旅游企业会计第3章会计凭证与会计账簿1

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2.意义：
会计凭证
会计 语言 载体
会计账簿 会计报表
(1)通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累
会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资 金提供资料。
(2)通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编 制会计报表提供依据。
(3)通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，
为开展财务分析和会计检查提供依据。
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2．银行存款日记账
⑴银行存款日记账 由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证序时逐笔登记的账簿。
⑵种类 ① “银行存款收入日记账” ② “银行存款付出日记账”。
⑶ 格式：与现金日记账相同 ①三栏式 ②多栏式
⑷设置： ①按存款种类：“结算户存款”、“信用证存款”等账簿。 ②对外币银行存款：应按不同的币种和开户银行分别设置日记账。
对方科目 摘 要 收入 付出 结余
月 日 现收 现付
⑶⑶基基本本结结构构：：为为““收入收”入、”“、付“付出”和“结余”三栏。（三栏
式出）”和“结余”三栏。（三
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⑷种类（采用多栏式 ）
• ①“现金收入日记账” ：现金收入日记账
年 收款凭证 摘要
月日 字 号
贷方科目
第页
收入 合计
支出 合计
余额
• 结构要点 ：现金收入要按对应科目，将金额记入有关的“贷方科目”栏内，
会计主管：（签章） 记账：（签章） 出纳：（签章） 审核：（签章） 制单：（8签章）
付款凭证格式和内容
付款凭证
贷方科目：现金 2007年12月15日 现付字第16号
摘要 支付本月工资
借方科目
总账科目 应付工资
明细科目
金额
记账
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号
38400000 √
附单据1张
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会计账簿的基本内容
记账规则
(5)“摘要”栏内的说明，应简明扼要，文字要规范，“金额”栏的数字 应与账页上标明的位数对准，各账户结出余额后，应在“借或贷”栏 内写明“借”或“贷”。没有余额的账户在“借或贷”栏内写 “平” 字，在“余额”栏内写“0”。 (6)每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计本页发生额及余额， 并在摘要栏内注明“过次页”，同时在新账页的首行记入上页加计的 发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。 (7)账簿记录发生错误时，不得括、擦、挖补，随意涂改或用退色药水 更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。
会计科目
明细分类账 (数量金额式账页)
第页
年
收入
发出
结存
月 日 凭证号码 摘要 数 单 金 数 单 金 数 单 金 量价额量价额最价 额
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3．多栏式明细分类账
• ⑴结构：
• 它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目
的核算资料。
• ⑵格式：
明细科日
制造费用明细账
第页
年 凭证
月 日 号码
存款业务的凭证
转账凭证
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收款凭证格式和内容
收款凭证
借方科目：银行存款
2007年12月15日 银收字第16号
摘要
贷方科目
金额
记账
总账科目
明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号
销售产品收入 主营业务收入 主营业务收入
甲产品 乙产品
3800000 √ 12500000 √
附单据2张
合计
￥ 16300000
会计主管：（签章） 记账：（签章） 出纳：（签章） 审核：（签章）制单：（11签章）
记账凭证的编 制
必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证 准确填写记账凭证的日期 正确对记账凭证编号 认真填写摘要
一张记账凭证只能反映同一类经济业务
会计科目、子目、细目必须按照规定 金额栏数字会原的计始填科凭写目证必的的须全金规称额范填相、写等准确，与
填制与审核会计凭证，可以 明确经济责任，加强岗位责任 制。
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会计凭证 （按填制程序和用途不同）
原始凭证
记账凭证
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二、原始凭证
按其来源不同
原始凭证的种类 按其填制次数的不同
按其填制手段不同
自制原始凭证
外来原始凭证 一次凭证 累计凭证 手工凭证 机制凭证
按其格式不同
通用凭证
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专用凭证
原始凭证的填 制
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按其用途
会计账簿的种类
按其外表形式
按其账页格式
序时账 分类账 备查账
订本账 活页账 卡片账
三栏式账
金额多栏式账 数量金额式账
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会计账簿的基本内容
会计账簿的启用规则
1、启用新的会计账簿时： ⑴应在账簿的扉页上填制“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表” (有的合称“账簿启用及交接表”) 。 ⑵详细填明：企业名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数(如为 活页账应在装订成册后写明页数)和启用日期等。 ⑶填明会计主管人员、记账人员姓名、加盖公章，由会计主管 人员和记账人员签章。 2、记账人员更换时： ⑴应在主管会计监督下办理交接手续。 ⑵在表内注明交接日期。
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二、分类账的设置和登记
• (一)总分类账
• 1、总分类账(总账)
• 按总分类账户(会计科目)进行分类登记的账簿。
• 2、格式 ：⑴一般采用三栏式账页
•
⑵业务简单可采用按全部账户开设账页。
总分类账
会计科目
第页
年 凭证号码 对方科目 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月日
• 3、登记：
• ⑴按记账凭证汇总表进行登记，
第三章 会计凭与证会计账簿
第一节 会计凭证
A、会计凭证的意义和作用 B、原始凭证 C、记账凭证 D、会计凭证的传递和保管
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一 、会计凭证的意 义和种类
填制会计凭证，可以正确、 及时地记录经济业务发生或完成 的情况，可以为记账、算账提供 原始依据。
填制与审核会计凭证，可以 发挥会计监督的作用，检查经 济业务的真实性、正确性和合 法性。
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会计账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记
(一)普通日记账（分录簿)
1. 普通日记账：是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。
2.格式：
普通日记 账
第页
年 会计科目 摘要 借方金额
月日
贷方金额 过账
。 • 3.特点：账簿不结余额，分为“借方金额”和“贷方金额”两栏
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(二(二)特)特种种日日记记账账
3. 记账凭证中的借、贷方金额合计是否相等；一级科目金额是 否与其所属明细科目金额合计数相等。
4. 记账凭证中的摘要填写是否清楚；是否正确归纳了经济业务 的实际内容。
5. 记账凭证中有关项目是否填列齐全；有关手续是否完备；有 关人员是否签字或盖章。
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四、 会计凭证的传递与保管
会计凭证的传递 会计凭证的保管
原始凭证的有效性审核主要是检查其填制的内容 和手续是否完整和正确。
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三、 记账凭证
含义： 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证
或原始凭证汇总表填制的用来记录经济业务简要内容， 确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证
支出现金和银行 存款业务的凭证
收款凭证 记账凭证
收入现金和银行 存款业务的凭证
（经济内容） 付款凭证 不涉及现金和银行
Байду номын сангаас
• 1．库存现金日记账
⑴• 库1存．现现金金日日记记账：账是由出纳人员根据审核无误的现金收、付
⑴凭现证金，日记序账时：逐是笔由登出纳记人的员账簿。
根据审核无误的现金收、付
⑵ 格凭式证，序时逐笔登记的账簿。
⑵ 格式，
现金日记账 现金日记账
第页
年 凭证号码
第页
月 年日 凭现证收号码现付 对方科目 摘 要 收入 付出 结余
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
记账
符号 一级科目 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分
银行存款 销售产品 款存银行 主营业务
收入
应交税金 销项税额
11700000
√ 10000000 √
1700000 √
附单据2张
合计
￥1 1 7 0 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0 0
凭证上所填的内容必须真实可靠 填写的内容必须完整清晰
凭证不得任意涂改、刮擦、挖补 凭证填制要保证及时性和连续性
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原始凭证的审核
原始凭证的审核主要内容包括凭证的合法性、合 理性、有效性几个方面。
原始凭证的合法性与合理性审核主要是检查其所 记录的内容是否符合国家有关政策、法令、准则、 制度和其他条例规定的要求，是否符合企业经营计 划和合同的规定，是否符合审批权限的规定和手续， 是否贯彻节约增效的原则等。
记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行 记账凭证的附件张数必须注明，以便查核 记账凭证填写完毕，应进行复核和检1查2
记账凭证的审核
1. 记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证的张数与记账 凭证中填列的附件张数是否相等；所附原始凭证记录的经济业 务内容与记账凭证内容是否相等；二者金额合计是否相等。
2. 记账凭证中所应用的会计科目是否正确；二级或明细科目是 否齐全；科目对应关系是否清楚。
(3)为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时必须用钢笔和蓝、黑墨水 或规定使用的圆珠笔书写，不能使用铅笔或不合规定的圆珠笔登账， 红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。
(4)各种账簿必须按事先编写的页码，逐页、逐行顺序连续登记，不得 隔页、缺号、跳行，如不慎发生此种情况，应在空页或空行处用红色 墨水对角划线注销，并注明“作废”字样，同时由经手人员会计机构 负责人(会计主管人员)在更正处盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换 和撕毁，以防舞弊。
会计凭证是记录经济业务、明确经济 责任、具有法律效力的证明文件，又是 登记账簿的依据，所以，它是重要的经 济档案和历史资料。任何企业在完成经 济业务手续和记账之后，必须按规定立 卷归档，形成会计档案资料，妥善保管， 以便日后随时查阅。会计凭证类（原始 凭证、记账凭证、汇总凭证）保管期限 为15年。
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第二节会计账簿
一、会计账簿的意义和种类 二、会计账簿的基本内容 三、会计账簿的设置和登记 四、更正错账的方法
五、账簿的更换与保管
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会计账簿的意义和种类
一、设置和登记会计账簿的意义 1.会计账簿
簿：记事、记账的册子 账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、
分 类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的 账页所组成。
合计
￥3 8 4 0 0 0 0 0
会计主管：（签章） 记账：（签章） 出纳：（签章） 审核：（签章）制单：（签章）
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转账凭证格式和内容
转账凭证 2007年12月31日
转字第8号
会计科目
借方余额
贷方余额
摘要
记账 符号
总账科目 明细科目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
同时加计收入合计栏； 现金付出日记账
• ②“现金付出日记账” ：
第页
年 付款凭证 摘要
月日字 号
结算凭证
种类 号数
借方科目
支出 合计
• 结构要点 ：现金支出要按对应科目，将金额记入有关的“借方科目”栏内，
同时加计支出合计栏；
• 每日终了要将现金付出日记账的支出合计登入现金收入日记账的“支出合计”
栏，并结出余额，填入余额栏。
• ⑵按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登
记。
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(二)明细分类账
• 明细分类账(明细账)
• 是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。
• 明细账的格式 • 1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设
数量栏。
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• 2、 数量金额式明细账：
• 它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数 量”、“单价”、“金额”等栏目
填制与审核会计凭证可以发挥会计监督的作用检查经济业务的真实性正确性和合填制与审核会计凭证可以明确经济责任加强岗位责任原始凭证记账凭证原始凭证的种类按其来源不同自制原始凭证外来原始凭证一次凭证按其填制次数的不同按其填制手段不同累计凭证手工凭证机制凭证通用凭证按其格式不同专用凭证原始凭证的填制凭证上所填的内容必须真实可靠填写的内容必须完整清晰凭证不得任意涂改刮擦挖补凭证填制要保证及时性和连续性原始凭证的审核原始凭证的审核主要内容包括凭证的合法性合理性有效性几个方面
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更正方法
• 第一步：将错误的文字或数字划一条红 线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；
⑶移交人和接管人双方都应签章，以明确责任。
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会计账簿的基本内容
记账规则
(1)为了保证账簿记录的准确性，必须根据审核无误的会计凭证，及时 地登记各种账簿。登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、 金额等逐项登记入账，做到数字准确、摘要简明清楚、登记及时。
(2)账簿登记完毕，应在“过账”栏内注明账簿的页数或作出“√”符号， 表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对，并在记账凭 证上签名或盖章。
摘 要 工资和
福利费
折旧费
借方 修理费 办公费
水电费
贷余 方额
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错账更正的方法
记账错误的原因
检查记账错误 检查记账错误的程序
检查记账错误的方法
记账错误的更正方法
划线更正法 红字更正法
记录错误 计算错误 顺查程序 逆查程序 全面检查 个别检查
补充更正法 30
划线更正法
• 适用范围：
在结账之前，发现账簿记 录有文字或数字错误，而记账 凭证无错误。
管理费用 计提固定资产 折旧
累计折旧
1250000
√ 1250000 √
附单据1张
合计
￥1 2 5 0 0 0 0
￥1 2 5 0 0 0 0
会计主管人员：（签章） 记账：（签章） 稽核：（签章） 制单：（签章）
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通用记账凭证格式和内容
通用记账凭证 2007年12月15日
出纳编号：银收324号 凭证编号：586号