管理会计：预测分析

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经营杠杆

 经营杠杆系数（Degree of Leverage,DOL) DOL=利润变动率 销售变动率 =基期边际贡献总额 基期利润  利用DOL预测利润 利润预测数=基期利润×（1+销售变动率×DOL）

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第五节 资金需要量的预测

销售百分比法的具体步骤： 分析资产负债表，确定随销售量变动的项 目 计算基期B/S上随销售量变动的各项目占基 期销售收入的百分比 资产占销售收入百分比 =随销售量变化资产÷基期销售额 =A/S0



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第二节 销售预测
 销售预测的意义  销售预测的方法  集合意见法  专家判断法 个别专家意见汇集法 专家小组法 得尔菲法  产品寿命周期分析法

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定量分析法
    简单平均法 加权平均法 指数平滑法 回归分析法

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第三节 成本预测
成本预测的意义 目标成本的确定 以目标利润为基础 以先进的成本水平为基础 成本预测的方法  加权平均法  因数变动预测法
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预测分析

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学 习 要 点
• 第一节 预测分析的意义、内容 与方法 • 第二节 销售预测 • 第三节 成本预测 • 第四节 利润预测
• 第五节 资金需要量的预测

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第一节 预测分析的意义、内容 与方法
预测分析的意义 预测分析的基本内容 销售预测、利润预测、成本预测、 资金预测 预测分析的方法  定性分析法  定量分析法
1.单价：利润增长额=px•pR 2.单位变动成本：利润增长额=bx•bR 3.销售量：利润增长额=Tcm•xR 4. 固定成本：利润增长额= a•aR 当目标利润的增加额已确定时，实现目标利 润增加额各因素的变动率为：

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1 .单价的增长率pR=ΔP/px
2.单位变动成本的降低率bR= ΔP/bx 3.销售量的增长率xR= ΔP/Tcm 4. 固定成本总额降低率aR= ΔP/a

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各因素变动对利润影响的基本规律
P=px－ bx－ a =(p－ b)x－ a =cmx－ a

设：单价的增长率为pR,单位变动成本的降低 率为bR,销售量的增长率为xR,固定成本总 额的降低率为aR,利润的增长率为PR 则：各因素变动对利润的影响如下：

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各因素变动对利润影响的基本规律

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负债占销售收入百分比
=随销售量变化的负债÷基期销售额 =F/ S0  确定随销售量增加需追加的资金 单位销售额增加需增加的资金=A/ S0-F/ S0  确定企业内部形成的资金  确定预测期资金需要量

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需要追加的外部资金筹措额= Σ（A/ S0 - F/ S0 ）× ΔS－ D－ Δ RE+ M 其中： ΔS—预测期的销售增加额 D—预测期计提的折旧额 Δ RE—预测期留存利润增加数 M—预测期新增的零星开支

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第四节 利润预测
 利润预测的意义 目标利润  利润敏感性分析  各因数单独变动对利润的影响 1.单价变动对利润的影响 2.销售变动对利润的影响 3.单位变动成本变动对利润的影响 4.固定成本总额变动对利润的影响 例：甲产品单价为20元，单位变动成本为14元， 固定成本总额为20万元，销售量为10万件。