审计基础(第四版)参考答案

审计基础参考答案

第一章审计总论

1.单项选择题（1）B（2）C（3）B（4）D（5）C（6）A（7）B （8）C（9）A（10）B（11）A（12）D

2.多项选择题（1）ACD（2）ACE（3）ACE（4）ADE（5）BCD（6）ABCDE（7）BD（8）AC（9）BD（10）ABD（11）ABCD（12）ABCD

3.判断题（1）√（2）X（3）X（4）√（5）√（6）X（7）X（8）√（9）√（10）√（11）√（12）X

4.简答题（1）审计是由独立的专门机构或人员依职权或接受委托或根据授权，对国家行政、事业和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并发表意见，用以维护财经法规、改善经营管理的经济监督活动。

概念可以从以下几个方面来把握：

①审计的主体

审计的主体是审计人即“专门机构和人员”。只有专门机构和人员所从事的审查活动，才可以称之为审计。

②审计的客体

审计的客体是被审计人，是指接受审查、监督与评价的被审计单位。包括各级政府机关、金融机构和企事业单位及其他经济组织。

③审计对象

审计的对象即审查的内容，通常把审计的对象高度概括为被审计单位的会计资料和其他资料及其所反映的经济活动。

④审计的依据

审计的依据，就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。

⑤审计的目的

审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。本教材是以内部审计为例证线索，其审计的目的是通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

⑥审计特征

独立性

所谓独立性，就是秉公、按原则办事。审计人员在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质和形式上独立于委托单位和其他机构，不受外力的干扰和影响。

权威性

审计的权威性来自两个方面：法律赋予的权威和自身工作树立的权威

公正性

与权威性密切相关的是审计的公正性。从某种意义上说，没有公正性，也就不存在权威性。审计的公正性反映了审计工作的

基本要求。

（2）我国国家审计经历了一个漫长的发展过程，大体上可分为六个阶段：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。

（3）新中国成立后我国的内部审计的发展历程,大体上经历了以下三个阶段：第一阶段(1983年—1994年)为我国内部审计初步建立的阶段。第二阶段(1994年—2002年)为我国内部审计立法进一步完善的阶段。第三阶段(从2003年开始至今)为我国内部审计法规体系全面建立健全的阶段。

（4）①审计与会计的联系

a两者起源密切相关

b两者彼此渗透、融会

c两者的目的最终一致

②审计与会计的区别

a产生的基础不同

b职能不同

c方法不同

d工作程序不同

（5）审计的职能、作用、任务是贯穿审计工作的一条线索，

如同会计中会计对象、会计要素、会计科目。审计职能决定审计作用，有什么样的审计职能就有什么样的审计作用，审计作用体现审计职能；审计作用决定审计任务，审计任务使审计作用得以实现，使审计工作落到实处。

第二章审计类型和审计程序

1.单项选择题（1）A（2）A（3）D（4）B（5）C（6）C（7）B （8）B（9）D（10）D（11）C（12）A

2.多项选择题（1）BD（2）ABC（3）BCD（4）ABCD（5）ABCD （6）AB（7）BD（8）ABCD（9）ABCD（10）ABC（11）ABCD（12）ABCD

3.判断题（1）√（2）√（3）X（4）√（5）√（6）X（7）√（8）X（9）√（10）X（11）X（12）X

4.简答题

（1）审计的分类，是指按照不同的标志，将审计分为各种不同的类型。研究审计分类，具有重要意义：第一，研究审计分类，对于完善审计理论体系有着重大意义。第二，研究审计分类，掌握各种审计类型的规律，有助于加深对各种审计的认识，以便有效地组织和运用各种审计，充分发挥审计的职能作用，有利于顺利地进行审计工作。第三，广义的审计只是一个概念，审计只

有经过分类，才具有可操作性。

（2）①国家审计也称政府审计。国家审计是指国家审计机关所执行的审计。国家审计机关依法独立对政府部门和国有企事业单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合规性和效益性所进行的审查。

②内部审计。内部审计亦称部门和单位审计，是指由各主管部门、企事业单位内部专职的审计机构或专职审计人员所执行的审计。部门和单位内部审计的内容是本部门、本单位财务收支的审计，财经法纪的审计及经济效益的审计

③民间审计。民间审计亦称社会审计或注册会计师审计，是指经有关部门批准并注册登记的民间审计组织所执行的审计。其主要特点是受托审计。

（3）审计工作程序的简称是审计程序，指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动。

审计程序的意义

①可以提高审计工作效率。

②能够保证审计工作质量。

③是审计人员必须掌握的基本技能。

（4）民间审计程序的构成：准备阶段主要工作包括以下几项：了解被审计单位的基本情况；签订审计业务约定书；初步评估重要性水平；初步评价审计风险；编制和审核审计计划；审计的实施阶段包括以下几项：进驻被审计单位；评审内部控制制度——

符合性测试；进行实质性测试；收集审计证据，编制审计工作底稿。民间审计终结阶段的主要程序：整理和评价审计证据；复核审计工作底稿；撰写和提交审计报告；审计资料的清理和归档。内部审计程序的构成：内部审计准备阶段主要工作包括以下几项：编制年度审计计划；确定具体审计项目；制定项目审计计划；制定审计方案；送达审计通知书。实施阶段包括以下几项：进驻被审计单位；评审内部控制制度——符合性测试；进行实质性测试；收集审计证据，编制审计工作底稿。终结阶段的主要程序：整理和评价审计证据；复核审计工作底稿；撰写和提交审计报告；审计资料的清理和归档；下达审计决定或审计意见，通知被审计单位执行（不做处罚的项目只下达审计意见书）；后续审计。（5）①是指被审计单位会计报表中存在的错报或漏报的严重程度。

②研究重要性的意义。这一严重程度在特定环境下可能会影响会计报表使用者的判断或决策；还可以用来确定审计人员可接受（容忍）的最大差错数额。

（6）①审计风险是指审计人员作出的审计结论与被审计事项实际情况相背离，而将承担审计责任的可能性。

②审计风险模型。审计风险由重大错报风险和检查风险构成。审计风险=重大错报风险×检查风险

③新审计风险模型强调提高注册会计师发现财务报表重大