审计流程及底稿编制

培训内容

1、审计得基本流程

2、审计工作底稿得编制(包括审计工作中应关注得重点）

3、审计工作中表得填制及其使用（库存现金监盘表、固定资产盘点表、固定资

产折旧测算表、无形资产摊销表)

1、审计得基本流程

(1)、审计得初步阶段

(2)、审计计划阶段

第一、总体审计策略

第二、项目组内部讨论

第三、与被审计单位沟通

第四、了解被审计单位情况

第五、了解被审计单位内部控制

第六、风险评估

第七、进一步审计程序

(3)审计实施阶段

第一、控制测试

第二、实质性程序

第三、项目组内部讨论

第四、完成现场复核

第五、汇总错报等

第六、与被审计单位沟通并获取管理当局声明书

第七、试算平衡

(4)审计完成阶段

第一、总体分析性复核

第二、审计完成工作核对

第三、编制审计报告等、复核财务报表附注

第四、审计总结

第五、复核审批

第六、出具报告

第七、整理装订档案

第八、归档办理交接手续

审计实施阶段(审计工作底稿得编制)

审计实施阶段一般按照程序表中得程序一般来说均需要执行,除非某程序不适用或考虑重要性水平不执行。

一、基本得得审计程序及底稿

1、无论任何科目,获取或编制明细表,进行账账表得核对,包括资产负债表年初数与上期末审定数得核对，利润表上年同期数与上年审定数得核对,复核明细表合计数就是否正确,并与总账数与报表数核对,记录核对得结果，如果不相符,应查明原因,并做适当调整或披露。

2、往来款必须实施得程序与取得或编制得底稿

①在明细表上标识重要得往来单位,计算其欠款合计数占应收账款余额得比

例。

②检查就是否存在往来款多边挂账情况,核算内容就是否重复,必要时做调

整。

③分析反方向余额得往来款,查明原因，必要时做重分类调整。

④选择往来款中账龄长、余额大得项目、重要客户、有纠纷得项目、关联方

项目得发函询证。

⑤对回函不符得要请被审计单位查明原因,考虑就是否进行调整，如属错报,

应推算本科目错报金额,考虑就是否需要调整审计程序。

⑥在明细表上标注已经收付得往来款,作常规检查。

⑦对未回函得实施替代程序。替代测试不只就是过账过程得检查,更重要得

就是抽查该笔账款得原始凭证,如相关凭证资料、合同、发票、发货收货

单等,以验证其真实性与与账款得相关性。

⑧统计与评价函证结果,对出现差异得,应估算未被函证得往来款累计差错就

是多少,也可进一步扩大函证范围来证实。

3、权益类科目

(1) 查阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关实收资本(股本)得规定。收集与实收资本（股本)变动有关得董事会会议纪要、合同、协议、公司章程及营业执照。公司设立批文、验资报告等法律性文件,并更新永久性档案。

(2) 检查实收资本(股本）增减变动得原因,查阅其就是否与董事会纪要、补充合同、协议及其她有关法律性文件得规定一致,逐笔追查至原始凭证,检查其会计处理就是否正确。注意有无抽资或变相抽资得情况，对首次接受委托与上次审计程序不到位得客户,除取得验资报告外,还应检查并复印记账凭证及进账单。

4、损益类科目

损益类科目全部要求实施实质性分析程序,与上期进行比较、配比比较相关科目、比较当年各月发生情况，对于异常波动得,要查明原因,形成结论并进行处理。

５、抽凭

按计划得抽样方法抽查凭证,检查原始凭证就是否齐全、就是否完整、有无授权批准、记帐凭证与对原始凭证就是否相符、账务处理就是否正确、就是否记录于恰当得会计期间等项内容。

二、各科目审计程序与工作底稿得编制

1、货币资金得实质性程序与底稿(库存现金、银行存款、其她货币资金)

（１)按照出纳日记账监盘库存现金,调整至报表日应有数后与审定表中得现金余额核对，如有差异应查明原因或调整。监盘现金应在事先不通知得情况下进行。

(２)取得并检查银行余额对账单与银行存款余额调节表,核对银行存款余额与对账单余额就是否一致，检查调节表得金额与内容就是否正确,特别关注大额未达账项。如果被审计单位未经授权或授权不清支付货币资金得现象比较突出,检查银行存款余额调节表中支付给异常得领款人(包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据得调整事项,确认就是否存在舞弊。

应取得12月得对账单并抽取部分检查银行记录得收支情况就是否与企业银行存款日记账一致，确认就是否存在舞弊。

(3)函证银行存款余额,编制银行函证汇总表，记录回函就是否相符，函

证银行存款时应当同时对银行贷款进行函证。发函金额最好就是对账单余

额。回函证应取得原件。

(4)检查银行存款账户存款人就是否为被审计单位,若存款人非被审计单位，应获取该账户户主与被审计单位得书面声明，确认资产负债表日就是否需要调整。

3、应收账款得实质性程序与底稿

（１)ﻩ进行账表核对时应注意，应收账款得报表数应同应收账款总账数与明细账数分别减去与应收账款相应得坏账准备总账数与明细账数后得余额核对相符。

（2）取得或编制账龄分析表,复核就是否正确，结合被审计单位得业务性质检查就是否合理。

(3)ﻩ取得坏账核销得批准文件、损失鉴定报告与税局备案文件，确认处理正确。

(4）将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目得发生额核对相符。

(5）ﻩ检查应收账款坏账准备计提与核销得批准程序,评价坏账准备所依据得资料、假设及计提方法。

(6)ﻩ下列各种情况一般不能全额计提坏账准备:

当年发生得应收账款,以及未到期得应收账款；计划对应收账款进行重组;与关联方发生得应收账款;其她已逾期，但无确凿证据证明不能收回得应收账款。

(7）ﻩ披露:全额提坏账得、以前全额或大比例提坏账,本期又全部与部分收回得、金额较大但未提坏账或计提比例低得（一般低于５％)、实际冲销得关联交易产生得应收款。

4、固定资产得实质性程序与底稿

(1)ﻩ实施实质性分析程序,与上期进行比较并确定差异能否接受。

(2)ﻩ取得所有权证,如无所有权证应取得相关权证批准部门证明或被审计单位书面说明,判断能否接受。

所有权检查表应索引到永久档案中得相应权证。

(３)ﻩ实地检查重大固定资产与本期新增固定资产,了解使用状况。

(4) 检查固定资产得增减手续就是否完善,依据就是否充分,会计处理就是否正确。

(5) 结合银行借款等得检查,了解固定资产就是否存在抵押、担保情况。如有,则应取证并记录，并提请被审计单位作恰当披露。

(6) 检查被审计单位制定得折旧政策与方法就是否符合相关会计准则得规定。确定其所采用得折旧方法能否在固定资产预汁使用寿命内合理分摊其成本。前后期就是否一致,预计使用寿命与预计净残值就是否合理。

(7）测算本期折旧计算就是否正确,与相关费用科目中得折旧就是否勾稽。不要求抽查折旧。

(8）新准则中要求单独核算投资性房地产。若采用成本模式计量得投资性房地产,应将固定资产中属于投资性房地产得金额直接转入新账;如采用公允价值模式计量得投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。

5、预收账款得实质性程序与底稿

（1)ﻩ取得大额预收账款有关得销货合同、仓库发货记录、货运单据与收款凭证,检查已实现销售得商品就是否及时转销预收账款,确定预收账款期