案例分析5：筹资业务内部控制概要

B公司筹资内部控制制度部分内容摘录如下:

1公司为了提高产品质量,降低生产成本,决定对固定资产进行更新改造,为此决定向全社会发行无记名债券,由财务经理拟定筹资方案,由董事会决议通过发行债券。2公司选择具有证券、期货业务资格的C证券公司作为本次债券发行的承销商,公司指定投资部经理负责本次债券的发行和保管。 3经过中国证券监督管理委员会的批准,公司债券正式发行,所得的发行收入低于债券面值,两者的差额作为财务费用处理。 4公司留存的债券存根簿上登记债券持有者的姓名、名称及住所、债券持有人取得债券的日期及债券编号、债券总额、票面金额、利率、还本付息的期限和方式以及债券的发行日期。 5由于今年世界经济不景气,加之美国推出第三轮量化宽松货币预期的增大,避险资金大量进入黄金市场,国际市场金价持续走高,公司决定将一部分债券发行收入用于买卖黄金期货。 6每月月末会计人员计算当期的利息费用,并将之作为财务费用处理。 7债券到期收回后,由财务经理、内审人员、保管人组成小组,按照序号清点所有债券;清点债券无缺损号或对缺号原因进行调查后,当场焚毁所有债券,填写焚毁证书,并签字。

1存在内部控制缺陷,公司发行债券由董事会审议后提交股东大会决议通过。

2存在内部控制缺陷,债券的发行与保管属于不相容职务,应由不同人员担任。

3存在内部控制缺陷,如果企业折价发行债券,折价部分应该计入到“应付债券——利息调整”,并编

制溢价折价摊销表。

4存在内部控制缺陷,公司发行无记名债券时,应在债券存根簿登记债券的总额、利率、偿还期限和

方式以及发行日期和债券的编号等。

5存在内部控制缺陷,严禁擅自改变资金用途,由于市场环境等特殊因素确需改变资金用途的因履行

审批手续,并书面记录审批过程。

6存在内部控制缺陷,由于本次发行债券的收入用于固定资产的更新改造,对于符合资本化条件的固定资

产更新改造的利息费用应该计入到“在建工程”。

7不存在内部控制缺陷。