的选择
增值税有两类纳税人，一类是小规模纳税人，税率为3%；另一类是一般纳税人，税率为17%，可以抵扣进项税额。
现在越来越多的企业申请增值税一般纳税人，尤其是2010年3月1日起开始执行《增值税一般纳税人资格认定管理办法》后，一般纳税人资格认定条件的门槛降低了，一般纳税人的大军迅速扩大。
大多数企业都认为成了一般纳税人后，可以抵扣进项税额，这样就少交税了，降低企业税负，所以非常积极地申请一般纳税人。
是否真的成了一般纳税人就可以少交税、降低企业税负呢？下面本文纯粹从理论上加以分析和论证这一问题。
增值税一般纳税人通用的计税公式是：应纳税额＝销项税额－进项税额，公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。
于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额）×税率。
货物的购进额又怎么确定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致（其他费用权且不作考虑）。
对于商业企业，应纳税额＝（销售额－商品销售成本）×税率＝商品销售毛利×税率。
用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率＝毛利率×税率。
例如：本厂9月份产品销售出去不含税的10万，销项税是100000*17%=17000，购进原
材料是不含税的8万，进项税是80000*17%=13600，那么9月份的税负是销项税额（17000）-进项税额（13600）=3400，然后3400/100000（不含税的销售）=3.4%
例1：A商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17
元（如不作特别说明，税率都取17％。
下同），不含税售价150元，全部出售，同时收取销项税25．50元，应纳税额为8．50（25．50-17）元，税负率为5．67％。
若直接用毛利率计算，毛利率为33．33％（50/150），税负率也为5．67％（33．33％*17%）。
小规模商业企业的税负率为3％，可求出其毛利率＝3％÷17％＝17．65％。
这就是说，当商业经营中的毛利率达到17．65％时，商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。
因此，两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为17．65％。
实际运用时，还需将其换算成含税税负平衡点，即：17．65％÷（1＋3％）＝17．14％。
如果毛利率高于17．14％，选择小规模纳税人税负要低些；如果毛利率低于17．14％，选择一般纳税人税负要低些。
对工业企业而言，商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本，即使加工出来的产品全部都卖出去了，销售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造产品中的货物购进额。
因为，工业产品的制造成本中，除了包含有外购原材料等货物的购进额外，还包括有工人的工资和车间经费（含折旧费等）这些不发生增值税进项税额的加工增值部分。
现在，我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假设所有外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品，而制造出来的产成品又全部都销售掉了。
这样，工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了，它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。
即：购进额＝产品销售成本×（1－加工增值率）；
购进额＝（销售额－销售毛利）×（1－加工增值率）；
应纳税额＝[销售额－（销售额－销售毛利）×（1－加工增值率）]×税率；
税负率＝[1－（1－销售毛利率）×（1－加工增值率）]×税率。
例2：B工业企业为一般纳税人，购进100元材料，同时支付进项税17元，此材料全部投入加工后生产成本为120元，所产产品又全部卖出，不含税售价150元，同时收取销项税25．50元，则其税负率应与前述的A商业一般纳税人计算的一样，即5．67％，再直接代入工业税负率公式：
销售毛利率＝（150－120）÷150×100％＝20％；
增值率＝（120－100）÷120×100％＝16．67％；
税负率＝[1－（1－20％）×（1－16．67％）]×17％＝5．67％。
因为小规模工业企业的征收率为3％，并将其换算成含税税负率为3％÷（1＋3％）＝2．91％，则可利用数学中的等式变形方法而求出两类工业增值税纳税人之间的税负平衡点公式为：（1－销售毛利率）×（1－加工增值率）＝82.88％。
实务上，在具体运用公式时，各地可由专业机构（如会计师事务所）或使用者个人的职业经验对各类产品加工增值率搞一些参数标准，例如湖北省十堰市的分类产品加工增值率参数为：机械工业25％、化学工业20％、纺织工业18％等。
而有了这些标准参数，工业税负平衡点——销售毛利率，就可计算出来了。
其次，要用好税负平衡点。
当你所办的是商业企业时，你可以通过市场调查与分析，或根据本企业以往年度的经营实际情况，或参照同类商业企业销售状况，测算出本企业当年商品销售毛利率，该率如果高于17．14％，那么做一般纳税人，其税负率会高于3％；而做小规模纳税人，其税负率会低于3％。
换句话说，如果你测算出的本企业商品销售毛利率低于17．14％时，能够争取加入到增值税一般纳税人行列是可以节税的。
例3：C商业企业2001年商品销售收入70万元，毛利率15％，若按一般纳税人计税，其税负率为：15％×17％＝2．55％，这比小规模商业企业的含税税负率2．91％（即3％÷103％）降了0．36％，可节约税款支出为：70×0．36％＝0．252（万元）。
C企业明白这笔节税账后，就应当对照商业企业一般纳税人的两个标准去努力，即一要把销售额搞上去，以达到80万元关口；二要正确进行会计核算。
创造这两个条件后，就可以向税务机关申请认定为一般纳税人，合理合法地降低自己的税负。
当你所办的是工业企业时，可先根据自身的产品类别，确定出该产品的加工增值率，求出该产品的税负平衡点，接着再测算你这个企业实际的销售毛利率，它如果大于税负平衡点时，要想降低税负，就不要去认定为一般纳税人（当然，按规定必须认定为一般纳税人的除外）。
反之，就应当争取加入一般纳税人行列以降低税负。
例4：D工业企业生产销售某化工产品，根据本企业以往年度的成本核算资料，并考虑未来生产情况，估计该化工产品加工增值率为21％，则计算出税负平衡点为15．57％。
若该企业2001年度的实际产品销售毛利率为28％，则计算出的税负率为7．33％，这比小规模工业企业5．66％的含税税负率高出1．67％，假设D企业该年度产品销售收入为90万元，此时，企业如不认定为一般纳税人，就可节约税款支出为：90×1．67％＝1．503（万元）。
总结：企业根据自己的实际情况选择纳税人类型，可降低企业税负。
但这种筹划空间仅限于销售额未达到一般纳税人标准时才可以有选择权。
如果销售额达到一般纳税人标准的就必须申请一般纳税人，不存在选择哪种类型的情况。
另外，以上的分析只是理论上的，实务中企业应以自身情况做出选择。
如很多企业的客户要求企业提供增值税专用发票，如果不能提供的话，生意就会做不成，这时企业会迎合客户的需求而申请一般纳税人。
不应片面要求降低税负而不愿当一般纳税人，因不能开具增值税专用发票而影响企业销售。
因此，在纳税人类别选择的筹划中，决策者应当尽可能地把降低税负同不影响销售结合在一起综合考虑，尽量做到扬长避短，切莫因小失大。