afp考试个人税务与遗产筹划第六章节知识点筹划内容

afp考试个⼈税务与遗产筹划第六章节知识点筹划内容
第三节遗产筹划的内容
适当的遗产筹划要求根据遗产所有者想要达到的⽬标来考虑各种要素，遗产筹划主要包括如下步骤：
3.1 个⼈情况纪录的准备
财务策划师在进⾏遗产管理时，除了需要客户填写有关的个⼈资料外，还应该要求客户准备个⼈情况纪录⽂件。

这是因为，在客户去世⽇⼨，如果这些⽂件齐全，将有利于其亲友办理有关的⼿续。

个⼈纪录应包括如下信息：
1、原始遗嘱的放置位置;
2、信托⽂件的放置位置;
3、顾问名单;
4、孩⼦监护⼈的名单;
5、预先计划好的葬礼安排信息;
6、出⽣和结婚证明;
7、银⾏帐户;
8、保险安排;
9、养⽼⾦计划;
10、房地产所有权;
11、投资组合纪录;
12、股票持有证明;
13、分期付款/贷款;
14、信⽤卡。

3.2 计算和评估客户的遗产价值
进⾏遗产筹划的第⼀步是计算和评估客户的遗产价值，它的作⽤有以下⼏点：
1、过计算客户的遗产价值，可以帮助其对资产的种类和价值有⼀个总体的了解。

2、以使客户了解与遗产有关的税收⽀出。

由于不熟悉遗产税的有关规定，客户最终的税收⽀出常常远⾼于其预期，且数额较⼤，影响到遗产计划的实施。

所以，在制定遗产计划之前，有必要对纳税额进⾏计算。

3、遗产的种类和价值是财务策划师在选择遗产⼯具和策略时需要考虑的重要因素之⼀。

客户的遗产种类和价值可以在财务策划师收集客户财务数据时获得，然后通过表15-1 进⾏归纳和计算。

表6-2 遗产筹划中遗产种类和价值的计算
资产负债
种类⾦额(￥) 种类⾦额(￥) 现⾦等价物贷款
银⾏存款消费贷款
储蓄账户⼀般个⼈贷款
货币市场账户投资贷款(房地产贷款等)
⼈寿保单赔偿⾦额房屋抵押贷款
其他现⾦账户⼈寿保单贷款
⼩计⼩计
投资费⽤
股票预期收⼊纳税额⽀出
债券遗产处置费⽤
共同基⾦临终医疗费⽤合伙⼈投资收益葬礼费⽤
其他投资收益其他负债
⼩计⼩计
退休基⾦其他负债负债总计
养⽼⾦(⼀次性收⼊现值)
配偶／遗孤年⾦收益(现
值)
其他退休基⾦
⼩计
个⼈资产
主要房产
其他房产
收藏品
汽车
家具
珠宝和贵重⾐物
其他个⼈资产资产总计(+)
⼩计负债总计(—)
其他资产
资产总计净遗产总计
表6-2-类似于⼀般的资产负债表，但在其基础上增加了⼀些和遗产筹划相关的项⽬，如⼈寿保单赔偿⾦额、临终医疗费⽤、遗产处置费⽤和葬礼费⽤等。

财务策划师可以从表中的各资产项⽬了解到客户的遗产种类，然后将资产总额减去负债总额，就可以得到客户净遗产价值。

最后，根据有关规定，计算出遗产的纳税⾦额。

财务策划师和客户对有关的资产负债有了清晰的认识后，才能够决定客户的遗产筹划⽬标。

在填写表6-2时，要注意以下两点：
第⼀，资产价值计算的是其⽬前的市场价值，⽽不是其购买时的⽀付价格。

这⼀点对于房地产资产的价值计算特别重要。

房地产的价格每年都有较⼤幅度的变化，其市价和历史购价通常相差甚远。

此外，对于股票、债券等投资也需要准确估计其价值和相关收益。

第⼆，不要遗漏某些容易被忽略的资产和负债项⽬。

很多客户对⾃⾝的财务状况并不是⼗分了解，填写有关内容时容易遗漏掉⼀些重要的项⽬，从⽽⾼估或低估了其遗产价值。

⽐如，在资产项⽬中的个⼈⽆形资产(如著作权等)，以及负债项⽬中的临终医疗费⽤等，都是容易被忽略的项⽬，但这些项⽬常常对客户遗产计划有着重要的影响。

3.3 决定遗产筹划的⽬标
在计算和估计了客户的遗产价值后，财务策划师对客户现时的遗产状况就有了⼤致的了解。

下⼀步财务策划师要帮助客户确定其遗产筹划⽬标，这可以通过请客户填写调查表的形式来完成。

我们需要格外注意的是，不同客户在不同时期的遗产筹划⽬标有所不同，举例⽽⾔，⼀个客户现年40岁，已婚并有三个⼦
⼥，他计划将⼦⼥送往综合型⼤学接受教育;⽬前，他拥有的资产包括公司股权、投资基⾦股权和房产等，负债则有抵押贷款等;他的遗产筹划⽬标
是在偿还债务和保障妻⼦的⽣活⽔平后，将剩余财产留给⼦⼥作为其教育基⾦。

这时财务策划师可以根据客户的需要将⼤部分的财产留给三个⼦⼥。

然⽽，10年后，该客户⾝体健康，但已离婚并再婚，⼜有了新的⼦⼥;客户的财务状况也发⽣了变化，他已经结束了⼤多数的公司业务，现在主要持有各种基⾦股票和债券，但债务尚未偿还;这时他对前任⼦⼥的态度和40岁时也有所不同，并更疼爱其与现任妻⼦共同养育的⼉⼥。

显然，财务策划师需要根据客户的现时情况重新确定遗产筹划⽬标，调整遗产计划中的内容。

仍以上述夫妇为例，再过20年，该客户的⼦⼥已经成年，其原有的抵押贷款也已经还清;客户及其妻⼦退休在家;该客户此时最⼤的愿望是希望保证妻⼦的⽣活⽔平在其去世后不会改变。

这样，财务策划师就需要再次调整遗产筹划⽬标，修改该客户的遗产计划。

所以说，可变性是遗产筹划中最重要的特点，财务策划师在为客户制定遗产计划时应该留有⼀定的变化余地，并且要和客户⼀起定期或不定期地审阅和修改遗产计划。

3.4 制定遗产计划
1、不同客户类型的遗产计划
制定遗产计划是进⾏遗产筹划的关键步骤。

由于客户的具体情况不同，每个客户的遗产计划中⼯具和策略的选择也有着很⼤的差别。

这⾥仅针对⼏种不同客户类型的基本遗产计划做—简单介绍。

(1)、客户已婚且⼦⼥已成年
这类客户的财产通常是与其配偶共同拥有的，遗产计划则⼀般将客户的遗产留给其配偶。

如果其配偶将来也去世了，遗产则留给客户的⼦⼥或其他受益⼈。

采⽤这⼀计划时要考虑两个因素，⼀是客户的财产数额⼤⼩，⼆是客户是否愿意将遗产交给其配偶。

因为在⼀些国家，对于数额较⼤的遗产征税很重，所以如果客户很富有，则可以考虑采⽤不可撤消性信托或捐赠的⽅式以减少税收。

如果客户不愿意遗产由其配偶继承，则应选择其他适合的⽅案。

(2)、客户已婚但⼦⼥尚未成年
这类客户的基本遗产计划和第⼀类客户类似，但由于其⼦⼥未成年，所以在计划中要加⼊遗嘱信托⼯具。

如果客户的配偶也在⼦⼥成年前去世，遗嘱信托可以保证有托管⼈来管理客户的遗产，并根据其⼦⼥的需要分配遗产。

如果客户希望由⾃⼰来安排遗产在⼦⼥之间的分配⽐例，则可以将遗产加以划分，分别由⼏个不同的信托基⾦来管理。

(3)、未婚/离异客户
对于这类客户，遗产计划相对简单。

如果客户的遗产数额不⼤，⽽其受益⼈也已经成年，则客户直接通过遗嘱将遗产留给受益⼈即可。

如果客户的遗产数额较⼤，⽽且他并不打算将来更换遗产的受益⼈，则可以采⽤不可撤消性信托或捐赠的⽅式，以减少纳税⾦额。

如果客户遗产的受益⼈尚未成年，则应该使⽤遗产信托⼯具来进⾏管理。

2、制定遗产计划的原则
在制定遗产计划时，财务策划师需要注意以下⼏个原则：
(1)、保证遗产计划的可变性
在本章前⾯已经提过，由于客户的财务状况和⽬标处于不断变化之中，其遗产筹划必须具有可变性。

因此，财务策划师在制定遗产计划时，也要保证它在不同的时期都能满⾜客户的需要。

由于遗嘱和可撤消性信托可以随时修改和调整，所以它们是保证遗产计划可变性的重要⼯具。

客户可以通过它们来控制⾃⼰名下的所有财产，⼀⽅⾯将财产指定给有关的受益⼈，另⼀⽅⾯可以实现纳税⾦额的最⼩化。

此外，客户还可以在其信托资产中使⽤财产处理权条款，该条款授予指定⼈在当事⼈去世后拥有进⾏财产转让的权⼒。

被指定的个⼈可以在必要时改变客户在遗嘱中的声明，将遗产分配给他认为最有需要的受益⼈。

值得⼀提的是，在下⾯三种情况下，遗产计划的可变性将会降低：
①、遗产中有客户与他⼈共同拥有的财产。

因为客户不是完全拥有此项财产，所以并不具备完全处置的权⼒，除⾮持有该财产的另⼀⽅授权于客户，否则客户不能独⾃改变原先的约定。

②、客户将部分遗产作为礼物捐赠给他⼈。

这样虽然能够降低税收⽀出，但是捐赠这种⽅式⼀旦被采⽤，就不可撤回，所以不能适应环境或客户意愿的改变。

因此，客户选择遗产⼯具时，应该慎重考虑是否采⽤这种⽅式。

③、客户在遗产计划中采⽤了不可撤消性信托条款。

和捐赠⼀样，不可撤消性信托条款也可以减少客户的纳税⾦额。

由于它是不可撤消的，所以也降低了遗产计划的可变性。

然⽽，客户可以限制这⼀条款的适⽤范围，从⽽保留对有关遗产的部分处置权。

(2)、确保遗产计划的现⾦流动性
在西⽅国家，对遗产继承有着严格的税法规定，个⼈遗产中有相当部分要⽤于⽀付遗产税。

此外，客户去世时，其家⼈还要为其⽀付有关的处置费⽤，如临终医疗费、葬礼费、法律和会计⼿续费、遗嘱执⾏费、遗产评估费等。

在扣除应⽀付的这类费⽤并偿还其所⽋的债务后，剩余部分才可以分配给受益⼈。

所以，如果客户遗产中的现⾦数额不⾜，反⽽会导致其家⼈陷⼊债务危机。

要避免这种情况的发⽣，财务策划师必须帮助客户在其遗产中提供充⾜的现⾦以满⾜⽀出，即确保遗产计划的现⾦流动性。

如果客户是某公司的合伙⼈，也可以签署售出协议，在其去世后将本⼈在公司中所占份额出售给他⼈。

这样⼀⽅⾯可以获得现⾦收⼊，另⼀⽅⾯可以将公司的控制权转让给其信任的⼈，保证经营的持续性。

为了保证遗产计划中现⾦的流动性，客户应该尽量减少遗产中的⾮流动性资产，如房地产、长期债券、珠宝和收藏品等。

这些资产不仅⽆法及时提供所需的现⾦，还会增加遗产处置的费⽤。

所以客户应该选择性地将它们出售或捐赠给他⼈，从⽽增加现⾦收⼊。

(3)、减少遗产纳税⾦额
多数客户都希望能够尽可能地留下较多的遗产，然⽽，在遗产税很⾼的国家，客户(尤其是遗产数额较⼤者)的遗产往往要⽀付较⾼的遗产税。

⽽且遗产税不同于其他税种，受益⼈要在将全部遗产登记并计算和交纳税⾦之后，才可以处置财产。

因此，受益⼈必须先筹⼀笔现⾦，把税款缴清，才可获得遗产。

所以，减少税收⽀出也是遗产计划中的重要原则之⼀。

由于各个国家的税收制度有所差异，财务策划师需要根据不同客户的情况进⾏处理。

⼀般⽽⾔，采⽤捐赠、不可撤消性信托和资助慈善机构等⽅式都可以减少纳税⾦额。

这⾥需要强调的是，尽管使遗产纳税最⼩化在遗产筹划中相当重要，但这并不适⽤于所有的客户。

像中国这样的国家，并未开征遗产税或其税率不⾼，因此，财务策划师在制定遗产计划时⾸先要考虑如何将遗产正确地分配给客户希望的受益⼈，⽽不是减少纳税额。

即使在遗产税率较⾼的国家，财务策划师也不能过于强调遗产税的影响，因为客户的⽬标和财务状况在不断变化，如果为了降低纳税额⽽采⽤许多减低遗产计划可变性的遗产筹划⼯具，可能会导致客户的⽬标最终⽆法实现。

3.5 有效遗嘱的准备
遗产筹划⾥⾮常重要的是准备⼀份在法律上有效的遗嘱，对于确保意愿以最⼩成本和最少延迟⽽得以执⾏⼗分关键。

遗嘱知道当事⼈死亡才会有效公开。

在此之前，当事⼈只要有智⼒能⼒就可以改变遗嘱的条款或是取消遗嘱。

⽽且遗嘱应该保持符合政府法规变化带来的影响。

遗嘱的内容如下：见表6-3
表6-3 遗嘱的内容
⼀般条款订⽴改条款的⽬的
⾝份和取消条款当事⼈的⾝份和住址，声明这是最新的遗嘱，以前的全部取消指定执⾏⼈指明指定的执⾏⼈（个⼈或者机构）及其执⾏⼈的报酬
债务⽀付指⽰执⾏⼈⽀付所有债务，如抵押、贷款以及葬礼和遗产管理费税负⽀付授权执⾏⼈缴纳所得税和其他税费
特定遗产列⽰特定遗产（如珠宝古玩、汽车等）的分配⽅式
遗赠指明需要特别⽀付的⾦额
剩余财产列⽰所有的具体的财产分配后的剩余财产的分配⽅式
信托列明遗嘱中所设信托的条款
权利条款授权执⾏⼈在管理财产时执⾏各项权利，⽽不必经过法院的同意⽣活利益条款⽤于将某项资产的收⼊或者使⽤权留给某⼈，⽽不是资产本⾝⼀般灾难条款列⽰当某个受益⼈与当事⼈⼀起死亡时遗产的分配⽅式
监护⼈条款指明可指定为当事⼈的幼⼩⼦⼥的监护⼈的⼈。

同时也指明幼⼩受益⼈所分得的财产
证书证明条款在遗嘱的最后列出，以确保遗嘱有效执⾏
3.6 定期检查和修改
前⾯已提到，客户的财务状况和遗产筹划⽬标往往处于变化中，遗产计划必须能够满⾜其不同时期的需求，所以对遗产计划的定期检查是必须的，这样才能保证遗产计划的可变性。

财务策划师应该建议客户在每年或每半年对遗产计划进⾏重新修订。

下⾯列出了⼀些常见的事件，当这些事件发⽣时，客户的遗产计划常常需要进⾏调整。

这些事件包括：
1.⼦⼥的出⽣或死亡。

2.配偶或其他继承者的死亡。

3.结婚或离异。

4.本⼈或亲友⾝患重病。

5.家庭成员成年。

6.遗产继承。

7.房地产的出售。

8.财富的变化。

谣⾔：吃太咸了会得病？
导语：“⼈体每⽇摄⼊⾷盐不应过多，否则易患多种疾病。

”这是真的吗？
吃太咸了会得病？
⼀、⽹友评论：
1、⽹友：冰冰23 岁⾏政助理
我就是⼀个”重⼝味“的⼈，但⾝体很健康啊！
我就是⼀个特别爱吃咸的⼈，什么咸菜、咸烧饼都是我的最爱。

⼤家都说吃太咸对⾝体不好，可我⼀点没这么觉得。

前⼏天我还到医院去体检，各项指标都很正常。

吃咸不会得病的！
2、⽹友：⼩帅34岁销售
邻居家⼤爷常年吃太咸，结果得了⼼⾎管病。

邻居家有个⼤爷经常吃咸的东西，⼤家都劝他不要吃这么咸，可他就是不听。

后来他被检查出了⼼⾎管疾病，我想这和常年吃咸有很到关系。

世界卫⽣组织建议每⼈每天钠盐摄⼊量不超过5克
⼆、专家解答：
1、世界卫⽣组织建议每⼈每天钠盐摄⼊量不超过5克。

世界卫⽣组织（WHO）建议每⼈每天钠盐摄⼊量不超过5克，⽽我国现在每⼈每⽇⾷盐约12克、美国提倡的⼈均2.3克/天宽松了许多。

2、⾼盐饮⾷会导致⾼⾎压。

营养专家原表⽰，⾼盐饮⾷是⾼⾎压的三⼤原因之⼀，⾼盐饮⾷是我国⾼⾎压的最重要的危险因素。

古⼈就知道“味过于咸，⼤⾻⽓劳，短肌，⼼⽓抑”，即多⾷咸会影响⾎液和⾎液循环，伤及⾻骼，并使⼼功能受到抑制。

盐摄⼊平均每增加2克，收缩压和舒张压就分别增加2.0mmHg和1.2mmHg。

“有的⼈以为‘不吃盐没⼒⽓’，这是没有道理的。

”专家表⽰，⼈对钠盐的依赖，只是长期以来味觉适应了⾼盐。

除此之外，吃盐还包括酱料、酱油、零⾷⾥的盐，因此不放盐放酱油的做法，也同样会摄取盐分。

我们正常⼈钠的摄⼊量和排出量时刻处在⼀个⽐较平衡的状态，⽽且钠的排出主要通过我们的肾脏。

如果在⽇常⽣活中摄⼊过多的盐分，钠的摄⼊量就会增加，这就给肾脏排除钠的功能增加负担。

如果摄⼊钠的量过多的话，为了保证肾脏的正常功能，也为了保持钠在⾎液中的浓度不变，就需要多喝⽔，不过⽔喝太多的话就会使得⾎液中的⽔分有所增加，这就形成了“⽔钠潴留”的状态。

这种状态就好⽐⼀个装满⽔的⽓球，⽔越多的话，⽓球产⽣压⼒就会越⼤，久⽽久之就会导致⾼⾎压的出现。

这就是吃得太咸会引发⾼⾎压出现的原因，主要是钠在作怪。

与此同时，如果⾎容量过⼤，加重⼼脏负荷，再加上⾃⾝的⾎管狭窄的话，就有引发冠⼼病的可能。

吃太咸还可能给⾝体带来多种疾病
3、吃太咸还可能给⾝体带来多种疾病。

肝肾疾病。

摄⼊过多盐会超过肝肾代谢的承受⼒，加重⼼⾎管压⼒，⾎压越⾼，肝肾⾎流量越少，肝肾功能损害越⼤，易导致慢性疾病。

呼吸道炎症。

⾼浓度⾷盐不仅抑制呼吸道细胞活性，降低其抗病能⼒，还会减少唾液，使⼝腔内溶菌酶减少，难以抵抗病毒感染。

胃癌。

⾷盐中的⾼渗透液会破坏胃黏膜，⼀些腌菜、盐渍⾷品中所含亚硝酸盐在胃酸和细菌作⽤下会转变为亚硝胺，易致胃癌。

⽪肤⽼化。

体内钠离⼦增加会导致⾯部细胞失⽔，皱纹增多。

肥胖。

英国通过对1600多名青少年进⾏研究发现，吃盐越多，甜饮料喝得越多，很容易带来肥胖问题。

⾻质疏松。

⾷盐主要成分是钠，⼈体每排泄1000毫克钠，⼤约会耗损26毫克钙。

吃盐越多，钙越少。

吃黄⽠鸡蛋1周掉10⽄
饭后吃啥排出体内致癌物
这样吃萝⼘⼀冬不⽣病
⼏种零⾷⼀辈⼦都不要吃
吃⽕锅时少点5类蔬菜
防肝癌注意两吃两不吃
9.有关税制和遗产法的变化。