税收流失的制度经济学分析
税收流失治理的法经济学分析
务 ，是 由于 法 律 制度 约 束 的 结 果 ０他 们 这 样 做 的 目 的是 “ 为 了确 保他 所 余财 产 的安全 或快 乐地 享 用这 些财 产 ” 。跚 当然 ，纳 税 人 除 了理 性 的一 面外 ，还 有 非 理性 的 一 面 。
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税收流失治理的法经济学分析
王 鸿 貌
（ 北 大 学 法 学 院 ， 西安 ７０ ２Байду номын сангаас） 西 １１６
摘
要 ：税 收流 失 作 为 客 观存 在 的社 会 现 象 。在 我 国的 规模 十分 庞 大 。 从 法经 济 学 的角 度 来 看 ，纳 税 人 之 所
以从 事 税 收违 法犯 罪 ，是 因为 由此 节 省 的 税 款 收 益 大 于被 惩 处 而 付 出的 成 本 。 因 此 ， 治理 税 收流 失 ，关 键 在 于 加 大 税 收违 法 犯 罪 的惩 处 力 度 而 使 其得 不 偿 失 。 只有 这 样 ，才 能 威慑 税 收 违 法 犯 罪 ， 降低 乃 至从 根 本 上 遏 制 税 收 流
中大 多数 纳 税 人之 所 以都 会选 择税 收遵 从 ，主 动履 行 纳税 义
者 们 也 为 此 痛 心疾 首 ，寝 食 难 安 。但 目前 从 实践 看 ，效 果 还 不 明显 。 此 如 何 看 待 当前 我 国 的税 收 流 失 现 象 ，如 何 确
定 我 国 税 收 流 失治 理 的 基 本 政 策 ，在 税 收 流 失治 理 过 程 中我
近 年 来 ，我 国 的税 收流 失 问题 已 经 引 起 了社 会 各 界 的 广
三个方面分析我国税收流失严重的原因
三个方面分析我国税收流失严重的原因
一、财税政策的缺失和不规范
另外，对政策的执行也存在着严重不规范的情况。
地方政府为拉动经济发展，经常会颁发一些财税政策优惠政策，但这些政策的实施有时候存在着对企业的不公平，有些地方鼓励企业出口产品，在此基础上再减免企业的税收，但有时候无法保证所有企业都能够得到优惠，从而导致税收流失。
二、税法的不规范和缺乏完善
另外，我国税法也存在着不规范和缺乏完善的情况，导致企业很容易利用法律漏洞避税。
由于涉税法规的复杂性和变化性，企业可以利用法律上的漏洞，利用各种方式来避税，造成税收流失。
此外，体制因素也是导致税收流失的重要原因之一。
税收流失对经济社会的影响及对策(一)
税收流失对经济社会的影响及对策(一)内容提要：据国家税收总局网站提供的消息，2000年以来，全国通过税务稽查补的税款每年都在1000亿元以上，且呈逐年上升趋势。
税收流失日益成为人们关注的热点问题。
本文拟就当前我国税收流失成因，税收流失对经济、社会的影响以及如何最大限度遏制税收流失谈点管窥之见。
关键词：税收流失影响对策一、税收流失的涵义及其特征税收流失就是各类税收行为主体采取各种手段，违反现行税法将国家税据为已有，导致实际入库的税收收入少于按照税法规定的标准计算的应征税额的现象和行为。
其特征可以归纳为四个方面：首先，税收流失是税收的一种异化物，是寄生在税收肌体上的一种“毒瘤”。
从表面看，税收流失是国家税收的个人化或部门化，是国家、集体和个人之间利益分割问题，但其本质是行为主体对国家法律的亵渎，离开了“非法”这个前提，税收流失也就失去了存在的基础。
探讨税收流失只能在国家税收法律的框架下进行，人为泛化税收流失的范围，只能造成思维的混乱。
其次，税收流失是一个多因素综合作用的结果。
考察税收流失的范围不能仅限于纳税主体的原因，而应贯穿于税收征收管理的全过程以及与可能导致税收流失所有行为主体。
包括纳税人、扣缴义务人、税务部门以及可以影响税收政策的各级政府部门。
这是因为税收从其形成到最终征收进入国金库，要经过纳税主体和征税主体等不同的环节，在每一道环节都存在税收流失的可能。
如果我们把纳税主体原因以外的其它税收流失因素排除在外，来简单地定义税收流失，以偏盖全地理解税收流失，同样不能揭示现象的本质。
第三，判断是否是税收流失以及流失的多少的标准应是现行税法规定标准，包括征税范围、税率、计征方法等。
也就是说，税收是否流失，流失的多少最终取决于法定的应征税源的大小。
第四，行为主体将国家税收据为已有，使国家和公众的利益蒙受损失，必然要受到法律制裁和社会道德的谴责。
为了降低受处罚的风险，减少由于非法占有国家税款而增加的经济和心理负担，行为主体往往将自己的违法行为竭力掩饰、隐匿，甚至通过贿赂执法人员来逃避打击，致使税收流失现象更加复杂和隐蔽。
税收流失问题的经济分析
税收流失问题的经济分析作者：闫胜利来源：《经济研究导刊》2014年第24期摘要：税收流失问题并非中国所独有，根据美国国内收入署公布数据显示，美国纳税人遵从度大概约为85%左右，而在中国纳税人的税收遵从度更低，存在大量的税款流失。
站在经济学的视角，分析中国的税收流失问题，通过分析希冀为中国治理税收流失问题提供有益的政策建议。
关键词：税收流失；原因；政策建议中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）24-0085-02引言税收流失问题是世界各国普遍存在的问题，根据相关数据显示，发达国家税收流失率为20%左右，而在发展中国家则为40%左右。
在中国税款的流失也是一个极为令人头疼的问题，针对此问题不同的学者站在不同的视角对税收流失问题进行了相应的分析。
陈秀梅（2009）站在经济学以及法学的视角对税收流失问题进行了深入的探讨，她认为在经济学上，偷逃税款对纳税人而言会产生收入效应进而诱使纳税人逃避缴纳税款。
而在法学分析上，她认为因税收立法、税收执、税收守法以及税法监督过程中，因受主观与客观条件所限，故而导致国家税收收入大量流失。
邵莹（2007）认为，税收流失产生的经济效应基本是负效应，具体的她认为主要表现在如下五个方面。
第一，就企业而言，税收流失使得税款在企业间产生分配效应严重违背了税收公平原则；第二，就居民而言，在当前中国居民收入差距不断扩大的条件下，税收无疑是调节收入分配的主要手段，但是居民的偷逃税行为无疑不利于对收入分配的调节，而偷逃税行为又会在居民之间产生收入分配效应；第三，税收流失会对偷逃税企业形成额外的财政补贴，进而影响市场价格产生市场效应；第四，因偷逃税可以给企业带来大量的收入，因此在巨大的利益刺激下一方面会刺激偷逃税成功的企业继续偷逃税，另一方面对于其他合法纳税人来说在从众心理以及出于自身利益的考量也会走上偷逃税之路，产生极坏的社会示范效应；第五，税收流失还会产生供给质量效应。
应用文-税收流失原因的制度经济学分
税收流失原因的制度经济学分析(1)'税收流失是当今世界各国面临的一个普遍问题，其产生原因可以说是多方面的，本文试图从制度方面寻找其产生的原因。
在探寻造成税收流失的原因之前，有必要对税收流失进行界定。
虽然税收流失这个概念的使用频率很高，但是对这个词的涵义，国内还没有一个统一的界定。
笔者在考察我国进行相关研究的学者、实务者的看法的基础上，经过思考，认为税收流失可以从狭义和广义两个方面来理解。
从狭义上讲，税收流失就是在一定的经济条件和税收制度下，本应征收而实际未能征收的各种税收收入。
这就包含两方面的内容：第一，从纳税人(包括扣缴义务人)的角度，其采取各种方法、手段导致实际缴纳的税收收入小于按照税法标准规定征收的税收收入，其表现形式有偷税、抗税、骗税、隐性收入等。
第二，从征税人的角度，征税部门由于各种主观、客观原因导致按照税法规定本应征收而实际未能征收的各种税收收入，其表现形式有越权减免税、吃税、包税等。
从广义上讲，本应征收而实际未能征收的各种税收收入仅是税收流失的结果，税收流失的原因、影响机制和各种效应也应属于税收流失的范畴，税收流失是一个从原因到结果的过程，而不仅仅是结果。
广义的税收流失是一个系统的范畴，它不仅包括因为各种原因未能征收的税收收入，而且包括造成税收收入减少以及税收收入减少带来的经济影响这一系列的运动过程。
本文接下来的探讨将税收流失限定在狭义的范围内，从制度经济学角度看税收流失。
理性的经济人总是在追求自身效用的最大化，新制度经济学认为人们追求自身效益最大化也是在一定的制度前提下，也要受到一系列规则的约束。
制度是构建人类相互行为的人为设定的约束。
制度提供的一系列规则包括社会认可的非正式约束、国家规定的正式约束和实施机制三个部分。
既然人要遵循一定的社会制度，制度就毫无疑问地影响到人的行为选择。
获取税收收入也同样有其要遵循的制度。
征税的过程实质就是将原本属于纳税人私人拥有和支配的财富转为由国家拥有和控制，是一个产权转移的过程。
我国税收流失的现状研究及对策探讨
论文摘要如何防止和控制税收流失是税制建设和税收管理的核心问题之一,一直为世界各国的政府和经济学家所关注,在我国,由于财税体制正处于改革和创新阶段,尚有许多不尽如人意之处,因此税收流失的问题就尤显突出, 本文对税收流失的概念、形式、现状和产生税收流失的因素进行了简单的分析，并提出了治理税收流失的初步措施。
关键词：税收流失原因政策建议目录引言 (1)一、税收流失现象概述 (1)（一）税收流失的界定 (1)（二）税收流失对于经济社会的影响 (1)二、我国导致税收流失的途径及其成因、规模分析 (2)（一）电子商务引发的税收流失 (3)（二）偷逃骗避税引发的税收流失 (3)（三）居高不下的欠税引发的税收流失 (3)（四）大量地下经济存在引发的税收流失 (4)三、国外税收征管中的经验、教训 (4)（一）完善的税收制度 (5)（二）健全的法律保障和严厉的税收惩罚并重 (5)（三）合理的机构设置 (5)（四）分工明细的制度设计 (5)（五）广泛、充分的税收宣传和高素质、高操守的中介机构 (6)三、构建避免税收流失的长效机制 (6)（一）加强部门合作，构建以税务部门为主导，多部门联动的综合治税体系 (6)1、建立政府主导机制。
(6)2、建立工作协调机制。
(7)3、建立网络化信息共享平台。
(7)4、构建税源监控机制。
(7)5、构建科学考核机制。
(7)（二）加强税收征管，构建科学、有效、和谐的税收征管体系 (7)1、加强税收立法,确保法律的严密性。
(7)2、加强税务执法,确保法律的严肃性。
………………………………………………83、积极推进费税改革,把实际意义的税收转化为法定意义的税收 (8)四、参考文献 (9)我国税收流失的现状研究及对策探讨程闪引言：论我国税收流失的现状研究及对策探讨的必要性税收流失已经成为我国税收领域的一项顽症，严重干扰了正常的税收工作和社会经济生活秩序。
税收流失是目前世界各国经济中的普遍现象,是困扰世界各国的共同难题。
税收流失现象浅析
税收流失现象浅析第一篇：税收流失现象浅析税收流失现象浅析所谓税收流失，是指各类税收行为主体，以违反现行税法或违背现行税法立法精神的手段，导致实际征收入库的税收收入少于按照税法规定的标准计算的应征税收额的各种行为和现象。
这里所说的各类税收行为主体，包括纳税人、扣缴义务人以及作为征税人的税务部门。
在现实经济生活中，税收流失主要表现为以下种种现象和行为：1.偷税2.逃税3.漏税4.骗税5.抗税6.欠税7.避税8.非法的、任意的税收优惠和减免9.征税人违规导致税收收入减少。
一、我国税收流失现状分析改革开放以来，随着社会主义市场经济体制的不断发展和新的税收制度的贯彻实施，税收已广泛介入社会经济生活的各个领域，发挥着越来越重要的作用。
税收已成为国家财政收入的主要来源，对促进我国现代化建设，改善综合国力起着重要作用。
但由于我国现在正处于经济转轨期，国家法制尚不健全，人们的税收法制观念还比较淡薄，诚信纳税的意识还远没有得到树立，各种偷逃税现象还大量存在，税收流失的现象依然十分严重。
所以，加强对税收流失的研究，对税收流失进行有效的治理，最大可能的减少税收流失，增加税收收入，是十分必要的。
二、目前我国引起税收流失的主要原因我国目前的税收流失是多种影响因素共同作用下的混合体，根据我国的实际情况，税收流失产生的因素主要有以下四个方面：1.社会主义初级阶段的物质利益关系是引起税收流失的动因。
我国现阶段还处在社会主义初级阶段，多种经济成分共同发展，国有、集体和个体私营等非公有制企业都有各自独立的经济利益。
而现阶段，国家与企业和个人的分配关系，主要是通过税收的形式来进行的，税收直接参与社会剩余产品的再分配，这种分配形式的主要特征是无偿性。
因此，税款的多征与少征，直接影响到生产经营者的收益。
使得一些生产经营者在处理国家、企业、个人的物质利益关系时，为了使自身收益最大化，便会采取各种手段偷逃国家税款，造成税收流失。
2.税收法律体系不健全、不规范，税收执法力度不够是税收流失的政策原因。
税收流失现象浅析
税收流失现象浅析【摘要】本文主要对税收流失现象进行了浅析。
在正文部分中，首先定义了税收流失，并分析了其对经济的影响。
详细剖析了导致税收流失的原因，以及应对和防范该现象的措施。
通过案例分析展示了税收流失在实际中的具体表现。
在结论部分中，总结了税收流失现象对经济发展的影响，强调了加强税收管理的重要性，并对未来税收流失趋势进行了预测。
通过对税收流失现象的深入研究，可以更好地认识和解决这一影响经济发展的问题，有助于提高税收征收效率，推动经济稳定增长。
【关键词】税收流失现象、定义、影响、原因分析、应对措施、防范措施、案例分析、经济发展、税收管理、未来趋势预测1. 引言1.1 税收流失现象浅析税收流失现象是指在税收征管过程中出现的漏税、偷税、逃税等行为，导致国家税收收入减少的现象。
这种现象在很多国家都存在，对于国家财政稳定和经济发展都会产生重要影响。
税收流失现象的严重程度会直接影响到政府的财政收入和经济运行的稳定性。
税收流失现象的出现主要是由于多种原因导致的，比如税收征管不严、税收法规漏洞、税收管理不善等。
这些原因导致了一些纳税人往往能够通过各种手段规避或逃避税收，从而造成税收流失的情况。
为了解决这一问题，相关部门需要加强税收管理，修补税收法规漏洞，提高纳税意识等。
在应对税收流失问题上，政府需要采取一系列措施来加大税收征管力度，强化税收管理，提高纳税人的诚信意识。
只有通过这些努力，才能有效减少税收流失现象，保障国家财政稳定和经济发展的顺利进行。
税收流失现象的存在对经济发展和社会稳定都会产生诸多不利影响，因此加强税收管理具有重要意义。
2. 正文2.1 税收流失的定义与影响纳税人通过各种手段规避或逃避纳税义务，使政府无法收到应该收到的税款，这种现象被称为税收流失。
税收流失对社会经济发展产生了多方面的负面影响。
税收流失导致政府财政收入减少，降低了政府的财政实力，制约了政府的公共支出能力，影响了公共服务的提供和基础设施建设的进行。
税收流失原因的制度经济学分析_1
税收流失原因的制度经济学分析摘要：税收流失是世界各国共同的难题，本文试图从另一个角度寻求其产生原因，从制度学的角度分为正式约束、非正式约束和实施机制三个方面来我国税收流失严重的原因，为全面治理我国税收流失提供了基础。
税收流失是当今世界各国面临的一个普遍，其产生原因可以说是多方面的，本文试图从制度方面寻找其产生的原因。
一、税收流失的界定在探寻造成税收流失的原因之前，有必要对税收流失进行界定。
虽然税收流失这个概念的使用频率很高，但是对这个词的涵义，国内还没有一个统一的界定。
笔者在考察我国进行相关的学者、实务工作者的看法的基础上，经过思考，认为税收流失可以从狭义和广义两个方面来理解。
从狭义上讲，税收流失就是在一定的经济条件和税收制度下，本应征收而实际未能征收的各种税收收入。
这就包含两方面的：第一，从纳税人（包括扣缴义务人）的角度，其采取各种、手段导致实际缴纳的税收收入小于按照税法标准规定征收的税收收入，其表现形式有偷税、抗税、骗税、隐性收入等。
第二，从征税人的角度，征税部门由于各种主观、客观原因导致按照税法规定本应征收而实际未能征收的各种税收收入，其表现形式有越权减免税、吃税、包税等。
从广义上讲，本应征收而实际未能征收的各种税收收入仅是税收流失的结果，税收流失的原因、机制和各种效应也应属于税收流失的范畴，税收流失是一个从原因到结果的过程，而不仅仅是结果。
广义的税收流失是一个系统的范畴，它不仅包括因为各种原因未能征收的税收收入，而且包括造成税收收入减少以及税收收入减少带来的经济影响这一系列的运动过程。
本文接下来的探讨将税收流失限定在狭义的范围内，从制度经济学角度看税收流失。
理性的经济人总是在追求自身效用的最大化，新制度经济学认为人们追求自身效益最大化也是在一定的制度前提下，也要受到一系列规则的约束。
制度是构建人类相互行为的人为设定的约束。
制度提供的一系列规则包括社会认可的非正式约束、国家规定的正式约束和实施机制三个部分。
我国税收流失问题及对策
我国税收流失问题及对策【摘要】我国税收流失问题严重影响国家财政收入，需要引起重视。
本文从税收流失现状分析、税收流失原因探讨以及应对税收流失的对策等方面进行探讨。
在加强税收征管力度和建立税收管理信息系统方面提出了一些具体措施。
通过加强税收征管来解决税收流失问题是关键。
希望相关部门能够重视这一问题，采取有效措施来解决税收流失问题，确保国家财政收入的稳定增长。
【关键词】关键词：税收流失、税收征管、税收管理信息系统、对策、解决问题、现状分析、原因探讨、加强力度、关键。
1. 引言1.1 我国税收流失问题及对策我国税收是国家财政的重要来源，然而税收流失问题已成为我国财政管理的一大难题。
税收流失指的是应该纳税而未纳税或者未能全额纳税的情况，主要包括逃税、漏税、偷税、抗税等现象。
税收流失问题导致国家财政收入减少，影响了国家的经济发展和社会稳定。
为了有效解决我国税收流失问题，我们需要深入分析税收流失的现状和原因，并制定相应的对策。
加强税收征管力度是解决税收流失问题的关键，这需要建立完善的税收管理信息系统，提高税收征管的精准度和效率。
对于存在逃税行为的个人和企业，应加大稽查力度，依法严厉打击逃税行为。
解决税收流失问题需要全社会的共同努力，政府部门要积极引导和监督纳税人遵守税法，同时加强税收征管力度，建立健全的税收管理机制，才能有效提升国家财政收入，推动经济可持续发展。
2. 正文2.1 税收流失现状分析税收流失是指国家税收未能按照法定标准和程序全额征收的情况，主要表现为逃税、偷税、漏税等现象。
我国税收流失问题严重，给国家财政收入造成严重损失。
我国存在大量的地方政府违法违规减免税收的现象。
地方政府为了吸引投资、增加地方税收收入，常常通过违法违规的方式减免企业税收，造成税收流失。
个人逃税现象也比较普遍。
一些高收入人群通过各种手段逃避个人所得税的征收，导致国家个人所得税收入流失。
跨境电商等新型经济形式的快速发展也给税收征收带来挑战。
我国个人所得税的流失及其治理对策分析
我国个人所得税的流失及其治理对策分析我国个人所得税是国家财政收入的重要来源，对于维护社会公平、促进社会经济发展起着重要作用。
近年来我国个人所得税存在着流失现象，严重影响了政府财政收入和社会经济发展。
有必要对我国个人所得税的流失及其治理对策进行深入分析。
一、我国个人所得税流失的原因1. 审查不严格。
在我国，个人所得税的征收主要依赖于纳税人自行申报，税务机关对纳税人的申报情况进行审核。
在实际操作中，由于税务机关的审核不够严格，很多纳税人存在着漏报、疏漏的现象，大量的个人所得税被逃避征收。
2. 执法不力。
税务部门对于个人所得税的征收执法不力也是导致个人所得税流失的原因之一。
一方面是由于税务部门监管不力，导致了一些纳税人故意逃避纳税；另一方面是税收执法人员工作效率低下，对于个人所得税的征收存在着疏漏和漏洞，导致税收流失。
3. 税收优惠政策滥用。
我国个人所得税法规定了一系列的税收优惠政策，旨在鼓励个人投资、消费和创业。
一些纳税人为了获得税收优惠，故意进行违规操作，导致了个人所得税流失的现象。
二、治理对策分析1. 强化审查力度。
针对个人所得税流失的问题，税务部门应该加大对纳税人的审查力度，建立完善的监管机制，加强对个人所得税的审核和核查工作，防止漏报和疏漏现象的发生，杜绝个人所得税的流失。
2. 建立完善的执法机制。
税务部门应该建立健全的执法机制，加强对个人所得税的征收工作。
对于故意逃避纳税的纳税人，应该依法进行处罚，加大对逃税行为的打击力度，提高纳税人的纳税意识和守法意识。
3. 优化税收优惠政策。
针对税收优惠政策的滥用现象，税务部门应该加强对税收优惠政策的管理和监督，制定更加严格的政策执行细则，规范纳税人的操作行为，防止税收优惠政策的滥用现象的发生，遏制个人所得税的流失。
4. 提高管理水平。
税务部门应该加强对税收执法人员的培训和管理，提高税收执法人员的执法水平和工作效率，对于个人所得税的征收工作进行全方位的监督和管理，确保个人所得税的征收工作的公平和公正。
税收流失原因与对策
税收流失原因与对策税收流失是指在一定的税收制度条件下，国家对所有经济活动所产生的收入应征收而未征收到的税款。
税收流失主要包括“地上经济”中存在的纳税人偷税、骗税、抗税、避税、欠税造成的税收流失和制度不完善、征管效率低及处于政府有效控制之外的“地下经济”（又称“非法经济”）的税收流失以及因行政干预、地方保护主义、费挤税造成的税收流失。
一、我国税收流失原因分析（一）税收流失的内在动因。
在市场机制的作用下，纳税人作为独立的经济主体，必然以追求自身利益的最大化来做出相应的决策。
对于纳税人而言，一方面偷税漏税增加了可支配收入；另一方面也面临着被税务机关查出后国家法律法规的惩罚。
纳税人在做出是否偷税的决策时，必然要在偷税所取得的收益和可能支付的成本之间进行比较，以确定偷税款最终可能取得的预期报酬。
只有当预期收益大于预期成本时，纳税人才会选择偷税。
可以用数学公式表示为：偷税的预期报酬（U）=偷税预期收益（R）－偷税预期成本（C）现假设逃税被发现的概率为P(0＜P＜1)，未被发现的概率为1－P，逃税的预期收益为R，逃税费用为C1，被发现的惩罚为C2，所缴纳的滞纳金为C3。
那么，逃税的预期报酬为：U=P[R－（R＋C1＋C2＋C3）]＋（1－P）（R－C1）整理得：U=（1－P）R－[C1＋P（C2＋C3）]从上可知U的取值可能有三种情况：（1）当（1－P）R＞C1＋P（C2＋C3），即R＞[C1＋P（C2＋C3）]/1－P时，U＞0，逃税有利可图，纳税人很可能会选择逃税。
（2）当（1－P）R＜C1＋P（C2＋C3），即R＜[C1＋P（C2＋C3）]/1－P时，U＜0，逃税得不偿失，纳税人将放弃逃税。
（3）当（1－P）R=C1＋P（C2＋C3），即R=[C1＋P（C2＋C3）]/1－P时，U=0，得失相当，纳税人会放弃逃税。
可见，只有在第一种情况下，即当R＞[C1＋P（C2＋C3）]/1－P时，才能保证U＞0，纳税人偷逃税款有利可图，纳税人才会选择逃税，而R是否大于[C1＋P（C2＋C3）]/1－P，则主要取决于R、P、C1、C2、C3。
我国个人所得税的流失及其治理对策分析
我国个人所得税的流失及其治理对策分析1. 引言1.1 我国个人所得税流失现状1. 薪酬逃税现象普遍。
许多企业为了规避个人所得税，采取了各种手段对员工的薪酬进行隐瞒或转移，导致大量应纳税款流失。
2. 个体工商户漏税严重。
个体工商户作为经济主体的一部分，普遍存在虚报、漏报收入的现象，致使国家税收遭受重大损失。
3. 高收入人群避税现象突出。
一些高收入人群通过各种方式避税，如转移财产、避开关税等手段，导致税收流失严重。
4. 地方财政盲目竞争导致税源流失。
一些地方为了吸引投资，放松了对个人所得税的征收力度，导致税源流失，影响了国家财政的稳定性。
1.2 个人所得税流失对我国财政的影响个人所得税是财政收入的重要组成部分，对我国财政稳定发展和社会经济进步具有重要意义。
个人所得税的流失严重影响了我国财政的收入状况。
个人所得税流失导致了国家财政收入的减少，直接损害了国家财政的稳定性和可持续性。
财政收入的减少可能导致政府无法有效地提供公共服务，损害国家治理和社会稳定。
个人所得税流失也可能导致财政赤字的扩大，加剧了国家的财政压力。
个人所得税流失对我国财政的影响还体现在资源分配不合理的问题上。
个人所得税的流失导致了国家财政收入的减少，使得政府在资源分配上面临更大的压力。
资源的不合理分配可能导致社会贫富差距的进一步加剧，加剧了社会的不平等现象。
个人所得税的流失也可能导致政府对一些重要领域的投入减少，影响了国家经济的发展和民生改善。
加强个人所得税的治理对策，有效遏制个人所得税的流失，提高财政收入水平，是当前我国财政改革的紧迫任务之一。
只有通过加强个人所得税的征管力度，完善税收政策，提高纳税意识，才能有效治理个人所得税的流失问题，保障国家财政的稳定发展和社会经济的持续进步。
1.3 研究目的个人所得税作为我国税收收入的重要来源之一，其流失现象日益严重，严重影响了国家财政的稳定和发展。
本研究旨在深入分析我国个人所得税流失的现状和原因，探讨个人所得税的治理对策，并提出加强征管力度、完善税收政策以及提高纳税意识等对策，旨在为我国个人所得税治理提供有效的参考和建议，促进我国税收制度的健康发展，维护国家财政的稳定和可持续发展。
浅析税收流失的原因及治理对策
浅析税收流失的原因及治理对策[摘要]税收流失危害了税收的公平和效率，减少了政府的财政收入。
文章对我国税收流失的原因进行了分析，并提出了治理税收流失的基本思路。
[关键词]税收流失；税收征管；税制改革税收流失是指在既定的税收制度条件下，国家对所有经济活动所产生的应征收而未征收到的税款。
理论上说，有税收就有税收流失，要对所有经济活动所产生的税收百分之百地予以征收事实上是不可能的，而且从效率上也可能是不经济的。
但这并不等于说税收流失就是合理的。
税收流失作为对既定税收制度的一种背反，损害了税收的公平和效率，导致政府财政收入减少，因而世界各国普遍重视对税收流失的治理。
1994年实行新税制以来，我国税收征管质量不断提高，税收收入快速增长，从1994年到2003年，相继跨越5000亿元、1万亿元和2万亿元大关。
特别是从1997年起，税收增幅大幅度超过GDP增幅，税收收入占GDP的比重2002年为%，2003年为%，初步扭转了税收收入占GDP的比重偏低的情况。
这从一个侧面说明了这几年通过加强征管、堵塞漏洞，税收流失得到了一定程度的治理。
但据有的学者测算，我国税收流失情况仍然相当严重，自1995年至2000年，每个年度税收流失的绝对额均在4000亿元左右，2001年，我国税收总体流失在3200亿元至4300亿元之间，约占应纳税款的30%以上[1]。
前些年一年一度的税收财务大检查，每年检查上百万户企业，违纪面都超过了50%，违纪大户的数量呈上升趋势，查获的违纪金额也越来越大。
2002年国家税务总局选择山西、山东、四川、河南4个省为重点地区，对白酒行业的增值税和消费税进行了专项检查，共检查白酒生产企业287户，有问题企业达218户，超过总检查户数的70%.研究税收流失问题，找出治理对策，具有十分重要的现实意义。
一、我国税收流失的原因分析造成税收流失的原因是多方面的，笔者认为主要有以下几个方面纳税人纳税意识淡薄，是造成税收流失的直接原因。
中国税收流失问题研究
中国税收流失问题研究一、本文概述《中国税收流失问题研究》旨在深入探讨中国税收流失的现状、原因及其对社会经济的影响，并提出有效的对策和建议。
税收流失是指由于各种原因导致的实际税收收入与应税收入之间的差异，它既是税收管理中的问题，也是社会经济生活中的重要现象。
随着中国经济的快速发展和税收制度的不断完善，税收流失问题日益引起社会各界的关注。
本文首先分析了中国税收流失的规模和特点，揭示了税收流失的严重性。
接着，从制度层面、管理层面和社会经济环境层面深入剖析了税收流失的主要原因，包括税收制度不完善、税收征管不到位、纳税人遵从度不高等。
同时，本文还探讨了税收流失对社会经济的影响，包括对财政收入、资源配置、税收公平性和市场竞争等方面的影响。
在对策和建议部分，本文提出了加强税收法制建设、完善税收征管制度、提高纳税人遵从度、加强税收信息化建设等具体措施。
这些措施旨在从制度和管理层面解决税收流失问题，提高税收征收效率和质量，促进税收公平和社会经济的可持续发展。
《中国税收流失问题研究》旨在全面系统地分析中国税收流失问题，为政府和社会各界提供有针对性的对策和建议，以推动中国税收制度的完善和社会经济的健康发展。
二、中国税收流失的现状与特点近年来，随着中国经济的快速发展和税收制度的不断完善，税收在国家财政收入中的地位日益凸显。
然而，与此税收流失问题也逐渐显现，成为制约税收制度健康发展的重要因素。
从现状来看，中国税收流失的规模不容忽视。
根据国家税务总局的数据，近年来我国税收流失率呈上升趋势，虽然具体流失金额难以准确估计，但无疑给国家财政收入带来了巨大损失。
税收流失的主要形式包括偷税、逃税、骗税、漏税等，这些行为不仅损害了税收的公平性和效率性，也破坏了市场经济的正常秩序。
中国税收流失问题呈现出以下特点：一是隐蔽性强。
税收流失行为往往通过复杂的手段和渠道进行，难以被税务机关及时发现和查处。
二是涉及面广。
税收流失不仅涉及个人，还涉及企业、团体等各个层面，甚至一些地方政府和部门也存在税收流失行为。
税收流失的角度分析与研究思路探讨
税收流失的角度分析与研究思路探讨税收流失是指本应纳税的企业或个人通过各种方式规避税收，导致政府无法获得应有的税收收入。
税收流失是一个全球性的问题，对于各个国家来说都是一个重要的议题。
税收流失不仅影响了国家财政健康发展的能力，也损害了税收公平性和市场经济的正常运作。
因此，进行税收流失的角度分析与研究是必要且紧迫的。
首先，税收流失可以从政策与制度层面进行角度分析与研究。
政策与制度是影响税收流失的重要因素。
研究者可以通过对比分析不同国家或地区的税收政策与制度，找寻规避税收的漏洞，研究影响企业或个人规避税收的因素。
同时，还可以研究税收征收与执法机构的能力与效率，探讨制度是否落实到位，以及税务部门是否具备足够的信息获取和处理能力等。
其次，税收流失势必涉及到企业与个人的行为与心理因素，因此可以从经济行为学的角度进行分析与研究。
研究者可以通过调查问卷或实地考察的方式，了解企业或个人为何选择规避税收，他们的规避方式和动机等。
同时，还可以借助心理学领域的理论，探讨对税收感知的心理因素，如信任感、公平感和道德观念等，以及这些因素对纳税行为的影响。
第三，税收流失也与宏观经济环境和市场结构相关，因此可以从宏观经济和市场经济角度进行分析与研究。
研究者可以通过收集经济数据，深入分析税收流失与经济增长、外部不平衡、投资环境等因素之间的关系。
同时，还可以研究税收流失对市场竞争的影响，如税收流失导致企业扭曲了市场竞争的公平性等。
最后，跨国企业和全球化的发展也对税收流失产生了重要影响。
因此，可以从国际合作与多边税务协定的角度进行研究。
研究者可以分析国际税收规则、双重非课税和轮廓税的影响，研究国家之间的税收竞争和协调等问题，探讨如何通过多边机构和国际合作来减少税收流失。
总之，从政策与制度、经济行为学、宏观经济和市场经济、国际合作与多边协定等角度进行税收流失的分析与研究，可以更全面地了解税收流失的原因和影响因素。
这些研究成果有助于政府和决策者采取有效措施，缩小税收流失，确保税收公平性以及国家财政稳定和可持续发展。
中国税收流失分析研究
中国税收流失分析研究税收流失是制约、困扰中国财政经济的一个现实问题，它减少了国家财政收入，扭曲了收入分配，损害了国家税法的权威性。
文章认为，逃税是因制度设计不合理而产生的一种隐瞒偏好的“搭便车”行为和寻租与抽租的结果，而追求经济利益最大化、税收法制不完善、财税体制不规范、纳税环境恶化、征管不严和处罚不力，则是导致税收流失的直接或间接原因。
只有多管齐下，全面出击，才能从根本上遏制和扭转税收流失愈演愈烈的趋势。
标签：税收流失现状影响主要原因对策税收流失是指各类税收行为主体，以违反现行税法或违背现行税法立法精神的手段，导致实际征收入库的税收收入少于按照税法规定的标准计算的应征税收额的各种现象和行为。
除了将税收流失按口径范围的大小划分为狭义的税收流失和广义的税收流失之外，还可以对税收流失进行如下分类：第一，根据税收流失的表现形式不同，可以将税收流失划分为偷逃税、避税、抗税、骗税、欠税等若干具体的表现形式。
第二，根据税收流失发生在税款流动的不同环节，可以将税收流失划分为纳税环节流失、入库环节流失和退库环节流失。
第三，根据税种的不同，可以将税收流失按具体的税种划分为个人所得税流失、增值税流失、关税流失、企业所得税流失等。
第四，根据税收流失与地下经济之间的关系和联系，可以对税收流失进行不同的划分。
我国税收流失的现状（一）偷逃避税现象严重我国国民从小未接受过有关纳税人方面的教育，公民普遍缺乏纳税意识。
收入政策调整后，税务部门对个人所得税的征管工作跟不上，个人所得税的透漏现象更普遍、更严重。
避税问题也不容忽视，究其原因，除正常经营亏损外，还有相当数量的非正常经营亏损，主要是外资企业通过种种避税手段达到推迟进入获利年度，不缴或少缴所得税的目的。
（二）出口骗税猖獗骗税的形式多种多样，也可以发生在税收征管的各个环节，但占主体的是骗取出口退税，与出口退税制度有着密切联系。
近年来骗税已从高价值、高税率的产品发展到普通产品，骗税人员从少数出口企业发展到专业骗税团伙，骗税手段也向智能化方向发展，每年国家因被骗出口退税的损失是巨大的。
我国个人所得税的流失及其治理对策分析
我国个人所得税的流失及其治理对策分析个人所得税的流失主要表现在以下几个方面：一是高净值个人通过各种途径避税。
这些人往往拥有复杂的资产结构和收入来源，可以通过避税工具和避税渠道来规避个人所得税的缴纳。
二是高收入群体通过虚报收入或者转移收入来逃避个人所得税。
他们可能通过与他人合作、通过亲友、通过虚假交易等方式来规避税收。
三是部分个体工商户和个人经营者往往采用虚开发票等手段来逃避个人所得税。
四是一些高技能人才和高素质人才通过各种方式来逃避个人所得税。
这种情况已经成为我国个人所得税流失的一个重要因素。
个人所得税流失对我国经济发展产生了不利影响。
个人所得税的流失导致了税收公平的削弱。
高净值个人和高收入群体的税收负担减轻，而中低收入群体的税收负担则加重，造成了贫富差距的扩大。
个人所得税的流失损害了税收的效率。
政府财政收入减少，导致财政收支矛盾加剧，难以满足经济社会发展的需求。
个人所得税的流失也影响了税收制度的公信力和透明度，降低了人民群众对税收政策的理解和支持。
针对我国个人所得税的流失问题，我们应该采取一系列有效的治理对策。
加强税收征管和监督力度，提高对高净值个人和高收入群体的监管力度，加强对他们的收入来源和资产结构的调查和监控。
加强与其他国家的合作，打击跨境逃税和避税行为。
加强信息共享和执法合作，提高逃税者追逃的难度和成本，形成跨境避税的震慑力。
改革个人所得税制度，完善税收政策，减少税收逃避的空间和机会。
将增加纳税人的申报和缴纳义务，提高对高净值个人和高收入群体的税收压力。
加强对虚开发票等违法行为的打击力度，建立健全的信用评价和奖惩机制，严格监管相关行为。
在治理个人所得税流失问题的过程中，需要政府、税务机关、行业协会和社会各界的共同努力。
政府应当加强对个人所得税政策的制定和监督，完善税收法律法规，提高税收的透明度和公平性。
税务机关应当加强对高净值个人和高收入群体的监管，提高执法水平和能力，加大对税收违法行为的打击力度。
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致在 理解 和执行上 出现偏 差 ，不 利于依 法治税 的实施 。 （ ）现行 的税收 法 律 法 规 内容 不 尽 科学 合 理 。我 国 ３
现 行的税 收法律法 规 内容不尽科 学合 理主要 体现在 如下方
面 ：首先 ，税 收优 惠和减 免太 多。 由于税 收优 惠政策 制定
低 。强 有力 的实施机制 将使违 约成本 极高 ， 而使 任何违 从 约行 为都不划 算 ，即违约成本 大于 违约收益 。
主体 的多 元性 和制 度 的软约束性 ，不仅 有各 种各样 的区域
性 优惠 ，还有不 同产业 不 同行业 的优 惠 ；不 仅在 所得 税上 有 优惠 ，而且在 对后续 环节影 响很 大的增值 税 、关 税上也 有优惠 ； 接优惠 多 ，间接 优惠 少 。广 泛存 在 的税 收优 惠 直
和减免 ，容易 滋生各 种非法越 权减 免 ，直接 导致 国家税 款
２ 税收流 失的 制度分析
２１ 正式制 度约束存 在缺 陷 ． 有关税 收 的正 式制度 约束 主要 是指 与税收 有关 的法 律 和法规 。税 收法律 和法规 是 国家立 税 的唯一根 据 ，是税 务
机关征税 的唯一标 准 ，也 是纳税 人纳税 的唯一 依据 。税 收
的流失 。其次 ，税率设 置未尽 合理 。例如 ，我 国 目前 的个 人所 得税 的税 率就 过于复 杂 、多样 ，这往 往会带来 同样 的 收入 但归属 不 同的课税项 目，使得 纳税 不相等 ，诱 使许 多 人进 就
施方 式构成 。其 中正 式制度 指人们有 意识创 造 的一系列 政
策 法规 ，包括 政治规 则 、经 济规则 和契约 ，以及 由这一 系 列 规划构成 的等级 结构 。从 宪法 到成文法 和不成 文法 ，再 到特殊 的细则 ，最后 到个别 契约 ，它们共 同约束 着人们 的 行 为 。而 非正式制 度是人们 在长期 交往 中形成 的 ，具有 持
行 条例 、实施 细则形式 颁布 的税收 法规 ，三级是地 方人 民 政 府 以规章 形 式 颁 布 的税 收 法 规 。 目前 ，除 《 收 征 管 税 法》 中华 人 民共 和 国企 业所 得税法 》 个人所 得税 法》 、《 、《 等是 由国家立 法机关 制定 的以外 ，其余 的税 法大 多是 由国
在所 难免 。
法律制度 是否 完善与税 收流失有 直接关 系 ，严 密完善 的税 收法律制 度会堵 塞税收 流失 的制度性漏 洞 ，而 税收法 律制 度的缺 陷将会成 为税 收流失 的制度性原 因 。 （ ）税 收法律体 系不 够 完 整 。我 国现 行 的 税 收法 律 １ 法规都 是一些 单行的税 收法律 文件 ，尚没有一 部对 一般 的 和共 同的税收 问题做 出统一规 定 的 《 税收 基 本法 》，一些 最基本 和最重 要的 问题 没有得 到法 律的认可 ，有关 税收 中
务 院 、国务 院主管部 门财政 部或 国家税务 总局制 定的暂 行 条例 和暂行规 定等 。立法 的档次低 、权威性 差 ，导致税 收 立法 程序简单 、法 律变 化频 繁 、执 法 随意 性增 大 等 缺 陷。 在税 收程序法 方面 的规定 不足 ，可操作性 不强 ，由此造 成
在 实际征管 中 ，税 务机关 往往具有 很大 的 自由裁量权 ，导
制 度 建设
学术论丛 ２０ ０９年第１ 期 （ ４ 总第５５ ２ 期）
税 收 流 失 的 制 度 经 济 学 分 析
邱 晖
（ 尔 滨 学院 ，黑龙 江 哈 尔滨 １０ ８ ） 哈 ５０ ６
［ 摘 要 ］税 收流 失是世界 各 国面临的一 个普遍 问题 ，我 国亦深受其 害。能 否对税 收 流 失现 象进行 有 效治理 是 对我
收 立法权 、执法权 等都没 有 明确 的规定 。缺少 这些法 律规 定 ，无论对 税收立 法还 是税 收执 法 ，都 会产 生不利影 响 。 （ ）我 国税 收法 律 立法 级 次 偏 低 。在 我 国 ，税 收立 ２ 法 级次 分为三级 ，一级 是全 国人 民代 表大会 及常务 委员会 以法律 形式颁 布的税法 ，二级 是全 国人大授 权 国务 院以暂
久生命力 ， 构成 代代相传 的文化 的一 部分 ，非 正式约 束 并 应包括价值 信念 、伦理规 范 、道德 观念 、风俗 习性和意 识
形态等 因素 ，其核 心是 意识 形态 ，重要 内容是 习惯 ，即规 范人们行 为作用 的惯例 或 “ 准 ” 标 。衡 量一 个 国家 制度 是 否有效 ，除 了看这 个 国家正式规 则与非 正式规 则是否 完善 以外 ，更 主要看 这个 国家制度 实施机制 是否健 全 ，离 开实 施机制 ，那么任 何制度 ，尤其是 正式规 划就形 同虚设 。检 验一个 国家 制 度实 施 机 制是 否 有 效 ，主 要 看 违 约成 本 高
国税制 建设 的 重要 考验 。本文从 新制度 经济 学的基本 原理 出发 ，分 别从正 式制度 、非正 式制度和 制度 实施 机制 这三 个制
度结构 的组成 方面 ，探 讨 了我 国税收 流失的 实质及其 形成 的原 因，并提 出 了相应 的解 决方案 。
［ 关键词 ］ 税收 流失 ；制度 约束 ；正式制 度 ；非 正式制度 ［ 图分 类号 ］Ｆ １ 中 Ｓ ［ 文献标 识码 ］Ａ ［ 文章 编号 ］ １０ — ４２ （０９ １ ｏ６ — ２ ０５ ６３ ２０ ） ４一 ｏ４ ０
的 目的 、立 法原则 、执法原 则 、解 释原则 、构成 要素 、税
１ 制度经济 学的基本 理论
道 格拉斯 ・ 诺斯认 为 ，制 度是 一 个社 会 的 游戏 规 则 ， 是 为了决定人 们的相互 关系 而设定 的一些制 约 。制 度包括 “ 正式约束 ” 和 “ 正式约束 ” 以及这 些约束 的 “ 非 实施特 征” ，即制度主要是 由正 式 制度 、非 正式 制 度和 它们 的 实