会计核算制度

会计核算制度
第1章总则
第1条为了规范***有限公司（以下简称“公司”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及有关会计法律、行政法规和《企业会计制度》第三条的规定，在不违反《企业会计制度》的前提下，结合本公司与其下属分公司、控股子公司的具体情况，制定本制度。

第2条本制度适用于公司及控股子公司。

第3条会计核算制度是对会计核算过程中的各项具体会计工作的操作原则和方法作出的规定，它使会计人员在进行会计核算时有章可循，从而有利于提高会计核算的质量。

第4条公司内部实行各会计人员统一管理，在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式，凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司财务部制定及解释，公司各单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。

第2章财务部组织架构及岗位职责
第5条根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求，公司设置单独的会计机构财务部，独立执行各项财务工作，接受总经理的直接领导和监督；
第6条财务部设置财务总监、财务经理、总账会计、应收会计、应付会计、费用会计、资产会计、税务会计、成本会计、出纳、内控专员各岗位。

第7条财务总监岗位职责：
（一）在董事会和总经理领导下，总管公司会计、报表、企业预算体系建立、企业经营计划、企业预算编制、执行与控制工作；
（二）组织协调企业财务资源与业务规划的匹配运作，公司财务战略规划的制定与实施；
（三）负责制定公司利润计划、投资计划、财务规划、开支预算或成本费用标准；
（四）建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系，以及会计核算和财务管理的规章制度；
（五）建立企业内部会计、审计和内控制度，完善财务治理、公司财务控制和会计机构，对会计人员实施有效管理；
（六）负责现金流量管理、营运资本管理及资本预算、企业分立或合并相关财务事宜、企业融资管理、企业资本变动管理（管理者收购、资本结构调整）等；
（七）会同经营管理部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划，努力降低成本、增收节支、提高效益；
（八）监督公司遵守国家财经法令、纪律和董事会决议等。

第8条财务经理岗位职责：
（一）核算经理：
1）统筹和指导财务核算组人员，按要求完成财务基础数据的核算；
2）督促和检查核算组人员上报的财务数据、包括会计凭证、账簿及财务报表；
3）按公司要求对财务各项数据进行财务分析，编制财务分析报告；
4）协助领导规范财务制度和流程；
5）督促检查税务会计按时完成各项税务纳税申报，协助总监进行税务筹划和管理；
6）督促成本会计按时完成各月成本核算，检查进销存账，定期安排存货及资产盘点；
7）配合公司实现财务信息化建设，优化财务核算职能；
（二）管理会计经理：
1）管理报表制作与审核审核；
2）财务部绩效考核数据统计与分析；
3）公司各部门预算审核及执行情况监督管理；
4）公司各类收、付款单据审核；
5）负责公司资金计划与管理工作；
6）工资（奖金）审核及其他财务执行情况检查；
7）各类付款业务支付前复核，及网银付款审批；
8）保管各公司网银密码保管和支付确认等；
第9条总账会计岗位职责：
（一）审核各部门提交的非生产付款单；
（二）检查并审核应收、应付、费用等会计人员做账凭证；
（三）每月末进行费用计提、摊销；
（四）审核税务申报数据、提供统计报数据、重点税源企业数据；
（五）核对科目余额表、编制调整分录及财务报表；
（六）核对银行流水、对账单及月末余额；
（七）进行月末关账、结账、月初汇率维护等；
第10条应收会计岗位职责：
（一）进行销售合同执行情况跟踪管理，登记订单明细表，保管订单和合同复印件；（二）审核出货单，汇总送货情况、核对客户回款，登记应收账款明细台账；
（三）检查已开票未收款、已送货未开票等对账单，并每月与业务部或客户对账；（四）制作应收账款账龄表，并向各部门汇报，进行催款；
（五）核对开票内容，整理客户需要的其他付款资料；
（六）每月根据验收与开票情况，制作上月的收入表等；
第11条应付会计岗位职责：
（一）核对原料入库数据、非生产完成数并生成暂估应付凭证；
（二）审核供应商对账资料、核对发票，生成应收账款凭证；
（三）接收、审核、登记应商发票，并跟进预付开票；
（四）审核物料部提交的原料类供应商付款申请，并跟进付款情况，及登记已付款凭证；
（五）每月与物料部或供应商对账，确保应付往来及余额准确无误；
第12条费用会计岗位职责：
（一）按公司相关制度审核各部门费用报销单据；
（二）费用计提（社保/公积金，伙食/夜宵，快递费，通讯费，劳务费，税费，借款利息收入，差费费用（每月滴滴，飞机，火车，加油等费用）；
（三）关联公司非生产订购单明细表整理，领料单核对，及账务处理；
（四）费用类发票登记，费用增值税进项税转出，厂房水电登记；
（五）费用月末结转（研发支出及制造费用）；
（六）核对现金科目余额，及员工往来等；
第13条固定资产会计岗位职责：
（一）每月按时计提固定资产折旧、无形资产、长期待摊费用；
（二）审核固定资产采购、入库、领料单据；
（三）审核固定资产调拨单，不定期检查固定资产使用情况及固定资产盘点；
（四）编制固定资产编号、制作固定资产变动会计凭证等；
第14条税务会计岗位职责：
（一）每月1号及时进行开票系统抄税跟踪；
（二）按期完成个税、增值税、免抵退、附加税、企业所得税等申报；
（三）按期完成申报统计局相关报表、科技委报表、商事主体报表、外商投资等（月、季、年度报表）；
（四）及时申报重点税源及财务申报表、出具发票，对应缴税额的筹划，及时催收进项发票，认证发票；
（五）每月及时整理装订各申报表并保管，以便查阅；
（六）税务局、统计局等要求的其他相关资料整理、制作与提交等；
第15条出纳岗位职责：
（一）现金出纳：
1）按制度规定对收到现金进行及时存入银行，及现金提取；
2）每日登记现金日记账本和电子日记账本，并进行核对及妥善保管现金；
3）复核审批完成的报销单单据，核对无误转账或现金付款；
4）复核公司正式工工资考勤表，及临时工的考勤表；
5）员工借款审核，支付台账登记及缴回款或报销跟进；
6）每日进行现金核对，及不定期协助会计人员进行现金盘点；
（二）银行出纳：
1）管理公司各银行账户，负责公司及子公司收付款事宜；
2）保管公司以及各子公司证件；
3）负责各大银行开户、贷款事宜跟进以及关系维护等工作；
4）登记各类应收、应付票据台账；
5）制作银行资金日记账，不定期与银行核对流水及余额；
6）打印银行收、支流水，核对无误后交会计人员记账；
7）负责ERP资金收付流水补录等；
第16条成本会计岗位职责：
（一）负责生产成本的核算，认真进行成本、开支的事前审核；
（二）严格控制成本，促进增产节约，增收节支，提高企业的经济效益；
（三）负责对生产成本进行监督和管理、督导成本控制及清点存货，审查原材料的采购；
（四）核对各项原料、物料、成品、在制品收付事项；
（五）随时抽查企业原材料供应情况，参与存货的清查盘点工作；
（六）负责编制材料的领用分配表，进行会计核算；
（七）根据成本报表预测成本，就产品的销售价格编制报表，向财务经理提供资料；
（八）保管好各种凭证、报表及有关成本计算资料，防止丢失或损坏，按月装订并定期归档等；
第17条内控专员岗位职责：
（一）负责建立、完善、优化公司内部控制管理体系和基本制度；
（二）完成公司层面内控评估，对公司层面和业务层面的内控缺陷进行评价和汇总，形成内控报告，推动敦促各部门对内控缺陷进行整改；
（三）全面监督检查公司内控管理体系的健全性、合理性、有效性, 组织开展内控日常监控、定期评价和排查，有效降低公司运营成本、防范运营风险；
（四）根据监管层的内控要求和公司实际需求，开发先进的内控方法，提升内控工作的效率和效果；
（五）协助董事会识别与分析企业风险并及时报告，负责制定相关的成本控制、风险规避措施；
（六）在公司层面、相关部门、岗位开展内控工作培训及宣导等；
第3章会计核算基本规则
第18条公司执行中华人民共和国财政部制定的《企业会计准则》和《企业会计制度》以及财政部等颁布的有关准则、制度、规定。

第19条会计年度：公司会计年度釆用公历制，即每年自1 月1 日起至12 月31 日止为一个会计年度。

第20条记帐本位币：公司以人民币为记帐本位币；对于外币业务，按外币金额、币种如实记录原币，同时本位币根据当月或业务发生日期、记账日期汇率换算成人民币。

第21条会计记账数据规定：所有会计记账数据按四舍五入原则保留两位小数。

第22条会计核算的基本原则：会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量；对所有发生业务事项，应填制或取得会计凭证。

会计核算基本原则是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准，包含：
（一）客观性原则：是指会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实地反映经济业务、财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠；
（二）相关性原则：是指会计信息应当符合国家宏观管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要；
（三）一致性原则：是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。

这样才便于同一企业的不同会计期间的会计信息进行比较，从而对企业不同期间的经营管理成果有一个直观的了解；
（四）可比性原则：是指会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比；
（五）及时性原则：是指会计核算应当及时进行，保证会计信息与所反映的对象在时间上保持一致，以免使会计信息失去时效。

凡会计期内发生的经济事项，应当在该期内及时登记入账，不得拖至后期，并要做到按时结账，按期编报会计报表；
（六）清晰性原则：是指会计记录和会计报表都应当清晰明了，便于理解和利用，能清楚的反映企业经济活动的来龙去脉及其财务状况和经营成果；
（七）收入与费用配比原则：是指收入与其相关的成本费用应当配比，这一原则是以会计分期为前提。

当确定某一会计期间已经实现收入之后，就必须确定与该收入有关的已经发生了的费用，这样才能完整的反映特定时期的经营成果，从而有助于正确评价企业的经营业绩；
（八）重要性原则：是指在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序；
（九）谨慎性原则：是指在有不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的谨慎，不抬高资产或收益，也不压低负债或费用，对于可能发生的损失和费用，应当加以合理估计；
（十）实质重于形式原则：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据；
（十一）权责发生制原则：是指会计核算应当以权责发生制作为会计确认的时间基础，即收入或费用是否计入某会计期间，不是以是否在该期间内收到或付出现金为标志，而是依据收入是否归属该期间的成果、费用是否由该期间负担来确定；
凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用；
（十二）收付实现制原则：是以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准；
采用收付实现制会计处理基础，凡是本期实际收到的款项，不论其是否属于本期实现的收入，都作为本期的收入处理；凡是本期实际付出的款项，不论其是否属于本期负担的费用，都作为本期的收入处理；
（十三）实际成本原则：是指企业的各项财产物资应当按取得时的实际成本计价，物价如有变动，除有特殊规定外，不得调整其账面价值；
（十四）划分收益性支出与资本性支出的原则：是指在会计核算中合理划分收益性支出与资本性支出，如果支出所带来得经济收益只与本会计年度有关，那么该项支出就是收益性支出；如果支出所带来得经济收益不仅与本年度有关，而且同时与几个会计年度有关，那么该项支出就是资本性支出。

第4章原始凭证管理规定
第23条原始凭证的填制或取得：填制或取得原始凭证是会计核算工作的环节，公司各项经济业务都必须填制或取得原始凭证并及时送交财务部。

第24条原始凭证的填制要求：
（一）真实可靠、手续完备：
1）原始凭证上记载的经济业务，必须与实际情况相符。

如实记录经济业务的真实情况，决不允许有任何歪曲或弄虚作假的情况。

2）每张凭证上填列的日期、业务内容、数量、单价、金额等应当真实可靠。

3）从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章（或专用章）；
4）从个人取得的原始凭证必须有填制人签名或盖章，必要时需提供填制人身份证明复印件；
5）自制原始凭证，必须有部门负责人和经办人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖章本单位的公章或有关部门的专用章。

（二）内容完整、书写清楚：
1）严格按规定的格式或内容逐项填写经济业务的完成情况；
2）凭证上的文字，用正楷字或行书书写，字迹要工整、清晰，易于辨认，不使用未经国务院颁布的简化字；
3）一式几联的凭证，必须用双面复写纸套写，单页凭证必须用签字笔填写；
4）凭证填写发生错误，应按规定的方法更正。

不得任意涂改或刮挖擦补，现金和银行存款等收付凭证填写错误，不能在凭证上更正，应按规定的手续注销留存，另行重新填写。

（三）数字填写必须准确无误，并按规定书写
1）原始凭证上的数字填写必须清晰、正确，易于辨认。

金额前要写明货币符号，如人民币用“￥”表示，港币用“HK”表示，美元用“US”表示等；
2）阿拉伯数字要单个书写，不得连笔，金额大写一律用正楷字或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、染、拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、角、分、零、整（正），大写金额最后为“元”、“角”的应加写“整”或“正”字断尾；
3）金额数要写到角、分为止，无角、分的用“0”或符号“—”表示，有角无分的，分位应写“0”，此时不能用符号“—”；
4）填写大写金额时，事先印好的“人民币”字样与大写数字之间不得留空；金额数字中间有“0”时，汉
字大写金额要写“零”字，如￥709.50，汉字大写金额应写成人民币柒佰零玖元伍角整。

数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以中写一个“零”字，如￥3009.51，汉字大写金额应写成人民币叁仟零玖元伍角壹分。

书写时，数字的大写金额和小写金额必须保持一致。

（四）连续编号、及时填制：各种凭证都必须连续编号，以备查考。

一些事先印好编号的重要凭证作废时，在作废的凭证上应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得随意撕毁。

所有经办业务的有关部门和人员，在经济业务实际发生或完成时，必须及时将原始凭证送交财务部门。

第25条原始凭证的审核：对原始凭证进行审核，是确保会计资料质量的重要措施之一，也是会计机构、会计人员的重要职责。

会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行。

原始凭证审核内容：（一）真实性审核：
1）经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。

开出原始凭证的单位，接受原始凭证的单位，填制原始凭证的责任人，取得原始凭证的责任人都要据实填写，不得冒他人、他单位之名，也不得填写假名。

2）经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的。

不得把经济业务发生的真实时间改变为以前或以后的时间；不得把在甲地发生的经济业务改变成在乙地发生，也不得把填制原始凭证的真实日期改变为以前或以后的日期。

3）经济业务的内容必须是真实的。

是购货业务，必须标明货物的名称、规格、型号等；是住宿业务，就要标明住宿的日期；是乘坐交通工具业务，就得标明交通工具种类和起止地点；是就餐业务，必须标明就餐，不得把购物写成就餐，把就餐写成住宿；是劳动报酬支付，就应该附有考勤记录和工资标准等。

4）经济业务的“量”必须是真实的。

购买货物业务，要标明货物的重量、长度、体积、数量；其他经济业务也要标明计价所使用的量。

最后，也是最关键的一点，就是单价、金额必须是真实的。

不得在原始凭证填写时抬高或压低单价，多开或少开金额。

（二）合法性审核：是审核原始凭证所记载的经济业务是否符合有关财经纪律、法规、制度等的规定，有无违法乱纪行为，若有，应予揭露和制止。

（三）合理性审核：审核经济业务的发生是否符合本单位事先制定的计划、预算等的要求，有无不讲经济效益、脱离目标的现象，是否符合费用开支标准，有无铺张浪费的行为。

（四）完整性审核：是指审核原始凭证是否将有关内容填写齐全，各项目是否按要求填写。

1）要审核原始凭证的各构成要素是否齐全；
2）审核各要素内容填制得是否正确、完整、清晰，特别是对凭证中所记录的数量、金额的正确性要进行认真审核，检查金额计算有无差错，大小写金额是否一致等；
3）审核各经办单位和人员签章是否齐全。

第26条原始凭证的错误更正。

（一）为了规范原始凭证的内容，明确相关人员的经济责任，防止利用原始凭证进行舞弊，《会计法》对原始凭证错误更改，原原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计帐簿的依据；
（二）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，
并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证当然也应当由原始凭证开具单位进行；
（三）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

因为原始凭证上的金额，是反映经济业务事项情况的最重要数据，如果允许随意更改，容易产生舞弊，不利于保证原始凭证的质量；
（四）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误码的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务
第5章会计科目设置和适用范围规定
第27条公司的会计科目设置是依据中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则》中规定的会计科目而设置；满足上市公司信息披露的一切要求；满足国家有关会计、税务政策的要求；满足内部管理的要求。

第28条流动资产类科目设置及适用范围：
（一）1001 库存现金：是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金；
适用范围：员工工资，津贴、个人劳务报酬、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金、各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出、出差人员必须随身携带的差旅费及应报销的出差补助费用、结算起点1000 元以下的零星开支、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出；
（二）1002 银行存款：是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金；
适用范围：按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算；
银行存货科目下设2级科目，用于记录各账户资金变动情况；
（三）1012 其他货币资金：是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金，停止使用；
适用范围：企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金；
其他货币资金下设2级科目，目前公司使用科目“1012.05其他货币资金_保函保证金”；
（四）1101交易性金融资产：未使用；
（五）1121 应收票据：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，商业汇票是由付款人或收款人签发、由付款人承兑、到期无条件付款的一种书面凭证；
适用范围：公司收到的各类承兑汇票；
应收票据下设2级科目，目前公司使用科目“1121.01应收票据_银行承兑汇票”；
（六）1122 应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项；是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，是指本公司应收客户的款项，是流动资产性质债权；
适用范围：应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；
应收账款下设2级科目，目前公司使用科目“1122.01应收账款_关联公司往来”、“1122.02应收账款_外部单
位往来”；
（七）1123 预付账款：企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项；
适用范围：如预付的材料、商品采购货款；
预付账款下设2级科目，目前公司使用科目“1123.01预付账款_关联公司往来”、“11123.02预付账款_外部单位往来”；
（八）1131 应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润，未使用；
（九）1132应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

未使用；
（十）1221其他应收款：是指企业除应收票据，应收帐款，,预付帐款、应收利息、应收股利等以外的其他各种应收及暂付款项；
适用范围：应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金；向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费，应由职工负担的医药费，房租费等；存出保证金，如租入包装物支付的押金；其他各种应收,暂付款项；职工人员管理费用的差旅费；
其他应收款下设2级科目，目前公司使用科目“1221.01其他应收款_保证金”、“1221.03其他应收款_押金”、“1221.04其他应收款_员工往来”、“1221.05其他应收款_代缴员工社会保险费”、“1221.06其他应收款_代缴员工住房公积金”、“1221.07其他应收款_代垫员工伙食费”、“1221.08其他应收款_代缴员工水电费”、“1221.09其他应收款_代垫员工通讯费”、“1221.10其他应收款_出口退税款”、“1221.11其他应收款_其他”；
（十一）1224内部往来：是企业内部母子公司及各子公司相互之间非经营性资金之间的往来；
适用范围：核算与母子公司之间的其它应收和其它应付的资金往来；
（十二）1231坏账准备：企业应收款项（含应收账款和其他应收款、长期应收款、预付账款、应收票据）的坏账准备，采用备抵法核算；
适用范围：公司应采用备抵法计提坏账准备。

根据账龄的划分提取比例；
坏账准备下设2级科目，目前公司使用科目“1231.01坏账准备_应收账款”、“1231.02坏账准备_其他应收款”；
（十三）1321代理业务资产：冻结停用；
（十四）1401材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本，冻结停用；
（十五）1402在途物资：企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本，冻结停用；
（十六）1403原材料：企业库存的各种材料；
适用范围：企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本和实际成本，收到来料加工装配业务的原料、零件等；
原材料下设2级科目，目前公司使用科目“1403.01原材料_机械外购件”、“1403.02原材料_电气外购件”、“1403.03原材料_图像系统”、“1403.04原材料_软件类”、“1403.05原材料_机加工零件”、“1403.06原材料_辅助材料”、“1403.07原材料_机加工原材料”；。