企业所得税计算题练习分析

企业所得税计算题练习

1.我县一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？

答案：一、收入总额2000万元；

二、国库券利息收入100万元为免税收入；

三，各项扣除审核情况：

（一）业务招待费实际列支100万元，可按100*60%=60万元列支，但最高不得超过1800*0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额100-9=91万元。（二）职工福利费实际列支50万元，可列支200*14%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。

（三）职工教育经费实际列支2万元，可列支200*2.5%=5万元，未超过规定标准。

（四）工会经费实际列支10万元，可列支200*2%=4万元，应调增应纳税所得额10-4=6万元。

（五）税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。（六）提取的各项准备金支出100万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。

以上各项扣除审核应调增应纳税所得额91+22+6+10+100=229万元。

四、应纳税所得额2000-100-1000+229=1129万元。

五、应缴企业所得税1129*25%=282.25万元。

六、企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免500*10%=50万元。

七、这家企业当年应纳的企业所得税额实际为282.25-50=232.25万元

2.我县一家机械制造企业，2008年实现收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1500万元，其中包括：合理的工资薪金总额150万元、业务招待费30万元，职工福利费28万元，职工教育经费5万元，工会经费2万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出21万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备300万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少？（假定企业以前年度无未弥补亏损，小数点保留二位数）

答案：一、收入总额2000万元；

二、国库券利息收入200万元为免税收入；（1分）

三、各项扣除审核情况：

1、业务招待费实际列支30万元，可按30×60%=18万元列支，但最高不得超过1800×0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额30-9=21万元。（1分）

2、职工福利费实际列支28万元，可列支150×14%=21万元，应调增应纳税所得额28-21=7万元。（1分

3、职工教育经费实际列支5万元，可列支150×2.5%=3.75万元，应调增应纳税

所得额5-3.75＝1.25万元。（1分）

4、工会经费实际列支2万元，可列支150×2%=3万元，未超过规定标准。（1

5、税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。（1分

6、提取的各项准备金支出21万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。（1分）以上各项扣除审核应调增应纳税所得额21+7+1.25+10+21=60.25万元。（1分）

四、应纳税所得额2000-200-1500+60.25=360.25万元。（1分）

五、应缴企业所得税360.25×25%=90.06万元。（1分

六、企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备300万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免300×10%=30万元。（2分）

七、这家企业当年应纳的企业所得税额实际为90.06-30=60.06万元。（1分）

3.兴隆食品制造有限公司（非禁止和限制的居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-30万元。2008年度生产经营情况如下

1、销售产品取得不含税收入3480万元；

2、2008年利润表反映的内容如下：

（1）产品销售成本2600万元

（2）销售税金及附加50万元

（3）销售费用400万元（其中广告费200万元）

（4）财务费用40

（5）管理费用180万元（其中业务招待费35万元；职工福利费18万元，新产品研究开发费20万元）；

（6）营业外支出200万元（其中通过红十字会捐赠给某灾区10万元，非广告性赞助支出8万元，存货盘亏损失50万元）。

3、全年提取并实际支付工资支出共计200万元，职工教育经费、职工工会经费分别按工资总额的2.5％、2％的比例提取。

4、职工教育经费支出8万元，全年拨缴工会经费2万元，。

5、假设①该企业2008年平均职工人数80人，资产总额2600万元，2007年底应付福利费贷方余额30万元。

②除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；

要求：计算兴隆公司2008年应缴纳的企业所得税（小数点保留二位数）。

答案：1.2008年利润总额＝3480-2600-50-（400+40+180）-200＝10（万元）（1.5分）

2.销售收入3480万元，销售成本2600万元，税金及附加50万元，销售费用400万元，广告费在限额扣除范围内（可列支3480×15%＝522万元＞200万元），（1.5分）

3.财务费用40万元，管理费用180-17.6-18-2＝142.4 业务招待费应扣除（3480×5‰＝17.4小于35×60%＝21）17.4，应调增17.6万元（35-17.4）（1.5分）

4. 应付福利费应先支出上年累计余额，本年实际支出的18万元应调增所得。（1.5分）

5.工资及二项费用：职工教育经费计提准确，超标准支出部分未在税前列支，不影响应纳税所得额；工会经费实际拨付2万元，计提4万元，应调增2万元（2.5分）