企业会计(所得税)继续教育试题及答案

企业会计（所得税）继续教育考试试题及答案
单位___________姓名___________分数___________
会计从业资格IC卡号码___________
一、单项选择题：（每小题1分，共10分）
1、企业会计准则中规定所得税采用的核算方法为（ B ）
A、应付税款法
B、资产负债表债务法
C、损益表债务法
D、递延法
2、下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（D）
A、短期借款
B、应付票据
C、应付账款
D、预计负债
3、新企业所得税法规定：企业应当在年度终了之日起（ C ）月内报送年度纳税申报表，进行汇算清缴，结清应缴应退税款。

A、3个
B、4个
C、5个
D、6个
4、符合条件的小型微利企业减税按（ D ）的税率征收企业所得税。

A、15%
B、33%
C、25%
D、20%
5、企业的下列收入为免税收入（ A ）
A、国债利息收入
B、销售货物收入
C、转让财产收入
D、租金收入
6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ A ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、12%
B、15%
C、25%
D、20%
7、企业应当自月份或者季度终了之日起（ B ）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

A、10日
B、15日
C、20日
D、5日
8、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（ A ）年。

A、5年
B、10年
C、3年
D、8年
9、某企业2008年度实现会计报表利润总额为15万元，发生税收滞纳金5万元，该企业2008年的应纳税所得额为（ A ）
A、20万元
B、5万元
C、15万元
D、10万元
10、某企业2008年度销售产品收入为1000万元，出售材料收入为100万元，该企业2008年的收入总额为（ B ）
A、1000万元
B、1100万元
C、275万元
D、250万元
二、多项选择题：（每小题1分，共10分）
1、下列资产项目中，应确认递延所得税负债的有（ AC ）
A、固定资产账面价值大于其计税基础
B、固定资产账面价值小于其计税基础
C、可供出售金融资产账面价值大于其计税基础
D、预计负债账面价值大于其计税基础
2、新企业所得税法将企业分为（ A ）和（ B ）。

A、居民企业
B、非居民企业
C、公司制企业
D、非公司制企业
3、不征税的收入包括（ ABC ）
A、财政拨款
B、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
C、国务院规定的其他不征税收入
D、特许权使用费收入
4、新企业所得税法的优惠税率为（ A ）和（ D ）
A、15%
B、33%
C、25%
D、20%
5、下列固定资产不计算折旧扣除（ ABCD ）
A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
B、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
C、与经营活动无关的固定资产
D、单独估价作为固定资产入帐的土地
6、收入总额包括（ ABCD ）
A、销售货物收入
B、提供劳务收入
C、转让财产收入
D、接受捐赠收入
7、企业的下列哪些支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除（ AB ）
A、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
C、从事农、林、牧、渔业项目的所得
D、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
8、准予在计算应纳税所得额时扣除的项目包括（ ABCD ）等与取得收入有关的、合理支出。

A、成本
B、费用
C、税金
D、损失
9、计算存货的成本，税法规定可以采用（ ABD ）
A、加权平均法
B、先进先出法
C、后进先出法
D、个别计价法
10、下列资产项目中，可能产生应纳税暂时性差异的有（ BCD ）
A、存货
B、固定资产
C、无形资产
D、交易性金融资产
三、判断题：（每小题1分，共10分）
1、按照中国法律和行政法规成立的个人独资企业、合伙企业同样适用新企业所得
税法。

（×）
2、新企业所得税法规定，合理工资薪金支出可以税前扣除。

（√）
3、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

（√）
4、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

（√）
5、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除税收优惠规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

（√）
6、在计算应纳税所得额时，未经核定的准备金支出可以税前扣除。

（×）
7、资产的计税基础是资产未来可税前列支的金额。

（√）
8、资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。

（×）
9、资产的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

（×）
10、企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，在计算企业所得税时准予扣除。

（√）
四、简答题：（10分）
1、在计算应纳税所得额时，哪些支出不得税前扣除？
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
②企业所得税税款；
③税收滞纳金；
④罚金、罚款和被没收财物的损失；
⑤公益性捐赠以外的捐赠支出；
⑥赞助支出；
⑦未经核定的准备金支出；
⑧企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；
⑨与取得收入无关的其他支出。

2、所得税法规定的反避税核定方法有那些？
（1）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；
（2）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；
（3）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；
（4）按照其他合理的方法核定。

五、计算题：（20分）
1、甲企业2008年度内经营状况良好，经核实全年应纳税所得额为50万元。

请计算甲企业应缴纳的企业所得税税额。

甲企业应缴纳的企业所得税税额=50×25%=12.5（万元）
2、甲企业2008年度实现销售收入2000万元，销售成本1500万元，期间费用300万元，计算该企业公益性捐赠支出的扣除限额？
该企业公益性捐赠支出的扣除限额=（2000-1500-300）×12%=24（万元）
3、甲公司2008年1月份购一台机器设备，支付购买价款20万元，支付的相关税费4万元，当月投入生产并取得了相关发票，假设该机器设备净残值率为0，使用年限为10年，计算税法准予扣除的2008年度折旧额？
税法准予扣除的2008年度折旧额=（20+4）/10×（11/12）= 2.2（万元）
4、甲股份有限公司为境内上市企业（以下简称“甲公司”）。

2007年度实现利润总额为2000万元；2007年以前适用的所得税税率为15%，2007年起适用的所得税税率为33%，2007年甲公司有关资产减值准备的计提及转回的资料如下：
假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应税所得额中扣除；除资产减值准备外，无其他纳税调整事项；甲公司可抵扣暂时性差异在转回时有足够的应纳税所得额。

计算：
（1）甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额
甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额
=（170+1400+600+400+350）×33%=963.6（万元）
（2）甲公司2007年度应交所得税
甲公司2007年度应交所得税=（2000+50-100+300+400-250）×33%=792（万元）
（3）甲公司2007年度递延所得税资产发生额（注明借贷方）
甲公司2007年度递延所得税资产借方发生额
=963.6-（120+1500+300+600）×15%=585.6（万元）
（4）甲公司2007年度所得税费用
甲公司2007年度所得税费用=792-585.6=206.4（万元）
（5）编制甲公司2007年度所得税会计分录
编制甲公司2007年度所得税会计分录
借：所得税费用 206.4
递延所得税资产 585.6
贷：应交税费——应交所得税 792
六、综合题：（40分）
1、某企业在2008年内，共发生下列收入事项：（1）产品销售收入1000万元；（2）清理固定资产收入100万元；（3）购买国库券利息收入20万元。

发生各项支出如
下：（1）产品销售成本800万元；（2）产品销售费用50万元；（3）管理费用 100万元，其中：计提工会经费10万元，当年没有缴纳；（4）营业外支出5万元，全部为税收滞纳金罚款。

要求：
（1）、计算该企业的应纳税收入总额？
应纳税收入总额= 1000+100 = 1100（万元）
（2）、说明哪些项目不能税前扣除？计算该企业的税前扣除金额？
计提工会经费10万元和营业外支出5万元（税收滞纳金罚款），这两项不能税前扣除。

税前扣除金额=800+50+（100-10）= 940（万元）
（3）、计算该企业应纳所得税税额？
企业应纳所得税税额=（1100-940）×25%= 40（万元）
2、某机械制造有限公司为居民企业，于2001年11月注册成立，属于增值税一般纳税人。

2007年应纳税所得额-50万元。

2008年度企业平均职工人数为520人，取得全部收入为10000万元，会计利润600万元，营业费用中广告费支出为210万元，管理费用中业务招待费支出为85万元，营业外支出中有通过省教育厅捐赠给某高校100万元的捐赠支出，全年提取并实际支付工资共计1000万元，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。

全年列支职工福利性支出160万元，职工教育经费支出15万元，拨缴工会经费20万元。

试计算：（1）广告费扣除限额及纳税调整数？
广告费扣除限额=10000×15%=1500（万元）
实际发生210万元，可据实扣除，纳税调整数为0。

（2）业务招待费扣除限额及纳税调整数？
业务招待费扣除限额=10000×5‰=50（万元）
商用业务招待费数额=85×60%=51（万元）
应调增应纳税所得额=85-50=35（万元）
（3）公益性捐赠扣除限额及纳税调整数？
公益性捐赠扣除限额=600×12%=72（万元）
应调增应纳税所得额=100-72=28（万元）
（4）工资扣除数及纳税调整数？
工资扣除数=1000（万元）
纳税调整数=0
（5）职工福利费扣除数及纳税调整数？
职工福利费扣除数=1000×14%=140（万元）
应调增应纳税所得额=160-140=20（万元）
（6）职工教育经费扣除数及纳税调整数？
职工教育经费计提金额=1000×2.5%=25（万元）
实际支出为15万元，应扣除15万元
应调增应纳税所得额=25-15=10（万元）
（7）职工工会经费扣除数及纳税调整数？
职工工会经费计提金额=1000×2%=20（万元）
实际拨缴20万元，可扣除20万元
纳税调整数为0。

（8）2008年应纳税所得额及应纳所得税税额？
2008年应纳税所得额=600+35+28+20+10-50=643（万元）
2008年应纳所得税税额=643×25%=160.75（万元）
3、甲公司2007年、2008年每年当期应缴所得税均为16000元，2007年计提的存货跌价准备为30000元，甲公司可抵扣暂时性差异在未来转回期间能获得足够的应纳税所得额。

2008年转回的存货跌价准备为20000元，无其他会计和税法差异。

2007年所得税税率为33%，2008年所得税税率为25%，要求：
（2）做出2007年会计分录：
借：所得税费用6100
递延所得税资产9900
贷：应缴税费——应缴所得税16000
（3）做出2008年会计分录：
借：所得税费用23400
贷：应缴税费——应缴所得税16000
递延所得税资产7400。