2023年高级审计师考试复习资料及考试试题
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2.审计过程中,审计人员发现以下情况,并初步做出判断。
(1)施工招标文件明确,"评标过程中,对低于招标控制价单价30%或高于20%以上的投标报价细目,在投标总价不变的情况下,评标委员会和投标单位对该单价进行重新确定”。
审计发现,某标段挖淤泥招标
控制价为15元/立方米,合同单价为32 元/立方米。
审计人员认为,应对超出招标控制价20%以上的工程结算金额进行核减。
(2)单项工程施工结束时,监理人员对某项电气安装管道铺设位置是否准确存在异议,要求施工单位进行开挖检查。
检查结果表明,相关偏差超出了规定范围;施工单位按要求进行了返工,增加返工费用100万元,计入竣工结算金额。
审计人员认为,应予以认可。
(3)项目钢筋、水泥等主要材料均由施工单位自行采购。
审计核查发现,某标段混凝土工程设计使用钢筋500吨,施工单位实际采购钢筋为480吨。
审计人员认为,该标段混凝土工程存在重大质量问题。
3.该项目计划于2017年5月开工建设,2018年12月底完工。
实际于2017年3月开始施工招标,2018年1月发出中标通知书,2018年3月与中标企业签订施工合同。
施工合同约定,竣工结算完成后1个月内支付至结算价款的95%,按5%扣留工程质量保证金。
由于项目前期工作拖延时间较长,为确保项目尽快开工形成实物工作量,建设单位在发出中标通知书后即要求开工建设。
项目实际于2019年9月完成竣工结算,截至审计日,累计支付至竣工结算价款的60%。
4.在工程前期审批阶段,建设单位与某咨询公司签订《项目可行性研究报告编制服务合同》,合同金额80万元。
项目可行性研究报告通过有关部门审批后,建设单位与该咨询公司签订补充协议,内容为项目可行性研究相关服务,合同金额150万元。
审计人员依据职业判断,认为补充协议存在疑点。
二、要求
(一)根据“资料1”,请指出审计人员应重点关注的三个施工标段,并说明理由。
(二)根据“资料2”,请分别指出审计人员的判断是否正确,并说明理由。
(三)根据“资料3”,请指出可能存在的主要问题,并说明理由。
(四)根据“资料4”,请指出审计人员为核实疑点,应进一步采取的审计措施。
答题要点
(一)(共6分,每项2分)。
1.标段2。
理由:合同金额最大,发生了2件质量安全事件。
2.标段4。
理由:竣工结算金额超合同价33%,投资控制不到位。
3.标段5。
理由:合同价接近招标控制价,可能市场竞争不够充分,存在围标串标等问题。
(二)(共6分,每项2分)。
1. 错误。
理由:因正式签订合同,受合同法保护,不应核减工程结算,应定性为招标管理不到位,导致损失浪费。
2. 错误。
理由:施工单位应对施工质量负责,整改施工质量问题产生的费用应由施工单位承担。
3. 错误。
理由:审计证据不够充分,应进一步通过检测、验算等措施,核实是否存在因偷工减料而导致重大质量问题。
(三)(共6分,每项2分)。
1. 施工招标时间长,导致项目未按计划完工;在中标通知书发出后1个月内未签订施工合同。
2. 合同管理不到位,未签订合同即开工建设;合同约定的工程质量保证金扣留不符合国家规定,应按3%扣留。
3.未按合同约定支付工程结算价款,截至审计时,只支付60%结算价款。
(四)(共7分,每项1分)。
1.审查补充合同相关内容是否与主合同重复。
2.审查补充合同价款是否公允。
3.审查咨询公司提供的服务和成果是否符合主合同及补充合同要求。
4.核查建设单位签订补充合同相关流程是否合规,是否存在违规决策。
5.检查建设单位财务支出情况,核查是否以可行性研究服务名义将资金用于其他用途。
6.查询工商信息、追查资金流向等,核查是否存在利益输送。
7.考虑是否扩大审计范围,进一步核实是否存在类似问题。