第八章 国际税收管理练习题及答案

第八章国际税收管理练习题
一、单项选择题
1、国际税收的本质是（）
A、国家与个人之间的税收分配关系
B、国家与国家之间的税收分配关系
C、国家与地区之间的税收分配关系
D、国家与集体之间的税收分配关系
2、按照联合国范本和经合组织范本的规定,下面那一项不是确定居民身份判断规则（)
A、是否具有经常性住所
B、看其重要利益中心设在哪国
C、是否有习惯性住所
D、是哪个国家的国民
3、我国在对外已经签订的避免双重征税协定中，列入协定的适用税种主要()
A、财产税
B、流转税
C、所得税
D、关税
4、国际税收协定的核心内容是()
A、明确所得概念
B、协调各缔约国之间的税收管辖权
C、保证收受无差别对待
D、免除双重征税
5、跨国纳税人偷税、逃税最常见的手段是（）
A 、转移资产B、伪造凭证C、转让定价D、隐瞒收入
6、在消除国际重复征税的各项方法中，最彻底的方法是（）
A、扣除法
B、抵免法
C、低税法
D、免税法
7、造成国际重复征税的基本原因是()。

A、跨国所得
B、税收管辖权的冲突
C、税收竞争
D、税法不统一
8、国际税收中所指的国际重复征税,一般属于(）.
A。

法律性国际重复征税B。

经济性国际重复征税
C.税制性国际重复征税
D.双边性国际重复征税
9、国际重复征税产生的根本原因是（）。

A。

经济全球一体化B。

跨国企业的产生
C。

各国行使的税收管辖权的重叠 D.收入来源的国际化
10、下列选项中属于国际税收研究范围的是()
A、国际税收与国际经济法的关系
B、国际税收涉及的纳税人和征税对象
C、国际税收和国际经济的关系
D、国际税收与各国政府的关系
11、国际税收是关于（）
A、发生在国家之间的一切税务关系
B、本国税制中有关涉外的部分
C、发生在国家之间的税收分配关系
D、对某些外国税制所进行的比较研究
12、国际税收是一个历史范畴,它不能脱离(）
A、社会阶级而独立存在
B、个人所得税而独立存在
C、公司所得税而独立存在
D、国家而独立存在
13、判别国际税收涉及的纳税人的标志是（）
A、该纳税人在某国取得了公民身份
B、该纳税人在某国有永久性住所
C、该纳税人具有外国国籍
D、该纳税人取得的所得同时在两个或两个以上国家承担纳税义务
14、下列所得中属于投资所得的是(）
A、转让财产的价值
B、转让不动产的价值
C、股息、利息和特许权使用
D、临时或偶然所得
15、在确定跨国自然人居民身份时所采用的法律标准实际上运用的是(）
A、户籍标准
B、公民标准
C、时间标准
D、居所标准
16、我国在确定税收管辖权时，参照国际惯例，结合我国的实际情况,实行( )
A、地域税收管辖权
B、居民税收管辖权
C、所得来源地管辖权D地域税收管辖权和居民税收管辖权
17、国际双重征税的扩大化的问题主要导源于（)
A、不同的税收管辖权体现了不同的财权利益
B、直接投资的增多
C、跨国纳税人的形成
D、国际法的复杂程度
18、对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使所得来源地税收
管辖权的约束性规范是依据（）
A、劳务提供地标准
B、权利使用地标准
C、实际支付在标准
D、比例分配标准
19、合理分配收入与费用分配,有利于（）
A、兼顾来源国与居住国之间的财权利益
B、兼顾跨国公司与其居住国的利益
C、兼顾各有关国家之间的财权利益
D、兼顾各跨国联属企业之间利益
20、国际避税行为形成的客观原因是（)
A、各国的所得税制度的差异
B、国别的差异
C、经济体制的差异
D、收入来源地的差异
21、跨国纳税人成立控股公司的主要目的在于利用其(）
A、进行消极投资
B、从事贸易活动
C、逃避遗产税
D、控制其他公司
22、发达国家对避税地的态度原则上是（）
A、鼓励
B、忽视
C、默认
D、敌视
23、影响避税港经济稳定性的重要因素是（)
A、政治经济状况
B、国民收入水平
C、经济管理体制
D、国际地位
24、某些国家或地区乐于成为避税港的最主要原因是（）
A、一般经济不甚发达
B、跨国纳税人牟取额外收益的欲望
C、税基的差异
D、经济特别发达
25、B 国X 银行向A 国Y公司提供了一笔贷款，获得利息，
A 国政府对此项利息征收所得税,A 国政府行使的是：（）
A、居民税收管辖权
B、地域税收管辖权
C、公民税收管辖权
D、地域和居民管辖权
26、位于A国的子公司分配、汇寄股息给B 国母公司时,一般应缴纳预提所得税。

如B 国政府允许该项预提所得税从母公司所得税应纳税额中减除,此项减除属：（）
A、间接抵免
B、扣除
C、免税
D、直接抵免
27、以下关于税收管辖权的说法错误的是（ ).
A、税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现
B、国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关C税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种
D、国际税收领域，各国行使征税权利所采取的原则是一致的
28、以下关于国际重复征税消除的方法的说法错误的是( ）。

A、处理国际重复征税问题主要有免税法和抵免法两种方法
B、抵免法是普遍采用的
C、在运用免税法过程中，有时也会增加一项税收饶让的内容
D、有些国家还选择了扣除法和抵税法来解决国际重复征税问题
29、我国对外税收协定所遵循的原则不包括（）。

A、所得地域税收管辖权的征税原则
B、平等互利原则
C、税收饶让原则
D、固定谈判格局
30、A国一居民总公司在B国设有一分公司，某纳税年度，总公司在A取得所得600万元，在B国分公司取得所得100
万元，分公司按30％税率向B国政府缴纳所得税30万元,A、国所得税率25% ，按照限额抵免法，则A国应对总公司征税( ）.
A、175万元
B、150万元
C、145万元
D、140万元
31、下列税法错误的有（）.
A、避税地是指不征税的国家或地区
B、税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容
C、转让定价税制的管辖对象是关联交易
D、对转让定价形成的不合理收入、费用的调整方法，是转让定价税制的核心内容
32、A国母公司经营所得2000万元，在B国设立一子公司的所得额为1000万元，B国公司所得税率20%,A国为25％,子公司缴纳B国所得税200万元，并从其税后利润800万元中分给A国母公司股息300万元，若A国实施限额间接抵免，则A国母公司应纳所得税额为（）.
A、575万元
B、550.25万元
C、518。

75万元
D、500万元
33、发展中国家谈判和缔结双边税收协定时,较多参照了（）.
A、《经合发范本》
B、《联合国范本》
C、《大西洋范本》
D、《亚细亚范本》
34、国际税收是以（）为基础，对跨国纳税人征税过程中形成的分配关系.
A、国家税收
B、国家本质
C、国家权力
D、国家性质
35、国际税收与国内税收的根本区别是（）
A、国际税收涉及的纳税人具有跨国性
B、国际税收涉及的课税对象具有跨国性
C、国际税收所反映的分配关系具有两重性
D、国际税收的独立性
36、发展中国家由于生产力水平较低，投资能力较差，吸引利用外资和引进国外先进技术较发达国家多,因而外国投资者来源本国所得较多，所以多强调（）
A、居民税收管辖权
B、地域税收管辖权
C、公民税收管辖权
D、地域和居民管辖权
37、在免除国际重复征税的方法上，目前世界上大多数国家包括中国主要采用的方法是（）
A、扣除法
B、免税法
C、抵免法
D、国家间的税收协定
38、在免除国际重复征税的途径上，目前世界各国都同意选择（)。

A、收入来源地国优先行使税收管辖权
B、税收行政管理权优先
C、居民税收管辖权优先
D、公民税收管辖权
39、避免国际重复征税较为通行的一种做法是（）。

A、税收协定
B、减税负
C、宽税基
D、制定税收优惠政策
40、关联企业之间在供应原材料、销售商品时采取高进低出或低进高出，以转移收入和利润来达到避税目的，这种国际避税运用
的主要手段是( ）
A、通过人的转移避税
B、通过物的转移避税
C、通过转让定价避税
D、通过常设机构来转移避税
41、关于国际税收协定的法律地位，我国也是采用的原则是（）
A、税收协定优先的做法
B、国内税法优先
C、二者谁有利谁优先。

D、二者是平等的。

42、联合国和经济合作与发展组织的税收协定范本的“情报交换"条款，在国际上被广泛称为（)。

A、国际避税条款
B、避免重复征税条款
C、反避税条款
D、避税协议
43、税收竞争是经济全球化的产物,是各国（地区）政府问以税收为载体的竞争，其实质是（）
A、通过税收分配,使税收利益关系在全球（或全国）范围内得到调整。

B、税收竞争是指各地区通过竞相降低有效税率或实施有关税收优惠等途径，以吸引其他地区财源流人本地区的政府自利行为。

C、通过较优惠的税收鼓励措施，使外国投资者投资于该国而非其他围家。

D、税收竞争则是针对国际流动性资源，诸如资本、技术、人才以及商品而展开的广泛的、多种形式的税收竞争。

44、国际税收竞争产生的前提条件是（）
A、各国经济的发展
B、各国所得税制度的普遍建立
C、各国税收制度的改革
D、各国争夺国际市场的需要
45、经济全球化使国际税收竞争的产生成为（)
A、必然
B、可能
C、必须
D、标志
46、标志着国际税收竞争进人了一个新阶段的是( )
A、80年代中后期世界范围内的大规模税制改革。

B、90年代中后期的税制调整。

C、80年代中期拉弗的减税思想。

D、90年代中后期的新自由主义基本特征.
47、（）是经济全球化进程下国际税收关系发展的一种必然现象，是国家税收主权在经济全球化进程中的一种表现形式
A、国际税收
B、税收竞争
C、国际避税
D、税收情报
48、范本规定了在税额查定和税款征收方面提供相互行政援助,也包括了解决重复征税问题的内容。

在该协定范本中,贯穿了缔约国之间互惠性的要求。

这个范本是（）
A、《OECD范本》
B、《联合国范本》
C 、《伦敦协定范本》D、《重复征税与偷逃税》报告
49、下列采用单边合作方式的国家是（)。

A、中国
B、瑞士 C 、美国D、日本
50、现阶段世界各国最普遍的国际税收合作方式是（).
A、双边合作方式
B、多边合作 C 、单边合作D、交叉合作
二、多项选择题
1、国际重复征税产生的形式的有（）
A。

、居民（公民)管辖权同地域管辖权的重叠B、居民管辖权与居民管辖权的冲突C、地域管辖权与地域管辖权的重叠
D、公民管辖权与居民管辖权的的冲突
2、以下关于国际税收的说法正确的是（）。

A、国际税收不能脱离国家税收而单独存在。

B、国际税收没有也不可能有独立于国家税收的特定征收者和缴纳者。

C、涉外税收的本质是国家税收的延伸，是国家税收的有机组成部分。

D、国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与避税与反避税有关。

3、以下关于国际重复征税的说法正确的是( ）。

A、国际重复征税是指两个或两个以上国家对从事国际经济活动的同一纳税人所发生的同一征税对象同时征收相同或类似的税。

B、产生国际重复征税的根本原因，是由于两国或多国政府对同一纳税人同一时期的同一征税客体同时行使征税权。

C、国际经济领域中跨国收入、财产、商品和劳务流通的出现，具备了国际重复征税客体，产生国际重复征税的重要经济条件。

D、国际税收中所指的国际重复征税是国际重复征收不同纳税人的同一种税。

4、目前世界上税收管辖权大致可以分为（）.
A。

地域管辖权 B.行政管辖权C。

居民管辖权D。

公民管
5、按照属人主义原则确定的税收管辖权包括（）。

A。

地域管辖权B。

行政管辖权 C.居民管辖权 D.公民管辖权
6、不适用于跨国母子公司之间股息所得的税收抵免的方法是（）.
A.总额抵免法 B。

累进抵免法 C.直接抵免法 D.间接抵免法
7、下列对国际税收说法正确的是（ )。

A、国际税收有别于国家税收。

B、国际税收是一种“税收分配关系”。

C、国际税收是一种“国家与国家”之间的税收分配关系
D、国际税收既无特定的税种、税率，也无具体的课税对象和纳税人,所以它既不是一种具体的税收制度,也不是一个独立的税种。

8、下列说法错误的是（ )。

A、国际税收协定是以国内税法为基础的
B、国际税收领域，各国行使征税权利所采取的原则不尽相同，但各自所确立的税收管辖权范围和内容是相同的
C、各国在税收制度上普遍实行复合税制度导致对同一征税对象课征多次相同或类似的税种，这被称为法律性重复征税
D、国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区
9、一般来讲，国际税收具有以下基本特征( )
A、国际税收涉及的纳税人具有跨国性
B、国际税收涉及的课税对象具有跨国性
C、国际税收所反映的分配关系具有两重性
D、国际税收涉及的纳税人是以国籍为依据的
10、国际税收产生和发展的社会经济基础是( ）。

A、国际商业活动的增长
B、跨国公司的产生
C、经济的区域一体化
D、全球一体化的发展
11、国际税收的基本要素有（）
A、国际税收涉及的纳税人
B、国际税收涉及的课税对象
C、国际税收涉及的税种
D、国际税收涉及的税率
12、有国际税收涉及的纳税人正确的说法有（）
A、作为国际税收涉及的纳税人,必须是跨国的自然人或法人。

B、作为国际税收涉及的纳税人，其所履行的纳税义务必须涉及两个或两个以上国家的财权利益分配问题。

C、国际税收涉及的纳税人不以国籍为依据.
D、国际税收涉及的纳税人是以国籍为依据。

13、国际税收涉及的课税对象包括（)
A、跨国纳税人的跨国所得
B、跨国纳税人的跨国利润
C、跨国一般财产价值
D、跨国纳税人的跨国收入
14、税收管辖权具有( )
A、独立性
B、排它性
C、包容性
D、依赖性
15、实行地域税收管辖权的国家，确定征税的标准是( )
A、纳税人的身份
B、纳税人的收入来源地
C、财产所在地
D、商品和劳务流通地。

16、国际重复征税具有以下基本特征（)
A、征税主体的非同一性
B、纳税主体的同一性
C、征税客体的同一性
D、征税期间的同一性
17、国际重复征税的产生，一般有以下条件（)
A、国际经济领域中跨国收入、财产、商品和劳务流通的出现,具备国际重复征税客体,是产生国际重复征税的重要经济条件。

B、国际经济领域中各国主权的独立,每个国家都能自主地行使本国的税收管辖权，是产生国际重复征税的重要政治条件。

C、国际经济领域中各国税收制度的建立与完善，各国都对跨国收入、财产、商品和劳务流通征税，是产生国际重复征税的现实条件.
D、地域税收管辖权与居民税收管辖权在不同国家的适用是产生国际重复征税的理论条件。

18、下列国际重复征税对跨国纳税人的影响说法正确的有（）
A、国际重复征税使跨国纳税人负担两国或多国的税收，加重了纳税人的负担，违背公平税负的原则。

B、由于跨国投资者税收负担的加重，削弱了投资者在境外投资的竞争能力,不利于国际资金的充分运用。

C、对于从事外国证券的投资者来说,国际重复征税直接减少其投资所得，增加了投资风险，因而不利于纳税人进行跨国投资。

D、国际重复征税所带来的税负加重现象,影响商品、资金、劳务、人才、技术等的国际流动,削弱了各国各种潜在的国际经济活动的能力，对国际资源的运用起阻碍作用.
19、一般来说，一国单方面避免重复征税的方法有（)
A、扣除法
B、免税法
C、抵免法
D、国家间的税收协定
20、国际避税的产生的客观原因主要有( ）
A、税收管辖权选择上的差异
B、税收制度差异
C、税收管理和税法实施上的差异
D、各国采用的免除双重征税方法的差异以及各国对避税的态度和采用的反避税方法的差异
21、国际避税的主要手段有（）
A、通过人的转移避税
B、通过物的转移避税
C、通过转让定价避税
D、通过国内立法避税
22、避税地产生的方式有（）
A、对所得及资产不征税
B、按最低税率征税
C、实行大量税收优惠
D、国家保税需要
23、避税地一般具有以下特点( )
A、有明确的避税区域范围
B、大多数都是地域较小的国家或地区。

甚至是很小的岛屿。

C、避税地的地理位置大多靠近港口，邻近高税的经济发达国家，便于形成脱离高税管辖的庇护地.
D、避税地的税收优惠形式、优惠程度,远远多于其他地区，因而税收负担远远低于其他地区。

24、各国政府都从维护税收权益出发，采取了（）措施来防止国际避税.
A、反避税立法
B、加强税务行政管理
C、双边和多边税收协作
D、国际税收协定
25、反避税立法的主要内容可概括为（）
A、制定反避税条款
B、规定纳税人负有报告举证义务
C、规定税务机关有调整纳税义务的权力
D、规定进行税务处罚
26、国际税收协定主要内容有（)
A、预防国际重复征税
B、避免或消除国际重复征税
C、避免税收歧视与实际无差别待遇、交换情报
D、防止国际避税及偷逃税
27、一般税收协定大都是以（)为基础缔结的，其基本结构和基本内容大体相同或类似,是大多数国家对外缔结税收协定最重要的组成部分。

A、《OECD范本》
B、《联合国范本》
C、《伦敦协定范本》
D、《重复征税与偷逃税》报告
28、国际税收协定是各主权国家之间协调税收权益分配关系的重要方式，它对推动国际经济交往和各国经济的发展有着积极作用。

其积极作用主要表现在（）
A、具有体现主权国家之间相互尊重、平等协商的作用
B、具有避免和减除对跨国纳税人跨国所得国际重复征税的作用
C、具有解决有关国家之间财权利益矛盾的作用
D、具有促进经济技术合作交流的作用
29、国际税收情报交换的类型有( )
A、专项情报交换
B、自动情报交换
C、行业范围情报交换
D、自发情报交换
30、国际税收合作的主要的方式有（）
A、单边合作
B、多边合作
C、双边合作
D、交叉合作
三、判断正误
1、纳税人的国籍是识别国际税收涉及的课税主体的标志。

()
2、国家税收的出现是国际税收产生的前提.(）
3、两个国家同时实行同一种税收管辖权就不会形成对同一跨国纳税人的国际双重征税。

(）
4、跨国纳税人对居住国(国籍国)承担有限纳税义务。

( ）
5、对人税一般不可能成为国际税收所涉及的课税主体.()
6、国际税收是超越于国家之上的法律范畴。

（）
6、国际双重征税一般包括有税制性双重征税和经济性双重征税两种类型。

（）
7、一国确定居民自然人的主要依据为其国籍。

()
8、国际双重征税与国际避税是一个问题的两个方面,主要是税收管辖权在各国间不统一造成的。

（）
9、国际税收涉及的纳税人通常是指跨国从事经济活动，在两个或两个以上国家同时负有纳税义务的企业或个人（）10、税收管辖权是指一国政府在税收领域中的主权。

( ）
11、按照属人原则，一国政府以人的国籍为唯一标准确定国家的税收管辖权范围。

（）
12、自然人居民,一般指在本国有住所,或在本国居住达一定时间(1年或半年以上）的人。

（)
13、法人居民，一般是指在本国登记注册的法人，或总机构或管理机构设在本国的法人.（）
14、公民税收管辖权规定：不论其公民居住在哪个国家或地区,只要纳税人是该国的公民，该国政府就有权对其来自世界范围内的一切所得和收入行使征税权.（）
15、发达国家由于资本过剩原因，对外投资较多，为维护本国的经济利益,多强调按属地原则确定税收管辖权的范围，而且兼用公民和居民两项标准,最大限度地扩大对人的管辖范围。

（) 16、发展中国家由于生产力水平较低，投资能力较差，吸引利用外资和引进国外先进技术较发达国家多，因而外国投资者来源本国所得较多，所以多强调居民税收管辖权.（）
17、同样是实行属人原则，美国实行公民和居民双重原则，我国只实行居民原则.( ）
18、国际重复征税是指两个国家对从事国际经济活动的同一纳税人所发生的同一征税对象同时征收相同或类似的税.（）19、产生国际重复征税的根本原因，是由于两国或多国政府对同一纳税人同一时期的同一征税客体同时行使征税权。

其中主要是地域税收管辖权与居民税收管辖权在不同国家的适用。

（）
20、由于国际重复征税对资金、技术等国际流动具有阻碍作用,因而,不利于落后地区吸引利用外资,引进国外先进技术，进而影响落后地区经济的发展.（)
21、目前世界各国都同意选择由居民身份优先行使税收管辖权。

即居民管辖权处于优先行使的地位。

（）
22、具体的消除双重征税的办法，不论在双边税收协定中，还是在一国单方面的税法规定中，通常采用免税法和抵免法，也有少数国家采用扣除法。

（）
23、国际避税的外在原因,那就是跨国纳税人企图通过避税以达到减轻税负、多获得利益的主观愿望。

（)
24、国际避税的内在原因，主要是各国税收制度、税收管理制度的差异，以及国家之间进行协作所存在的困难，从而为跨国纳税人国际避税创造了条件
25、避税地的税负轻、优惠宽，又称避税地为避税乐园.（)
26、避税地能够吸引外国资本先进技术和设备的流入，从而有利于促进这些国家或地区的技术进步和经济发展.所以对经济发展没有缺点（)。

27、通过在有关国家之间签订双边或多边反避税的国际税收协定，主要是为减少和消除国际避税行为的发生,并为国家实施反避税措施取得国际协调和合作。

28、国际税收协定是指两个主权国家，为了协调相互间的税收分配关系和解决重复征税问题，经对等协商和谈判所缔结的一种书
面协议或条约。

（）
29、税收情报是指税收协定缔约国双方主管当局交换的为实施税收协定和税收协定所涉及的税种相应的国内法律法规所必须的情报。

（）
30、而狭义的税收竞争则是针对国际流动性资源，诸如资本、技术、人才以及商品而展开的广泛的、多种形式的税收竞争。

（)
四、填空题：
1、国际税收就是指( ）的国家政府，在对（）行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的（）之间的税收分配关系。

2、作为国际税收涉及的纳税人，必须是跨国的（)。

3、国际税收涉及的课税对象包括（）的课税对象。

4、产生国际重复征税的根本原因主要是( ）在不同国家的适用。

5、免除国际重复征税的途径有两种选择：一是（）二是（).
6、避税地的产生，受（）等多种因素的影响。

7、按照税收协定涉及的内容划分，国际税收协定可以分为（）.
8、按照税收协定涉及的主体多少划分,国际税收协定可以分为( ）。

9、国际税收情报交换的类型有专项情报交换、自动情报交换、。