领导干部必备的财务知识(PPT 49页)

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五、 会计核算的基础

权责发生制---凡是本期实现的收入和发生的费用， 不论款项是否收付，都应该作为本期的收入和费用 入帐，凡不属于本期的收入和费用，即使款项已在 本期收付也不能作为本期的收入和费用处理。

收付实现制---是以款项是否实际收到或付出作为
确定本期收入和费用的标准。
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六、会计要素的计量
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资 产
非流动性资产
负债的构成
短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付帐款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 负债 其他应付款
流动负债
非流动负债
长期借款 应付债券
长期应付款 预计负债
递延所得税负债
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所有者权益的构成
国家投入资本
实收资本 所 有 者 权 益
法人投入资本
个人投入资本 外商投入资本
可供出售金融资产
持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产
长期借款
应付债券 长期应付款 预计负债 非流动负债合计
固定资产
在建工程 无形资产 开发支出 商誉
负债合计
所有者权益： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积
长期待摊费用
非流动资产合计 资产总计
未分配利润
所有者权益合计 负债和所有者权益总计
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三要素之间的关系


利润表
收入 减：费 用 净利润
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利 润 表
项 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 目 本年金额 上年金额
年初余额
300 000 0 200 000 953 800 0 110 000 36 600 1 000 0 50 000 1 000 000 0 2 651 400 600 000 0 0 0 0 0 0 600 000 3 251 400 5 000 000 0 0 100 000 50 000 5 150 000
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三要素之间的关系
资产负债表
负 债 资 产
所有者权益
资产合计
权益合计
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资产负债表
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 期末数 年初数 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 流动负债合计 非流动负债： 期末数 年初数
自律性规划
《证券交易所股票上市规则》 《信息披露工作指引》 、《格式指引》等 6
四、 衡量会计信息质量的一般原则
1、客观性原则又称真实性原则，企业应当以实际发生的交易或 者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确 认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信 息真实可靠、内容完整。有三层含义：真实性；准确性；可 检验性。 2、相关性原则又称有用性原则，是指企业提供的会计信息应当 与财务会计报告使用者的经济决策需要有关，有助于信息使 用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收帐款 预付帐款 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
期末余额
50 000 0 100 000 953 800 0 180 000 226 731 0 32 215.85 50 000 0 0 1 592 746.85 1 160 000 0 0 0 0 0 0 1 160 000 2 752 746.85 5 000 000 0 0 124 770 190 717.75 5 315 488.15
领导干部必备的财务知识 领导干部必备的财务知识
讲授：范纪珍
前 言
随着市场经济特别是资本市场的不断发展，企业财 务在国民经济和企业管理中扮演着越来越重要的角色 ， 作为一名管理者你必须知道钱从哪里来，又流往哪里去； 你必须掌握各种最基本的理财技巧和资金运作方式；你必 须能够读懂会计报表，了解各种财务制度；只有这样，你 才能适应新经济时代的基本要求，成为21世纪的高素质管 理人才。
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可变现净值又称预期脱手价值。是指资产按照其正常对 外销售所能收到现金或现金等价物的金额扣减该资产至 完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关 费用后的金额。 现值是指资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产 生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计 期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 公允价值是指资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的 的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量
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3、明晰性原则 企业提供的会计信息应当清晰明了，便
于使用者理解和利用。

4、可比性原则 企业提供的会计信息应当具有可比性。 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项， 应当采用一致的会计政策，不能随意变更。确需变更的 应在附注中说明。

不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用
年初余额
1 406 300 15 000 246 000 299 100 100 000 0 0 5 000 2 580 000 0 100 000 4 751 400 0 0 0 250 000 0 1 100 000 1 500 000 0 0 0 0 600 000 0 0 0 0 200 000 3 650 000

可以理解为按照市场价格确定的价值。市场价格是在熟 悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格， 或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以达成 的交易价格。
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第二讲 财务报表阅读

一、财务报表的构成要素 资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润
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1、资产的定义---资产是指过去的交易或事项 形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业 带来经济利益的资源。 2、负债的定义---是指过去的交易、事项形成 的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 3、所有者权益的定义---是指企业资产扣除负 债后由所有者享有的剩余权益。又称为净资产。
资
产
期末余额
795 435 0 66 000 598 200 100 000 0 0 5 000 2 484 700 0 90 000 4 139 335 0 0 0 25 000 0 2 201 000 578 000 150 000 0 0 0 540 000 0 0 0 9900 200 000 3 928 900
《企业会计制度》 2000.12.29发布，2001.1.1实施 《金融企业会计制度》 《小企业会计制度》 2001.1.1执行。 2005.1.1执行
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三、企业会计制度

制约企业财务报表编制的法规体系
《会计法》 企业会计准则体系 基本会计准则
具体会计准则
会计 准则 应用 指 南及解释公告
规定的会计政策，确保会计信息口径一致，
相互可比。
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5、实质重于形式原则 企业应当按照交易或事项的 经济实质进行会计确认、计量和报告，不应当仅以交 易或事项的法律形式为依据。 6、重要性原则 企业提供的会计信息应当反映与企 业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要 交易或事项。 7、谨慎原则又称稳健性原则、审慎性原则 企业对 交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有 的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或费用。 8、及时性原则 企业对已经发生的交易或事项，应当 及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。



计量单位----货币量度为主，实物、劳动量度 为辅。 计量属性----历史成本、重置成本 可变现净值、 现值、公允价值、 历史成本是指资产的价值按照购置该项资产支 付的现金或现金等价物的金额计量。负债按照 因承担现时义务而实际收到的款项或资产的金 额，或按照日常活动中为偿还负债预期需要支 付的现金或者现金等价物计量。 优点：客观、容易取得、可验证、对预决策有 用。
1992.11.30发布， 1993.7.1实施

2006.2.15 财政部公布了39项会计准则，包括一项基本准则，38项具体 准则和2项会计科目和会计报表（金融企业会计科目和会计报表、非金融 企业会计科目和会计报表）从2007.1 .1在上市公司实施；同时公布了48 项注册会计师审计准则，从2007.1.1在境内会计师事务所施行
资本公积
资本或股本溢价
其他资本公积
法定盈余公积
盈余公积
任意盈余公积 未弥补亏损
未分配利润
待分配利润
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2、资产资产负债表提供的财务信息




资产负债表提供了企业所掌握的经济资源及其分布的 情况，经营者具此可以分析企业资产分布是否合理。 资产负债表总括反映了企业的资金来源渠道和构成情 况，投资者和债权人据此可以分析企业资本结构的合 理性及其所面临的财务风险。 通过对资产负债表的分析可以了解企业的财务实力， 短期偿债能力和支付能力。投资者和债权人据此可以 作出相应的决策。 通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业 资金结构变化情况，经营者、投资者和债权人据此可 以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。
11ຫໍສະໝຸດ Baidu




重置成本（或现行成本）是指资产按照现在购买相同 或者相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计 量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现 金等价物的金额计量。 特点：是一个现在时点的价值；以虚拟交易的市场价 格现实表现。遵循的是实物资本保全的概念 优点：避免物价上涨蓄积利润；是现时的信息增强了 信息有用性；现行收入与现行成本配比；便于评价企 业业绩。 缺点：含义不明确，受条件因素影响；确定困难，影 响可靠性
资产总计
8 068 235
8 401 400
负债及所有者权益总计
8 068 235
8 401 400
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资产的构成
货币资金 流动资产 交易性金融资产 应收及预付款项 存货等 可供出售的金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产
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财务基本知识的主要内容

财务法规体系的构成 财务报表阅读 财务报表分析
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第一讲
财务法规体系
一、《中华人民共和国会计法》 1985.1.21制定，5.1实施 1993.12.29 和1999.10.31两次修订， 2000.7.1实施。 二、企业会计准则

基本会计准则 具体会计准则
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4、收入的定义---是指企业日常活动中形成的、会导 致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济 利益的总流入。
5、费用的定义---是指收入是指企业日常活动中形成 的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无 关的经济利益的总流出。

6、利润的定义---是指企业在一定期间的经营成果， 包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利 得和损失。
减：营业外支出
其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
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报表之间的关系
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二、
资产负债表
1、资产负债表的结构与内容 资产负债表是反映企业某一特定日期（年末、季末、月 末）全部资产、负债和所有者权益的情况报表。 理论依据：是以“资产=负债+所有者权益”这一会计基 本等式为基础编制的；左右方向相等，一般有期初数和 期末数。 结构---表头、基本内容、补充资料三部分。 资产负债表的项目排列----账户式和报告式。
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资 产 负 债 表
2007 年 1 月 31 日
单位：元 负债及所有者权益
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付帐款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税债务 其他非流动负债 非流动负债 负债合计 股东权益： 股本 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 股东权益合计
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我国约束上市公司信息披露的法规体系
国家法律
《公司法》 、《证券法》 、《刑法》等
行政法规
《股票发行与交易管理暂行条例》 《上市公司监管条例》
部门规章
《上市公司信息披露管理办法》 、《公开发行证券公司 信息披露内容与格式准则》 、《公开发行证券的公司信 息披露编报规则》 、《上市公司证券发行管理办法》