网校必做基础习题2011会计从业资格证-任乐琪

上海市2011年会计从业资格考试
基础会计同步练习
作者：任乐琪
第一章总论
根据下列经济业务按收付实现制和权责发生制计算2010年7月的收入和费用:
（1）7月5日出售甲产品，销售价格4 000.00元，货款存入银行。

（销售产品不考虑增值税）
（2）7月8日出售乙产品，销售价格10 000.00元，货款尚未收到。

（销售产品不考虑增值税）
（3）7月10日用银行存款支付生产车间7月至12月的租金6 000.00元。

（4）7月30日确认本月银行借款利息1 000.00元。

（企业年初向银行借款100 000元，与银行约定年末归还并支付借款利息12 000元。

）
（5）7月31日收到6月销货款4 000.00元，款项存入银行。

（6）7月31日收到购货单位预付货款8 000.00元，合同约定下月交货，款项存入银行。

第二章会计要素、会计科目和账户
习题一
第三章会计等式与复式记账
习题一
上海雨洁有限责任公司2006年5月发生如下经济业务：
1. 用银行存款购入乙材料56 000.00元，材料已验收入库。

（购入材料不考虑增值税）（一项资产增加，另一项资产减少）
2. 从银行提取现金23 600.00元。

（一项资产增加，另一项资产减少）
3. 收到B公司交来一张商业承兑汇票，用于支付上月所欠的销货款25 000.00元。

（一项资产增加，另一项资产减少）
4. 用银行存款偿还前欠A公司货款23 000.00元。

（一项资产减少，一项负债减少）
5. 向银行借入长期借款90 000.00元，存入银行。

（一项资产增加，一项负债增加）
6. 收到所有者甲公司投资投入的生产设备60 000.00元。

（一项资产增加，一项所有者权益增加）
7. 向国外进口生产设备34 000.00元，款未付。

（一项资产增加，一项负债增加）
8. 用银行存款归还长期借款70 600.00元。

（一项资产减少，一项负债减少）
9. 本企业以50 800.00元的固定资产向外单位长期投资，并占有被投资单位20%的股权。

（一项资产增加，另一项资产减少）
10.用盈余公积金转增资本金88 000.00元。

（一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加）
11.经批准签发支票代所有者甲以资本金26 000.00元偿还甲投资者所欠其他单位的款项。

（一项资产减少，一项所有者权益减少）
12.企业所有者乙代本企业归还银行长期借款48 000.00元，并将其作为投入资本。

（一项负债减少，一项所有者权益增加）
1 借：原材料—乙材料56 000.00
贷：银行存款56 000.00
2 借：库存现金2
3 600.00
贷：银行存款23 600.00
3 借：应收票据—商业承兑汇票25 000.00
贷：应收账款—B公司25 000.00
4 借：应付账款—A公司23 000.00
贷：银行存款23 000.00
5 借：银行存款90 000.00
贷：长期借款90 000.00
6 借：固定资产60 000.00
贷：实收资本60 000.00
7 借：固定资产34 000.00
贷：应付账款34 000.00
8 借：长期借款70 600.00
贷：银行存款70 600.00
9 借：长期股权投资50 800.00
贷：固定资产50 800.00
10 借：盈余公积88 000.00
贷：实收资本88 000.00
11 借：实收资本—甲26 000.00
贷：银行存款26 000.00
12 借：长期借款48 000.00
贷：实收资本—乙48 000.00
习题二
上海沪光有限责任公司2006年6月份发生的部分经济业务如下：
1．以银行存款购入原材料25 000.00元，材料已验收入库。

（购入材料不考虑增值税）2．收到新华厂投入新机器一台价值150 000.00元。

3．以银行存款归还已到期，期限为3年的借款200 000.00元。

4．从银行提取现金62 000.00元，以备发工资。

5．用上年度未分配利润分配给投资者利润80 000.00元（股利尚未支付）。

6．将盈余公积转增资本500 000.00元。

7．向银行借入流动资金借款100 000.00元，已存入银行。

8．签发商业承兑汇票，金额为30 000.00元，用于支付前欠远光厂材料款。

9．投资者新华厂代企业归还银行流动资金借款50 000.00元，并按规定转为投入资本。

10．经批准同意益民厂抽回投资款200 000.00元，用银行存款付讫。

要求：
1．根据以上经济业务，进行判别资金变动的类型。

2．用借贷记账法编制会计分录。

3．若期初上海沪光有限责任公司账面总资产为12 570 000.00元，则期末上海沪光有限责任公司账面总资产应是多少？
1 一项资产增加，另一项资产减少
借：原材料25 000.00
贷：银行存款25 000.00
2 一项资产增加，一项所有者权益增加
借：固定资产150 000.00
贷：实收资本—新华厂150 000.00
3 一项资产减少，一项负债减少
借：长期借款200 000.00
贷：银行存款200 000.00
4 一项资产增加，另一项资产减少
借：库存现金62 000.00
贷：银行存款62 000.00
5 一项负债增加，一项所有者权益减少
借：利润分配—应付股利80 000.00
贷：应付股利80 000.00
6 一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少
借：盈余公积500 000.00
贷：实收资本500 000.00
7 一项资产增加，一项负债增加
借：银行存款100 000.00
贷：短期借款100 000.00
8 一项负债减少，另一项负债增加
借：应付账款—远光厂30 000.00
贷：应付票据—商业承兑汇票30 000.00
9 一项负债减少，一项所有者权益增加
借：短期借款50 000.00
贷：实收资本—新华厂50 000.00
10 一项资产减少，一项所有者权益减少
借：实收资本—益民厂200 000.00
贷：银行存款200 000.00
上海沪光有限责任公司期末账面总资产=12 570 000.00+25 000.00-25 000.00+150 000.00 -200 000.00+62 000.00-62 000.00+100 000.00-200 000.00=12 420 000.00
习题三
上海友利股份有限公司2006年7月份发生的部分经济业务如下：
1．付出现金800.00元，其中500.00元购入材料，已验收入库，300.00元由生产管理人员预借。

（购入材料不考虑增值税）
2．购入原材料35 000.00元，其中30 000.00元以银行存款支付，其余货款未付，材料已验收入库。

（购入材料不考虑增值税）
3．接受投资者投入资本金100 000.00元，其中全新生产用机床一台45 000.00元，其余均为银行存款并已存入银行。

4．前欠购材料款120 000.00元，今签发一张商业承兑汇票100 000.00元和转账支票20 000.00元付讫。

要求：
1．分析每一笔经济业务所引起的资产、负债和所有者权益有关项目增减变化情况。

2．运用借贷记账法编制会计分录。

3．若上海友利股份有限公司期初账面资产总额为1 200 000.00元，则上海友利股份有限公司期末账面资产总额是多少？
1 二项资产增加，一项资产减少
借：其他应收款300.00
原材料500.00
贷：库存现金800.00 2 一项资产增加，另一项资产减少，一项负债增加
借：原材料35 000.00
贷：银行存款30 000.00 应付账款 5 000.00 3 二项资产增加，一项所有者权益增加
借：固定资产45 000.00
银行存款55 000.00
贷：实收资本100 000.00 4 一项资产减少，一项负债增加，另一项负债减少
借：应付账款120 000.00
贷：应付票据—商业承兑汇票100 000.00 银行存款20 000.00
上海友利股份有限公司期末账面总资产=1 200 000.00-800.00+300.00+500.00+35 000.00 -30 000.00+45 000.00+55 000.00-20 000.00=1 285 000.00
习题四
1．上海华北制药股份有限公司2006年6月有关账户期初余额如下：（金额单位：元）库存现金 8 000.00 短期借款 80 000.00
银行存款 850 000.00 应付账款 70 000.00
应收账款 102 000.00 实收资本 1 150 000.00
原材料 40 000.00
固定资产 300 000.00
2．上海华北制药股份有限公司2006年6月发生下列业务：
经济业务会计分录
（1）从银行提取现金3 000.00元。

借：库存现金 3 000.00
贷：银行存款 3 000.00
（2）用银行存款购入生产运输用卡车借：固定资产 250 000.00
一辆，计250 000.00元。

贷：银行存款 250 000.00
（3）大唐生物科技有限公司用价值借：原材料 300 000.00
300 000.00元的材料向本厂投资，材贷：实收资本 300 000.00
料已验收入库。

（4）用银行存款60 000.00元归还向借：短期借款 60 000.00
工商银行所借的短期借款。

贷：银行存款 60 000.00
（5）收到海欣医药公司偿还的前欠货借：银行存款 100 000.00
款100 000.00元，当即存入银行。

贷：应收账款—海欣医药 100 000.00
（6）以银行存款20 000.00元偿还前借：应付账款—利华公司 20 000.00
欠利华公司的购货款。

贷：银行存款 20 000.00 银行存款短期借款
库存现金应付账款
应收账款实收资本
期初余额 102000 ⑤ 100000 期初余额1150000
③ 300000
本期发生额 -0- 本期发生额 100000 本期发生额 -0- 本期发生额 300000 期末余额2000 期末余额 1450000
原材料固定资产
试 算 平 衡 表
习题五
1．上海金狮股份有限公司2006年7月所有账户期初余额如下（单位金额：元）库存现金 2 000.00 短期借款60 000.00
银行存款166 000.00 应付账款10 000.00
应收账款10 000.00 应交税费 2 000.00
原材料120 000.00 实收资本850 000.00
生产成本10 000.00
库存商品14 000.00
固定资产600 000.00
2．2006年7月该公司发生下列各项经济业务：
（1）7月2日购进材料一批，计价10 000.00元，不考虑增值税，材料验收入库货款以银行存款支付。

（2）7月5日生产车间为生产A产品向仓库领用材料40 000.00元，全部投入生产。

（3）7月7日从银行存款账户领取现金4 000.00元。

（4）7月9日以银行存款购入新汽车一辆，价款100 000.00元。

（5）7月12日用银行存款偿还应付供货单位材料款3 000.00元。

（6）7月15日生产车间为生产B产品向仓库领用材料25 000.00元，全部投入生产。

（7）7月17日收到购货单位前欠货款3 000.00元存入银行。

（8）7月20日以银行存款归还短期借款16 000.00元。

（9）7月22日信谊电子有限公司投入资本68 000.00元存入银行。

（10） 7月25日收到购货单位前欠货款4 000.00元，其中支票3 600.00元存入银行，其余现金400.00元。

（11） 7月30日以银行存款上交上月所欠税金2 000.00元。

要求：
1．根据资料2的各项经济业务，用借贷记账法编制会计分录。

2．开设各账户（原材料、银行存款、短期借款、应付账款账户用三栏式，其余账户用“T”型账户）登记期初余额，结出本期发生额，期末余额，并编制“总分类账户本期试算平衡表”。

1 借：原材料10 000.00
贷：银行存款10 000.00
2 借：生产成本—A产品40 000.00
贷：原材料40 000.00
3 借：库存现金
4 000.00
贷：银行存款 4 000.00
4 借：固定资产100 000.00
贷：银行存款100 000.00
5 借：应付账款 3 000.00
贷：银行存款 3 000.00
6 借：生产成本—B产品25 000.00
贷：原材料25 000.00
7 借：银行存款 3 000.00
贷：应收账款 3 000.00
8 借：短期借款16 000.00
贷：银行存款16 000.00
9 借：银行存款68 000.00
贷：实收资本68 000.00
10 借：银行存款 3 600.00
库存现金400.00
贷：应收账款 4 000.00
11 借：应交税费 2 000.00
贷：银行存款 2 000.00
试 算 平 衡 表
第五章 会计账簿
第五节 错账更正方法
习题一
仔细检查下列记账是否有错，并选用最合适的方法更正。

1． 产品生产车间计提固定资产折旧3 600.00元，所编凭证如下，并已登记入账。

借：生产成本 3 600.00
贷：累计折旧 3 600.00 更正方法：红字更正法
借：生产成本贷：累计折旧借：制造费用贷：累计折旧 3 600.00
制造费用
3 600.00
2． 预提本月短期借款利息2 400.00元，所编凭证如下，并已登记入账。

借：财务费用 240.00
贷：应付利息 240.00
更正方法：补充登记法
借：财务费用 2 160.00
贷：应付利息 2 160.00
财务费用
240.00
2 160.00
应付利息
240.00
2 160.00
3．以现金支付厂部办公费260.00元，所编凭证如下，并已登记入账。

借：管理费用 260.00
贷：库存现金 260.00
更正方法：划线更正法
管理费用
260.00 260.00 吴浩伟
库存现金
吴浩伟260.00 260.00
4．以现金支票支付车间修理费730.00元，所编凭证如下，并已登记入账。

借：管理费用 370.00
贷：库存现金 370.00
更正方法：红字更正法
借：管理费用
贷：库存现金
借：制造费用 730.00
贷：银行存款 730.00
制造费用
370.00 730.00
银行存款
370.00 730.00
5．以现金支付厂部水电费550.00元，所编凭证如下，并已登记入账。

借：管理费用 550.00
贷：库存现金 550.00
更正方法：划线更正法
制造费用管理费用
550.00 吴浩伟 550.00
库存现金
吴浩伟550.00 550.00
习题二
上海爱使有限公司（工业企业）10月初将账簿记录与记账凭证进行核对时，发现下列经济业务内容的账簿记录有误：
1．9月1日开出现金支票600.00元支付企业管理部门日常零星开支。

原编记账凭证的会计分录为：
借：管理费用 600.00
贷：库存现金 600.00
2． 9月3日签发转账支票3 000元预付合同约定的材料款，原编记账凭证的会计分录为：借：其他应收款 3 000.00
贷：银行存款 3 000.00
3．9月30日结转本月实际完工产品的生产成本49 000.00元。

原编记账凭证的会计分录为：
借：库存商品 94 000.00
贷：生产成本 94 000.00
4．9月6日购入材料一批，价款5 000.00元，增值税额850.00元，材料尚未验收入库。

原编记账凭证的会计分录为：
借：生产成本 5 850.00
贷：银行存款 5 850.00
5．9月8日计提本月行政管理部门固定资产折旧费4 100.00元。

原编记账凭证的会计分录为：
借：管理费用 1 400.00
贷：预计负债 1 400.00
6． 9月30日结算本月应付职工工资，其中生产A产品工人工资为14 000.00元，管理人员工资为3 400.00元。

原编记账凭证的会计分录为：
借：生产成本—A产品 1 400.00
管理费用 340.00
贷：应付职工薪酬—工资 1 740.00
7．9月30日结转本期产品销售收入480 000.00元，原编记账凭证的会计分录为：借：本年利润 450 000.00
贷：主营业务收入 450 000.00
8．9月3日用银行存款支付所欠供货单位货款7 600.00元，原编记账凭证的会计分录为：借：应付账款 6 700.00
贷：银行存款 6 700.00
9．9月15日以现金预付采购人员差旅费2 000.00元，原编记账凭证的会计分录为：借：其他应付款 2 000.00
贷：库存现金 2 000.00
10．9月20日车间管理人员出差回来报销差旅费1 900.00元，交回现金100.00元，予以转账。

原编记账凭证的会计分录为：
借：管理费用 1 900.00
库存现金 100.00
贷：其他应收款 2 000.00
要求：将上列各项经济业务的错误记录，分别以适当的更正错账方法予以更正。

1 属于会计科目错误
采用红字更正法
借：管理费用
贷：库存现金
借：管理费用600.00
贷：银行存款600.00
2 属于会计科目错误
采用红字更正法
借：其他应收款
贷：银行存款
借：预付账款 3 000.00
贷：银行存款 3 000.00
3 属于科目正确，金额多记
采用红字更正法
借：库存商品
贷：生产成本
4 属于会计科目错误
采用红字更正法
借：生产成本
贷：银行存款
借：在途物资 5 000.00
应交税费-应交增值税（进项税额）850.00
贷：银行存款 5 850.00
5 属于会计科目错误
采用红字更正法
借：管理费用
贷：预计负债
借：管理费用 4 100.00
贷：累计折旧 4 100.00
6 属于科目正确，金额少记
采用补充登记法
借：生产成本—A产品12 600.00
管理费用 3 060.00
贷：应付职工薪酬—工资15 660.00
7 属于会计科目错误
采用红字更正法
借：本年利润
贷：主营业务收入
借：主营业务收入480 000.00
贷：本年利润480 000.00
8 属于科目正确，金额少记
采用补充登记法
借：应付账款900.00
贷：银行存款900.00
9 属于会计科目错误
采用红字更正法
借：其他应付款
贷：库存现金
借：其他应收款 2 000.00
贷：库存现金 2 000.00
10 属于会计科目错误
采用红字更正法
借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款
借：制造费用 1 900.00
库存现金100.00
贷：其他应收款 2 000.00
第六章账务处理程序
习题一
本期发生的有关业务编制记账凭证（以分录代替）如下：
1 借：库存现金10 000.00
贷：银行存款10 000.00
2 借：银行存款20 000.00
贷：应收账款20 000.00
3 借；银行存款 3 000.00
贷：库存现金 3 000.00
4 借：银行存款60 000.00
贷：短期借款60 000.00
5 借：库存现金7 000.00
贷：银行存款7 000.00
6 借：短期借款10 000.00
贷：银行存款10 000.00
7 借：银行存款 4 000.00
贷：应收账款 4 000.00
8 借：短期借款50 000.00
贷：银行存款50 000.00
9 借：银行存款8 000.00
贷：库存现金8 000.00
10 借：银行存款9 000.00
贷：应收账款9 000.00 要求：根据上述所编分录填制科目汇总表，并完成总账登记工作。

科目汇总表
库存现金银行存款
应收账款短期借款
习题一
2009年年终上海爱利达股份有限公司进行财产清查，在清查中发现下列事项（增殖税率为17% ）
1．审批前：盘亏水泵一部，原价5 200.00元，账面已提折旧1 400.00元。

审批后：盘亏水泵系因自然灾害遭致毁损，作非常损失处理。

2．审批前：发现账外机器一台，估计重置价10 000.00元，六成新状态。

审批后：账
外机器尚可使用，交车间投入生产，作调整以前年度损益处理。

3．审批前：甲材料账面余额455千克，价值19 110.00元。

盘点实际存量为450千克，经查明其中3千克为定额损耗，2千克为日常收发计量差错。

审批后：材料定额内
损耗及材料收发计量错误，均列入管理费用处理。

4．审批前：乙材料账面余额166千克，价值5 312.00元，盘点实际存量为161千克，缺少数为保管人员失职造成的散失。

审批后：保管人员失职造成材料短损失，责成
过失人赔偿。

5．丙材料盘盈25千克，每千克30.00元，经查明其中20千克为代三元厂加工剩余材料，该厂未及时提回，其余属于日常收发计量差错。

6．经检查其他应收款账目，某运输公司欠款250.00元，属于委托该公司运输材料，由于装卸工疏忽而造成的损失。

已确定由该公司赔偿，但该运输公司已撤销，无法
收回。

经领导批准无法收回的应收款项，作坏账损失处理，企业采用备抵法确认坏
账。

要求：将上列清查结果，编制审批前、审批后的会计分录。

1 审批前借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 3 800.00
累计折旧 1 400.00
贷：固定资产 5 200.00 审批后借：营业外支出 3 800.00
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 3 800.00
2 审批前借：固定资产 6 000.00
贷：以前年度损益调整 6 000.00 审批后借：以前年度损益调整 6 000.00
贷：利润分配—未分配利润 6 000.00
3 审批前借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢245.70
贷：原材料—甲材料210.00
应交税费—应交增值税（进项税额转出）35.70 审批后借：管理费用245.70
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢245.70
4 审批前借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢187.20
贷：原材料—已材料160.00
应交税费—应交增值税（进项税额转出）27.20 审批后借：其他应收款187.20
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢187.20
5 审批前借：原材料—丙材料750.00
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢750.00 审批后借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢750.00
贷：管理费用150.00
其他应付款—三元600.00
6 借：坏账准备250.00
贷：其他应收款250.00
习题二
上海易通有限责任公司2009年9月30日银行存款日记账的余额为68 000.00元，银行转来对账单的余额为97 000.00元。

经逐笔核对，发现以下未达账项：
1.企业送存银行转账支票30 000.00元，并已登记银行存款增加，银行尚未记账。

2.企业开出转账支票25 000.00元，持票单位未到银行办理转账业务，银行尚未记账。

3.企业委托银行代收某公司购货款39 000.00元，银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

4.银行代扣企业电话费5 000.00元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

银行余额调节表
习题三
上海易达有限责任公司2009年6月30日银行存款日记账的余额为149 300.00元，银行转来对账单的余额为162 500.00元。

经逐笔核对，发现以下未达账项：
1.委托银行代收的销货款8 000.00元，银行已收到入账，但企业未收到银行收款通知，
尚未入账。

2.企业于月末交银行的转账支票16 400.00元，银行尚未入账。

3.银行代扣企业借款利息1 800.00元，企业尚未收到付款通知。

4.企业于月末开转账支票23 400.00元，持票人尚未到银行办理转账手续。

银行余额调节表
2009年6月30日
习题四
上海创业有限责任公司2009年12月31日银行存款日记账年末余额为176 900.00元，银行对账单年末余额184 850.00元，经逐笔核对，发现有下列未达账项及错误记录: （1）企业已入账，银行尚未入账的企业存入转账支票16 000.00元。

（2）企业购买材料开出转账支票13 000.00元，银行尚未入账。

（3）企业收到转账支票1 000.00存入银行系上月的应收账款。

编制记账凭证时误记为100.00元，并已登记入账。

（4）银行已入账，企业未入账的银行代收货款9 700.00元。

（5）银行已入账，企业未入账的银行存款利息350.00元。

要求：根据以上资料，（1）调整错误分录；（2）编制银行余额调节表。

采用补充登记法调整错误分录：
借：银行存款900.00
贷：应收账款900.00
银行余额调节表
2009年12月31日
第八章财务会计报告
要求：根据第十章综合练习编制资产负债表、损益表。

资 产 负 债 表
编制单位：双峰电子厂
2010年12月31日
会企地月01表
会企地月02表
利 润 表
2010年12月
第十章 主要经济业务的会计核算办法
第一节 款项和有价证券的核算
习题一
2010年1月库存现金年初余额3 005.40元（银行规定的库存现金限额5 000.00元），银行存款年初余额800 800.00元
1.1/1从银行提取现金100 000.00元，以备发放工资。

2.1/2向银行申请面值50 000.00元的银行本票一张和面值30 000.00元的银行汇票一张，
同时银行扣款手续费用10.00元。

3.1/3本企业业务人员王勤因业务需要前往北京出差，暂借差旅费2 000.00元，现金支付。

4.1/4向北京汇出100 000.00元打入采购专户，用于购买材料。

5.1/5以现金发放工资。

6.1/6用申请的银行本票归还前欠A公司的货款30 000.00元，同时又向A公司购买了
10 000.00元的材料，增值税率17%，并已取得增值税专用发票，余款未收到，材料已
经验收入库。

7.1/10收到王勤通知，在北京用采购专户购买材料50 000.00元，增值税率17%。

已收到
增值税专用发票。

材料尚未到达企业。

8.1/15王勤回公司报销各类费用共计2 300.00元，现金补付300.00元。

同时北京采购结
束，采购专户余款划回本公司。

9.1/16因业务需要向银行借入50 000.00元的流动资金，时间3个月。

10.1/18归还上年的短期借款30 000.00元。

另支付借款利息3 000.00元，其中已预提
2 500.00元。

11.1/19财务室用现金购买办公用品150.00元，用转账支票支付已到期的商业承兑汇票
10 000.00元。

12.1/20销售产品，收到现金3 510.00元，转账支票58 500.00，出具的增值税专用发票
上注明的销售额53 000.00元，增值税额9 010.00元。

现金并于当日送存银行。

13.1/21向B公司销售产品一批100 000.00元，增值税率17%，收到一张120 000.00元面
值的银行本票。

余款用转账支票支付。

14.1/25收到C公司的前欠货款5 000.00元，对方给于一张8 000.00元面值的银行汇票，
并在多余金额中填列3 000.00元。

15.1/26用申请的银行汇票购买一台机器设备买价20 000.00元，增值税额3 400.00元，
各类费用600.00元，并在多余金额中填列6 000.00元。

汽车已投入使用。

16.1/27收到A公司签发了一张转账支票归还银行本票的余款。

17.1/28用电汇方式支付当月广告费3 500.00元。

18.1/30收到银行通知，银行汇票的余款已经收回。

19.1/31出纳王铭盘点库存现金，发现库存现金实存金额短缺100.00元，出纳人员及时做
了调整处理，并将情况上报相关领导。

当日经领导查实属于出纳王铭疏忽所至，由其自己赔偿。

要求:
（1）编制会计分录。

（2）根据以上业务编制1月份的库存现金日记账和银行存款日记账。

(日记账中注明现收、现付、银收、银付凭证编号)
1 借：库存现金100 000.00
贷：银行存款100 000.00
2 借：其他货币资金—银行本票50 000.00
—银行汇票30 000.00
财务费用10.00
贷：银行存款80 010.00
3 借：其他应收款—王勤 2 000.00
贷：库存现金 2 000.00 4 借：其他货币资金—外埠存款100 000.00
贷：银行存款100 000.00 5 借：应付职工薪酬—工资100 000.00
贷：库存现金100 000.00 6 借：应付账款—A公司30 000.00
原材料10 000.00
应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700.00
其他应收款—A公司8 300.00
贷：其他货币资金—银行本票50 000.00 7 借：在途物资50 000.00
应交税费—应交增值税（进项税额）8 500.00
贷：其他货币资金—外埠存款58 500.00 8 借：管理费用 2 300.00
贷：其他应收款—王勤 2 000.00 库存现金300.00 借：银行存款41 500.00
贷：其他货币资金—外埠存款41 500.00 9 借：银行存款50 000.00
贷：短期借款50 000.00 10 借：财务费用500.00
应付利息 2 500.00
贷：银行存款 3 000.00 借：短期借款30 000.00
贷：银行存款30 000.00 11 借：管理费用150.00
贷：库存现金150.00 借：应付票据—商业承兑汇票10 000.00
贷：银行存款10 000.00 12 借：库存现金 3 510.00
银行存款58 500.00
贷：主营业务收入53 000.00 应交税费—应交增值税（销项税额）9 010.00 借：银行存款 3 510.00
贷：库存现金 3 510.00 13 借：银行存款120 000.00
贷：主营业务收入100 000.00 应交税费—应交增值税（销项税额）17 000.00
其他应付款—B公司 3 000.00 借：其他应付款—B公司 3 000.00
贷：银行存款 3 000.00 14 借：银行存款 5 000.00
贷：应收账款—C公司 5 000.00 15 借：固定资产20 600.00
应交税费—应交增值税（进项税额） 3 400.00
贷：其他货币资金—银行汇票24 000.00 16 借：银行存款8 300.00
贷：其他应收款—A公司8 300.00 17 借：销售费用 3 500.00
贷：银行存款 3 500.00 18 借：银行存款 6 000.00
贷：其他货币资金—银行汇票 6 000.00 19 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100.00
贷：库存现金100.00 借：其他应收款—王铭100.00
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100.00
现金日记账（三栏式）
银行存款日记账（三栏式）
第二节财产物资的核算
习题一
天津大光厂A材料采用加权平均法计算材料发出成本，2009年11月份A材料收发情况如下表所示。

1．计算A材料加权平均单价，并登记A材料明细账的适当栏次，形成完整的材料明细账。

2．编制本月发出材料的会计分录。

3．若天津大光厂本月采用先进先出法计算发出材料成本，列示计算本月发出、结存材料A 材料的成本。

１A材料加权平均单价：（4 200.00+9 800.00）/（1800+700）=5.60（元/千克）
２发出：1400*5.60=7 840.00（元）
借：生产成本7 840.00
贷：原材料—A材料7 840.00
３发出：（650*6.00）+（50*6.00+700*5.40）=7 980.00（元）
结存：300*5.40+800*5.50=6 020.00（元）
习题二
上海宏远公司2009年4月初甲产品1000件，成本为4 000.00元，4月10日销货2000件，4月22日销货1500件，本期进货情况如下表。

要求：采用先进先出法填列完整的甲产品明细账，并编制结转销货成本分录。

甲产品明细账（数量金额式）单位：件
月末结转本月已销商品成本：
借：主营业务成本14 040.00
贷：库存商品—甲产品14 040.00
习题三
江苏小百花电子厂2009年7月份内发生以下有关在途物资的经济业务：（原材料按实际成本计价）
1．7月2日采购员张华预支差旅费800.00元，以现金支付。

2．7月4日向杭州云峰材料厂购进下列原材料，货款暂欠，材料尚未送达。

甲种材料1600千克，单价10.00元；乙种材料800千克，单价16.00元，增值税共计4 896.00元，金额合计33 696.00元。

3．7月6日以银行存款支付上述材料运杂费480.00元，以现金支付运达仓库的装卸费240.00元。

4．7月8日上述向杭州云峰材料厂购买的材料验收入库，按实际采购成本转账。

5．7月10日以银行存款偿付欠杭州云峰材料厂的材料款33 696.00元。

6．7月12日从上海江南材料厂购入材料，其中甲种材料500千克，单价10.00元；乙种材料300千克，单价16.00元，增值税共计1 666.00元，货款以银行存款支付，材料尚未送达。

7．7月14日以现金支付上述材料运杂费180.00元，以银行存款支付装卸费540.00元。

8．7月16日上述从上海江南材料厂购买的材料验收入库，按实际采购成本转账。

9．7月18日采购员张华出差回厂报销差旅费700.00元，结余现金100.00元退回财务科。