我国宏观税负水平的分析研究

我国宏观税负水平的分析研究
作者：郭超
来源：《中国科技纵横》2010年第16期
摘要:本文对我国宏观税负水平的分析研究进行了论述。

关键词:税负分析研究
1宏观税负基本理论
(1)含义及衡量指标。

宏观税负是一个国家的总体税负水平,是指一个国家在一定时期内税收收入与同期国内生产总值(GDP)的比值。

宏观税负的高低变化体现了政府社会、经济职能及财政职能强弱的变化,对全社会资源的优化配置有着重要影响。

它有三个衡量指标:国民生产总值税收率、国内生产总值税收率、国民收入税收率。

国民生产总值税负率=一定时期内国家课税总额/同期国民生产总值×100%国民生产总值。

税负率是衡量一国税收负担水平及税收分配的相对规模的指标之一。

国内生产总值税负率=一定时期内国家课税总额/同期国内生产总值×100%。

国内生产总值税负率是衡量一个国家税负总水平和进行国与国之间税负比较的宏观指标。

在国外和在国际税负比较中,它比国民生产总值税负率运用得更为广泛。

国民收入税负率=一定时期税收收入总额/同期国民收入总额×100%。

国民收入税负率是衡量税收相对规模和总体税收负担水平的指标之一。

(2)界定口径。

对宏观税负采用不同的口径,比较常见的有三种:一种是税收收入占GDP的比重,称之为小口径的宏观税负;第二种是财政怍入占GDP的比重,称之为中口径的宏观税负;第三种是政府收入占GDP的比重,称之为大口径的宏观税负。

在国外主要是用一定时期税收收入占GDP的比重来反映,在我国由于政府收入形式不规范,单纯使用三种口径中的任何一种税负研究都不够的。

在宏观税负合理化问题上,我们的界定范围必须剔出制度外因素,合理的界定范围应当是税收占GDP比重这两种口径的结合。

2 我国宏观税负合理水平选择
(1)最佳负担水平。

拉弗曲线表明,税率的高低有一个最佳点。

低于最佳点,国家需要得不到满足;高于最佳点,由于苛重的负担扼杀了税源的正常增长,政府的税收收入必将随之减少。

因而政府的职责就是要找出这一最佳点,并尽量依循该点的变动而变动税率。

事实上,政府究竟应选择哪个百分点作为最佳负担率,需要从大量的数据观测中找出一个合理的界限。

如以税收收入总额占国内生产总值比重为衡量指标,世界银行调查资料表明,在人均国民生产总值为260美元的低收入国家,其最佳负担率为13%左右;人均国民生产总值为750美元上下的中下等收入国家,其最佳税收负担率为20%左右;人均国民生产总值为2000美元以上的中等收入国家,其最佳税收负担率为23%左右;而在人均国民生产总值10000美元以上的高收入国家,税收负担率可达30%,甚至更高。

(2)宏观税负的国际比较:当今世界各国的税负总水平大何可分为三类:第一类为重税负国家,大多数是发达国家,国内生产总值税收率一般在35%以上,第二类为中等税负国家,发展中国家多属于这一类,国内总产值税收率一般在20%~30%之间;第三类是轻税负国家,国内生产总值税收率在15%以下。

与世界上其它国家相比,我国税收负担总水平偏低,不但低于发达国家,也低于发展中国家,与我国经济发展水平不相适应。

(3)我国宏观税负合理水平选择。

1994年我国税收收入超过5000亿元,达到5124.76亿元。

1999年突破万亿元大关,达到10673.60亿元。

2003年跃过2万亿元,达到20222.05亿元。

2004年为25470.45亿元。

我国宏观税负在1994年至1996年间连续下降,三年税负水平分别为
10.96%、10.25%和10.16%。

1997年、1998年两年升到11%的水平上,税负分别为11.43%和
11.96%。

1999年至2004年,从13.01%逐年连续提升,顺次超过14%、15%、16%、17%,2004年达到18.61%。

1994年新税制实施后,我国宏观税负出现了持续上升的趋势。

综合我国生产力的水平,企业收益状况及政府履行职能的需要,参考宏观税负水平界定的国际经验,在整顿政府收入渠道,取消制度外收入,理顺税费关系和加强税收征管基础上,将我国制度内政府收入的宏观税负水平保持在20%~25%之间是合理的。

3 宏观税负水平合理区间的定量分析。

我们试着通过定量数学模型,来分析我国的宏观税率的合理区间。

模型:根据各类弹性所求得的总支出水平。

为了求得中国未来的财政支出的最佳规模,我们分三步确定中国未来的政府支出水平。

第一步,确定各个支出项目的比重。

经过计算,我们得到这些项目在财政支出的比重。

第二步,确定各个支出项目对经济增长的弹性。

我们假设到2010年各个支出项目的对经济增长的弹性不变,并根据社会对各个项目的公共物品的需求确定指出弹性。

根据计算,其支出弹性见表1。

第三步,计算整个财政支出的弹性。

经过上述分析,我们可以计算出财政支出对经济缯长率的弹性值为1.4423。

根据上述弹性值,假设我国2003~2010年人均GDP每年递增7%,则踩着国内支出每年增长10.1%。

这样,我们可以预测我国2003~2010年财政支出占GDP的比重,见表2。

根据表2中的参数,预测2010年中国人均2072美元,则可计算出启事财政支出占GDP的比重为22.17%。

财政支出主要由税收来满足,但又不完全依靠税收,比如一定的收费和债务收放也是允许的,但大多数国家,财政支出的90%以上依赖于税收。

据此,可以确定我国宏观税负(不含非税收入)的合理区间为23%左右。