《审计基础与实务》ppt课件

23
23
第1节审计的种类
一、审计的基本分类
1、按审计主体分类 2、按审计内容和目的分类
政府审计 民间审计 内部审计 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计 经济责任审计
24
24
审计三大分支的区别：
民间审计
政府审计
内部审计
方式 受托、有偿
强制、无偿
自愿
对象 性质
财务报表的合法 财政收支及公共 内部管理制度的
2、财经法纪审计
财经法纪是指审计机构对被审计单位和个人严 重侵占国家资产、严重损失浪费以及其他严重损害 国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审 计。
26
26
按照审计的内容
3、经济效益审计
分类
经济效益审计是指审计机构对被审计单位的财政 财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施 的审计。
4、经济责任审计
调节法是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而 求得需要证实的数据的方法。 其计算公式为： 结存日（书面资料日期）数量＝盘点日的盘点数量＋结存日 至盘点日发出数量－结存日至盘点日收入数量
35
35
例题
【例】某企业2001年12月31日账面结存A材料2000公斤，通 过审阅和核对并无错弊。2002年1月1日至15日期间收入 35000公斤，发出34500公斤。1月1日期初余额及收发数额均 经核对、审阅和复算无误。2002年1月15日监盘实存量为 2800公斤。调整的结存数量是多少？
公允
资金的合理合法 执行
外部经济监督 外部行政监督 内部经济监督
权责 发表意见权
处置权
报告权
独立性 双向独立
单向独立
相对独立
25
25
按照审计的内容分
类
1、财政财务审计
财政财务审计是指对被审计单位的财务报表及 其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务 收支的合法性所进行的审计。
·形式上的审计
·实质性的审计
36
36
课堂练习
某工厂2007年12月31日账面结存A材料500件。B材料240件， 经审阅和核对无差错。2008年1月1日至3月10日收入A材料 220件，B材料160件，发出A材料150件，B材料100件，经 核对审阅和验算无误。2008年3月10日审计盘存数为A材料 730件，B材料300件，试调节。
31
31
3、查询法又分为面询和函询两种。面询是审计人员 向被审计单位内外的有关人员当面征询意见，核实情 况；函询是通过向有关单位发函来了解情况取得证据 的一种方法。这种方法一般用于往来款项的查证。 4、比较法大多通过有关指标进行比较，包括指标绝 对数比较和相对数比较。 5、分析法按其分析的技术分类，可以分为比较分析、 比率分析、账户分析、账龄分析、平衡分析和因素分 析等方法。
西南科技大学城市学院
审计基础与实务
张健
2019/9/24
1
1
第1章 总论
第1节审计的产生与发展 第2节审计的概念和特征 第3节审计的目标和对象 第4节审计的职能和作用
2019/9/24
2
2
第1节 审计的产生与发展
一、我国审计的产生和发展
发展阶段 一 古代审计产生
二 封建王朝审计昌盛 衰弱
发展时期 1 西周初步形成
2、抽查法
抽查法是指从被审计单位审查期的全部会计资料 中抽取其中一部分进行审查，并根据审查结果推断总 体有无错误和弊端的一种方法。
34
34
（二）证实客观事物的方法
1、盘点法 盘点法是指对被审计单位各项财产物资进行实地盘点，以
确定其数量，品种，规格及其金额等实际状况，借此证实有关 实物账户的余额是否真实，正确，从中收集实物证据的一种方 法。盘点法按其组织方式，分为直接盘点和监督盘点两种。 2、调节法
2019/9/24
11
11
审计的两个基本特征： （1）独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利
进行的必要条件。 （2）权威性：审计机构的权威性是审计监督正常
发挥作用的重要保证。
12
第2节 审计的概念和特征
二、审计的特征(独立性的经济监督) 1、机构独立：审计机构与被审计单位相互独立； 2、经济独立：审计机构或组织的经济来源不受 被审计单位的制约； 3、精神独立：客观公正、实事求是，不受任何 单位和个人的干涉。
2019/9/24
18
18
第4节 审计的职能和作用
2、经济评价 经济评价指通过审核检查，评定被审计单位的经济
决策、计划、预算和方案是否先进可行，经济活动是否 按既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及 内部控制系统是否健全、有效等，从而有针对性地提出 意见和建议，以促进其改善经营管理，提高经济效益。
二、审计的作用 1、制约性作用 揭示错误和弊端 维护财经法纪 2、促进性作用 改善经营管理 提高经济效益
2019/9/24
21
21
第2章 审计的种类、方法和程序
第1节审计的种类 第2节审计的方法 第3节抽样技术在审计中的应用 第4节审计程序
22
22
第2章 审计的种类、方法和程序
本章讲述了三个内容：种类、方法和程序。其中审计的 种类是从不同的角度按不同的标志将审计进行划分，以便大 家更好地了解它。审计的方法部分向大家讲述了审计工作中 一些常用的技术方法，同学们应熟练掌握并学会运用它。审 计的程序讲的是审计工作从准备到结束时的先后步骤。
32
按审查书面资料的顺序
1、顺查法（正查法）指依照会计处理顺序进行检查的方法。
2、逆查法（倒查法）指逆着会计处理顺序进行检查的方法。
原始凭证
记账凭证
账簿
报表
33
33
按审查书面资料的数量
1、详查法
详查法是指对被审计单位一定时期内的所有凭证、 账簿和报表或某一项目的全部会计资料进行详细审查 的方法。
审计的职能主要有： 1、经济监督 2、经济评价 3、经济鉴证
2019/9/24
17
17
第4节 审计的职能和作用
1、经济监督 审计的经济监督职能，主要是指通过审计、监察
和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正 常的轨道上进行;监察和督促有关经济责任者忠实地履 行经济责任，同时借以揭露违法违纪、稽查损失浪费， 查明错误弊端，判断管理缺陷和追究经济责任等。
1995.1
全国人大审计法（94.10发布）
2003
审计署2003—2007年审计工作发展规划
2000.1.28-2004.4.21 审计署令第1号至第6号
2019/9/24
4
4
新中国CPA审计大事
1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂行规定。 我国恢复注册会计师的标志
2019/9/24
5
5
新中国CPA审计大事
1996.1.1 第一批独立审计准则（10个）（内含1个序言、1 个基本规则）
1997.1.1 第二批独立审计准则（11个）
1999.7.1 第三批独立审计准则（11个）
1996.10 中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会
1997.5 国际会计师联合会（IFAC）接纳中国注册会计 师协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式 成员
2019/9/24
6
6
新中国内部审计大事
1985.8 国务院《关于审计工作的的暂行规定》 1985.10 《审计署关于内部审计工作的若干规定》 1989.12 《审计署关于内部审计工作的规定》 1995.7 《审计署关于内部审计工作的规定》
2019/9/24
7
7
新中国内部审计大事
2019/9/24
14
14
第3节 审计的目标和对象
二、审计的对象 （审计监督的客体） 1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动； 2、被审计单位的财务报表和其他有关资料。
2019/9/24
15
15
第3节 审计的目标和对象
与审计对象有关的几个问题： 1、审计的主体：是指审计的专门机构和人员，即审计
监督的执行者。 2、审计的客体：是指接受审查、监督与评价的被审计
单位。 3、审计的主要内容：是指财政、财务收支及有关的经
济活动。 4、审计所依据的信息载体：是指形成审计证据的各种
凭证、账簿、报表以及电子计算机的磁带、磁盘等。
2019/9/24
16
16
第4节 审计的职能和作用
一、审计的职能 审计职能是指审计本身所固有的内在功能。
2019/9/督体系 政府审计 民间审计 内部审计
这三位一体的审计监督体系，使我国的审计制度 和审计工作进入了振兴时期
2019/9/24
9
9
第1节 审计的产生与发展
二、审计产生和发展的客观依据 1、维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础； 2、提高经营效率和经济效果是审计发展的动力； 3、现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段。
2019/9/24
19
19
第4节 审计的职能和作用
3、经济鉴证 经济鉴证指通过对被审计单位的会计报表及有关经
济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、 合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并做出书 面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
2019/9/24
20
20
第4节 审计的职能和作用
2019/9/24
13
13
第3节 审计的目标和对象
一、审计的目标 审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的
目的和要求，它是指导审计工作的指南。审计目标分 为总体审计目标和具体审计目标，总体审计目标是审 计人员所要达到的目的和要求，是审查和评价审计对 象的
1、真实性和公允性：财务报表、其他相关资料 2、合法性和合规性：财务收支、经营管理活动 3、合理性和效益性：财务收支、经营管理活动
1981.1.1 上海会计师事务所宣告成立，新中国第一家会 计师事务所
1986.7 .3 国务院颁布新中国第一部注册会计师法规—— 《中华人民共和国注册会计师条例》
1988年底 中国注册会计师协会成立
1991
恢复全国注册会计师统一考试
1993.10 颁布了新中国第一部注册会计师法律——《中 华人民共和国注册会计师法》 1994.1.1起施行
按审查书面资料的数量 详查法
抽查法
2、证实客观事物的方法
盘点法
调节法
观察法
鉴定法
30
30
（一）审查书面资料的方法
按审查书面资料的技术
1、审阅法是阅读审查书面资料中是否存在错误或弊端 的地方，利用审阅法可审查会计凭证、会计账簿、会 计报表及其他资料
2、核对法是对各种书面资料上所反映同一经济业务的 数字和内容进行对照检查的方法，利用核对法可进行 证证、账证、账账、账表、表表核对。
2019/9/24
10
10
第2节 审计的概念和特征 一、审计的概念
审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立 的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时 期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合 法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和 鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经 济责任。
1996.12 《审计机关指导监督内部审计业务的规定》 2003.5.1 《审计署关于内部审计工作规定》（03.3.4发布） 2003.6.1 中国内部审计协会《内部审计基本准则》《内部
审计人员职业道德规范》和10个具体准则（03.4.12发布） 2004.5.1 第二批5个具体审计准则
事中审计
事后审计
3、按审计执行地点分类
报送审计
就地审计
4、按审计动机分类
强制审计
任意审计
5、按审计是否通知被审计单位分类
预告审计
突击审计
6、按审计使用的技术和方法分类
账表导向审计
系统导向审计
28 风险导向审计
28
第2节 审计的方法
一、审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，
收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和 意见的各种专门手段的总称。
审计的基本方法 审计的技术方法
审计方法的选用要求: 审计方法的选用要适应审计的目的。 审计方法的选用要适合审计方式。 审计方法的选用要联系被审计单位的实际。
29
29
二、审计的技术方法
1、审查书面资料的方法 按审查书面资料的技术 审阅法
核对法
查询法
比较法
分析法
按审查书面资料的顺序 顺查法
逆查法
经济责任审计是指审计机关或审计人员接受有关 部门的委托，依据国家法律法规和有关政策，审计 领导干部任职期间所在部门、单位财政财务收支的 真实性、合法性和效益性，以及领导干部本人对有 关经济活动营负担的责任。
27
27
二、审计的其他分类
1、按审计范围分类
全部审计
局部审计
专项审计
2、按审计实施时间分类
事前审计
2 秦汉最终确立 3 隋唐宋日臻健全 4 元明清衰弱
三 近代审计逐步演进 5中华民国不断演进 四 现代审计振兴发展 6新中国振兴时期
2019/9/24
3
3
新中国政府审计大事
1982.12.4 五届人大五次会议 宪法 91条和109条
1983.9.18
国家审计署成立
1988.11
国务院审计条例